財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析制度

文件名稱(chēng)文件編號(hào)CH–FI-OP-012生效日期2003年01月10日財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析版次第1版頁(yè)次共3頁(yè)1.0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2.0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3.0相關(guān)文件：(無(wú))4.0名詞解釋?zhuān)?無(wú))5.0職責(zé)：(無(wú))6·0作業(yè)程序6·1獲利能力分析6·1·1資產(chǎn)投資報(bào)酬率=[凈利十利息費(fèi)用×(l-稅率)]÷平均資產(chǎn)總額6·1·1·1此項(xiàng)比率不得低于一般的市場(chǎng)利率標(biāo)準(zhǔn)。6·1·1·2平均資產(chǎn)總額為朔初與期末資產(chǎn)平均數(shù)。在分析資產(chǎn)投資報(bào)酬率時(shí)，通常要與該企業(yè)的前期，與同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平比較，這樣才能判斷企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng)趨勢(shì)在同行業(yè)中的位置，從而進(jìn)一步了解企業(yè)資產(chǎn)利用效率，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。6·1·2股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利÷平均股東權(quán)益總額6·1·2·1股東權(quán)益包括投入資本(股本加資本公積)及保留盈余(盈余公積及保留盈余)兩部分。6·1·3普通股權(quán)益報(bào)酬率=(凈利-特股股利)÷平均普通股權(quán)益總額6·1·4普通股與股盈余=凈利÷普通股加權(quán)平均流通在外股數(shù)6·2短期償債能力分析6·2·1流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)比率越大，短期債權(quán)人越有保障。6·2·2速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=酸性檢測(cè)比率速動(dòng)資產(chǎn)為：現(xiàn)金、有價(jià)證券(短期投資)、應(yīng)收賬款。6·2·3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額÷平均應(yīng)收賬款6·2·4平均收賬期=365天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6·3長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況分析6·3·1業(yè)主權(quán)益對(duì)負(fù)債比率工業(yè)主權(quán)益干負(fù)債6·3·2負(fù)債比率二負(fù)債總額干資產(chǎn)總額6·3·3業(yè)主權(quán)益對(duì)固定資產(chǎn)比率二業(yè)主權(quán)益總額干固定資產(chǎn)凈額6·3·4固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率，固定資產(chǎn)凈額干長(zhǎng)期負(fù)債6·4效益性、效率性指標(biāo)分析6·4·1效益性指標(biāo)分析效益性指標(biāo)是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)對(duì)指標(biāo)的控制實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目的。6·4·1·1營(yíng)業(yè)額實(shí)現(xiàn)率=(實(shí)際營(yíng)業(yè)額÷計(jì)劃營(yíng)業(yè)額)×100%營(yíng)業(yè)額實(shí)現(xiàn)率是反映營(yíng)業(yè)額和既定目標(biāo)的差距，完成值一般為1。6·4·1·2綜合毛利率=(毛利額÷實(shí)際營(yíng)業(yè)額)×100%目前，經(jīng)營(yíng)食品為主的連鎖超級(jí)市場(chǎng)和便利后，綜合毛利率一般不低于15%(平均水平)。從商品大類(lèi)上區(qū)分，一般來(lái)講生鮮食品的毛利率要高于平均值，食品和煙酒、飲料類(lèi)的毛利率接近于平均值，日用百貨類(lèi)的商品毛利率要低于平均值。6·4·1·3綜合費(fèi)用率=(費(fèi)用總額÷實(shí)際營(yíng)業(yè)額)×100%目前，因內(nèi)以經(jīng)營(yíng)食品為主的連鎖超級(jí)市場(chǎng)和便利后，其綜合費(fèi)用率一一般不高于12%。6·4·2效率性指標(biāo)分析效率性指標(biāo)是連鎖企業(yè)各店輔為了自身經(jīng)營(yíng)進(jìn)行考核，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定的指標(biāo)，各店鋪單項(xiàng)指示可以不一樣，總部對(duì)各店鋪的指標(biāo)綜合進(jìn)行考核，也可做為對(duì)各店鋪的評(píng)比指標(biāo)。6·4·2·1商品資金周轉(zhuǎn)率=(營(yíng)業(yè)額÷平均存余額)×100%6·4·2·2平均存貨余額=(期初存貨余額+期末存貨余額)÷26·4·2·3存貨周磚天數(shù)=營(yíng)業(yè)天數(shù)÷商品資金周轉(zhuǎn)率一般情況下超級(jí)市場(chǎng)商品資金周轉(zhuǎn)一次以不超過(guò)40天為宜，連鎖便利店商品資金周輯一次應(yīng)在35天以下。6·4·2·4人均勞效=(營(yíng)業(yè)額÷職工人數(shù))×100%6·4·2·5平米效率=(營(yíng)業(yè)額÷商店?duì)I業(yè)面積)×100%6·4·2·6單位時(shí)間客流量與顧客平均貼物額，從理論上講，商店的總營(yíng)業(yè)額等于客流量與顧客購(gòu)物額的乘積，一般一家500---700平方米的超市如果門(mén)平均來(lái)店顧客量為800人次，平均每位顧客消費(fèi)單價(jià)為30元，日均營(yíng)業(yè)額則為2.4萬(wàn)元，所以，設(shè)法增強(qiáng)客流量，誘導(dǎo)顧客在店的消費(fèi)量，是一個(gè)商店提高銷(xiāo)售額的兩個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容。6·5經(jīng)營(yíng)能力分析6·5·1商品周轉(zhuǎn)率=年?duì)I業(yè)額÷平均庫(kù)存額6·5·2庫(kù)存口數(shù)=365天÷產(chǎn)品周傳率6·5·3平均庫(kù)存金額=年度銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)額÷商品周轉(zhuǎn)率這方面有時(shí)也須按照各部門(mén)及商品的差異而有所不同，最好依掂去年的實(shí)績(jī)及滲照同業(yè)的數(shù)字決定周轉(zhuǎn)率，并平均其他部門(mén)的有關(guān)數(shù)字，冉按圖表的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)調(diào)整值得注意的是，出于銷(xiāo)售有淡季與旺季之分，企業(yè)也可滲照歷史數(shù)據(jù)采制定各月份的庫(kù)存計(jì)劃書(shū)，既可避免發(fā)生缺貨，也可避免大量資金的積壓。6·6損益平衡點(diǎn)6·6·1商店經(jīng)營(yíng)損益平衡點(diǎn)=固定費(fèi)用÷[1-(單位售價(jià)÷變動(dòng)費(fèi)用)]6·6·2固定費(fèi)用是指不因作業(yè)量大小而改變，始終維持不變的費(fèi)用，包括：人工費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)等。6·6·3變動(dòng)費(fèi)用是指隨作業(yè)量變動(dòng)的費(fèi)用，包括：廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等。核指標(biāo)主要用來(lái)測(cè)定每一家連鎖店鋪需要實(shí)現(xiàn)多少營(yíng)業(yè)額，才能不虧損。一般說(shuō)來(lái)，損益平衡點(diǎn)越低企業(yè)越容易盈利。6·7發(fā)展性指標(biāo)分析發(fā)展性指標(biāo)主要是連鎖企業(yè)總部對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢查考核指標(biāo)，是檢驗(yàn)一個(gè)連鎖企業(yè)是否成功的重要依據(jù)。6·7·1營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率=[(本期營(yíng)業(yè)額÷上年同期營(yíng)業(yè)額)-1]%