2024年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做強(qiáng)化訓(xùn)練試題庫(kù)300題及詳解

PAGEPAGE12024年初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做強(qiáng)化訓(xùn)練試題庫(kù)300題及詳解一、單選題1.審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是（）。[2009年中級(jí)真題]A、審閱投資明細(xì)賬B、向代管機(jī)構(gòu)函證C、詢(xún)問(wèn)管理部門(mén)D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢(xún)證的過(guò)程。通過(guò)向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗(yàn)證托管證券的真實(shí)性。2.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類(lèi)正確性答案：B解析：本題考查審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的截止期正確性。因此，答案為B。其他選項(xiàng)與本題無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了（）A、一貫性原則B、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則C、穩(wěn)健性原則D、重要性原則答案：A解析：一貫性原則要求會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致。4.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)核查其收入的真實(shí)性及賬務(wù)處理過(guò)程。審計(jì)人員應(yīng)抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、分類(lèi)賬，檢查其記錄、過(guò)賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶(hù)核對(duì)是否相符。5.下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是（）。A、被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表B、被審計(jì)單位的規(guī)章制度C、審計(jì)工作方案D、審計(jì)人員的計(jì)算分析資料答案：D解析：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。軟件考前更新，ABCD四項(xiàng)均為審計(jì)證據(jù)，只有D項(xiàng)是審計(jì)工作底稿。6.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則答案：C解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴(lài)，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。7.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟(jì)性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價(jià)格購(gòu)入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無(wú)浪費(fèi)等。8.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：A、評(píng)分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評(píng)價(jià)答案：B解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。9.原則上對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是（）。A、審計(jì)組組長(zhǎng)B、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議D、審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府答案：C解析：審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。10.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)并驗(yàn)證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比例C、銷(xiāo)售退回及折讓占銷(xiāo)售的比例D、各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況答案：B解析：ACD選項(xiàng)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。11.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。A、對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：C解析：A選項(xiàng)中，將合格品和殘次品的銷(xiāo)售均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可能會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但并不一定，因?yàn)楹细衿泛蜌埓纹返匿N(xiāo)售也可以分別確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)中，將主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也可能會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但同樣并不一定，因?yàn)橹鳟a(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售也可以分別確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。D選項(xiàng)中，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，不會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。而C選項(xiàng)中，采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可能會(huì)導(dǎo)致虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，因?yàn)轭A(yù)收款并不代表實(shí)際銷(xiāo)售收入，只是客戶(hù)提前支付了貨款，實(shí)際銷(xiāo)售收入應(yīng)該在交付貨物后確認(rèn)。因此，C選項(xiàng)是屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的選項(xiàng)。12.下列工作中，屬于國(guó)家審計(jì)在實(shí)施階段的工作的是：A、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B、編制審計(jì)工作方案C、重新確定重要性水平D、組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)答案：D解析：考點(diǎn)為審計(jì)實(shí)施階段的工作。選項(xiàng)AB屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃階段內(nèi)容；選項(xiàng)C屬于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作；選項(xiàng)D屬于國(guó)家審計(jì)審計(jì)實(shí)施階段的工作。13.審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷(xiāo)售退回的合理性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄的目的。審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是檢查不相容職責(zé)是否分離。因?yàn)槿绻N(xiāo)售退回記錄的批準(zhǔn)由與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準(zhǔn)，就可能存在不相容職責(zé)的問(wèn)題，可能會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售退回記錄的真實(shí)性和完整性受到影響。因此，審計(jì)人員需要審查銷(xiāo)售退回記錄的批準(zhǔn)人員是否與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)，以此來(lái)檢查不相容職責(zé)是否分離。選項(xiàng)A正確回答了本題的考點(diǎn)，選項(xiàng)B、C、D都與本題的考點(diǎn)無(wú)關(guān)，因此不是正確答案。14.我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家機(jī)構(gòu)中實(shí)行（）。A、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作C、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作答案：C解析：對(duì)于隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作的體制，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門(mén)，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門(mén)、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以便保證國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國(guó)審計(jì)署作為國(guó)務(wù)院的組成部門(mén)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，并且受?chē)?guó)務(wù)院委托向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，向中央審計(jì)委員會(huì)報(bào)告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況。15.審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：A、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告B、評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告C、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告D、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：A解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的分類(lèi)。審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告通常用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的情況，而詳式審計(jì)報(bào)告則更加詳細(xì)地描述了審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。因此，本題的正確答案為A。選項(xiàng)B、C、D均不符合審計(jì)報(bào)告的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。16.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）A、趨勢(shì)分析法B、比率分析法C、金額驗(yàn)證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢(shì)分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。17.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈(zèng)C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D、占年度利潤(rùn)總額5%的公益性捐贈(zèng)答案：D解析：選項(xiàng)D，符合“公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分”的規(guī)定。18.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。A、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任B、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)C、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法D、社會(huì)審計(jì)人員承擔(dān)的法律責(zé)任有刑事責(zé)任、行政責(zé)任，不包括民事責(zé)任答案：A解析：選項(xiàng)B，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)；選項(xiàng)C，判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《審計(jì)法》；選項(xiàng)D，社會(huì)審計(jì)人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。19.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（）。[2011年初級(jí)真題]A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會(huì)計(jì)政策C、誤報(bào)或隱瞞交易D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)屬于正確的賬務(wù)處理。20.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個(gè)審計(jì)期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。21.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是（）。A、目標(biāo)評(píng)價(jià)法B、目標(biāo)成果法C、評(píng)分法D、標(biāo)桿法答案：D解析：本題考查的是績(jī)效審計(jì)中的分析方法?？?jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，以確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果的一種審計(jì)形式。在績(jī)效審計(jì)中，常常需要將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)，以便更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出改進(jìn)意見(jiàn)。這種分析方法就是標(biāo)桿法。因此，本題的答案是D。其他選項(xiàng)的解釋如下：A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方法，主要是通過(guò)對(duì)目標(biāo)的設(shè)定、實(shí)現(xiàn)和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。B.目標(biāo)成果法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方法，主要是通過(guò)對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。C.評(píng)分法：是一種將被審計(jì)單位的績(jī)效按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分的方法，主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的得分進(jìn)行加權(quán)平均，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。22.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為（）。A、賬面審計(jì)B、內(nèi)部控制審計(jì)C、以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)D、以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)答案：D解析：內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。23.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、管理當(dāng)局的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B、責(zé)權(quán)配置C、信息與溝通D、人力資源制度答案：C解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。24.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：A、視聽(tīng)證據(jù)B、鑒定證據(jù)C、實(shí)物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)觀(guān)察、檢查、計(jì)數(shù)等方式直接獲取的客觀(guān)存在的物品或資料，如現(xiàn)金、存貨、合同、發(fā)票等。視聽(tīng)證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)觀(guān)看、聽(tīng)取、錄像等方式獲取的證據(jù)，如錄像、錄音等。鑒定證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)某些證據(jù)進(jìn)行鑒定，如專(zhuān)家意見(jiàn)、檢驗(yàn)報(bào)告等。環(huán)境證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)觀(guān)察、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境等方面的情況，推斷出某些事實(shí)的證據(jù)。因此，本題答案為C。25.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。[2008年中級(jí)真題]A、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門(mén)、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專(zhuān)門(mén)組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的獨(dú)立性最弱。26.2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是（）。A、①B、②C、③D、④答案：A解析：本題考查內(nèi)部控制措施對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的控制作用。根據(jù)題目中提供的信息，丙公司采取了相互獨(dú)立的控制措施，其中提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立，可以有效防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的情況發(fā)生。因此，選項(xiàng)A為正確答案。27.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶(hù)以及其他有代表性的賬戶(hù)，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。28.下列測(cè)試程序中，不屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是（）。A、檢查購(gòu)入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價(jià)一致B、核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購(gòu)明細(xì)賬戶(hù)、原材料賬戶(hù)與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)的過(guò)賬是否正確答案：A解析：A項(xiàng)屬于核對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的計(jì)價(jià)是否正確。29.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源與性質(zhì)的影響B(tài)、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)印件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠C、推論得出的審計(jì)證據(jù)比審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D、受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)越可靠答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。●從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無(wú)效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；●直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；●原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠?！癫煌瑏?lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。30.在績(jī)效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。A、評(píng)分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評(píng)價(jià)法答案：C解析：目標(biāo)成果法:根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無(wú)法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是（）。[2008年中級(jí)真題]A、無(wú)法表示意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、增加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)答案：A解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。32.被審計(jì)單位“銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：A、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B、為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C、管理部門(mén)人員工資D、常設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。33.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（）。A、成本控制B、實(shí)物控制C、授權(quán)控制D、永續(xù)盤(pán)存制答案：B解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴(yán)格分工。34.審計(jì)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的總體合理性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的披露充分性答案：B解析：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。35.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票，以下控制程序最為無(wú)效的是（）。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售人員才可以調(diào)價(jià)B、由銷(xiāo)售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C、客戶(hù)必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷(xiāo)售人員與銷(xiāo)售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。36.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。審計(jì)人員檢查憑證、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)負(fù)債真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)（）。A、函證債權(quán)人B、做出賬實(shí)不符結(jié)論C、核對(duì)報(bào)表D、直接調(diào)整賬項(xiàng)答案：A解析：當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部管理層無(wú)法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，為驗(yàn)證應(yīng)付賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以對(duì)該筆應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以獲得具有說(shuō)服力的外部審計(jì)證據(jù)。37.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制B、明確了審計(jì)人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、適用于社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)答案：B解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則總則中，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。38.審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的（）。A、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。39.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是：A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)答案：D解析：選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)。40.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的有（）。A、審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，但具有潛在性D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除答案：B解析：A.審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)工作的基本特征，因?yàn)閷徲?jì)工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進(jìn)行的，所以無(wú)法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，但具有潛在性，這是因?yàn)閷徲?jì)工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進(jìn)行的，所以存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除，這是因?yàn)閷徲?jì)工作本身就是在不確定性的環(huán)境下進(jìn)行的，所以無(wú)法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)采取一系列的控制措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，選項(xiàng)B是不正確的。41.確定審計(jì)立卷主體的原則是（）。A、審計(jì)組立卷B、審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門(mén)立卷C、誰(shuí)立項(xiàng)，誰(shuí)立卷D、審計(jì)組主管部門(mén)立卷答案：A解析：審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后立卷歸檔。審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。42.2010年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為（）。[2010年中級(jí)真題]A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國(guó)務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，該實(shí)施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。43.審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷(xiāo)售退回的合理性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。44.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C、確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫D、確定累計(jì)折舊是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)答案：A解析：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；③確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的年末余額是否正確；④確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否正確。A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。45.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行的審計(jì)是（）。A、不定期審計(jì)B、定期審計(jì)C、初次審計(jì)D、再次審計(jì)答案：B解析：定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期（如1年、2年、5年）進(jìn)行的審計(jì)。審查的對(duì)象主要是單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和決算資料等。根據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；⒅贫然?。46.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于（）。A、實(shí)物證據(jù)B、視聽(tīng)證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：A解析：實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。例如，庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過(guò)監(jiān)盤(pán)的方式證明其是否確實(shí)存在。47.審計(jì)人員在存貨審查過(guò)程中，應(yīng)采取措施防止被審計(jì)單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細(xì)賬與總賬核對(duì)B、抽查被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)結(jié)果C、詢(xún)問(wèn)保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實(shí)地監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)存貨，是檢查存貨真實(shí)性的最有效手段。48.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定B、審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密C、審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低D、審計(jì)人員在得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人答案：C解析：社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括：①按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會(huì)審計(jì)組織承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書(shū)，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。②保密的責(zé)任。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。社會(huì)審計(jì)組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專(zhuān)業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費(fèi)用的高低，另有規(guī)定者除外。49.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計(jì)計(jì)劃D、審計(jì)實(shí)施答案：A解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。50.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱(chēng)為（）。A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。51.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范C、審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D、審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩答案：D解析：選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。52.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目C、存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫(kù)單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫(kù)單日期及存貨入賬日期D、對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案：C解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤(pán)不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。53.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是（）。A、組織控制B、安全控制C、處理控制D、軟硬件控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：①輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項(xiàng)屬于一般控制。54.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)計(jì)劃是預(yù)先擬定的B、審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)人力、物力、財(cái)力做出的統(tǒng)籌安排C、審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)作出的D、審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)作出的預(yù)先擬定的計(jì)劃，是對(duì)審計(jì)人力、物力、財(cái)力做出的統(tǒng)籌安排。因此，選項(xiàng)C是正確的。而D選項(xiàng)中提到的“審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)”并不完全準(zhǔn)確，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃不僅僅包括組織和實(shí)施，還包括審計(jì)計(jì)劃的制定和修改等過(guò)程。55.（2013年）下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求的是（）。A、采取突擊方式B、要求被審計(jì)單位出納員回避C、盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后D、對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)答案：B解析：審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的要求包括：采取突擊方式、盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后、對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)。而要求被審計(jì)單位出納員回避則不符合監(jiān)盤(pán)的獨(dú)立性原則，因此不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的要求。因此，本題答案為B。56.審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對(duì)總賬B、對(duì)選定的賬戶(hù)向債權(quán)人發(fā)詢(xún)證函C、檢查、核對(duì)應(yīng)付賬款分類(lèi)及過(guò)賬D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：D解析：應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)主要由審計(jì)人員完成。57.針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性B、對(duì)決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法D、檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定答案：D解析：D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。58.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的記錄答案：B解析：出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。59.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：A解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。60.以下銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是（）。A、客戶(hù)訂貨單B、銷(xiāo)貨單C、發(fā)運(yùn)憑證D、銷(xiāo)貨日記賬答案：C解析：發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶(hù)開(kāi)票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶(hù)，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，其說(shuō)服力比外部審計(jì)證據(jù)弱；A項(xiàng)，“客戶(hù)訂貨單”只能證明客戶(hù)向被審計(jì)單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已真實(shí)完成。61.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)答案：B解析：參見(jiàn)教材控制風(fēng)險(xiǎn)水平的分類(lèi)。若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。62.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)程序C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)記錄答案：C解析：本題考查審計(jì)事項(xiàng)的分類(lèi)。審計(jì)事項(xiàng)可以分為判斷審計(jì)事項(xiàng)和執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)兩類(lèi)。判斷審計(jì)事項(xiàng)是指審計(jì)人員需要根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，如財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等。執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)是指審計(jì)人員需要執(zhí)行一系列的程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，如檢查賬簿、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的員工等。根據(jù)題目所給選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)記錄均屬于執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)，而審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)繩，因此答案為C。63.下列表述中，不屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是：A、獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)B、嚴(yán)格依法C、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象D、履行保密義務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)B屬于國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德。64.審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是（）。A、分析B、重新計(jì)算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。65.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是：A、會(huì)計(jì)與出納崗位分離B、制定原材料消耗定額C、固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批D、定期盤(pán)點(diǎn)存貨答案：D解析：內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，遵守法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度而采取的各種措施。內(nèi)部控制措施可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制兩種。預(yù)防式控制是指在事前采取措施，防止錯(cuò)誤和失誤的發(fā)生。如會(huì)計(jì)與出納崗位分離，制定原材料消耗定額等。察覺(jué)式控制是指在事后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和失誤，及時(shí)采取措施加以糾正。如固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批，定期盤(pán)點(diǎn)存貨等。因此，屬于察覺(jué)式控制的是D.定期盤(pán)點(diǎn)存貨。66.（2017年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)氖牵篈、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)答案：D解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。67.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額D、日記賬是否序時(shí)登記答案：A解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的計(jì)算范圍。選項(xiàng)A正確。68.審計(jì)人員在審查存貨和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性時(shí)，不應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的是：A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)C、是否披露了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法D、是否披露審計(jì)人員的存貨管理的建議答案：D解析：選項(xiàng)D不屬于審查的內(nèi)容。69.內(nèi)部控制的重要載體是：A、組織結(jié)構(gòu)B、責(zé)權(quán)配置C、人力資源制度D、管理當(dāng)局的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格答案：A解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。70.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)別是（）。[2008年初級(jí)真題]A、定期審計(jì)和不定期審計(jì)B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C、授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D、全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按照不同的審計(jì)主體，審計(jì)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)。A項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；C項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)；D項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。71.被審計(jì)單位將以下開(kāi)支計(jì)入生產(chǎn)成本，錯(cuò)誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料C、存貨盤(pán)虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等；制造費(fèi)用包括分廠(chǎng)、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C項(xiàng)，存貨盤(pán)虧應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。72.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是（）。A、計(jì)算B、觀(guān)察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。73.積極式詢(xún)證函未收到回函時(shí)，審計(jì)人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、針對(duì)賬款已還，客戶(hù)不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個(gè)月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶(hù)已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)C、客戶(hù)不存在，查閱年終有關(guān)銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等D、詢(xún)證函郵寄丟失，更換其他客戶(hù)再次發(fā)函答案：A解析：74.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是（）。A、將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行B、進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)C、登記銀行存款總賬D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤(pán)是審計(jì)人員的工作，出納需要參與盤(pán)點(diǎn)。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦理。75.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來(lái)源最廣的審計(jì)證據(jù)是（）。A、實(shí)物證據(jù)B、書(shū)面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽(tīng)或電子證據(jù)答案：B解析：書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書(shū)面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來(lái)源廣。76.（2011年）下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是（）。A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制C、信息系統(tǒng)組成部分D、信息系統(tǒng)生命周期答案：A解析：選項(xiàng)A屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)。77.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門(mén)檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車(chē)間擬定，經(jīng)車(chē)間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)D、存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤(pán)點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施答案：C解析：存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。78.以下針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限說(shuō)法中，不正確的是（）A、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)予以配合B、有權(quán)廢止被審計(jì)單位制定的與國(guó)家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定C、有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，D、有權(quán)制止被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收行為答案：B解析：B可以提請(qǐng)有權(quán)部門(mén)廢止，而不能直接廢止79.被審計(jì)單位將一筆銀行存款支出10萬(wàn)元錯(cuò)記在銀行存款日記賬借方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。[2008年初級(jí)真題]A、調(diào)增20萬(wàn)元B、調(diào)減20萬(wàn)元C、調(diào)增10萬(wàn)元D、調(diào)減10萬(wàn)元答案：B解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷(xiāo)該筆錯(cuò)誤，調(diào)減10萬(wàn)元，然后需重新記錄支出10萬(wàn)元，則共調(diào)減20萬(wàn)元。80.下列有關(guān)監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、監(jiān)盤(pán)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤(pán)可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損答案：C解析：一般情況下，盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。監(jiān)盤(pán)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。81.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。82.社會(huì)審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級(jí)真題]A、委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計(jì)單位的上級(jí)組織答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織辦理，但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定。83.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)的是（）。A、預(yù)防式控制B、財(cái)產(chǎn)物資控制C、會(huì)計(jì)信息控制D、經(jīng)營(yíng)決策控制答案：A解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制；③經(jīng)營(yíng)決策控制，指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A項(xiàng)屬于按控制的功能分類(lèi)。84.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B、運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)D、詢(xún)問(wèn)成本管理制度的遵循情況答案：B解析：本題考查的是對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。選項(xiàng)A、C、D都是審查憑證、制度等方面的內(nèi)容，雖然也與成本有關(guān)，但并不是實(shí)質(zhì)性審查。而選項(xiàng)B則是通過(guò)運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。因此，本題的正確答案是B。85.用簡(jiǎn)潔的文字對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（）。A、調(diào)查表法B、流程圖法C、功能測(cè)試法D、文字說(shuō)明法答案：D解析：文字說(shuō)明法是指將對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡(jiǎn)潔的文字加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項(xiàng)，流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形來(lái)描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過(guò)程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀(guān)地表達(dá)出來(lái)的方法；C項(xiàng)不屬于對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。86.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：本題考查的是審計(jì)人員在驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性時(shí)采取的替代審計(jì)程序。對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)該采取的替代審計(jì)程序是審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。因此，本題的正確答案是C。其他選項(xiàng)的內(nèi)容與應(yīng)收賬款真實(shí)性的驗(yàn)證無(wú)關(guān)，不是本題的正確答案。87.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是：A、計(jì)算B、觀(guān)察C、檢查D、分析答案：D解析：分析是審計(jì)人員通過(guò)被審計(jì)單位的金額.比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析而取得審計(jì)證據(jù)的方法。88.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的情況C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D、廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；有關(guān)主管部門(mén)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。89.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）。[2009年中級(jí)真題]A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B、對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C、對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D、對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存答案：A解析：B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，無(wú)權(quán)進(jìn)行處罰。90.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢(xún)證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A、將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶(hù)名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢(xún)證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。91.下列各項(xiàng)中，屬于專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是（）。[2009年初級(jí)真題]A、測(cè)試數(shù)據(jù)法B、監(jiān)盤(pán)C、分析D、檢查答案：A解析：在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀(guān)察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等。92.按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是（）。A、起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息B、對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)C、審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)D、配置和管理審計(jì)組的資源答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。93.社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。[2011年初級(jí)、中級(jí)真題]A、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)答案：A解析：經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生；②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。94.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有（）A、被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)C、針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)D、—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠95.下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C、一般審計(jì)目標(biāo)的“披露正確性”是指記錄的各類(lèi)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計(jì)目標(biāo)的“分類(lèi)正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：A解析：就財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。96.（2017年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C、一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類(lèi)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計(jì)目標(biāo)中的“分類(lèi)正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：A解析：選項(xiàng)B，一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)；選項(xiàng)C，是合法性；選項(xiàng)D，是完整性。97.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C、它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員D、它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任答案：B解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。98.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作的是（）。A、成立審計(jì)組B、編制審計(jì)工作方案C、起草審計(jì)報(bào)告D、編制審計(jì)實(shí)施方案答案：C解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作包括起草審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)C是正確的。而其他選項(xiàng)（A、B、D）則屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。99.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段，以下做法不正確的是（）。A、如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通B、其他事項(xiàng)段應(yīng)放在審計(jì)報(bào)告的最后一個(gè)段落進(jìn)行說(shuō)明C、其他事項(xiàng)段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項(xiàng)段提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)答案：B解析：其他事項(xiàng)段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項(xiàng)B不正確。100.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為（）。[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]A、低水平B、中等水平C、高水平D、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。101.下列要求中，不屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A、專(zhuān)業(yè)勝任能力B、勤勉盡責(zé)C、保守秘密D、嚴(yán)格依法答案：A解析：國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)遵守的基本審計(jì)職業(yè)道德包括：①?lài)?yán)格依法；②正直坦誠(chéng)；③客觀(guān)公正；④勤勉盡責(zé)；⑤保守秘密。102.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證答案：C解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。103.下列描述中，違反保密原則的是（）。A、事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶(hù)同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶(hù)的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項(xiàng)，必須經(jīng)過(guò)客戶(hù)書(shū)面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。104.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，審計(jì)人員核對(duì)憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)借方余額為120萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致（）。A、生產(chǎn)成本虛增B、負(fù)債增加C、存貨虛增D、生產(chǎn)成本虛減答案：D解析：輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，而實(shí)際發(fā)生的累計(jì)借方余額應(yīng)為120萬(wàn)元，說(shuō)明該公司未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。105.下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)固定資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、詢(xún)問(wèn)B、檢查C、分析D、重新計(jì)算答案：B解析：檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。106.下列各項(xiàng)中，不可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是：A、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平B、國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)C、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D、國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則答案：D解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。107.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作的應(yīng)當(dāng)是（）。A、本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理B、本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)C、本單位的監(jiān)事會(huì)D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它是由專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，直接受部門(mén)或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)或本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)工作。108.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計(jì)計(jì)劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題。109.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，可以分為（）。A、實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：參見(jiàn)教材第五章第二節(jié)證據(jù)的分類(lèi)。110.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用表述不正確的是（）A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改機(jī)制，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人B、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題線(xiàn)索進(jìn)行分析，并作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D、單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線(xiàn)索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)處理答案：D解析：D．單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線(xiàn)索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。111.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對(duì)于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較合適的。112.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì)象征求意見(jiàn)后，被審計(jì)對(duì)象提交書(shū)面意見(jiàn)的時(shí)限是接到審計(jì)報(bào)告之日起（）。A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)答案：B解析：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。審計(jì)對(duì)象在接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。審計(jì)對(duì)象自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。113.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。A、編制程序控制B、會(huì)計(jì)稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報(bào)送時(shí)間控制答案：C解析：C項(xiàng)，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶(hù)）或控制。114.審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷(xiāo)售了一批存貨，賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，取得的銷(xiāo)售價(jià)款為130萬(wàn)元，則審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位該銷(xiāo)售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬(wàn)元。A、100B、130C、110D、80答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷(xiāo)售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖減已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品100115.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型為（）。A、無(wú)保留意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。116.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）。A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型D、不采納任何外部專(zhuān)家的意見(jiàn)和建議答案：A解析：防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面：①明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)；④深入了解被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢(xún)；⑥建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。117.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是：A、測(cè)試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實(shí)體法答案：C解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。118.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。[2008年中級(jí)真題]A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性D、證實(shí)存貨的存在性答案：D解析：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，可以親自證實(shí)存貨的存在性。119.在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶(hù)所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。120.（2011年）財(cái)務(wù)部在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷(xiāo)售人員簽字的產(chǎn)品銷(xiāo)售單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A、職責(zé)分工控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨(dú)立檢查D、憑證與記錄控制答案：D解析：本題考查的是內(nèi)部控制的要求。根據(jù)題干中提到的“未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷(xiāo)售人員簽字的產(chǎn)品銷(xiāo)售單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票”，可以判斷出是憑證與記錄控制方面的問(wèn)題，即未按照規(guī)定的程序進(jìn)行憑證的開(kāi)具和記錄的保存。因此，本題的答案為D。其他選項(xiàng)的含義如下：A.職責(zé)分工控制：規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，防止職責(zé)混淆和權(quán)力濫用。B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制：規(guī)定業(yè)務(wù)操作的授權(quán)程序，防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。C.獨(dú)立檢查：對(duì)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行獨(dú)立的檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。D.憑證與記錄控制：規(guī)定憑證的開(kāi)具和記錄的保存程序，確保憑證和記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。121.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶(hù)進(jìn)行函證，肯定式詢(xún)證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（）。[2010年中級(jí)真題]A、審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票等文件B、認(rèn)定該賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的客戶(hù)不存在C、放棄對(duì)該賬戶(hù)余額的審查D、認(rèn)定該賬戶(hù)余額全額為壞賬答案：A解析：如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入和客戶(hù)與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。122.下列各項(xiàng)中，屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類(lèi)的是（）。A、全部審計(jì)B、詳查法C、抽查法D、順查法答案：A解析：A項(xiàng)，按審計(jì)范圍大小的不同審計(jì)可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。BC兩項(xiàng)，審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法；D項(xiàng)，審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。123.審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專(zhuān)門(mén)文書(shū)是（）。[2008年初級(jí)真題]A、審計(jì)決定書(shū)B(niǎo)、審計(jì)結(jié)果公告C、審計(jì)結(jié)果報(bào)告D、審計(jì)工作報(bào)告答案：B解析：審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專(zhuān)門(mén)文書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀(guān)公正。124.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（）。A、審查12月31日銀行對(duì)賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢(xún)證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計(jì)人員對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。125.（2012年）審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是（）。A、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性B、被審計(jì)單位管理層意愿C、以前年度審計(jì)結(jié)果D、內(nèi)部控制有效性答案：B解析：審計(jì)師在審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，包括應(yīng)付款項(xiàng)的重要性、以前年度審計(jì)結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計(jì)單位管理層的意愿是與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素。管理層的意愿可能會(huì)影響審計(jì)師的工作，但不會(huì)影響抽樣的樣本量。因此，選項(xiàng)B是正確答案。126.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中起了決定性作用B、審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法C、審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)D、審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長(zhǎng)期性答案：D解析：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。127.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。[2011年初級(jí)真題]A、檢查重大違法行為B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C、編制審計(jì)工作方案D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。128.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制C、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D、審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項(xiàng)C，當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。129.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒(méi)有及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是反向關(guān)系。130.（2017年）從證據(jù)來(lái)源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶(hù)提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。選項(xiàng)A是最可靠的。131.下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是（）。[2014年真題]A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B、既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法C、與詳細(xì)審計(jì)的含義相同D、審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)答案：B解析：A項(xiàng)，全部審計(jì)一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項(xiàng)，按審計(jì)范圍分類(lèi)，審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；審計(jì)取證方法分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。分類(lèi)范疇不同，全部審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的含義自然不同。D項(xiàng)，局部審計(jì)的審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)。全部審計(jì)和局部審計(jì)的取證方法都可運(yùn)用詳查法或抽查法，B項(xiàng)正確。132.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：D解析：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)成本和可操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。133.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，下列做法中正確的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、事先通知出納員B、審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量C、監(jiān)盤(pán)時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)D、僅監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金答案：C解析：A項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤(pán)；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門(mén)，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。134.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位答案：D解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。135.審查應(yīng)收賬