制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究以九芝堂股份有限公司為例

劃的要求是在符合國家法律以及稅收法規(guī)為前提下進(jìn)行的以減少稅負(fù)為目的政策法規(guī)的導(dǎo)向。在過去的十幾年中，中國社會主義小康社會目標(biāo)已逐步完成，國民生存水平家的注意力也開始轉(zhuǎn)移到了醫(yī)療上，這就導(dǎo)致醫(yī)療改革在國民經(jīng)濟(jì)中的進(jìn)展很快。制藥業(yè)是一;4 隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，市場競爭變發(fā)展，要盡可能增加收入，降低成本和費用充分保障企業(yè)在發(fā)展過程中的最大的經(jīng)濟(jì)利益。服務(wù)業(yè)的結(jié)合體，并且對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。其特點是投資大、產(chǎn)量高、高。稅收籌劃符合科學(xué)發(fā)展觀提出的要求，其主要目的在于盡可能的優(yōu)化納稅結(jié)構(gòu)，從而減此篇論文，是根據(jù)國內(nèi)外股權(quán)結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)綜述進(jìn)行的總結(jié)，主要從企業(yè)所得稅、增值的影響。本篇文章通過對九芝堂股份有限公司的實際經(jīng)營情況進(jìn)行分析，為減少九芝堂股份值稅支出提出了多種方案，并提出一些意見和建議。同時結(jié)合本人大學(xué)所學(xué)知識進(jìn)行詳細(xì)分從理論意義看，在稅收時代，如果企業(yè)不能找到有效合理的方案來減少稅費，將會臨著高稅負(fù)的負(fù)擔(dān)。這種現(xiàn)狀，將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)層面的壓力和納稅主體納稅的意識。因隨著新冠疫情的爆發(fā)，防疫成為了社會的熱點，導(dǎo)致醫(yī)藥市場注。國家為鼓勵醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，國家相繼頒布了多項對醫(yī)藥制造企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，為《個人投資和藥物簡編》出自印度稅務(wù)專家NJ雅·薩斯威所撰，他在自己書中對到稅盡可能最大程度地獲得稅收利益?！薄抖愂諘嬤x擇：公司稅收籌劃成本》由史密斯所著，他第一次明確提出稅收與會5其中，第一個研究階段集中于：怎樣讓企業(yè)交最少的稅，在美國南加州里面提出：稅收籌劃就是在納稅人實際繳納稅金之前，企業(yè)為了少繳納稅金，應(yīng)該提前有經(jīng)營環(huán)節(jié)做出相應(yīng)調(diào)整?！秶H稅收詞匯》一書中將稅收籌劃定義為：經(jīng)濟(jì)生活中，參與邁倫·斯科爾斯，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家也是1997年諾貝爾獎經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的獲得者。把怎樣使企業(yè)在籌劃益作為研究初衷，進(jìn)而探討稅收套利問題，是以這位諾獎獲得者為中心的學(xué)者們研究的主我國近幾年越來越重視稅收籌劃并開始對其概念進(jìn)行了深入研究。目前涉足稅收籌劃者對稅收籌劃定義的表述與上述國外學(xué)者或辭典采用的稅收籌劃的定義大同小異，許多人認(rèn)為的減輕納稅人的稅費壓力。列出幾種典型的觀點：第一種觀點是，稅收籌劃是要求籌劃者根據(jù)和相關(guān)政策，遵守國家的法規(guī)通話合理運用納稅人在納稅過程中的合法權(quán)利來減少自身稅負(fù)，許和不允許、應(yīng)該和不應(yīng)該以及非不允許和非應(yīng)該的多種項目和內(nèi)容，籌劃者必須要能熟練辨政策對降低建設(shè)、運營、投資和融資等經(jīng)濟(jì)活動的優(yōu)惠稅率做出了具體的新計劃和措施另一個提出的觀點指出："納稅實施的計劃確實涉及到所有形式進(jìn)行合法和不是犯罪手段方式實現(xiàn)的納稅方面的最終計劃排，重點等等稅務(wù)負(fù)擔(dān)商討、避稅重大資產(chǎn)收購、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險?！边€有的將稅收籌劃是指企業(yè)籌劃部門在稅法其他規(guī)定允許的范圍內(nèi)，合理科學(xué)安排公司涉稅業(yè)務(wù)，把屬于企業(yè)有利的條件，最大程度減少企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的各種稅費，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)收入?！辈榭次墨I(xiàn)法：通過查閱大量有關(guān)于稅收籌劃，稅務(wù)會計就方面的文獻(xiàn)，了解近幾年總結(jié)歸納法：通過資料發(fā)現(xiàn)九芝堂股份有限公司在稅收籌劃方面可能存在的合文獻(xiàn)的理論，總結(jié)歸納出整個醫(yī)藥行業(yè)及中小制造業(yè)稅收籌劃普遍存在的問題，我國法律規(guī)定納稅人有依據(jù)法律繳納稅款的義務(wù)，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務(wù)會計制度的設(shè)計等途徑，結(jié)合具體稅收籌劃并不是所謂的投機取巧的逃避稅收，必須以合理合法為前提，通過提前策劃納稅稅率和稅目上會存在一定的差異，每個國家都有屬于自己國家的一套獨一無二的稅法、會計核策，正是因為這些多種多樣的優(yōu)惠政策才為稅收籌劃方案提供了更多可能性。此外，稅費支出就是對公司持續(xù)長期發(fā)展最有利的方案。在實際經(jīng)營活動涉及多種稅費的時候，不單單只考慮需要多加考慮其他各種外部因素，要其中的利與弊、好與壞，綜合各種多變的因素，來達(dá)到企稅收籌劃作為優(yōu)秀企業(yè)投資生產(chǎn)和經(jīng)營做出決策中的非常重要部分，必須結(jié)合公司財務(wù)分收法規(guī)的前提運用自己對稅法專業(yè)知識的熟練理解和實踐技術(shù)，提前規(guī)劃、設(shè)計、安排，后選擇最有利于企業(yè)發(fā)展、稅負(fù)較低的方案。稅收籌劃的系統(tǒng)性原則認(rèn)為，稅務(wù)規(guī)劃不僅6意企業(yè)的整體經(jīng)營決策。在進(jìn)行合理的稅收籌劃，我們不僅僅要考慮除了稅負(fù)帶情況，比如說企業(yè)未來發(fā)展的方向、行業(yè)格局的變化、未來發(fā)展可能會產(chǎn)生的風(fēng)險、國家九芝堂是由1650年的九芝堂藥房演變而形成的百年老字號。勞澄老先生當(dāng)年了改善百姓的醫(yī)藥問題，在街邊的一個角落開了一家非常小規(guī)模的藥店，并在店中立下“自家驗“規(guī)矩。他的后代傳承了勞澄老先生的優(yōu)良美德之心，并嚴(yán)格遵守老先生定下的規(guī)矩，促使越繁榮。后來藥店正式成立并取名為“勞九芝堂藥鋪“?，F(xiàn)在九芝堂股份有限公司代代傳承擁在1999年正式成立?！熬胖莨矟?jì)、芝蘭同芳”是九芝堂股份有限公司傳承下來并且始終堅持的不斷的探索中藥研發(fā)的干細(xì)胞技術(shù)，結(jié)合傳統(tǒng)中醫(yī)服務(wù)的優(yōu)點積極布局創(chuàng)新醫(yī)療業(yè)務(wù)。公司逐技術(shù)、產(chǎn)品高質(zhì)量、銷售大規(guī)模的現(xiàn)代化都市大型生物醫(yī)藥企業(yè)，擁有20多家公司的子公司、400多多名員工。公司擁有兩個行業(yè)內(nèi)非常有名氣的商標(biāo)分別是“九芝堂”和“友搏”?！熬胖ヌ谩绷腥雵曳俏镔|(zhì)文化遺產(chǎn)受到國家的認(rèn)證和保護(hù)的中華老字號。九芝堂也是國家創(chuàng)新試點企業(yè)科建設(shè)單位、國家企業(yè)技術(shù)中心公司和國家知識產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)。九芝堂不但在醫(yī)藥行業(yè)非常有品牌500強的企業(yè)，并且多年一直保持在湖南省中華老字的第一名，由可見其行業(yè)地位是非常穩(wěn)保健系列產(chǎn)品、治療肝炎患者的中藥產(chǎn)品與增強人體免疫力的生上升的銷售結(jié)構(gòu)模式。九芝堂公司的產(chǎn)品不僅保障了我國人民的身心健康，也是我們中華文體，公司的中藥系列產(chǎn)品憑著良好的信譽、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)良的服務(wù)贏得海外市場的認(rèn)可，九芝堂股份有限公司在市場不但擁有超高人氣還深得百姓青睞，公司的產(chǎn)品公司也設(shè)立了創(chuàng)新研發(fā)部門每年都會投放大量資金專注于新藥研發(fā)、中藥再量。公司逐步穩(wěn)定攀升進(jìn)入再生醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)傳統(tǒng)領(lǐng)域，深入研究干細(xì)胞相關(guān)業(yè)務(wù)。物聯(lián)網(wǎng)的出業(yè)導(dǎo)向，初步制定了大型保健品銷售規(guī)劃，使得公司發(fā)展的方向和定位、商業(yè)模式逐步明確。20售收入35595.41萬元，同比增長11.81%；凈利潤為2723.99萬元，同比增長41.72%。2020年稅收633減72020年國家為了大力推動中醫(yī)藥行業(yè)的前進(jìn)針對性的頒布多項優(yōu)惠力度非常大的政提供的巨大的便利。當(dāng)新冠病毒大規(guī)模在國內(nèi)爆發(fā)的時候，中醫(yī)藥充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢針對新療藥物，是抗疫過程的主力軍。現(xiàn)在人們非常管子身體的健康問題，而中國老齡化人口較多的對醫(yī)藥用品的需求性從治療疾病向醫(yī)療保健慢慢在轉(zhuǎn)變。政府不斷引導(dǎo)著人們從治病到用藥理的健康消費觀念使大家的消費觀走向更加成熟的階段，使得為人民身體保駕護(hù)航的保健養(yǎng)生類引起了大家的重視，為中國醫(yī)藥發(fā)展帶來了非常大的機會。2020年醫(yī)藥行業(yè)已進(jìn)入新一輪改革法規(guī)。實施了一系列措施，包括繼續(xù)控制醫(yī)療保險成本，調(diào)整醫(yī)藥和醫(yī)療保險的目錄，對國大，分別開展在全國多個省份進(jìn)行批量采購，啟動一致性的評估，建立了藥品價格共享一個非常透明、擁有高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格監(jiān)管的創(chuàng)新升級新發(fā)展階段。面對不斷變化的市場，九芝堂業(yè)的趨勢發(fā)展。九芝堂股份有限公司通過不斷努力培育傳統(tǒng)企業(yè)的核心優(yōu)勢，為公司發(fā)展奠定生產(chǎn)部門一起共同配合，同時共享資源，以達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率共同迅速的提升。銷售單陳出新，根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)商品的特點，準(zhǔn)確定位管理的渠道和銷售終端，創(chuàng)建獨特的文化營產(chǎn)品核心競爭力，對推出的戰(zhàn)略新產(chǎn)品重點發(fā)展，重點培育屬于本公司特色新產(chǎn)品和新法規(guī)。稅法規(guī)定增值稅一般納稅可以通過從供應(yīng)商取得的增值稅專票視為進(jìn)項稅額，可以抵扣稅，所以九芝堂公司作為一般納稅人應(yīng)當(dāng)盡量尋求一般納稅人作為企業(yè)長期的合作伙伴。也存不能自身開具專票，九芝堂股份有限公司如必須在向此類小規(guī)模納稅人認(rèn)購的商品或接受的服發(fā)票時的差異。從增值稅小規(guī)模納稅人處購買的商品或獲得的勞務(wù)不能扣除，或應(yīng)商原因未能獲得專用發(fā)票而造成多繳納增值稅，可以讓小規(guī)模納稅人在購買產(chǎn)品的價格上面納稅人，另一種是不可以開具專用發(fā)票但可以申請代開設(shè)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。對于不同的供然應(yīng)納增值稅就不同。例如，九芝堂公司計劃以2.68萬元的價格購買生產(chǎn)產(chǎn)品用原材可以以3.15萬元的價格在市場上銷售。如果選擇第一個供應(yīng)商：九芝堂公司采購原材料扣，應(yīng)納增值稅稅額就等于銷項稅額31500*13%=4095元。如果選果選擇第三種類型的應(yīng)納稅額作為原材料，銷項稅額是31500*13%=409能夠開具增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅最少，其次就是選擇可以申九芝堂主要的產(chǎn)品都是通過中藥加工制成的，公司中藥加工制成產(chǎn)成品的收收入的主要貢獻(xiàn)。但是中成藥的原材料價格不到增長逐漸高于營業(yè)收入的增長率，導(dǎo)致公司近司可以以此為增值稅稅收籌劃突破口，有效減少增值稅支出。根據(jù)國家政策規(guī)定，企業(yè)購買初級惠稅率，而九芝堂生產(chǎn)中成藥的主要原材料就是初級農(nóng)產(chǎn)品，國家可以對企業(yè)購買的農(nóng)產(chǎn)品銷售8計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣銷項稅額。九芝堂公司采購原材料時，應(yīng)該避免直些商人無法獲得用于抵扣增值稅的專用發(fā)票，這樣間接到了增值稅額的增加。根據(jù)稅法的新規(guī)定將原材料從一些當(dāng)?shù)厣倘瞬少徃某芍苯訌漠?dāng)?shù)剞r(nóng)民處直接采購，這樣九芝堂公司就可以簽發(fā)采購證書扣除13%。同時，由于九芝堂公司的藥品一半以上是中成藥，生產(chǎn)中成藥需要更多的原材料，藥品也有生產(chǎn)日期和保質(zhì)期，不同于其他物品，藥物本身是針對疾病研制的，對身藥品甚至?xí)θ梭w健康造成威脅。這時醫(yī)藥企業(yè)要發(fā)揮作用，回收過期藥品。如果公司關(guān)的過期藥品，以向客戶收取差價的方式讓顧客換取新產(chǎn)品，回收金額不能用來抵減新定義這是一種有償?shù)男袨?，并且顧客仍要對新藥品支付部分金額，新藥品的銷項稅額要碑。這種方式與以舊換新不同，客戶不用再支付額外費用，企業(yè)也不用再繳納增值稅，還能促企業(yè)所得稅是我國針對境內(nèi)的企業(yè)和其他組織在國內(nèi)取得收人而征收的一種所得力的重要參考指標(biāo)之一。本研究基于九芝堂公司的實際情況固定資產(chǎn)折舊所計提的折舊額與營業(yè)成本與在到最后會影響企業(yè)的應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額。所以為了更好的減少企業(yè)每年的納稅所得額，固定企業(yè)的稅收籌劃。對于九芝堂公司這樣的醫(yī)藥企業(yè)，機器設(shè)備更新快，設(shè)備購價高，其可以向研發(fā)投入是公司不斷擴(kuò)大產(chǎn)品集群和提升產(chǎn)品競爭力的重要支撐，其有助于提升公司科高公司產(chǎn)品在行業(yè)的影響能力，并為公司未來建立多元化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和體系費規(guī)定，“公司新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝上產(chǎn)生的研究開發(fā)費用，這一部分未形成的無形資應(yīng)計入當(dāng)期損益，在實際扣除的基礎(chǔ)上，可再增加研發(fā)費用的75%扣除。九他企業(yè)撼動可以增加研發(fā)投入，這樣能更快研發(fā)出新的產(chǎn)品占領(lǐng)市場，擴(kuò)大九芝堂公司的銷售組建中國醫(yī)藥科學(xué)技術(shù)水平的提高而大力鼓勵高新技術(shù)企業(yè)開展和研發(fā)，使中國在醫(yī)藥領(lǐng)域的層樓。因此，研發(fā)費用的增加可以享受更多國家的優(yōu)惠政策。通過加計扣除可以有效減少納稅業(yè)繳納的所得稅費用，企業(yè)不斷研發(fā)新產(chǎn)品還可以有效提高企業(yè)的在市場的影響力從而增加的9在九芝堂股份有限公司的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用中，其中前面兩項期間費用的控用控制還可以有更好的規(guī)劃。九芝堂股份有限公司要想有效擴(kuò)大銷售收入，必然會在銷售產(chǎn)多銷售費用。國家稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年的廣告費支出不超過營業(yè)收入的百分之十五，業(yè)務(wù)招待千分之五和發(fā)生額的百分之六十，兩者按照最低為基數(shù)沒有超出的可況，九芝堂集團(tuán)可以設(shè)立一家專門負(fù)責(zé)銷售的公司，處理集團(tuán)所以公司的銷售環(huán)節(jié)。成立的集團(tuán)之間的業(yè)務(wù)往來，從而提高集團(tuán)的整體銷售收入，使得提高公司廣告費用和業(yè)務(wù)招待費扣除的額度，能夠很好的解決了九芝堂股份有限公司的廣告費用和業(yè)務(wù)招待費用支出高于稅15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。九芝堂公司為主要取向更獲得了創(chuàng)業(yè)的高科技產(chǎn)品，能夠個安排科學(xué)合理的戰(zhàn)略布局的重點從而享受高新技術(shù)企業(yè)的特殊優(yōu)惠政策帶來的福利。九芝堂子公司日獲得國家認(rèn)可并頒發(fā)了高新技術(shù)企業(yè)證書，獲得了國家認(rèn)可的證書，就可享受國家提供的加強納稅主體稅收籌劃意識，有助于提高公司整體競爭實力，因此相關(guān)部門需要多加強體的納稅意識。鑒于目前我國稅收籌劃政策尚未完全完成，稅收政策變化頻繁，要想在變化立于不敗之地，提高認(rèn)識，加強風(fēng)險防范能力是非常有必要的。同時，企業(yè)必須在內(nèi)部明確體目標(biāo)，使得企業(yè)能夠充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)最大化的價值。在內(nèi)部公司需要重視稅務(wù)的宣傳，貫作。另外稅收籌劃也是一把風(fēng)險和收益并存的雙刃劍，所以需要公司權(quán)衡風(fēng)險與收益，堅則，綜合衡量籌劃方案的可行性，充分利用政策優(yōu)惠，選擇出最優(yōu)方案。我相信能夠把首先需要強化企業(yè)每位會計管理人員的稅收籌劃意識，因為企業(yè)會計管理人員起計管理人員的稅收籌劃意識如何會直接影響到企業(yè)的稅負(fù)水平。因此，作為企業(yè)會計建議管自身學(xué)習(xí)提高納稅工作質(zhì)量以及更好的提高稅務(wù)籌劃水平，掌握工作中的重要技術(shù)，在日常案的執(zhí)行，最大限度地降低公司成本;從而做到成本的控制、支出最小化，公司整體經(jīng)濟(jì)效益醫(yī)藥行業(yè)是我們國家國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步等方面起著十分關(guān)鍵的作用，它是人民的身體健康的有效保障。自從國逐漸經(jīng)形成了一條條相對完整的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)體系和龐大藥品分銷網(wǎng)絡(luò)，我國醫(yī)藥在全世界各地都一，也是世界上最大的藥物制劑生產(chǎn)國。如今新冠疫情無處不的生產(chǎn)國。為了滿足國內(nèi)居民疾病預(yù)防和治療需求，我們國家醫(yī)藥產(chǎn)品已經(jīng)邁向世界，近提供各種疾病預(yù)防的疫苗產(chǎn)品提供給世界各國使用。中藥因其特別的醫(yī)療效過成為了醫(yī)藥藥市場已經(jīng)擁有11%的份額，僅次于美國成為世界市場的第二醫(yī)藥市場。隨著醫(yī)藥行業(yè)在我提高，醫(yī)藥企業(yè)研究開發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備的不斷完善，使得醫(yī)藥行要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)占全國工業(yè)總產(chǎn)值的比重呈逐漸增長趨勢。制藥工業(yè)與人們的身心健康息息過去，由于中國與發(fā)達(dá)國家在技術(shù)、人才和資本方面存在巨大差距，絕大多數(shù)制藥業(yè)中國創(chuàng)新的浪潮，返回國外優(yōu)秀醫(yī)學(xué)人才，推出一系列優(yōu)惠政策，今年最大的投資主要在企業(yè)創(chuàng)新，在未來的兩年很多項目都將逐步實施。。中國研發(fā)創(chuàng)稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，依法稅務(wù)管理水平與企業(yè)稅務(wù)意識水平之間仍然存在差距，利義務(wù)的認(rèn)識不足。納稅主體在實際進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)籌劃時，往往不是與逃稅混淆，這導(dǎo)致了對什么是稅收籌劃的誤解。稅務(wù)籌劃其實說通過合理合法的手法法的稅所籌劃是一種受國家立法保護(hù)的法律手段。而偷稅漏稅是納稅人通過采取不正當(dāng)、其次，它缺乏規(guī)劃成本的概念，只考慮稅收負(fù)擔(dān)最輕的因素。稅收籌劃的主要目的是整個稅務(wù)籌劃過程中，付出的支出也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)收入也是需要承擔(dān)的。通常，由于選擇錯誤對稅收優(yōu)惠沒有完全理解的情況下，這樣會使其他戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整會丟失，這也會造成企業(yè)的重最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變性會給稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險，是由于收籌劃的價值。如果企業(yè)盲目的稅所籌劃，反而會給企業(yè)的整體發(fā)展帶來影響。企業(yè)為了減輕稅負(fù)的效果，很容易忽視更企業(yè)的發(fā)展前景。這種稅收籌劃長遠(yuǎn)堅持下去是沒有意義，因為沒目標(biāo)考慮，缺乏整體邏輯。稅籌劃操作性尚有待改進(jìn)。大部分公司對納稅籌劃的認(rèn)識和