2024年初級《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做強化訓(xùn)練試題庫300題及詳解

PAGEPAGE12024年初級《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做強化訓(xùn)練試題庫300題及詳解一、單選題1.審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是（）。[2009年中級真題]A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。2.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類正確性答案：B解析：本題考查審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的截止期正確性。因此，答案為B。其他選項與本題無關(guān)。3.審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）A、一貫性原則B、實際成本計價原則C、穩(wěn)健性原則D、重要性原則答案：A解析：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。4.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。5.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是（）。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。軟件考前更新，ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。6.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A、審計人員的業(yè)務(wù)能力B、被審計單位的會計人員的素質(zhì)C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計人員是否遵守審計準則答案：C解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。7.以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實際所花費用是否與預(yù)算一致，有無浪費等。8.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價答案：B解析：標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。9.原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應(yīng)當(dāng)是（）。A、審計組組長B、審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議D、審計機關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負責(zé)人。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責(zé)人審定。10.審計人員應(yīng)運用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動并驗證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例C、銷售退回及折讓占銷售的比例D、各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：B解析：ACD選項均為主營業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標。11.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）。A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入答案：C解析：A選項中，將合格品和殘次品的銷售均確認為主營業(yè)務(wù)收入，可能會導(dǎo)致虛增主營業(yè)務(wù)收入，但并不一定，因為合格品和殘次品的銷售也可以分別確認為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。B選項中，將主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售均確認為主營業(yè)務(wù)收入，也可能會導(dǎo)致虛增主營業(yè)務(wù)收入，但同樣并不一定，因為主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售也可以分別確認為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。D選項中，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入，是符合會計準則的做法，不會導(dǎo)致虛增主營業(yè)務(wù)收入。而C選項中，采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入，可能會導(dǎo)致虛增主營業(yè)務(wù)收入，因為預(yù)收款并不代表實際銷售收入，只是客戶提前支付了貨款，實際銷售收入應(yīng)該在交付貨物后確認。因此，C選項是屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的選項。12.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A、編制年度審計項目計劃B、編制審計工作方案C、重新確定重要性水平D、組成審計組，送達審計通知書答案：D解析：考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內(nèi)容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。13.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是檢查不相容職責(zé)是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準，就可能存在不相容職責(zé)的問題，可能會導(dǎo)致銷售退回記錄的真實性和完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以此來檢查不相容職責(zé)是否分離。選項A正確回答了本題的考點，選項B、C、D都與本題的考點無關(guān)，因此不是正確答案。14.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行（）。A、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：C解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責(zé)并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政策、法規(guī)、計劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。15.審計報告按照詳略程度可以分為：A、簡式審計報告和詳式審計報告B、評估報告和驗資報告C、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告D、標準審計報告和非標準審計報告答案：A解析：本題考查審計報告的分類。審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。簡式審計報告通常用于對財務(wù)報表進行審計的情況，而詳式審計報告則更加詳細地描述了審計過程和審計結(jié)果。因此，本題的正確答案為A。選項B、C、D均不符合審計報告的分類標準。16.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性。17.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額5%的公益性捐贈答案：D解析：選項D，符合“公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分”的規(guī)定。18.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。A、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任B、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計C、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法D、社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任有刑事責(zé)任、行政責(zé)任，不包括民事責(zé)任答案：A解析：選項B，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任不包括社會審計和內(nèi)部審計；選項C，判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《審計法》；選項D，社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。19.下列各項中，審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是（）。[2011年初級真題]A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D解析：財務(wù)報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務(wù)報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務(wù)報告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。20.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。21.（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經(jīng)驗的分析方法是（）。A、目標評價法B、目標成果法C、評分法D、標桿法答案：D解析：本題考查的是績效審計中的分析方法?？冃徲嬍菍Ρ粚徲媶挝坏墓芾砘顒舆M行評價和審查，以確定其是否達到預(yù)期目標和效果的一種審計形式。在績效審計中，常常需要將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經(jīng)驗，以便更好地發(fā)現(xiàn)問題和提出改進意見。這種分析方法就是標桿法。因此，本題的答案是D。其他選項的解釋如下：A.目標評價法：是一種以目標為導(dǎo)向的評價方法，主要是通過對目標的設(shè)定、實現(xiàn)和效果進行評價，來評估被審計單位的績效。B.目標成果法：是一種以目標為導(dǎo)向的評價方法，主要是通過對目標的實現(xiàn)情況和成果進行評價，來評估被審計單位的績效。C.評分法：是一種將被審計單位的績效按照一定的標準進行評分的方法，主要是通過對各項指標的得分進行加權(quán)平均，來評估被審計單位的績效。22.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為（）。A、賬面審計B、內(nèi)部控制審計C、以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計D、以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計答案：D解析：內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。23.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B、責(zé)權(quán)配置C、信息與溝通D、人力資源制度答案：C解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。24.審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A、視聽證據(jù)B、鑒定證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：C解析：審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于實物證據(jù)。實物證據(jù)是指審計人員通過觀察、檢查、計數(shù)等方式直接獲取的客觀存在的物品或資料，如現(xiàn)金、存貨、合同、發(fā)票等。視聽證據(jù)是指審計人員通過觀看、聽取、錄像等方式獲取的證據(jù)，如錄像、錄音等。鑒定證據(jù)是指審計人員通過專業(yè)鑒定機構(gòu)或?qū)＜覍δ承┳C據(jù)進行鑒定，如專家意見、檢驗報告等。環(huán)境證據(jù)是指審計人員通過觀察、了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境等方面的情況，推斷出某些事實的證據(jù)。因此，本題答案為C。25.在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。[2008年中級真題]A、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制答案：C解析：內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。因此，財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財務(wù)部門之間的獨立性最弱。26.2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立；②負責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；③負責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立；④應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是（）。A、①B、②C、③D、④答案：A解析：本題考查內(nèi)部控制措施對固定資產(chǎn)采購的控制作用。根據(jù)題目中提供的信息，丙公司采取了相互獨立的控制措施，其中提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立，可以有效防止購入過量或不必要設(shè)備的情況發(fā)生。因此，選項A為正確答案。27.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是（）。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。28.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。29.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：A、審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響B(tài)、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)印件形式的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠D、受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)越可靠答案：C解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境?！駨谋粚徲媶挝煌獠揩@取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；●內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；●直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；●從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；●原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠?！癫煌瑏碓春筒煌问降膶徲嬜C據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。30.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)的評價方法是（）。A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：C解析：目標成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。31.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是（）。[2008年中級真題]A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。32.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費答案：D解析：選項A應(yīng)計入存貨成本，選項B應(yīng)計入應(yīng)收賬款，選項C應(yīng)計入管理費用。33.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進行定期盤點屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（）。A、成本控制B、實物控制C、授權(quán)控制D、永續(xù)盤存制答案：B解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②定期盤點、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴格分工。34.審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A、證實營業(yè)收入的完整性B、證實營業(yè)收入的真實性C、證實營業(yè)收入的總體合理性D、證實營業(yè)收入的披露充分性答案：B解析：根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。35.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是（）。A、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。36.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實負債真實性。審計人員應(yīng)（）。A、函證債權(quán)人B、做出賬實不符結(jié)論C、核對報表D、直接調(diào)整賬項答案：A解析：當(dāng)詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，為驗證應(yīng)付賬款的真實性，審計人員可以對該筆應(yīng)付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計證據(jù)。37.下列有關(guān)我國國家審計準則的表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計機關(guān)的管理體制B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準D、適用于社會審計和內(nèi)部審計答案：B解析：國家審計準則總則中，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。38.審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的（）。A、經(jīng)濟評價職能B、經(jīng)濟鑒證職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。39.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。40.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，不正確的有（）。A、審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險B、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險C、審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風(fēng)險可以控制，但不能完全消除答案：B解析：A.審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險，這是審計工作的基本特征，因為審計工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進行的，所以無法完全消除審計風(fēng)險。B.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險，而不是固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險。C.審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性，這是因為審計工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進行的，所以存在著潛在的風(fēng)險。D.審計風(fēng)險可以控制，但不能完全消除，這是因為審計工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進行的，所以無法完全消除審計風(fēng)險，但可以通過采取一系列的控制措施來降低審計風(fēng)險。綜上所述，選項B是不正確的。41.確定審計立卷主體的原則是（）。A、審計組立卷B、審計機構(gòu)檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制，審計組組長應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。42.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為（）。[2010年中級真題]A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。43.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé)；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準；③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準；④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。44.固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標不應(yīng)包括（）。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報答案：A解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變動的記錄是否完整；②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；③確定固定資產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確；④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準”，與累計折舊的審計目標無關(guān)。45.國家審計機關(guān)對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是（）。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期（如1年、2年、5年）進行的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務(wù)報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；⒅贫然?。46.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。A、實物證據(jù)B、視聽證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：A解析：實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。47.審計人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結(jié)果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。48.下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A、審計人員應(yīng)當(dāng)按時、按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定B、審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴格保密C、審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低D、審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人答案：C解析：社會審計人員對委托單位的責(zé)任包括：①按時按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會審計組織承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)與委托單位簽訂約定書，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。審計人員應(yīng)遵守各項約定，按時按質(zhì)完成所受托的各項業(yè)務(wù)。②保密的責(zé)任。審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴格保守秘密，除非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。社會審計組織提供審計服務(wù)時，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標準收費，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費用的高低，另有規(guī)定者除外。49.國家審計準則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計計劃D、審計實施答案：A解析：國家審計準則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。50.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：D解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。51.下列有關(guān)審計準則的表述，錯誤的是：A、審計準則是衡量審計質(zhì)量的客觀標準B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C、審計準則是明確審計責(zé)任的依據(jù)D、審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩答案：D解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。52.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。53.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是（）。A、組織控制B、安全控制C、處理控制D、軟硬件控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：①輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。54.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是：A、審計計劃是預(yù)先擬定的B、審計計劃是對審計人力、物力、財力做出的統(tǒng)籌安排C、審計計劃是審計機構(gòu)根據(jù)國家一定時期的經(jīng)濟監(jiān)督工作的重點作出的D、審計計劃是審計機構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動答案：D解析：審計計劃是審計機構(gòu)根據(jù)國家一定時期的經(jīng)濟監(jiān)督工作的重點作出的預(yù)先擬定的計劃，是對審計人力、物力、財力做出的統(tǒng)籌安排。因此，選項C是正確的。而D選項中提到的“審計計劃是審計機構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動”并不完全準確，因為審計計劃不僅僅包括組織和實施，還包括審計計劃的制定和修改等過程。55.（2013年）下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（）。A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點答案：B解析：審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的要求包括：采取突擊方式、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點。而要求被審計單位出納員回避則不符合監(jiān)盤的獨立性原則，因此不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的要求。因此，本題答案為B。56.審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細表答案：D解析：應(yīng)付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。57.針對應(yīng)收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是（）。A、確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應(yīng)收賬款的真實性B、對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應(yīng)收賬款是否合法D、檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的準確性認定答案：D解析：D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的“完整性”認定。58.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案：B解析：出納員的職責(zé)就是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。59.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：A解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。60.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對銷售業(yè)務(wù)真實性證明力最強的是（）。A、客戶訂貨單B、銷貨單C、發(fā)運憑證D、銷貨日記賬答案：C解析：發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證據(jù)弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務(wù)已真實完成。61.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制風(fēng)險極低C、內(nèi)部控制風(fēng)險較高D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B解析：參見教材控制風(fēng)險水平的分類。若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險就越低。62.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是：A、審計證據(jù)B、審計程序C、審計標準D、審計記錄答案：C解析：本題考查審計事項的分類。審計事項可以分為判斷審計事項和執(zhí)行審計事項兩類。判斷審計事項是指審計人員需要根據(jù)自己的專業(yè)判斷，對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等進行評價，如財務(wù)報表是否真實、準確、完整等。執(zhí)行審計事項是指審計人員需要執(zhí)行一系列的程序，以獲取審計證據(jù)，如檢查賬簿、詢問被審計單位的員工等。根據(jù)題目所給選項，審計證據(jù)、審計程序、審計記錄均屬于執(zhí)行審計事項，而審計標準則是判斷審計事項的準繩，因此答案為C。63.下列表述中，不屬于中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是：A、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)B、嚴格依法C、維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象D、履行保密義務(wù)答案：B解析：選項B屬于國家審計人員的職業(yè)道德。64.審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是（）。A、分析B、重新計算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。65.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：A、會計與出納崗位分離B、制定原材料消耗定額C、固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批D、定期盤點存貨答案：D解析：內(nèi)部控制是指企業(yè)為達到經(jīng)營目標，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，確保財務(wù)信息真實可靠，遵守法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度而采取的各種措施。內(nèi)部控制措施可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制兩種。預(yù)防式控制是指在事前采取措施，防止錯誤和失誤的發(fā)生。如會計與出納崗位分離，制定原材料消耗定額等。察覺式控制是指在事后發(fā)現(xiàn)錯誤和失誤，及時采取措施加以糾正。如固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批，定期盤點存貨等。因此，屬于察覺式控制的是D.定期盤點存貨。66.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)氖牵篈、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯答案：D解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。67.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對方會計科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額D、日記賬是否序時登記答案：A解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范圍。選項A正確。68.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務(wù)報表中披露的正確性時，不應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的是：A、存貨跌價準備和存貨在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法D、是否披露審計人員的存貨管理的建議答案：D解析：選項D不屬于審查的內(nèi)容。69.內(nèi)部控制的重要載體是：A、組織結(jié)構(gòu)B、責(zé)權(quán)配置C、人力資源制度D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格答案：A解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。70.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。71.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補貼、福利費等；制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。72.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。73.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函答案：A解析：74.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是（）。A、將填寫的銀行進賬單送存銀行B、進行現(xiàn)金監(jiān)盤C、登記銀行存款總賬D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是審計人員的工作，出納需要參與盤點。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦理。75.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。76.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是（）。A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制C、信息系統(tǒng)組成部分D、信息系統(tǒng)生命周期答案：A解析：選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。77.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責(zé)實施答案：C解析：存貨保管由倉儲部門負責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)，選項C正確。78.以下針對審計機關(guān)權(quán)限說法中，不正確的是（）A、審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)予以配合B、有權(quán)廢止被審計單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定C、有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，D、有權(quán)制止被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收行為答案：B解析：B可以提請有權(quán)部門廢止，而不能直接廢止79.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。[2008年初級真題]A、調(diào)增20萬元B、調(diào)減20萬元C、調(diào)增10萬元D、調(diào)減10萬元答案：B解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯誤，調(diào)減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。80.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（）。[2008年初級真題]A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。81.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果C、刪除與審計無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。82.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。83.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是（）。A、預(yù)防式控制B、財產(chǎn)物資控制C、會計信息控制D、經(jīng)營決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財產(chǎn)物資控制，指為了保護財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制；②會計信息控制，指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制；③經(jīng)營決策控制，指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實施的控制。A項屬于按控制的功能分類。84.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：本題考查的是對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。選項A、C、D都是審查憑證、制度等方面的內(nèi)容，雖然也與成本有關(guān)，但并不是實質(zhì)性審查。而選項B則是通過運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。因此，本題的正確答案是B。85.用簡潔的文字對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（）。A、調(diào)查表法B、流程圖法C、功能測試法D、文字說明法答案：D解析：文字說明法是指將對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。A項，調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法；C項不屬于對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測試的方法。86.（2013年）對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：本題考查的是審計人員在驗證應(yīng)收賬款真實性時采取的替代審計程序。對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)該采取的替代審計程序是審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等，以驗證應(yīng)收賬款的真實性。因此，本題的正確答案是C。其他選項的內(nèi)容與應(yīng)收賬款真實性的驗證無關(guān)，不是本題的正確答案。87.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是：A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計證據(jù)的方法。88.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。89.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是（）。[2009年中級真題]A、對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進行調(diào)查，并取得證明材料B、對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計C、對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進行處罰D、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存答案：A解析：B項，對相關(guān)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存；D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議，無權(quán)進行處罰。90.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)：A、將該筆應(yīng)收賬款確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。91.下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是（）。[2009年初級真題]A、測試數(shù)據(jù)法B、監(jiān)盤C、分析D、檢查答案：A解析：在審計技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計算機審計技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等。92.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責(zé)的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。93.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。[2011年初級、中級真題]A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。94.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有（）A、被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標C、針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)D、—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān)答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠95.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是（）。A、一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C、一般審計目標的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：就財務(wù)審計項目而言，其一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認定的審計證據(jù)的過程。96.（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是：A、一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：選項B，一般審計目標是進行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達到的目標，個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C，是合法性；選項D，是完整性。97.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C、它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任答案：B解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。98.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作的是（）。A、成立審計組B、編制審計工作方案C、起草審計報告D、編制審計實施方案答案：C解析：國家審計報告階段的工作包括起草審計報告，因此選項C是正確的。而其他選項（A、B、D）則屬于審計準備階段的工作。99.注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是（）。A、如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通B、其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進行說明C、其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的信息D、注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)答案：B解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項B不正確。100.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為（）。[2009年初級、中級真題]A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風(fēng)險答案：C解析：高控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。101.下列要求中，不屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A、專業(yè)勝任能力B、勤勉盡責(zé)C、保守秘密D、嚴格依法答案：A解析：國家審計人員應(yīng)遵守的基本審計職業(yè)道德包括：①嚴格依法；②正直坦誠；③客觀公正；④勤勉盡責(zé)；⑤保守秘密。102.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A、將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進行核對C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D、抽取應(yīng)收賬款明細賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證答案：C解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。103.下列描述中，違反保密原則的是（）。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。104.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，審計人員核對憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計借方余額為120萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（）。A、生產(chǎn)成本虛增B、負債增加C、存貨虛增D、生產(chǎn)成本虛減答案：D解析：輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，而實際發(fā)生的累計借方余額應(yīng)為120萬元，說明該公司未及時結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。105.下列審計取證方法中，能對固定資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是（）。A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。106.下列各項中，不可以作為績效審計評價標準的是：A、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平B、國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準C、專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準D、國家審計基本準則答案：D解析：財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。107.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是（）。A、本單位的財務(wù)經(jīng)理B、本單位的財務(wù)部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計工作。108.國家審計準則中，規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計計劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。109.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（）。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：參見教材第五章第二節(jié)證據(jù)的分類。110.下列關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用表述不正確的是（）A、國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負責(zé)人為整改第一責(zé)任人B、審計機關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)C、內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D、單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時移送國家審計機關(guān)處理答案：D解析：D．單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢察機關(guān)、司法機關(guān)。111.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。112.審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起（）。A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)答案：B解析：審計組的審計報告按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關(guān)的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。113.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負債表的是（）。A、編制程序控制B、會計稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報送時間控制答案：C解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。114.審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。A、100B、130C、110D、80答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本80存貨跌價準備20貸：庫存商品100115.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。116.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）。A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面：①明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；③聘請專家和法律顧問；④深入了解被審計單位的情況；⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；⑥建立審計質(zhì)量控制制度。117.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。118.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。[2008年中級真題]A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。119.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標準而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。120.（2011年）財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A、職責(zé)分工控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D解析：本題考查的是內(nèi)部控制的要求。根據(jù)題干中提到的“未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票”，可以判斷出是憑證與記錄控制方面的問題，即未按照規(guī)定的程序進行憑證的開具和記錄的保存。因此，本題的答案為D。其他選項的含義如下：A.職責(zé)分工控制：規(guī)定各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，防止職責(zé)混淆和權(quán)力濫用。B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制：規(guī)定業(yè)務(wù)操作的授權(quán)程序，防止未經(jīng)授權(quán)的人員進行業(yè)務(wù)操作。C.獨立檢查：對業(yè)務(wù)操作進行獨立的檢查和審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。D.憑證與記錄控制：規(guī)定憑證的開具和記錄的保存程序，確保憑證和記錄的真實性、完整性和準確性。121.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該（）。[2010年中級真題]A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。122.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是（）。A、全部審計B、詳查法C、抽查法D、順查法答案：A解析：A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。123.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。124.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是（）。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。125.（2012年）審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是（）。A、應(yīng)付款項的重要性B、被審計單位管理層意愿C、以前年度審計結(jié)果D、內(nèi)部控制有效性答案：B解析：審計師在審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，需要考慮多個因素，包括應(yīng)付款項的重要性、以前年度審計結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計單位管理層的意愿是與決定抽查樣本量無關(guān)的因素。管理層的意愿可能會影響審計師的工作，但不會影響抽樣的樣本量。因此，選項B是正確答案。126.下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是（）。A、審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B、審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C、審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)D、審計目標具有全面性和長期性答案：D解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。127.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。[2011年初級真題]A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。128.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制C、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項C，當(dāng)審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制時，可以直接對該事項進行實質(zhì)性審查。129.（2017年）下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：A、重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。130.（2017年）從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。131.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是（）。[2014年真題]A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：A項，全部審計一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項，按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳細審計和抽樣審計。分類范疇不同，全部審計與詳細審計的含義自然不同。D項，局部審計的審查重點突出，針對性強。全部審計和局部審計的取證方法都可運用詳查法或抽查法，B項正確。132.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D解析：預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風(fēng)險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。133.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（）。[2008年初級真題]A、事先通知出納員B、審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量C、監(jiān)盤時會計主管人員在場D、僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金答案：C解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄；D項，審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。134.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。135.審查應(yīng)收賬