2024年初級(jí)實(shí)務(wù)不定項(xiàng)集訓(xùn)六

PAGEPAGE32024年初級(jí)實(shí)務(wù)突擊階段不定項(xiàng)集訓(xùn)六【章節(jié)重點(diǎn)回顧】第五章 負(fù)債1：短期借款3：應(yīng)付職工薪酬考4：應(yīng)交稅費(fèi)5：非流動(dòng)負(fù)債【不定項(xiàng)解題思維講解】職工薪酬篇一、職工的范圍業(yè)正式任命的人員。立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的，對(duì)其支付的津貼、補(bǔ)貼等報(bào)酬從性質(zhì)上屬于職工薪酬。于所稱的職工。3】企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。二、職工薪酬構(gòu)成企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。補(bǔ)貼（加班工資2.兩險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；3.一金住房公積金4.兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)5.職工福利費(fèi)溫費(fèi)；產(chǎn)供職工無償使用；無償提供服務(wù)（醫(yī)療保健）；6.短期帶薪缺勤年假、病假、婚產(chǎn)假工資；7.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃【注意點(diǎn)】四險(xiǎn)一金并不屬于同一種職工薪酬類型，請(qǐng)注意區(qū)分。短期薪酬：醫(yī)療、工傷、住房公積金離職后福利：養(yǎng)老、失業(yè)（。A.提前解除勞動(dòng)合同給予職工的補(bǔ)償按規(guī)定計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)C.按規(guī)定計(jì)提的住房公積金向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助【答案】CDA，B，屬于離職后福利。三、應(yīng)付職工薪酬科目【例題練—單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是（ A.發(fā)放職工工資確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)給予的補(bǔ)償C.支付職工的培訓(xùn)費(fèi)D.繳存職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD，因?yàn)槎紝儆谥Ц堵毠ば匠?，所以?yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的借方。（一）工資計(jì)提、發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，確認(rèn)職工薪酬。1【分錄直觀點(diǎn)】1.當(dāng)企業(yè)計(jì)提職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬】2.結(jié)轉(zhuǎn)代墊、代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款——職工房租3.當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)放職工薪酬時(shí)：貸：銀行存款（二）兩險(xiǎn)、一金、兩費(fèi)【分錄直觀點(diǎn)】計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的兩險(xiǎn)一金借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【企業(yè)負(fù)擔(dān)】2.結(jié)算工資時(shí)代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)兩險(xiǎn)一金借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【個(gè)人負(fù)擔(dān)】3.繳納本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【企業(yè)負(fù)擔(dān)】住房公積金【企業(yè)負(fù)擔(dān)】其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【個(gè)人負(fù)擔(dān)】住房公積金【個(gè)人負(fù)擔(dān)】貸：銀行存款確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)（三）職工福利費(fèi)——食堂補(bǔ)貼對(duì)于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。確認(rèn)補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用2.支付補(bǔ)貼貸：銀行存款五、非貨幣性職工薪酬（一）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！痉咒浿庇^點(diǎn)】（含稅公允價(jià)值）借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬】貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利【公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額】【提示】難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）和應(yīng)付職工薪酬。實(shí)際發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【若有請(qǐng)一并結(jié)轉(zhuǎn)】貸：庫(kù)存商品如果該產(chǎn)品需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅：借：稅金及附加【不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬】貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【總結(jié)】如果是用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工，要視同銷售（售價(jià)+稅，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果是用外購(gòu)商品發(fā)放給員工，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。含稅售價(jià)為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為（）元。A.43500B.35000C.56500D.50000【答案】C【解析】應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額＝50000×（1＋13％）＝56500（元。會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本56500【50000＋50 000×13％】貸：應(yīng)付職工薪酬 56500發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000貸：庫(kù)存商品35000（二）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。【分錄直觀點(diǎn)】1.確認(rèn)時(shí)：貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊【提示】實(shí)務(wù)中，應(yīng)是先支付房租，然后再居住。六、長(zhǎng)期職工薪酬（一）企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利,屬于短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利計(jì)劃：設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃。老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn))提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃【例題練—判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬（ ）【答案】√（二）辭退福利企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職