2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？碱}

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？碱}

【存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提】

【2018年?單選題】2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定

以205元/件的價(jià)格銷售給乙1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12

月31日，甲公司該庫(kù)存商品1500件，成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件，預(yù)

計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

【答案】D【解析】已簽訂銷售合同的商品，應(yīng)以合同價(jià)為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈

值，未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000

件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000X（205—1）=204000（元），成本為200000元（1000

X200）,可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同的500件產(chǎn)品可

變現(xiàn)凈值=500X（191-1）=95000（元），成本為100000元（500X200）

元，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100000-95000=5000（元）；

因此選項(xiàng)D正確。

【固定資產(chǎn)的處置】

【2017年?單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公

司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元、已計(jì)提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專

用發(fā)票專用上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，出售該生產(chǎn)設(shè)

備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)

備的利得為（）萬(wàn)元。

A.54B.62C.87.5D.79.5

【答案】A【解析】處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=處置時(shí)取得的價(jià)款一處置時(shí)的賬

面價(jià)值=150—（452-364）-8=54（萬(wàn)元）

1

【存貨的初始計(jì)量】【2019年?單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2X18

年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元,

增值稅稅額為12.8萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該

批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.93.8B.81

C.92.8D.80

【答案】B【解析】外購(gòu)存貨的成本指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支

出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨

采購(gòu)成本的費(fèi)用。甲公司外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元,

為材料的購(gòu)買價(jià)款，應(yīng)計(jì)入原材料成本，增值稅額為12.8萬(wàn)元，是可以抵扣的

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中，入庫(kù)

前發(fā)生的挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元，屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”，要計(jì)

入原材料成本，因此甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值=80+1=81（萬(wàn)元）。

【內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量】【2018年-多選題】下列各項(xiàng)滿足資本化

條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出

B.開發(fā)過程中正常耗用的材料

C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷

D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)中的支出，都是可直接歸屬無(wú)形資產(chǎn)成本的支出，所以應(yīng)予以

資本化。

【無(wú)形資產(chǎn)的減值】

【2015年?單選題】2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)

元，已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)

試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60

2

萬(wàn)元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)

HO

A.15000B.0C.1000D.5000

【答案】A【解析】2014年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120—42=78（萬(wàn)元），可收

回金額=60（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值一可收回金額=78—60

=18（萬(wàn)元）o

【長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的后續(xù)計(jì)量】

【2018年?多選題】甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司

發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有

（）O

A.提取法定盈余公積

B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.宣告分派現(xiàn)金股利

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分

配利潤(rùn)減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額未

發(fā)生變化，因此，甲公司無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。選項(xiàng)B,被投資方接受其他企業(yè)的

現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，最終會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)增加。權(quán)益法下，投資方應(yīng)

以被投資方實(shí)現(xiàn)的凈損益為基礎(chǔ)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

【非投資性房地產(chǎn)】

【2019年?多選題】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額,可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

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D.其他綜合收益

【答案】CD

【解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換

日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，如果是借方差額，則計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，

如果是貸方差額，則計(jì)入其他綜合收益。

【交易性金融資產(chǎn)的核算】

【2018年?單選題】2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬(wàn)元（含交

易費(fèi)用10萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月

28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。2017

年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，不考慮其他因素，

該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.580B.490

C.500D.570

【答案】D【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借

方，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利

潤(rùn)增加的金額=—10+80+[5600-（5110-10）]=570（萬(wàn)元）。

【資產(chǎn)減值的范圍】

[2019年?單選題】企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回

的是（）。

A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品

【答案】C【解析】A、B選項(xiàng)合同取得成本、合同資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)類科目，與

D選項(xiàng)庫(kù)存商品都屬于短期資產(chǎn)，計(jì)提的減值是可以轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C,長(zhǎng)期股權(quán)

投資的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，減值一經(jīng)計(jì)提不得

轉(zhuǎn)回。

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【未決訴訟或未決仲裁的會(huì)計(jì)處理】

【2019年?單選題】2X18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟

案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需要支付任何費(fèi)用；如果敗訴，需支付

賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬(wàn)元的賠償。

當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元

A.15B.0

C.48D.60

【答案】

D

【解析】

甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)支付的賠償金和訴訟費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元，同時(shí)基本確定

收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款，因此，選項(xiàng)D正確；分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出等15

其他應(yīng)收款45

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債60

【以攤余成本后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)的核算】

【2017年?單選題】2016年1月1日，甲公司以3133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日

發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，作為以攤余成本后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。

該債券期限為5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年年末付息一次，

到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲

公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.125.34B.120

C.150D.24.66

5

【答案】A【解析】2016年末確認(rèn)的投資收益=攤余成本X實(shí)際利率=3

133.5X4%=125.34(萬(wàn)元)

本題相關(guān)分錄如下：

借：債權(quán)投資一一成本3000

---利息調(diào)整133.5

貸:銀行存款3133.5

2016年12月31日

借：應(yīng)收利息150(3000X5%)

貸：投資收益125.34(3133.5X4%)

債權(quán)投資一一利息調(diào)整24.66

【借款費(fèi)用資本化期間的確定】

【2018年?單選題】2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首

期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借

入與當(dāng)日計(jì)息的專門借款，并于2018年