物流成本管理 第6版 課件 第十二章 物流成本績(jī)效考評(píng)

物流成本績(jī)效考評(píng)概述成本中心績(jī)效考評(píng)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)通過本章的學(xué)習(xí)，了解成本中心與利潤(rùn)中心的涵義；理解成本中心與利潤(rùn)中心的特點(diǎn)；初步掌握企業(yè)倉儲(chǔ)部門成本中心與汽車貨運(yùn)企業(yè)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)方法?！緦W(xué)習(xí)目的】第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)一、物流成本績(jī)效考評(píng)的意義二、責(zé)任會(huì)計(jì)制度是物流成本績(jī)效考評(píng)的核心第一節(jié)物流成本績(jī)效考評(píng)概述第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第一節(jié)物流成本績(jī)效考評(píng)概述物流成本績(jī)效考評(píng)是物流企業(yè)或企業(yè)物流部門績(jī)效考評(píng)的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是通過對(duì)相應(yīng)考核指標(biāo)的設(shè)立與分析，定期或不定期地對(duì)物流成本負(fù)有責(zé)任的單位或人員的工作質(zhì)量與工作成效，做出客觀的分析與評(píng)價(jià)，從而為不斷改善物流成本管理工作提供依據(jù)，為企業(yè)持續(xù)提高成本利潤(rùn)率指明努力方向。一、物流成本績(jī)效考評(píng)的意義第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第一節(jié)物流成本績(jī)效考評(píng)概述（一）責(zé)任會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容設(shè)置責(zé)任中心編制責(zé)任預(yù)算建立跟蹤系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)（二）設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則責(zé)任主體原則可控性原則目標(biāo)一致原則激勵(lì)原則反饋原則重要性原則（三）建立與實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度的基本環(huán)節(jié)建立責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算責(zé)任控制責(zé)任核算與報(bào)告責(zé)任考核責(zé)任獎(jiǎng)懲二、責(zé)任會(huì)計(jì)制度是物流成本績(jī)效考評(píng)的核心第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第一節(jié)物流成本績(jī)效考評(píng)概述圖12-1

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的六個(gè)基本環(huán)節(jié)

第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第一節(jié)物流成本績(jī)效考評(píng)概述第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)一、成本中心的特性和類型二、責(zé)任成本的確認(rèn)三、成本中心的設(shè)立四、責(zé)任成本的計(jì)算與考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)成本中心是對(duì)成本具有控制能力的責(zé)任單位，是對(duì)成本和費(fèi)用承擔(dān)控制責(zé)任的中心。成本中心的適用范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以設(shè)為成本中心，從而在企業(yè)形成逐級(jí)控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。責(zé)任成本是指成本中心能對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)量和控制的各項(xiàng)可控成本之和。責(zé)任成本按照誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)的原則，以成本中心為計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，所反映的是成本中心與各種成本費(fèi)用的責(zé)任歸屬關(guān)系。一、成本中心的特性和類型第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)成本中心基本特性是：成本中心僅對(duì)其可控成本承擔(dān)責(zé)任，并且僅對(duì)其責(zé)任成本進(jìn)行控制與考評(píng)。責(zé)任成本應(yīng)該具備四個(gè)條件

①可預(yù)計(jì)性；②可計(jì)量性；③可控制性；④可考核性。從成本發(fā)生地點(diǎn)來看，責(zé)任成本有兩種類型

①通常在本成本中心發(fā)生，并且該成本中心能夠控制和影響的責(zé)任成本。②作為特例，在其他部門發(fā)生，不受本成本中心所控制和影響，但應(yīng)由該成本中心承擔(dān)的責(zé)任成本。1．基本特性第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)（1）基本成本中心和復(fù)合成本中心（2）技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心

2．基本類型第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)成本中心所歸集與計(jì)算的責(zé)任成本，應(yīng)是成本中心所能影響和控制的成本費(fèi)用，那些雖在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍內(nèi)發(fā)生卻不應(yīng)由該成本中心承擔(dān)的成本，其性質(zhì)屬于不可控成本，不應(yīng)納入該成本中心的責(zé)任成本。對(duì)于在其他部門發(fā)生，雖應(yīng)由該成本中心承擔(dān)，但卻難以合理分?jǐn)偟墓餐杀荆刹患{入該成本中心的責(zé)任成本；對(duì)于易于合理分?jǐn)偅ɡ绨搭A(yù)定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行結(jié)算）的發(fā)生在其他部門，而應(yīng)由該成本中心承擔(dān)的共同成本，仍須納入該成本中心的責(zé)任成本二、責(zé)任成本的確認(rèn)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)橫向成本中心縱向成本中心三、成本中心的設(shè)立第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)（一）責(zé)任成本的計(jì)算方法（二）責(zé)任成本的考評(píng)四、責(zé)任成本的計(jì)算與考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)1．直接計(jì)算法2．間接計(jì)算法（一）責(zé)任成本的計(jì)算方法第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)在實(shí)際工作中，對(duì)成本中心的責(zé)任成本考核與評(píng)價(jià)的依據(jù)是責(zé)任成本預(yù)算和業(yè)績(jī)報(bào)告。責(zé)任成本的業(yè)績(jī)報(bào)告是綜合反映成本中心的責(zé)任成本預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)、差異數(shù)及成本變動(dòng)率的報(bào)告文件。業(yè)績(jī)報(bào)告中的“差異”是“實(shí)際”減去“預(yù)算”后的差額。負(fù)值為“節(jié)約”，也稱為“有利差異”；正值為“超支”，也稱為“不利差異”。成本差異及成本變動(dòng)率是評(píng)價(jià)考核各成本中心成本管理業(yè)績(jī)好差的重要標(biāo)志，也是企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。（二）責(zé)任成本的考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第二節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)一、企業(yè)倉儲(chǔ)部門成本中心設(shè)置模式二、倉儲(chǔ)分部作業(yè)班組責(zé)任成本的考評(píng)三、倉儲(chǔ)分部責(zé)任成本的考評(píng)四、總部對(duì)各成本中心責(zé)任成本的考評(píng)第三節(jié)倉儲(chǔ)成本中心績(jī)效考評(píng)示例第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例一、企業(yè)倉儲(chǔ)部門成本中心設(shè)置模式第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例1.倉儲(chǔ)部門成本中心層次關(guān)系圖12-2倉儲(chǔ)部門各責(zé)任中心相互關(guān)系示例第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例作業(yè)班組直接成本差異直接成本變動(dòng)率各倉儲(chǔ)分部可控責(zé)任成本差異可控責(zé)任成本變動(dòng)率所屬各職能部門經(jīng)費(fèi)支出節(jié)超額經(jīng)費(fèi)支出節(jié)超率2.各成本中心考核指標(biāo)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例二、倉儲(chǔ)分部作業(yè)班組責(zé)任成本的考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例班組責(zé)任成本由班組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，各班組應(yīng)在每月月末編制班組責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告送交上級(jí)倉儲(chǔ)部。在業(yè)績(jī)報(bào)告中，應(yīng)列出該班組各項(xiàng)責(zé)任成本的實(shí)際數(shù)、預(yù)算數(shù)和差異數(shù)，以便對(duì)比分析。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例倉儲(chǔ)A分部下設(shè)倉管組、裝卸組和叉車組，各作業(yè)組均采用間接計(jì)算法來計(jì)算其責(zé)任成本。其中叉車組業(yè)績(jī)報(bào)告見表12-1。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例表12-1責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例表12-1表明，該叉車組本月歸集的實(shí)際生產(chǎn)成本75

778元減去不應(yīng)由該叉車組承擔(dān)的費(fèi)用2200元，再加上從維修隊(duì)轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該叉車組承擔(dān)的叉車修理費(fèi)5300元（按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算），即為該叉車組的責(zé)任成本78878元。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例從總體上看，該叉車組當(dāng)季直接成本差異為2

798元（超支），直接成本變動(dòng)率為3.68%，上升幅度較大。對(duì)于叉車組責(zé)任成本脫離預(yù)算的原因應(yīng)結(jié)合其具體情況進(jìn)行分項(xiàng)分析。從各成本項(xiàng)目來看，“直接人工——

叉車司機(jī)底薪”實(shí)際比預(yù)算超支1100元，經(jīng)查明原因主要是提高底薪所致；第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例“分?jǐn)倐}儲(chǔ)總部發(fā)生的共同費(fèi)用”實(shí)際比預(yù)算超支3303元，需分項(xiàng)查明具體原因；對(duì)于由維修隊(duì)按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格轉(zhuǎn)來的修理費(fèi)5

300元（比預(yù)算4800元超支500元），還應(yīng)進(jìn)一步加以分析，看其有無因本班組對(duì)設(shè)備操作不當(dāng)導(dǎo)致維修費(fèi)用增大因素，或是維修隊(duì)提高了修理費(fèi)用（如人為多計(jì)修理工時(shí)等）因素以及其他因素。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例倉儲(chǔ)A分部根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)該叉車組的責(zé)任成本項(xiàng)目及其實(shí)際數(shù)或預(yù)算數(shù)做必要調(diào)整后，作為最終考評(píng)依據(jù)。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例倉儲(chǔ)分部責(zé)任成本也是定期（一般以季度為周期）以業(yè)績(jī)報(bào)告形式匯總上報(bào)總部。以上例為例，倉儲(chǔ)A分部在編制業(yè)績(jī)報(bào)告時(shí)，除歸集本部的責(zé)任成本外，還應(yīng)加上三個(gè)作業(yè)組的責(zé)任成本。其業(yè)績(jī)報(bào)告見表12-2。三、倉儲(chǔ)分部責(zé)任成本的考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例表12-2責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告成本中心：倉儲(chǔ)A分部

202×年二季度

單位：元第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例總部（財(cái)會(huì)部門）收到所屬各部門報(bào)送的業(yè)績(jī)報(bào)告并經(jīng)分析調(diào)整后，應(yīng)匯總編制總部的成本中心業(yè)績(jī)匯總表。其格式見表12-3。四、總部對(duì)各成本中心責(zé)任成本的考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例表12-3倉儲(chǔ)總部成本中心業(yè)績(jī)匯總表202×年二季度

單位：元第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例表12-3表明，該倉儲(chǔ)部門責(zé)任成本超支了2050元，沒有達(dá)成成本目標(biāo)，需要查明原因，采取相應(yīng)措施使之得到有效控制；當(dāng)然，如果是成本目標(biāo)（預(yù)算）定的不切合實(shí)際，應(yīng)對(duì)成本目標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整?，F(xiàn)實(shí)當(dāng)中，企業(yè)倉儲(chǔ)部門不僅是成本中心，也可以是利潤(rùn)中心，當(dāng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他部門提供的倉儲(chǔ)物資，按企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算其“銷售收入”時(shí)，倉儲(chǔ)部門就變成了利潤(rùn)中心。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第三節(jié)成本中心績(jī)效考評(píng)示例一、利潤(rùn)中心的基本特性二、利潤(rùn)中心的基本類型三、利潤(rùn)中心的前提條件四、利潤(rùn)中心的收支計(jì)算第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)五、利潤(rùn)中心與目標(biāo)管理六、考評(píng)方式與評(píng)估對(duì)象七、考核指標(biāo)的設(shè)定八、利潤(rùn)中心與預(yù)算制度第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)一、利潤(rùn)中心的基本特性獨(dú)立性在產(chǎn)品售價(jià)或勞務(wù)價(jià)格、采購來源、人員管理及設(shè)備投資等，均享有高度的自主性。獲利性每一個(gè)利潤(rùn)中心必有一定的收入與支出。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)自然利潤(rùn)中心在外界市場(chǎng)上銷售產(chǎn)品，或提供勞務(wù)取得實(shí)際收入，為企業(yè)獲取利潤(rùn)的責(zé)任中心。人為利潤(rùn)中心在企業(yè)內(nèi)部按照內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，將產(chǎn)品或勞務(wù)提供給本企業(yè)其他責(zé)任中心，取得收入、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)的責(zé)任中心二、利潤(rùn)中心的基本類型第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)（1）利潤(rùn)中心主管人員的決策，能夠影響該中心的利潤(rùn)（2）利潤(rùn)中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有相對(duì)的獨(dú)立性

（3）利潤(rùn)中心利潤(rùn)的增加，能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益三、利潤(rùn)中心的前提條件第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)利潤(rùn)中心的利潤(rùn)是按照利潤(rùn)中心所能影響和控制的可控收入和成本來計(jì)算決定的，那些雖在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍內(nèi)發(fā)生卻屬其不可控的收支，則排除于利潤(rùn)中心的利潤(rùn)計(jì)算之外。在共同成本難以合理分?jǐn)偦驘o需共同分?jǐn)偟那闆r下，人為利潤(rùn)中心通常只計(jì)算可控成本，而不計(jì)算不可控成本；在共同成本易于合理分?jǐn)偟那闆r下，自然利潤(rùn)中心不僅計(jì)算可控成本，也應(yīng)計(jì)算不可控成本，也就是說作為一種例外，可將這種不可控成本納入其利潤(rùn)中心的利潤(rùn)計(jì)算。四、利潤(rùn)中心的收支計(jì)算第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)

利潤(rùn)中心的推行必須結(jié)合目標(biāo)管理制度，在目標(biāo)執(zhí)行過程中，設(shè)置一套完整的、客觀的報(bào)告制度，定期提出績(jī)效報(bào)告（格式見表12-4）。五、利潤(rùn)中心與目標(biāo)管理第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)利潤(rùn)中心：

年

月

日

單位：元項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異差異原因營(yíng)業(yè)收入

變動(dòng)成本

邊際貢獻(xiàn)總額

負(fù)責(zé)人可控固定成本

負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)

分配的共同成本

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

財(cái)務(wù)主管：

復(fù)核：

制單：

表12-4利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)利潤(rùn)中心按月填報(bào)利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告，提供給企業(yè)管理當(dāng)局；按季對(duì)利潤(rùn)中心進(jìn)行考評(píng)，并預(yù)發(fā)獎(jiǎng)金，并對(duì)全年預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適度修訂；年度結(jié)束后，依據(jù)累計(jì)十二個(gè)月的實(shí)際值，計(jì)算其應(yīng)得獎(jiǎng)金，扣除預(yù)發(fā)獎(jiǎng)金，補(bǔ)發(fā)差額。六、考評(píng)方式與評(píng)估對(duì)象第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)七、考核指標(biāo)的設(shè)定第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)（1）當(dāng)利潤(rùn)中心分?jǐn)偣餐杀净蛴?jì)算不可控固定成本時(shí)，其考核指標(biāo)包括1）利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額2）利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額3）利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額上述三個(gè)指標(biāo)相互關(guān)系如圖12-4所示第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系該利潤(rùn)中心銷售收入動(dòng)畫圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系■該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額動(dòng)畫該利潤(rùn)中心銷售收入圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系■該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本■該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)動(dòng)畫圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系■該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本■該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本該利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)利潤(rùn)■該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本動(dòng)畫圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系■該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本■該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本該利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)利潤(rùn)■該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本動(dòng)畫利潤(rùn)中心銷售收入總額動(dòng)畫可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額動(dòng)畫可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本動(dòng)畫該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本動(dòng)畫圖12-4利潤(rùn)中心各考核指標(biāo)關(guān)系第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)為使總公司的目標(biāo)能夠分解為各利潤(rùn)中心的目標(biāo)，并且能夠公正地評(píng)估各利潤(rùn)中心的績(jī)效，須通過編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行量化。量化的績(jī)效目標(biāo)可分為財(cái)務(wù)性及非財(cái)務(wù)性兩類。凡屬財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額、成本利潤(rùn)率、人均獲利能力等，均需預(yù)算制度提供。換言之，利潤(rùn)中心的推行必須得到企業(yè)預(yù)算制度的有力支撐。八、利潤(rùn)中心與預(yù)算制度第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第四節(jié)利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)一、汽車運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)中心設(shè)置模式二、單車績(jī)效考評(píng)三、車隊(duì)的績(jī)效考評(píng)四、分公司的績(jī)效考評(píng)第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例1．汽車運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)中心層次關(guān)系2．各利潤(rùn)中心考核指標(biāo)一、汽車運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)中心設(shè)置模式第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例1、汽車運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)中心層次關(guān)系圖12-5汽車運(yùn)輸企業(yè)各利潤(rùn)中心關(guān)系第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例單車：“單車邊際貢獻(xiàn)總額”車隊(duì)：“車隊(duì)邊際貢獻(xiàn)總額”分公司：“分公司邊際貢獻(xiàn)總額”和“分公司經(jīng)理可控利潤(rùn)總額”企業(yè)總部：“管理費(fèi)用節(jié)超數(shù)額”2、各利潤(rùn)中心考核指標(biāo)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例圖12-6汽車運(yùn)輸企業(yè)各利潤(rùn)中心數(shù)據(jù)匯總關(guān)系

第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例單車績(jī)效考評(píng)指標(biāo)設(shè)置單車績(jī)效考評(píng)指標(biāo)計(jì)算方法單車成本計(jì)算方法單車核算統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳二、單車績(jī)效考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例在現(xiàn)實(shí)中，汽車運(yùn)輸企業(yè)將單車?yán)麧?rùn)中心的績(jī)效考評(píng)，通稱為“單車核算”。實(shí)行單車核算必須遵循人車固定的原則，即營(yíng)運(yùn)車輛與司機(jī)相對(duì)固定，做到定人、定車、定責(zé)。單車?yán)麧?rùn)中心的考核指標(biāo)是“單車邊際貢獻(xiàn)總額”，該指標(biāo)為單車的運(yùn)輸收入與車輛直接費(fèi)用的差額。（一）單車績(jī)效考評(píng)指標(biāo)設(shè)置第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例（二）單車績(jī)效考評(píng)指標(biāo)計(jì)算方法第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例例【12-2】：某單車上半年運(yùn)輸收入預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)分別為321000元和326000元，責(zé)任成本（即直接費(fèi)用）預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)分別為297000元和302000元，試計(jì)算該單車“邊際貢獻(xiàn)總額預(yù)算數(shù)”、“邊際貢獻(xiàn)總額實(shí)際數(shù)”和“邊際貢獻(xiàn)總額差異”。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例解：

（1）單車邊際貢獻(xiàn)總額預(yù)算數(shù)計(jì)算如下：

321000－299000=22000元

（2）單車邊際貢獻(xiàn)總額實(shí)際數(shù)計(jì)算如下:

326000

302000=24000元第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例（3）單車邊際貢獻(xiàn)差異計(jì)算如下：

24000

22000=2000元第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例結(jié)論：該單車邊際貢獻(xiàn)總額差異為有利差異，故此，該單車已達(dá)成邊際貢獻(xiàn)總額目標(biāo)。

對(duì)于多車共同完成的運(yùn)輸作業(yè)所取得的共同收入，可根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料和運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，合理分配給各單車。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例1．工資分配表2．職工福利費(fèi)計(jì)算分配表3．燃料材料消耗匯總表4．輪胎攤提費(fèi)用計(jì)算表5．輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表6．大修理提存和折舊計(jì)算表（三）單車成本計(jì)算方法第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例工資分配表用以分配由分公司支付和結(jié)算的本車隊(duì)各單車司機(jī)的工資及工資性津貼。該表根據(jù)本車隊(duì)工資結(jié)算表、行車津貼計(jì)算表等編制，并按單車分列。1．工資分配表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例職工福利費(fèi)計(jì)算分配表根據(jù)本車隊(duì)工資結(jié)算表、相關(guān)規(guī)定與提取標(biāo)準(zhǔn)編制，并按單車分列。2．職工福利費(fèi)計(jì)算分配表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例燃料、材料消耗匯總表匯總本車隊(duì)各單車司機(jī)領(lǐng)用燃材料的計(jì)劃成本（按實(shí)際用量與計(jì)劃價(jià)格計(jì)算）。本表根據(jù)倉庫送來的領(lǐng)料單，按月匯總編制，并按單車分列。3．燃料、材料消耗匯總表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例輪胎攤提費(fèi)用計(jì)算表是用來計(jì)算本車隊(duì)各單車當(dāng)月預(yù)提的輪胎費(fèi)用。該表根據(jù)各單車總行駛里程和企業(yè)規(guī)定的各胎型的輪胎攤提費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制，并按單車分列。4．輪胎攤提費(fèi)用計(jì)算表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表用以分配本車隊(duì)各單車因維修所發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本。該表根據(jù)維修車間的有關(guān)憑證，按單車匯總編制，并按單車分列。5．輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例營(yíng)運(yùn)車輛大修理提存和折舊計(jì)算表根據(jù)當(dāng)月營(yíng)運(yùn)車輛總行程和千車公里大修理提存額和千車公里折舊額計(jì)算編制，并按單車分列6．營(yíng)運(yùn)車輛大修理提存和折舊計(jì)算表第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例除上述各項(xiàng)費(fèi)用外，當(dāng)月其他費(fèi)用支出，可按支付憑證等編制匯總表，并按單車分列。7．其他第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例（四）單車核算統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例（一）車隊(duì)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)設(shè)置

（二）車隊(duì)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)計(jì)算方法（三）車隊(duì)績(jī)效考核報(bào)告三、車隊(duì)的績(jī)效考評(píng)第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例各分公司對(duì)所屬車隊(duì)利潤(rùn)中心考核的責(zé)任目標(biāo)是“車隊(duì)邊際貢獻(xiàn)總額”和“車隊(duì)長(zhǎng)可控利潤(rùn)總額”。（一）車隊(duì)績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例（二）車隊(duì)績(jī)效考核指標(biāo)計(jì)算方法第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例例【12-3】：某車隊(duì)上半年運(yùn)輸收入總額為5240000元，實(shí)際直接費(fèi)用總額為4980000元，車隊(duì)經(jīng)費(fèi)支出總額為50200元，試計(jì)算該車隊(duì)“車隊(duì)邊際貢獻(xiàn)總額”和“車隊(duì)長(zhǎng)可控利潤(rùn)總額”。第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例解：

（1）車隊(duì)邊際貢獻(xiàn)總額計(jì)算如下：

5240000

4980000=260000元

（2）車隊(duì)長(zhǎng)可控利潤(rùn)總額計(jì)算如下：

260000

50200=209800元第十二章物流成本績(jī)效考評(píng)>第五節(jié)汽車運(yùn)輸利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)示例車隊(duì)績(jī)效考評(píng)報(bào)告一般以書面報(bào)告形式上報(bào)分公司經(jīng)理及相關(guān)部門。其形式與內(nèi)容見表12-6。隨同一并報(bào)送的還應(yīng)有該車隊(duì)各營(yíng)運(yùn)車輛的單車核算匯總表（其內(nèi)容可與單車核算臺(tái)帳類同）。（三）車隊(duì)績(jī)效考評(píng)報(bào)告第