2021年注冊會計師考試《審計》預(yù)測試題七

2021年注冊會計師考試《審計》預(yù)測

試題七,審計,注冊會計師

第1題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項選擇題》

下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）o

{A}.當(dāng)注冊會計師將審計風(fēng)險降低至零時，就獲取了合理保證

{B}.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

{C}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

{D}.財務(wù)報表審計要求注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報

提供合理保證

正確答案：A,

第2題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項選擇題》

下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

{A}.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺

{B}.當(dāng)注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當(dāng)

降低保持職業(yè)懷疑的要求

{C}.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替

代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

{D}.職業(yè)懷疑與獨立性密切相關(guān)

正確答案：B,

第3題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）o

{A}.在計劃審計工作時，無需運用職業(yè)判斷

{B}.同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出

的判斷結(jié)論的相似程度越高，職業(yè)判斷的質(zhì)量越高

{C}.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以成為

作出決策的正當(dāng)理由

{D}.注冊會計師無需在整個審計過程中運用職業(yè)判斷

正確答案：B,

第4題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）o

{A}.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報目標(biāo)

{B}.如果財務(wù)報表中將他人寄售商品列入被審計單位的存貨項目中,

違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)

{C}.將一年內(nèi)到期的長期借款列為非流動負債，違反了分類目標(biāo)

{D}.如果做賬時將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營業(yè)務(wù)收入，違反了完整

性目標(biāo)

正確答案：B,

第5題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

注冊會計師通常選定基準乘以某一百分比確定財務(wù)報表整體重要性。

下列有關(guān)選定的基準的相關(guān)表述中，正確的是（）0

{A}.在選擇基準時，不需考慮基準的相對波動性

{B}.使用前期的財務(wù)成果和財務(wù)狀況作為基準是不恰當(dāng)?shù)?/p>

{C}.如果企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在

建造廠房及購買機器設(shè)備，可以選用總資產(chǎn)作為基準

{D}.如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，

可以選用企業(yè)近年來經(jīng)營狀況最好的一年的稅前利潤作為基準

正確答案：C,

第6題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)審計證據(jù)的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）□

{A}.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

{B}.特定的審計程序可能只為某些認定提供審計證據(jù)，而與其他認

定無關(guān)

{C}.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)無法彌補

質(zhì)量上的缺陷

{D}.基于對審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系的考

慮，注冊會計師可以減少某些不可替代的審計程序

正確答案：D,

第7題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）0

{A}.不同類型的實質(zhì)性分析程序其本質(zhì)依然是分析程序，所提供的

保證程度是相同的

{B}.如果在期中實施細節(jié)測試，在滿足條件的情況下，注冊會計師

可以考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性分析程序

{C}.實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)

域，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

{D}.實質(zhì)性分析程序需要前提和基礎(chǔ)，不一定適用于所有認定

正確答案：A,

第8題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項選擇題》

下列有關(guān)運用審計抽樣確定抽樣方法的表述中，錯誤的是（）o

{A}.簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用

{B}.整群選樣通常不能在審計抽樣中使用

{C}.隨意選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用

{D}.系統(tǒng)選樣在總體隨機分布時可適用于統(tǒng)計抽樣

正確答案：C,

第9題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）＞

單項選擇題》

下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，錯誤的是（）o

{A}.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

{B}.對于一般控制而言，注冊會計師通常將控制與具體的審計目標(biāo)

相聯(lián)系

{C}.注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一

般控制的有效性

{D}.無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層

次重大錯報的可能性

正確答案：B,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）0

{A}.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

{B}.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事

務(wù)性的工作

{C}.審計報告日后的歸檔工作不涉及實施新的審計程序或得出新的

結(jié)論

{D}.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與

項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

正確答案：A,

第11題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列選項中，屬于檢查性控制的是（）o

{A}.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

{B}.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

{C}.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

{D}.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

正確答案：C,

第12題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施，下

列不屬于對控制進行監(jiān)督的是（）o

{A}.管理層對是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核

{B}.注冊會計師對控制實施風(fēng)險評估

{C}.法律部門定期監(jiān)控公司的道德規(guī)范和商務(wù)行為準則是否得以遵

循

{D}.內(nèi)部審計人員評價銷售人員是否遵守公司關(guān)于銷售合同條款的

政策

正確答案：B,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）o

{A}.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險,

應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

{B}.高度自動化處理的情況下，注冊會計師應(yīng)考慮僅通過實施實質(zhì)

性程序不能獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的可能性

{C}.當(dāng)預(yù)期控制運行有效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

{D}.應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序

結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

正確答案：D,

第14題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)實質(zhì)性程序的性質(zhì)的說法中，正確的是（）o

{A}.細節(jié)測試適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

{B}.在針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含

在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)

{C}.細節(jié)測試對存在或發(fā)生、計價認定的測試尤其有效

{D}.如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師無需考慮這些信

息是否在本期或前期經(jīng)過審計

正確答案：C,

第15題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，還需要針對剩余期間獲取補充審

計證據(jù)，下列相關(guān)考慮中，正確的是（）o

{A}.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，需要獲取的剩余

期間的補充證據(jù)越少

{B}.控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

{C}.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍越大，需要獲取

的剩余期間的補充證據(jù)就越多

{D}.在期中對相關(guān)控制獲取的審計證據(jù)越充分，針對剩余期間獲取

的補充證據(jù)就越多

正確答案：C,

第16題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是（）o

{A}.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性，屬于總體應(yīng)對措施之一

{B}.總體應(yīng)對措施包括綜合性方案和實質(zhì)性方案

{C}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總

體應(yīng)對措施

{D}.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難

以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措

施

正確答案：B,

第17題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)收入確認的說法中，錯誤的是（）o

{A}.注冊會計師在識別和評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，

應(yīng)當(dāng)考慮假定收入確認存在舞弊風(fēng)險

{B}.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入

確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險

{C}.被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊

風(fēng)險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析

{D}.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則收入的發(fā)生認定存在

舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險

正確答案：B,

第18題題目分類：未按章節(jié)分類的試題(如真題模擬預(yù)測題)》

單項選擇題》

下列與財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的相關(guān)說法中，正確的是

()o

{A}.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法

律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

{B}.審計準則所規(guī)定的違反法律法規(guī)，指的是被審計單位有意或無

意違背包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在內(nèi)的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

{C}.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的、與被審計

單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

{D}.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能

在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表

示意見

正確答案：A,

第19題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列說法中錯誤的是（）0

{A}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

{B}.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

{C}.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計業(yè)務(wù)約

定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

{D}.審計準則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的

補充事項

正確答案：B,

第20題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）o

{A}.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組

成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計

時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

{B}.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程

序，就無須了解這些組成部分注冊會計師

（C}.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團

項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為該組成部分確定組成部分重要性

{D}.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要

求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組

成部分注冊會計師

正確答案：A,

第21題題目分類：未按章節(jié)分類的試題(如真題模擬預(yù)測題)》

單項選擇題》

下列有關(guān)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是

()o

{A}.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起

的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日

起的12個月

{B}.糾正管理層缺乏分析的錯誤并不是注冊會計師的責(zé)任

{C}.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨

礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

{D}.注冊會計師的評價期間可以與管理層按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間不同

正確答案：D,

第22題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，正確的是（）0

{A}.管理層書面聲明的日期不得早于審計報告日

{B}.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可以信賴以前獲取的書面聲明，

不在本期獲取管理層書面聲明

{C}.未從管理層獲取書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有

關(guān)管理層履行這些責(zé)任的審計證據(jù)是不充分的

{D}.書面聲明本身可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

正確答案：C,

第23題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列選項中，注冊會計師認為可能需要增加強調(diào)事項段的情形是（）。

{A}.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

{B}.除根據(jù)審計準則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注

冊會計師還有其他報告責(zé)任

{C}.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

{D}.在某些情況下，法律法規(guī)要求注冊會計師繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，

注冊會計師可能無法解除審計業(yè)務(wù)約定

正確答案：A,

第24題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列有關(guān)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）o

{A}.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審

計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

{B}.不論是內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計，在擬信賴內(nèi)部控制的

情況下，都適用至少每三年測試一次的方法

{C}.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效

性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制

{D}.在財務(wù)報表審計中，如果注冊會計師選擇綜合性方案，需要獲

取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)

正確答案：B,

第25題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測題）》

單項選擇題》

下列情形中，注冊會計師可以在內(nèi)部控制審計報告增加強調(diào)事項段予

以說明的是（）o

{A}.注冊會計師注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

{B}.注冊會計師知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期

后事項

{C}.被審計單位在基準日前對存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進

行了整改，但新控制尚未運行足夠長的時間

{D}.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)

部控制的評價范圍，注冊會計師擬不將這些實體納入內(nèi)部控制審計的

范圍

正確答案:D,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的有（）o

{A}.除審計和審閱外的其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證

{B}.稅務(wù)代理屬于注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)，不提供任何程度的

保證水平

{C}.合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險高于有限保證業(yè)務(wù)

{D}.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至

該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平

正確答案:B.D,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》多項選擇題》

下列有關(guān)審計的前提條件的說法中，正確的有（）o

{A}.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報

表的標(biāo)準

{B}.按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理

解其承擔(dān)的責(zé)任

{C}.注冊會計師對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承

擔(dān)責(zé)任

{D}.管理層承諾將更正審計中發(fā)現(xiàn)的重大錯報

正確答案:A,B,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列對于明顯微小的錯報的理解中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師在制定具體審計計劃時，需要確定明顯微小錯報的

臨界值

{B}.注冊會計師需要累積未更正的明顯微小錯報

{C}.注冊會計師如果不能確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不

能認為這些錯報是明顯微小的

{D}.明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10%

正確答案:C,D,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列有關(guān)在控制測試中確定樣本規(guī)模的表述中，正確的有（）o

{A}.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

{B}.計劃評估的控制有效性越低，樣本規(guī)模越大

{C}.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

{D}.通常對人工控制實施的測試要多過對自動化控制實施的測試

正確答案：A.C.D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列有關(guān)對函證過程的控制的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制

{B}.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師核對后發(fā)出

{C}.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取跟函的方式獲取可靠的信息

{D}.在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要對詢證函上的各項信息進行

充分核對

正確答案:A.B,D,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》多項選擇題》

下列有關(guān)審計抽樣的適用性的說法中，錯誤的有（）o

{A}.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用

{B}.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證

據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定

{C}.對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師可以考慮使用審計抽

樣實施控制測試

{D}.審計抽樣可以與其他選取測試項目的方法結(jié)合進行

正確答案：A,C,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》多項選擇題》

下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明

的事項有（）o

{A}.管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)

現(xiàn)舞弊的責(zé)任

{B}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致

的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

{C}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分

析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

{D}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在

內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

正確答案：A,B,C,D,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

注冊會計師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時,

下列各項中，需要評價的有（）o

{A}.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)

部審計人員客觀性的程度

{B},內(nèi)部審計人員的勝任能力

{C}.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

{D}.內(nèi)部審計人員的工作是否能減輕注冊會計師的責(zé)任

正確答案：A,B,C,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）o

{A}.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

{B}.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中不一定都存

在

{C}.如果管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險較低，注冊會計師可以不實

施審計程序

{D}.管理層凌駕于控制之上的舞弊手段可能是濫用或隨意變更會計

政策

正確答案：B.C,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》

下列有關(guān)了解被審計單位的內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相

關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制

{B}.與審計相關(guān)的控制均與財務(wù)報告相關(guān)

{C}.與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制均與審計相關(guān)

{D}.與被審計單位目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須

對其加以考慮

正確答案:A.C,D,

第36題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題》

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司度財務(wù)報表。審計工作底稿中記錄的與

函證相關(guān)的事項如下：

(1)甲公司在乙銀行開立的銀行存款余額較小，A注冊會計師據(jù)此

認為該賬戶的重大錯報風(fēng)險較低且余額較小，未對該賬戶實施函證程

序。

(2)A注冊會計師在收到銀行詢證函回函之后，注意到回函未加蓋

銀行印章。經(jīng)詢問，函證期間銀行印章恰好損壞，故沒有加蓋。銀行

人員解釋到詢證函上加蓋有負責(zé)回函人員的個人簽章，其可靠性不受

影響，A注冊會計師認可了回函結(jié)果。

(3)針對已經(jīng)全額計提壞賬準備的大額應(yīng)收賬款，A注冊會計師打

算不再執(zhí)行函證程序。

(4)審計項目組收到的一份客戶詢證函回函中標(biāo)注”提供的本信息

僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗

示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?。A注冊會計師認為該回函有效，該標(biāo)注并

不影響回函的可靠性。

(5)審計項目組收到一份客戶詢證函系從私人電子信箱發(fā)送的回函，

經(jīng)查證，系從甲公司財務(wù)部發(fā)出的，A注冊會計師認為該回函不具有

可靠性，實施了替代程序，結(jié)果滿意。

(6)A注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險為低水平，在

期中審計時對截至10月末的余額實施了函證程序。在期末審計時針

對剩余期間的銷售和收款交易實施了控制測試，結(jié)果滿意。

1、要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做

法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第37題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》解答題》

甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責(zé)審計

甲公司度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：

(1)甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。因針對特別風(fēng)險的控制有效性的

審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，故A注冊會計師擬直接在本期審

計中實施控制測試。

(2)對于已經(jīng)灌裝完畢并裝箱的飲料，A注冊會計師按照包裝箱標(biāo)

明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

(3)針對甲公司委托第三方保管的存貨，A注冊會計師決定向第三

方函證存貨的數(shù)量和狀況。A注冊會計師在寄發(fā)詢證函前，將部分被

詢證方的名稱、地址與甲公司提供的合同中的對應(yīng)信息進行了核對，

結(jié)果滿意。

(4)在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，A注冊會計師取得了所有已填用盤點表單

的號碼記錄，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。

(5)在對甲公司存貨實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，A注冊會計師就此

查明了原因，甲公司管理層及時進行了更正。A注冊會計師認為存貨

盤點結(jié)果滿意，未實施其他的審計程序。

1、要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做

法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第38題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題》

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家上市公司度財務(wù)報表,

與審計報告相關(guān)的部分事項如下：

(1)A注冊會計師無法針對甲公司管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交

易的披露獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，于是提請管理層撤銷此披露，

但是管理層不同意撤銷。A注冊會計師認為該事項在審計過程中重點

關(guān)注過，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。

(2)乙公司的財務(wù)報表已由DEF會計師事務(wù)所的B注冊會計師進行

審計，并發(fā)表了保留意見。A注冊會計師擬在其他事項段中說明：①

財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；②B注冊會計師發(fā)表的意見的類

型；③B注冊會計師出具的審計報告的日期。

(3)丙公司的年度報告相關(guān)文件在審計報告日后才能取得，A注冊

會計師要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲

取時并且在丙公司公布前提供給注冊會計師，以使A注冊會計師可以

完成準則要求的程序。

(4)丁公司有一項重大未決訴訟，A注冊會計師實施審計程序并與

治理層溝通后，認為雖不影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，但可能存在導(dǎo)

致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。甲公司管理層已在財務(wù)報表

附注中對該事項進行了充分的披露，A注冊會計師認為該事項對預(yù)期

使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段來進

行說明。

(5)A注冊會計師認為戊公司管理層導(dǎo)致的審計范圍受限是廣泛的，

因法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，A注冊會計師擬發(fā)表無法表示意見的

審計報告，并在形成無法表示意見的基礎(chǔ)段落說明不能解除業(yè)務(wù)約定

的原因。

(6)A注冊會計師在對己公司的審計過程中利用了專家的工作，最

終出具了無保留意見的審計報告。A注冊會計師擬在審計報告中提及

利用的專家工作，并指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)

的責(zé)任。

1、要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做

法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第39題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題》

甲集團公司(以下簡稱甲公司)擁有H、I、J、K等多個子公司。ABC

會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任甲公司度財務(wù)報表審計的項目合

伙人。相關(guān)情況如下：

(1)在與甲公司商定審計業(yè)務(wù)約定條款時，A注冊會計師要求甲公

司承諾將組成部分注冊會計師與組成部分治理層、管理層之間的重要

溝通全部告知集團項目組。

(2)A注冊會計師通過對組成部分注冊會計師的了解，對審計H公

司的組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮。A注冊會計

師擬在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息進行審計的基礎(chǔ)上

實施追加的風(fēng)險評估程序來消除疑慮。

(3)I公司財務(wù)信息由組成部分注冊會計師進行審閱，組成部分注

冊會計師確定了該組成部分的重要性，A注冊會計師基于集團審計目

的，對組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性的適當(dāng)性進行了評

價。

(4)J公司是集團重要組成部分，對于甲公司來說具有財務(wù)重大性。

集團項目組運用組成部分的重要性，對組成部分的財務(wù)信息實施了審

閱。

(5)K公司為集團非重要組成部分，A注冊會計師僅在集團層面對其

財務(wù)信息實施了分析程序，未對負責(zé)K公司的法定審計的注冊會計師

進行了解。

1、要求：針對上述第（1）至（5）項，不考慮其他條件，逐項指出

ABC會計師事務(wù)所、集團項目組或A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第40題（解答題）（每題6.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測題）》解答題》

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司度財務(wù)報表

審計項目合伙人。甲公司系一家主要生產(chǎn)和銷售辦公用品的公司。ABC

會計師事務(wù)所和XYZ公司旨在通過合作，共享重要的專業(yè)資源。審計

項目組在審計中遇到下列事項：

（1）A注冊會計師從2011年開始擔(dān)任甲公司的年度財務(wù)報表審計的

項目合伙人。由于自身原因，A注冊會計師未能參與甲公司、的審計

業(yè)務(wù)。

（2）3月1日，XYZ公司接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申

報表，納稅申報表經(jīng)事務(wù)所內(nèi)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員復(fù)核后報出。

（3）B注冊會計師擁有甲公司的股票，金額不重大。已知B注冊會

計師為XYZ公司的在職人員并為甲公司提供編制納稅申報表服務(wù)，且

能對A注冊會計師的薪酬提供指導(dǎo)性建議。

（4）ABC會計師事務(wù)所的后勤人員常年從甲公司以市價訂購辦公用

品，交易金額不重大。

(5)甲公司新研發(fā)出一種修改筆，邀請A注冊會計師及其他項目組

成員參與了產(chǎn)品發(fā)布會。在產(chǎn)品發(fā)布會上，甲公司贈與項目組各位成

員一盒修改筆作為紀念。

(6)甲公司聘請XYZ公司為其提供內(nèi)部審計服務(wù)。A注冊會計師通

過風(fēng)險評估認為甲公司的內(nèi)部審計工作執(zhí)行到位，決定在審計中利用

內(nèi)部審計的工作。

1、要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國

注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要

說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>解答題》

(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部

使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為H分。)ABC會計師

事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)

量負責(zé)。

(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排

名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。

(3)只有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報告，項目質(zhì)量控

制復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報告日前完成。

(4)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)

量控制復(fù)核人員的意見為準。

（5）如果組成部分業(yè)務(wù)報告日早于集團業(yè)務(wù)報告日，會計師事務(wù)所

應(yīng)當(dāng)自集團業(yè)務(wù)報告日起對組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。

1、要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所

的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）＞解答題》

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司度財務(wù)報表,

委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體

的重要性為150萬元，實際執(zhí)行的重要性為100萬元。甲公司主要從

事藥品的生產(chǎn)和研發(fā)工作。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情

況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2月，甲公司股東大會上公開承諾凈利潤較上年度增長20%以上,

若業(yè)績達不到承諾水平，甲公司的控股股東將以自有資金對其他投資

者進行現(xiàn)金補償，且甲公司管理層面臨降薪的風(fēng)險。

（2）甲公司于12月31日購入的用于產(chǎn)品生產(chǎn)的X設(shè)備，由于性能

等原因決定于6月30日提前報廢。已知X設(shè)備原值1050萬元，預(yù)計

凈殘值為50萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。

（3）12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，甲公司向乙公

司銷售一定數(shù)量的A、B兩種膠囊，合同總價款為1800萬元。其中，

A膠囊的單獨售價為1200萬元，B膠囊的單獨售價為800萬元。合同

約定，A膠囊于12月1日交付，B膠囊于1月1日交付。當(dāng)A、B膠

囊均交付之后，甲公司才有權(quán)收取1800萬元的合同對價。已知A、B

膠囊分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)于交貨當(dāng)日轉(zhuǎn)移給乙公司。

(4)因預(yù)計Y原材料價格將大幅上漲，甲公司于12月大量采購該原

材料，以滿足的生產(chǎn)需要。然而，根據(jù)國家經(jīng)濟監(jiān)控數(shù)據(jù)，1月中旬

開始，Y原材料價格一路下跌。

(5)10月，由于藥品生產(chǎn)帶來的污染給甲公司廠區(qū)附近居民生活造

成嚴重影響，引發(fā)居民不滿，甚至有部分居民到當(dāng)?shù)卣o坐抗議。

居民已經(jīng)對甲公司提起訴訟，對甲公司提出巨額賠償?shù)囊?，甲公?/p>

律師認為，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，甲公司有80%的可能性需要賠償1200

萬元。甲公司擬購入環(huán)保設(shè)備應(yīng)對污染問題。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容

摘錄如下：

金額單位：萬元

資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容

摘錄如下：

(1)A注冊會計師以甲公司1月至9月期間的經(jīng)營成果推算度全年

經(jīng)營成果，并以此作為確定財務(wù)報表整體重要