深圳地產(chǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度樣本

深圳中航地產(chǎn)股份會(huì)計(jì)核實(shí)制度第一章通常標(biāo)準(zhǔn)第一條依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制訂本制度。第二條各企業(yè)必需依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并確保其真實(shí)、完整。第三條企業(yè)責(zé)任人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。第五條企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，各企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法、各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更，如確有必需變更，變更前須上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部審批同意，變更后應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并將變更情況、變更原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果影響，在財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中說(shuō)明。第六條會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該立即進(jìn)行。會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該清楚明了，便于了解和利用。第二章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法第七條會(huì)計(jì)年度：本企業(yè)采取公歷年制為會(huì)計(jì)年度，即自每十二個(gè)月1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第八條記帳本位幣：本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。第九條記帳標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：本企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)歷史成本入帳，假如以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條外幣業(yè)務(wù)核實(shí)方法：本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣，會(huì)計(jì)年度包含外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采取交易日即期匯率，期末對(duì)貨幣性項(xiàng)目采取資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率和前十二個(gè)月度資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不一樣而產(chǎn)生匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采取交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金和隨時(shí)可支取銀行存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指：本企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。第十二條金融工具確實(shí)定和計(jì)量：（一）本企業(yè)金融工具分為以下五類：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包含交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。2、持有至到期投資。3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4、可供出售金融資產(chǎn)。5、其它金融負(fù)債。（二）初始確定和后續(xù)計(jì)量：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：根據(jù)取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確定金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付價(jià)款中包含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確定為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2、持有至到期投資：按取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確定金額。支付價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間根據(jù)實(shí)際利率法確定利息收入，計(jì)入投資收益。處理持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款和該投資賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資收益。3、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購(gòu)貨方應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)持有期間采取實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。4、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確定金額。支付價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放債券利息或現(xiàn)金股利，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其它資本公積）。處理可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得價(jià)款和該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處理部分金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。5、其它金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確定和計(jì)量》第三十三條要求三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（三）關(guān)鍵金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值確定方法：1、存在活躍市場(chǎng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中報(bào)價(jià)應(yīng)該用于確定其公允價(jià)值。2、金融工具不存在活躍市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)該采取估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。3、初始取得或衍生金融資產(chǎn)或負(fù)擔(dān)金融負(fù)債，應(yīng)該以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值基礎(chǔ)。4、企業(yè)采取未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值，應(yīng)該使用協(xié)議條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同其它金融工具市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒(méi)有標(biāo)明利率短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)值和實(shí)際交易價(jià)格相差很小，能夠根據(jù)實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。（四）金融資產(chǎn)減值處理：期末，對(duì)于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其賬面價(jià)值和估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確定減值損失。1、對(duì)于單項(xiàng)金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值差額，確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、對(duì)于單項(xiàng)金額非重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)和經(jīng)單項(xiàng)測(cè)試后未減值單項(xiàng)金額重大持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定百分比計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末，假如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮多種相關(guān)原因后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非臨時(shí)性，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確定減值損失。在確定減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值下降形成累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。第十三條應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備核實(shí)：應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款。應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額記賬。本企業(yè)對(duì)可能發(fā)生壞賬損失采取備抵法核實(shí)。壞賬準(zhǔn)備在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)回收可能性作出具體評(píng)定后計(jì)提，本企業(yè)對(duì)回收有困難應(yīng)收款項(xiàng)，結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)應(yīng)計(jì)提尤其壞賬準(zhǔn)備。除此之外本企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提百分比以下：1年以下3%1—2年10%2-3年20%3年以上30%5年以上且回收可能性極小款項(xiàng)按100%計(jì)提。納入合并范圍子企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。本企業(yè)確定壞帳標(biāo)準(zhǔn)是：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等；2、因債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)，且有顯著特征表明無(wú)法收回。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)，確定為壞賬損失，沖銷已提取壞賬準(zhǔn)備。第十四條存貨：本企業(yè)存貨關(guān)鍵包含：庫(kù)存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、擬開(kāi)發(fā)土地、開(kāi)發(fā)成本等。擬開(kāi)發(fā)土地：指所購(gòu)入，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)土地，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，后期開(kāi)發(fā)土地保留在本項(xiàng)目。開(kāi)發(fā)用土地核實(shí)方法：開(kāi)發(fā)用土地在“存貨-開(kāi)發(fā)成本”中核實(shí)，項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，將分期開(kāi)發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，后期開(kāi)發(fā)土地在擬開(kāi)發(fā)土地項(xiàng)目核實(shí)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中公共配套設(shè)施費(fèi)用核實(shí)方法：1、不擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按項(xiàng)目標(biāo)可售建筑面積分?jǐn)傆?jì)入成本。2、擁有收益權(quán)公共配套設(shè)施：按實(shí)際成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，完工時(shí)單獨(dú)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。各類存貨購(gòu)入和入庫(kù)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨盤存制度采取永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物采取五五攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，假如因?yàn)榇尕洑p、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，按可變現(xiàn)凈值低于成本差額計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值按正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估量售價(jià)減去估量至完工成本及銷售所必需估量費(fèi)用價(jià)值確定。為實(shí)施銷售協(xié)議或勞務(wù)協(xié)議而持有存貨，其可變現(xiàn)凈值以協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。本企業(yè)持有存貨數(shù)量多于銷售協(xié)議訂購(gòu)數(shù)量，超出部分存貨可變現(xiàn)凈值以通常銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個(gè)項(xiàng)目存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日以估量售價(jià)減去估量完工成本及銷售所必需估量費(fèi)用后價(jià)值確定。以前減記存貨價(jià)值影響原因已經(jīng)消失，在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。第十五條長(zhǎng)久股權(quán)投資：同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)久股權(quán)投資，在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)久股權(quán)投資，合并成本為在購(gòu)置日為取得對(duì)被購(gòu)置方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或負(fù)擔(dān)負(fù)債和發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值。因企業(yè)合并發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入合并成本。除企業(yè)合并形成長(zhǎng)久股權(quán)投資以外，其它方法取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)下列要求確定其初始投資成本：1、以支付現(xiàn)金取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付購(gòu)置價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包含和取得長(zhǎng)久股權(quán)投資直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其它必需支出。2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本。3、投資者投入長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值作為初始投資成本，但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外。4、經(jīng)過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。5、經(jīng)過(guò)債務(wù)重組取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》確定。本企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制長(zhǎng)久股權(quán)投資，和對(duì)被投資單位不含有共同控制或重大影響，而且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資采取成本法核實(shí)。本企業(yè)對(duì)被投資單位含有共同控制或重大影響長(zhǎng)久股權(quán)投資，采取權(quán)益法核實(shí)。確定被投資單位發(fā)生凈虧損，以長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值和實(shí)質(zhì)上組成對(duì)被投資單位凈投資長(zhǎng)久權(quán)益減記至零為限，本企業(yè)負(fù)有負(fù)擔(dān)額外損失義務(wù)除外。長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享受被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本；長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享受被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資成本。在確定應(yīng)享受被投資單位凈損益份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確定。期末對(duì)長(zhǎng)久投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢驗(yàn)，假如被投資單位市價(jià)連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)情況惡化等原因造成其可收回金額低于投資帳面價(jià)值，按其可收回金額低于帳面價(jià)值差額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~依據(jù)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后凈額和資產(chǎn)估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十六條投資性房地產(chǎn)：本企業(yè)將為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有且能單獨(dú)計(jì)量和出售房地產(chǎn)，確定為投資性房地產(chǎn)。本企業(yè)投資性房地產(chǎn)關(guān)鍵為已出租建筑物。投資性房地產(chǎn)根據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量，和投資性房地產(chǎn)相關(guān)后續(xù)支出相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計(jì)量，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。本企業(yè)采取成本模式對(duì)于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采取成本模式計(jì)量建筑物，采取直線法平均計(jì)算折舊，按估量經(jīng)濟(jì)使用年限和估量殘值率確定其折舊率。期末，逐項(xiàng)對(duì)采取成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，按可收回金額低于其賬面價(jià)值差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不管價(jià)值是否得到回升，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第十七條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及累計(jì)折舊：1、本企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)根據(jù)取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。3、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，并按各類固定資產(chǎn)原值和估量使用年限扣除殘值（原值10%）確定其折舊率，分類折舊率以下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物20-50年4.5%-1.8％機(jī)器設(shè)備9%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸設(shè)備5年18%其它設(shè)備5年18%期末，逐項(xiàng)檢驗(yàn)估計(jì)使用年限和凈殘值率，若和原先估計(jì)有差異，則做調(diào)整。因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)久閑置等原因，造成固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值，按單項(xiàng)或資產(chǎn)組估計(jì)可收回金額，并按其和帳面價(jià)值差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處理狀態(tài)，而且經(jīng)過(guò)使用或處理不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計(jì)提減值，同時(shí)調(diào)整估計(jì)凈殘值。第十八條在建工程：在建工程按為工程所發(fā)生直接建筑、安裝成本及所借入款項(xiàng)實(shí)際負(fù)擔(dān)利息支出、匯兌損益等核實(shí)反應(yīng)工程成本。在建工程以所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)。期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第十九條無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付金額或確定價(jià)值入帳。（一）使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)，以其成本扣除估計(jì)殘值后金額，在估計(jì)使用年限內(nèi)采取直線法進(jìn)行攤銷：1、土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷。2、商標(biāo)按受益年限攤銷。3、專利權(quán)按受益年限攤銷。（二）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)使用壽命根據(jù)下述程序進(jìn)行判定：1、起源于協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超出協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利期限。2、協(xié)議性權(quán)利或其它法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)該計(jì)入使用壽命。協(xié)議或法律沒(méi)有要求使用壽命，本企業(yè)綜合各方面原因判定，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。按上述程序仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。期末，逐項(xiàng)檢驗(yàn)無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于已被其它新技術(shù)所替換，使其為企業(yè)發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益受到更大不利影響或因市值大幅度下跌，在剩下攤銷期內(nèi)不會(huì)恢復(fù)無(wú)形資產(chǎn)，按單項(xiàng)估計(jì)可收回金額，并按其低于帳面價(jià)值差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第二十條商譽(yù)：在非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，支付合并成本大于合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額，確定為商譽(yù)。本企業(yè)于年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回。第二十一條長(zhǎng)久待攤費(fèi)用：長(zhǎng)久待攤費(fèi)用，是指本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谑€(gè)月以上各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)久待攤費(fèi)用按直線法進(jìn)行攤銷，長(zhǎng)久待攤費(fèi)用在其受益期限內(nèi)平均攤銷。第二十二條借款費(fèi)用：本企業(yè)借款費(fèi)用應(yīng)同時(shí)滿足在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生和為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)所必需購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始條件下才許可資本化。除此之外，借款費(fèi)用確定為當(dāng)期費(fèi)用。符合資本化條件資產(chǎn)，在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中止，而且中止時(shí)間連續(xù)超出三個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本化，中止期間發(fā)生借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專門借款，應(yīng)該以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用，減去將還未動(dòng)用借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行臨時(shí)性投資取得投資收益后金額確定為應(yīng)給予資本化費(fèi)用。為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而占用了通常借款，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超出專門借款部分資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用通常借款資本化率，計(jì)算確定通常借款應(yīng)予資本化利息金額。資本化率應(yīng)該依據(jù)通常借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。根據(jù)至當(dāng)期末止購(gòu)建符合資本化條件資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率乘積并以不超出實(shí)際發(fā)生利息進(jìn)行。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目標(biāo)借款費(fèi)用資本化在房地產(chǎn)完工前計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。當(dāng)所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)完工驗(yàn)收合格，停止借款費(fèi)用資本化。若開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中止，而且連續(xù)時(shí)間超出三個(gè)月，暫停借款費(fèi)用資本化，將其確定為當(dāng)期費(fèi)用，直至開(kāi)發(fā)活動(dòng)重新開(kāi)始。第二十三條職員薪酬：職員薪酬是指企業(yè)為了取得職員提供服務(wù)而給多種形式酬勞及其它相關(guān)支出。在每一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，將應(yīng)付職員薪酬確定為負(fù)債，按受益對(duì)象分別計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。第二十四條估計(jì)負(fù)債：本企業(yè)將同時(shí)符合以下條件和或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確定為負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；推行該義務(wù)很可能造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)金額能夠可靠地計(jì)量。待實(shí)施協(xié)議變成虧損協(xié)議，該虧損協(xié)議產(chǎn)生義務(wù)滿足上述條件，確定為估計(jì)負(fù)債。本企業(yè)負(fù)擔(dān)其它義務(wù)（如負(fù)擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等）滿足上述條件，確定為估計(jì)負(fù)債。第二十五條收入確定標(biāo)準(zhǔn)：商品銷售收入確定條件：本企業(yè)及其子企業(yè)是以已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售商品實(shí)施控制；收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠計(jì)量為確定商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)銷售除符合商品銷售收入確定條件外，以完工驗(yàn)收合格為確定收入時(shí)點(diǎn)，同時(shí)滿足買方累計(jì)付款超出銷售價(jià)款５０％以上或已辦妥按揭條件。勞務(wù)收入確定條件：勞務(wù)收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確定條件：相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計(jì)量。第二十六條維修基金：本企業(yè)物業(yè)管理業(yè)務(wù)所收到業(yè)主委托代為管理公共維修基金，計(jì)入“長(zhǎng)久應(yīng)付款-維修基金”，專題用于住宅共同施設(shè)和物業(yè)管理區(qū)域公共施設(shè)維修、更新。第二十七條質(zhì)量確保金：房地產(chǎn)項(xiàng)目確定施工單位，在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)應(yīng)留置質(zhì)量確保金，本企業(yè)依據(jù)施工協(xié)議要求之金額列入“其它應(yīng)付款”，待確保期過(guò)后，依據(jù)實(shí)際情況和協(xié)議約定支付。第二十八條所得稅：本企業(yè)所得稅采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，根據(jù)要求確定所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)納稅所得額為限，確定由可抵扣臨時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確定對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），根據(jù)稅法要求計(jì)算預(yù)期應(yīng)交納（或返還）所得稅金額計(jì)量。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法要求，根據(jù)預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用稅率計(jì)量。期末企業(yè)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值。在很可能取得足夠應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記金額給予轉(zhuǎn)回。第二十九條合并財(cái)務(wù)報(bào)表：合并范圍：本企業(yè)以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，母企業(yè)將能夠?qū)嵤┛刂迫孔悠髽I(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，對(duì)于已關(guān)停并轉(zhuǎn)子企業(yè)因?yàn)槟钙髽I(yè)控制受限而不納入合并范圍內(nèi)。在將本企業(yè)控股子企業(yè)及有實(shí)質(zhì)控制權(quán)聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間投資、內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益等全部抵銷基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股東權(quán)益是指本企業(yè)及其子企業(yè)以外第三者在本企業(yè)各子企業(yè)應(yīng)分得利潤(rùn)（或應(yīng)負(fù)擔(dān)虧損）。對(duì)下屬合營(yíng)企業(yè)，采取權(quán)益法核實(shí)。匯報(bào)期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加子企業(yè)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，將該子企業(yè)購(gòu)置日至匯報(bào)期末收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子企業(yè)購(gòu)置日至匯報(bào)期末現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第三章會(huì)計(jì)核實(shí)第三十條科目設(shè)置：1、本企業(yè)會(huì)計(jì)科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求會(huì)計(jì)科目設(shè)置。2、為統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部核實(shí)內(nèi)容，便于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表合并，企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目及核實(shí)內(nèi)容，各企業(yè)不管地域差異或行業(yè)差異，均按企業(yè)財(cái)務(wù)管理部所要求一級(jí)會(huì)計(jì)科目及核實(shí)內(nèi)容實(shí)施。各業(yè)務(wù)單元可依據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)需要，在不影響會(huì)計(jì)核實(shí)要求及企業(yè)合并報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)二級(jí)及以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合適調(diào)整，并確保本業(yè)務(wù)單元內(nèi)各企業(yè)會(huì)計(jì)科目及核實(shí)內(nèi)容一致性。各業(yè)務(wù)單元會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核實(shí)內(nèi)容須報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部同意。3、會(huì)計(jì)科目標(biāo)使用說(shuō)明按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明實(shí)施。第三十一條會(huì)計(jì)核實(shí)基礎(chǔ)要求：（一）各單位發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)該立即辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券收付。2、財(cái)物收發(fā)、增減和使用。3、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算。4、資本、基金增減和經(jīng)費(fèi)收支。5、收入、費(fèi)用、成本計(jì)算。6、財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理。7、其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)事項(xiàng)。（二）各企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后期相一致。（三）會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份并采取公歷日期。（四）各企業(yè)應(yīng)按本制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳簿。（五）各企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必需取得或填制正當(dāng)原始憑證，并立即送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審核無(wú)誤會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。（七）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該依據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤會(huì)計(jì)帳簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制，作到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。（八）各企業(yè)必需根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案保管期限和銷毀措施，按國(guó)家相關(guān)要求實(shí)施。（九）各企業(yè)應(yīng)該建立定時(shí)財(cái)產(chǎn)清查制度，確保帳簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)相符。編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)對(duì)單位全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)覺(jué)帳簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)不符，應(yīng)立即查明原因，并按相關(guān)要求處理。（十）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表格式應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度要求并由市財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制。有特殊要求，由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部制訂。第三十二條會(huì)計(jì)電算化：（一）企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。采取電子計(jì)算機(jī)替換手工記帳必需經(jīng)過(guò)財(cái)政部門評(píng)審，企業(yè)采取統(tǒng)一經(jīng)財(cái)政部門評(píng)審經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)軟件，各企業(yè)要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度及計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，做好會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作，除了保留好磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案外，還必需打印對(duì)應(yīng)書(shū)面形式會(huì)計(jì)檔案存檔。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。各企業(yè)會(huì)計(jì)部門要立即、全方面處理會(huì)計(jì)核實(shí)業(yè)務(wù)，按時(shí)錄入數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電算化所用計(jì)算機(jī)必需專機(jī)專用，并配置不間斷電源，運(yùn)行時(shí)要按分配權(quán)限進(jìn)行帳務(wù)處理，維護(hù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)第三十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包含會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)等。第三十四條會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)采取《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所要求會(huì)計(jì)報(bào)表格式，另外，為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和核實(shí)需要，增加相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部制訂。（二）各企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表并按財(cái)政部制訂會(huì)計(jì)人職員作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。（三）報(bào)表封面應(yīng)填制完整，企業(yè)責(zé)任人、財(cái)務(wù)責(zé)任人和制表人應(yīng)一一署名，并加蓋公章。（四）報(bào)表封面和各報(bào)表表頭應(yīng)完整填列各企業(yè)名稱和報(bào)表編制日期。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間：每個(gè)月久其快報(bào)上報(bào)時(shí)間為當(dāng)月28日前，月度正式報(bào)表為次月八日前，六個(gè)月報(bào)、季報(bào)報(bào)表為次月六日前，六個(gè)月報(bào)、季報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)為次月八日前，年度決算報(bào)表為第二年一月八日前，年度決算匯報(bào)為第二年一月十一日前。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部可依據(jù)需要調(diào)整上報(bào)時(shí)間。如有改變，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理部通知為準(zhǔn)。（六）上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表種類：1、資產(chǎn)負(fù)債表中航地產(chǎn)股份01表月報(bào)2、利潤(rùn)表中航地產(chǎn)股份02表月報(bào)3、現(xiàn)金流量表中航地產(chǎn)股份03表月報(bào)4、全部者權(quán)益變動(dòng)表中航地產(chǎn)股份04表六個(gè)月報(bào)5、地產(chǎn)項(xiàng)目存貨明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表1季報(bào)6、投資性房地產(chǎn)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表2季報(bào)7、長(zhǎng)久投資明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表3季報(bào)8、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表4月報(bào)9、固定資產(chǎn)明細(xì)表中航地產(chǎn)股份01表附表5季報(bào)10、管理費(fèi)用明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表1月報(bào)11、銷售費(fèi)用明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表2月報(bào)12、營(yíng)業(yè)收入成本明細(xì)表中航地產(chǎn)股份02表附表4季報(bào)13、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)表存貨明細(xì)表附表月報(bào)14、現(xiàn)金流量明細(xì)表現(xiàn)金流量表附表季報(bào)15、關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)表季報(bào)注：年度報(bào)表內(nèi)容包含六個(gè)月報(bào)、季報(bào)、月報(bào)報(bào)表。六個(gè)月報(bào)報(bào)表內(nèi)容包含季報(bào)、月報(bào)報(bào)表。季報(bào)報(bào)表內(nèi)含包含月報(bào)報(bào)表。有合并報(bào)表企業(yè)必需附送合并底稿及參與合并各子企業(yè)報(bào)表一份。（七）會(huì)計(jì)報(bào)表格式：上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表全部必需按企業(yè)財(cái)務(wù)管理部要求統(tǒng)一格式填報(bào)，全部包含項(xiàng)目全部必需無(wú)一遺漏如實(shí)填報(bào)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)化后，除報(bào)電子報(bào)表外，還必需同時(shí)上報(bào)紙質(zhì)報(bào)表，紙質(zhì)報(bào)表必需在次月月末前上報(bào)到財(cái)務(wù)管理部。（八）會(huì)計(jì)報(bào)表編制：會(huì)計(jì)報(bào)表編制按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》