CPA稅法章節(jié)測(cè)試-個(gè)人所得稅專項(xiàng)測(cè)試卷含答案試題含答案

CPA稅法章節(jié)測(cè)試-個(gè)人所得稅專項(xiàng)測(cè)試卷含答案考點(diǎn)一、納稅人1.【多選1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅義務(wù)人的有()。A.外籍個(gè)人甲2015年9月1日入境，2016年8月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天B.外籍個(gè)人乙2015年9月1日入境，2016年8月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天C.外籍個(gè)人丙2015年1月1日入境，2016年1月2日離境，其間一次臨時(shí)離境20天D.外籍個(gè)人丁2015年1月1日入境，2016年1月2日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天答案解析：【答案】CD

【解析】(1)選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日；(2)選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日。2.【單選2】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是()。A.M國(guó)甲，在華工作8個(gè)月B.N國(guó)乙，2016年1月10日入境，2016年10月10日離境C.X國(guó)丙，2015年10月1日入境，2016年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天D.Y國(guó)丁，2015年3月1日入境，2016年3月1日離境，其間離境80天答案解析：【答案】C

【解析】

(1)選項(xiàng)ABD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日；(2)選項(xiàng)C：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，且臨時(shí)離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。3.【多選3】某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2013年8月開(kāi)始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開(kāi)中國(guó)。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有()。(2014年)A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)C：出租境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)D：許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?？键c(diǎn)二、征稅范圍4.【多選1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有()。A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)D.某公司對(duì)非雇員的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)答案解析：【答案】ABCD

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。5.【單選2】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是()。A.年終加薪B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.差旅費(fèi)津貼答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD不屬于工資、薪金范圍。6.【單選3】納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是()。A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得C.單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得答案解析：【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某^(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。7.【單選4】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房，并歸為個(gè)人名下B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的所得C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金為本人購(gòu)買汽車并歸為個(gè)人名下D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的答案解析：【答案】A

【解析】理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。8.【多選5】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開(kāi)拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.稿酬所得D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入答案解析：【答案】AB

【解析】教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅。9.【單選6】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是()。A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入答案解析：【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。10.【多選7】下列所得應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得B.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包的方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的所得C.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動(dòng)而取得所得的個(gè)體工商戶D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得答案解析：【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶投資取得的股息按照利息、股息、紅利所得計(jì)稅；選項(xiàng)B：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包的方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按照“工資、薪金所得”計(jì)稅?？键c(diǎn)三、稅率11.【單選1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率的項(xiàng)目是()。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均適用比例稅率?？键c(diǎn)四、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額12.【多選1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有()。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息、股息、紅利所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案解析：【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合。13.【多選2】下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額和比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有()。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案解析：【答案】AB

【解析】按照定額和比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，不包括CD選項(xiàng)。14.【單選3】中國(guó)公民張某2016年3月10日取得2016年2月份工資3400元，2016年含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入60100元，張某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.11445B.12000C.15000D.10000答案解析：【答案】A

【解析】[60100-(3500-3400)]÷12=5000(元)；適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元；應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60100-(3500-3400)]×20%-555=11445(元)。15.【單選4】2016年10月份，中國(guó)公民張先生由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。兩個(gè)單位應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)()元。A.640B.1145C.450D.295答案解析：【答案】A

【解析】按照規(guī)定，在外商投資企業(yè)工作的中方人員，分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方均應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，扣繳個(gè)人所得稅。兩個(gè)單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-3500)×10%-105=640(元)。16.【單選5】李某2017年2月從中國(guó)境內(nèi)取得2016年不含稅年終獎(jiǎng)金36000元，支付年終獎(jiǎng)金的單位為其負(fù)擔(dān)了全部稅款，當(dāng)月工資薪金所得5000元。李某2017年2月應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A.3152.94B.3928.33C.3205.88D.3275.94答案解析：【答案】B

【解析】年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：36000÷12=3000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納稅所得額=[36000-105]÷(1-10%)=39883.33(元)；39883.33÷12=3323.61(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=39883.33×10%-105=3883.33(元)。工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%=45(元)。12月合計(jì)應(yīng)納稅額=3883.33+45=3928.33(元)。17.【單選6】我國(guó)公民王先生在甲公司工作了15年，2016年10月與甲公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入100000元。甲公司所在地上年職工平均工資為18000元。王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.120B.475C.780D.1150答案解析：【答案】A

【解析】王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(100000-18000×3)/12-3500]×3%×12=120(元)。18.【單選7】2016年11月李某符合法定提前退休條件，辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入54000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.360B.200C.250D.150答案解析：【答案】A

【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。19.【單選8】楊先生為某上市公司的員工，公司2015年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2015年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2016年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2016年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.87850C.93875D.97960答案解析：【答案】D

【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。20.【多選9】下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。A.年終加薪B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。21.【單選10】2016年9月，北京精英教育公司員工黃某被公司派往美國(guó)工作3個(gè)月，在美國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣20000元，每月由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅2500元；黃某取得美國(guó)勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣15000元，按美國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅2500元。2016年黃某在美國(guó)工作3個(gè)月取得的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A.0B.1110C.2400D.785答案解析：【答案】D

【解析】工資薪金所得抵免限額=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元)。已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳稅額=2500×3=7500(元)。勞務(wù)報(bào)酬所得抵免限額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)，在境外已經(jīng)繳納稅款2500元。抵免限額=8385+2400=10785(元)＞境外實(shí)際繳納稅款=7500+2500=10000(元)。所以在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為=10785-10000=785(元)。22.【單選11】有關(guān)企業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理，下列表述中正確的是()。A.單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，個(gè)人繳費(fèi)部分不征稅D.超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的勞務(wù)報(bào)酬，依法計(jì)征個(gè)人所得稅答案解析：【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝桓鶕?jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD：超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。23.【多選12】下列支出中，在計(jì)算實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。A.個(gè)人投資者的工資費(fèi)用B.分配給投資者的股利C.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出D.不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案解析：【答案】CD

【解析】個(gè)人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在稅前扣除，所以，選項(xiàng)AB不符合題意。向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)C符合題意。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)D符合題意。24.【多選13】下列關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有()。A.從2011年9月1日起，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月3500元B.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除C.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月后再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人承租外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)而從該外商投資企業(yè)分得的收益，按照對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅答案解析：【答案】ABD

【解析】在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或者承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。25.【單選14】退休職工王某于2016年5月1日承包一餐廳，該餐廳當(dāng)年稅后利潤(rùn)為120000元，王某每月在餐廳領(lǐng)取工資3000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2016年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)40000元，其余經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有，另每月領(lǐng)取按規(guī)定發(fā)放的退休工資4000元。王某2016年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A.21325B.13050C.23850D.35775答案解析：【答案】B

【解析】在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或者承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度；依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資免征個(gè)人所得稅，所以王某只就承包經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000+3000×8-40000-3500×8)×30%-9750=13050(元)?？键c(diǎn)四、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額26.【單選15】某演員取得稅后勞務(wù)報(bào)酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為()元。A.500B.520C.550D.560答案解析：【答案】C

【解析】應(yīng)代付個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。27.【單選16】2016年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.4480B.10480C.14480D.18800答案解析：【答案】B

【解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在境外某國(guó)拍賣小說(shuō)手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=16000-10000=6000(元)

該作家在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。28.【單選17】李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2016年63月取得不含增值稅的租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A.400B.120C.150D.300答案解析：【答案】B

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。29.【多選18】下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A.書(shū)法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬答案解析：【答案】CD

【解析】任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外的其他人員在本單位報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”計(jì)稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，按“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)B屬于“工資、薪金所得”。30.【多選19】下列項(xiàng)目中，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人舉辦書(shū)畫展取得的報(bào)酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C.個(gè)人開(kāi)設(shè)牙科診所的收入D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬答案解析：【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，選項(xiàng)C屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”。31.【多選20】下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利C.股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)D.個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得答案解析：【答案】BCD

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

所以選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C符合題意。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)B符合題意。個(gè)人持有上市公司股票取得的股息所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)D符合題意。32.【多選21】下列項(xiàng)目中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A.自由畫家為某單位作畫取得的所得B.個(gè)人將自己創(chuàng)作的文字作品以圖書(shū)形式出版取得的所得C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣取得的所得D.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣取得的所得答案解析：【答案】CD

【解析】自由畫家為某單位作畫取得的所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅。33.【單選22】2014年1月，大明以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一套住房，居住了兩年后，于2016年1月，無(wú)償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2016年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，已知小明受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中共繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是()。A.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬(wàn)元C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6.4萬(wàn)元D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為22.4萬(wàn)元答案解析：【答案】C

【解析】個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120-80-8)×20%=6.4(萬(wàn)元)。34.【多選23】下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有()。A.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得B.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入C.個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。35.【單選24】下列關(guān)于個(gè)人投資者(新股東)收