新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度樣本

醫(yī)院會(huì)計(jì)制度目錄第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第六部分成本報(bào)表參考格式第一部分總說明一、為了規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)核實(shí)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》、機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，制訂本制度。二、本制度適適用于中國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核實(shí)公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包含綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包含城市小區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。企業(yè)機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體及其它社會(huì)組織舉行非營(yíng)利性醫(yī)院可參考本制度實(shí)施。三、醫(yī)院會(huì)計(jì)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包含資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。四、醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)下列要求利用會(huì)計(jì)科目：（一）醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本制度要求，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，能夠自行設(shè)置本制度要求之外明細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)一要求會(huì)計(jì)科目標(biāo)編號(hào)，方便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。（三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該填列會(huì)計(jì)科目標(biāo)名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目標(biāo)名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。五、醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)醫(yī)院某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等書面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。六、醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)分為中期財(cái)務(wù)匯報(bào)和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度期間（如季度、月度）編制財(cái)務(wù)匯報(bào)稱為中期財(cái)務(wù)匯報(bào)。年度財(cái)務(wù)匯報(bào)則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)匯報(bào)。醫(yī)院對(duì)外提供年度財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)按相關(guān)要求經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。七、醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露關(guān)鍵內(nèi)容等，由本制度要求；醫(yī)院內(nèi)部管理需要會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行要求。八、醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)中會(huì)計(jì)報(bào)表包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表和相關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)本制度相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)院不得違反要求，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法，不得隨意改變本制度要求會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)口徑。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該依據(jù)登記完整、查對(duì)無誤賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、報(bào)送立即。九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法及關(guān)鍵項(xiàng)目等所作解釋。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注最少應(yīng)該包含下列內(nèi)容：（一）遵照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》申明；（二）關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量及其變更情況說明；（三）關(guān)鍵資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況說明；（四）重大投資、借款活動(dòng)說明；（五）會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況說明；（七）有利于了解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明其它事項(xiàng)。十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書最少應(yīng)該對(duì)醫(yī)院下列情況做出說明：（一）業(yè)務(wù)開展情況；（二）年度預(yù)算實(shí)施情況；（三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；（四）成本核實(shí)及控制情況；（五）績(jī)效考評(píng)情況；（六）需要說明其它事項(xiàng)。醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書中對(duì)上述事項(xiàng)（四）說明應(yīng)附有成本報(bào)表（成本報(bào)表參考格式參見本制度第六部分）。十一、醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)該由單位責(zé)任人和主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）署名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師單位，還應(yīng)該由總會(huì)計(jì)師署名并蓋章。十二、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配置、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制和相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，根據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理措施等要求實(shí)施。十三、醫(yī)院對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)投資會(huì)計(jì)核實(shí)除根據(jù)本制度實(shí)施外，還應(yīng)按國(guó)家相關(guān)要求單獨(dú)建賬、單獨(dú)核實(shí)。十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。十五、本制度自7月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)絡(luò)試點(diǎn)城市施行，自1月1日起在全國(guó)施行。1998年11月17日第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款額度41004其它貨幣資金51101短期投資61201財(cái)政應(yīng)返還額度11財(cái)政直接支付12財(cái)政授權(quán)支付71211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款81212應(yīng)收醫(yī)療款91215其它應(yīng)收款101221壞賬準(zhǔn)備111231預(yù)付賬款121301庫存物資131302在加工物資141401待攤費(fèi)用151501長(zhǎng)久投資150101股權(quán)投資150102債權(quán)投資161601固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊181611在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)211702累計(jì)攤銷221801長(zhǎng)久待攤費(fèi)用231901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類24短期借款252101應(yīng)繳款項(xiàng)262201應(yīng)付票據(jù)272202應(yīng)付賬款282203預(yù)收醫(yī)療款292204應(yīng)付職員薪酬302205應(yīng)付福利費(fèi)312206應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)322207應(yīng)交稅費(fèi)332209其它應(yīng)付款342301預(yù)提費(fèi)用352401長(zhǎng)久借款362402長(zhǎng)久應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類373001事業(yè)基金383101專用基金393201待沖基金31待沖財(cái)政基金32待沖科教項(xiàng)目基金403301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）413302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）423401本期結(jié)余433501結(jié)余分配四、收入類444001醫(yī)療收入400101門診收入400102住院收入454101財(cái)政補(bǔ)助收入410101基礎(chǔ)支出410102項(xiàng)目支出464201科教項(xiàng)目收入474301其它收入五、費(fèi)用類485001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本495101財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出505201科教項(xiàng)目支出515301管理費(fèi)用525302其它支出第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核實(shí)醫(yī)院庫存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)現(xiàn)金管理要求收支現(xiàn)金，并根據(jù)本制度要求核實(shí)現(xiàn)金各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）因支付內(nèi)部職員出差等原因所需現(xiàn)金，根據(jù)借出金額，借記“其它應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回差旅費(fèi)剩下款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷金額，借記相關(guān)科目，按實(shí)際借出現(xiàn)金，貸記“其它應(yīng)收款”科目。（四）因其它原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記。每日終了，應(yīng)該計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入累計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出累計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實(shí)際庫存數(shù)查對(duì)，做到賬款相符。每日賬款查對(duì)中發(fā)覺現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)該立即進(jìn)行處理。如發(fā)覺現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位部分，借記本科目，貸記“其它應(yīng)付款”科目；屬于無法查明其它原因部分，借記本科目，貸記“其它收入”科目。如發(fā)覺現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其它應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因部分，報(bào)經(jīng)同意后，借記“其它支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院實(shí)際持有庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核實(shí)醫(yī)院存入銀行多種存款。醫(yī)院銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其它貨幣資金”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、醫(yī)院應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)支付結(jié)算措施要求辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并根據(jù)本制度要求核實(shí)銀行存款各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。（二）提取和支出存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，多種外幣賬戶外幣余額應(yīng)該根據(jù)期末匯率折合為人民幣。根據(jù)期末匯率折合人民幣金額和原賬面人民幣金額之間差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，根據(jù)購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）即期匯率將支付外幣或應(yīng)支付外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目標(biāo)外幣賬戶。（二）會(huì)計(jì)期末，依據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后人民幣余額和原賬面人民幣余額差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用——其它費(fèi)用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)該按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日志賬”，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日志賬”應(yīng)定時(shí)和“銀行對(duì)賬單”查對(duì)，最少每個(gè)月查對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額和銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”，調(diào)整相符。六、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院實(shí)際存放在銀行款項(xiàng)。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核實(shí)實(shí)施國(guó)庫集中支付醫(yī)院依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)用款計(jì)劃收到零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方法下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，依據(jù)收到額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（二）支用零余額賬戶用款額度時(shí)，根據(jù)支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品等庫存物資發(fā)生支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供對(duì)賬單中注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，依據(jù)未下達(dá)用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供額度恢復(fù)到賬通知書中恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未支用零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1004其它貨幣資金一、本科目核實(shí)醫(yī)院銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等多種其它貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、其它貨幣資金關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，根據(jù)取得銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，根據(jù)實(shí)際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超出付款期等原所以退回款項(xiàng)，根據(jù)退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，根據(jù)交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付相關(guān)費(fèi)用，借記相關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金，根據(jù)續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其它貨幣資金管理，立即辦理結(jié)算，對(duì)于逾期還未辦理結(jié)算銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按要求立即轉(zhuǎn)回，按上述要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院實(shí)際持有其它貨幣資金。1101短期投資一、本科目核實(shí)醫(yī)院購入能隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超出1年（含1年）投資，關(guān)鍵指短期國(guó)債。二、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、短期投資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）醫(yī)院短期投資在取得時(shí)，應(yīng)該根據(jù)取得時(shí)實(shí)際成本（包含購置價(jià)款和稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其它收入——投資收益”科目。（三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其它收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院持有短期投資實(shí)際成本。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核實(shí)實(shí)施國(guó)庫集中支付醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、財(cái)政應(yīng)返還額度關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）財(cái)政直接支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度財(cái)政直接支付上年未支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供對(duì)賬單中注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，依據(jù)未下達(dá)用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供額度恢復(fù)到賬通知書中恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還資金額度。1211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、本科目核實(shí)醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取醫(yī)療款。二、醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，根據(jù)應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未結(jié)算應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核實(shí)醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取醫(yī)療款。二、本科目應(yīng)該根據(jù)門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)收醫(yī)療款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。門診病人發(fā)生醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。（三）收到病人等交來醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（四）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，根據(jù)醫(yī)院因違規(guī)診療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，根據(jù)應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)金額，貸記本科目，根據(jù)借貸方之間差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。四、醫(yī)院應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超出要求年限、確定無法收回應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求報(bào)經(jīng)同意后，根據(jù)無法收回應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。假如已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未收回應(yīng)收醫(yī)療款金額。1215其它應(yīng)收款一、本科目核實(shí)醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外其它各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包含職員預(yù)借差旅費(fèi)、撥付備用金、應(yīng)向職員收取多種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)久投資利息或利潤(rùn)等。二、本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款項(xiàng)目分類和不一樣債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、其它應(yīng)收款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）持有長(zhǎng)久股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分配利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享受份額，借記本科目，貸記“其它收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分配利潤(rùn)，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）持有分期付息、到期還本長(zhǎng)久債券投資，已到付息期而還未領(lǐng)取利息，應(yīng)于確定利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其它收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息長(zhǎng)久債券投資應(yīng)收取利息，在“長(zhǎng)久投資”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。（三）發(fā)生其它多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷多種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)施定額備用金制度醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用備用金應(yīng)定時(shí)向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門依據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)全部不再經(jīng)過本科目核實(shí)。四、醫(yī)院應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)其它應(yīng)收款進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超出要求年限、確定無法收回其它應(yīng)收款，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求報(bào)經(jīng)同意后，根據(jù)無法收回其它應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。假如已轉(zhuǎn)銷其它應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未收回其它應(yīng)收款金額。1221壞賬準(zhǔn)備一、本科目核實(shí)醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其它應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其它應(yīng)收款進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，分析其可收回性，對(duì)估計(jì)可能產(chǎn)生壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確定壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。三、醫(yī)院能夠采取應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、部分認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)該根據(jù)要求權(quán)限報(bào)經(jīng)同意，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中給予說明。四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備金額計(jì)算公式以下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其它應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－本科目貸方余額（或+本科目借方余額）五、壞賬準(zhǔn)備關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。（二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)診療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況，根據(jù)拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。（三）對(duì)于賬齡超出要求年限并確定無法收回應(yīng)收醫(yī)療款或其它應(yīng)收款，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求報(bào)經(jīng)同意后，根據(jù)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其它應(yīng)收款”科目。假如已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款在以后期間又收回，根據(jù)實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其它應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其它應(yīng)收款”科目。六、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院提取壞賬準(zhǔn)備金額。1231預(yù)付賬款一、本科目核實(shí)醫(yī)院預(yù)付給商品供給單位或服務(wù)提供單位款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按商品供給單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、預(yù)付賬款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)實(shí)際預(yù)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購設(shè)備等時(shí)，根據(jù)應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付款項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢驗(yàn)。假如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物，應(yīng)該先將其轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，然后再按要求進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款前后賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款時(shí)，借記“其它應(yīng)收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院實(shí)際預(yù)付還未結(jié)算款項(xiàng)。1301庫存物資一、本科目核實(shí)醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其它材料實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)該根據(jù)庫存物資類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其它材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目?！八幤贰币患?jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)該在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。三、庫存物資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）庫存物資在取得時(shí)，應(yīng)該以其成本入賬。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，計(jì)入管理費(fèi)用。1.外購庫存物資，其成本根據(jù)采購價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。外購物資驗(yàn)收入庫，按確定成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入物資驗(yàn)收入庫，按確定成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，根據(jù)實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制庫存物資加工完成并驗(yàn)收入庫，根據(jù)所發(fā)生實(shí)際成本（包含耗用直接材料費(fèi)用、發(fā)生直接人工費(fèi)用和分配間接費(fèi)用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3.委托外單位加工收回庫存物資，根據(jù)所發(fā)生實(shí)際成本（包含加工前發(fā)出物資成本和支付加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接收捐贈(zèng)庫存物資，其成本比照同類或類似物資市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)憑據(jù)注明金額確定。接收捐贈(zèng)物資驗(yàn)收入庫，根據(jù)確定成本，借記本科目，貸記“其它收入”科目。（二）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況采取部分計(jì)價(jià)法、優(yōu)異先出法或加權(quán)平均法確定發(fā)出物資實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，根據(jù)其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)該于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，部分價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中，可采取五五攤銷法。2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，根據(jù)領(lǐng)取藥品成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。確定藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，根據(jù)發(fā)出藥品實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。3.確定衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)，根據(jù)發(fā)出材料實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。4.對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出庫存物資，根據(jù)其實(shí)際成本，借記“其它支出”科目，貸記本科目。5.使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6.低值易耗品報(bào)廢時(shí)，根據(jù)報(bào)廢低值易耗品殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處理費(fèi)用后金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按要求上繳時(shí)]。四、醫(yī)院多種庫存物資，應(yīng)該定時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每十二個(gè)月最少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生盤盈、盤虧和變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)該先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并立即查明原因，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后立即進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈庫存物資，按比照同類或類似物資市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)同意處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其它收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損庫存物資，根據(jù)庫存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)待沖基金數(shù)額后金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對(duì)應(yīng)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)同意處理時(shí)，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除能夠收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)群蠼痤~，借記“其它支出”科目，根據(jù)已收回或應(yīng)收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應(yīng)收款”等科目，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院庫存物資實(shí)際成本。1302在加工物資一、本科目核實(shí)醫(yī)院自制或委托外單位加工多種藥品、衛(wèi)生材料等物資實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。自制藥品、衛(wèi)生材料等，應(yīng)該在本科目標(biāo)相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多個(gè)藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生間接費(fèi)用，在本科目標(biāo)“自制物資”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目給予歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入相關(guān)藥品、衛(wèi)生材料成本。三、在加工物資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）自制物資1.為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。2.專門從事物資制造人員發(fā)生直接人工費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“應(yīng)付職員薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。3.為自制物資發(fā)生其它直接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。4．為自制物資發(fā)生間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——間接費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職員薪酬”等科目。期末根據(jù)受益對(duì)象及要求標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費(fèi)用）。間接費(fèi)用通常能夠按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可依據(jù)自己具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生實(shí)際成本（包含耗用直接材料費(fèi)用、發(fā)生直接人工費(fèi)用和分配間接費(fèi)用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。（二）委托加工物資1.發(fā)給外單位加工藥品、衛(wèi)生材料等，根據(jù)其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。2.支付加工費(fèi)用，按實(shí)際支付金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。3.委托加工完成藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫，按加工前發(fā)出物資成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院自制或委托外單位加工但還未完工多種物資實(shí)際成本。1401待攤費(fèi)用一、本科目核實(shí)醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)該由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。二、醫(yī)院待攤費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。假如某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)該將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。三、本科目應(yīng)該根據(jù)攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。四、待攤費(fèi)用關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）根據(jù)受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院多種已支出但還未攤銷費(fèi)用。1501長(zhǎng)久投資一、本科目核實(shí)醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超出1年（不含1年）多種股權(quán)性質(zhì)投資，和購入在1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)債權(quán)性質(zhì)投資。二、本科目應(yīng)該設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。到期一次還本付息長(zhǎng)久債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、長(zhǎng)久投資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）股權(quán)投資1.長(zhǎng)久股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)該根據(jù)取得時(shí)實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款（包含購置價(jià)款和稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)評(píng)定價(jià)加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），根據(jù)投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其它收入”科目或借記“其它支出”科目。（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)評(píng)定價(jià)加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），根據(jù)投出無形資產(chǎn)已提攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，根據(jù)投出無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其它收入”科目或借記“其它支出”科目。以未入賬無形資產(chǎn)取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)評(píng)定價(jià)加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其它收入”科目。（4）無償調(diào)入長(zhǎng)久股權(quán)投資，按在調(diào)出單位原賬面價(jià)值加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其它收入”科目。2.長(zhǎng)久股權(quán)投資持有期間，應(yīng)該采取成本法核實(shí)。采取成本法核實(shí)長(zhǎng)久股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值通常保持不變。被投資單位宣告分配利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)宣告分配利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享受份額，確定當(dāng)期投資收益，借記“其它應(yīng)收款”科目，貸記“其它收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其它應(yīng)收款”科目。3.處理長(zhǎng)久股權(quán)投資時(shí)，根據(jù)實(shí)際取得價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，根據(jù)所處理長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），根據(jù)還未領(lǐng)取已宣告分配利潤(rùn)，貸記“其它應(yīng)收款”科目，根據(jù)其差額，借記或貸記“其它收入——投資收益”科目。（二）債權(quán)投資1.長(zhǎng)久債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)該根據(jù)取得時(shí)實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金購入長(zhǎng)久債權(quán)投資，根據(jù)實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款（包含購置價(jià)款和稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）無償調(diào)入長(zhǎng)久債權(quán)投資，按在調(diào)出單位原賬面價(jià)值加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其它收入”科目。2.長(zhǎng)久債權(quán)投資持有期間，應(yīng)該根據(jù)票面價(jià)值和票面利率按期計(jì)算確定利息收入。如為到期一次還本付息債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資——應(yīng)收利息），貸記“其它收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本債權(quán)投資，借記“其它應(yīng)收款”科目，貸記“其它收入——投資收益”科目。3.出售長(zhǎng)久債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)久債權(quán)投資本息，根據(jù)實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，根據(jù)債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目（債權(quán)投資——成本、應(yīng)收利息）[到期一次還本付息債券]，或本科目（債權(quán)投資）、“其它應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，根據(jù)其差額，貸記或借記“其它收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院持有長(zhǎng)久投資價(jià)值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核實(shí)醫(yī)院固定資產(chǎn)原價(jià)。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有估計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在要求標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基礎(chǔ)保持原有物質(zhì)形態(tài)有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)成要求標(biāo)準(zhǔn)，但估計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包含房屋及建筑物、專用設(shè)備、通常設(shè)備和其它固定資產(chǎn)。相關(guān)說明以下：1.對(duì)于應(yīng)用軟件，假如其組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分，應(yīng)該將該軟件價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)；假如其不組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分，應(yīng)該將該軟件作為無形資產(chǎn)核實(shí)。2.醫(yī)院圖書應(yīng)該參考固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。三、醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。醫(yī)院應(yīng)該在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其它資金金額及其所占百分比。出租、出借或作為擔(dān)保固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核實(shí)。四、固定資產(chǎn)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）固定資產(chǎn)取得醫(yī)院取得固定資產(chǎn)，應(yīng)該按取得時(shí)實(shí)際成本作為入賬成本。1.外購固定資產(chǎn)，其成本包含實(shí)際支付買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)和使固定資產(chǎn)達(dá)成交付使用狀態(tài)前所發(fā)生可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)，根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格百分比對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬成本。購入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入需要安裝固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量確保金，應(yīng)該在取得固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)確定成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，根據(jù)扣留質(zhì)量確保金，貸記“其它應(yīng)付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量確保金時(shí)，借記“其它應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)，按組成固定資產(chǎn)成本支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自行建造固定資產(chǎn)，其成本包含該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生全部必需支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后固定資產(chǎn)，其成本根據(jù)原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后凈值）（本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目標(biāo)賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目標(biāo)賬面實(shí)際余額。）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過程中變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價(jià)值后金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。4.融資租入固定資產(chǎn)，其成本根據(jù)租賃協(xié)議或協(xié)議確定價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。根據(jù)確定成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或協(xié)議確定租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)久應(yīng)付款”科目，根據(jù)實(shí)際支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。5.無償調(diào)入或接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)憑據(jù)注明金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其它收入”科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分，借記“待沖基金”科目，根據(jù)應(yīng)提折舊額中其它金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）和固定資產(chǎn)相關(guān)更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，經(jīng)過“在建工程”科目核實(shí)。相關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）固定資產(chǎn)在處理（包含出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：1.出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，根據(jù)所處理固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，根據(jù)已提取折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按攝影關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，根據(jù)評(píng)定價(jià)加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)久投資——股權(quán)投資”科目，根據(jù)投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其它收入”科目或借記“其它支出”科目。3.無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，根據(jù)發(fā)出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，根據(jù)發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其它支出”科目。五、醫(yī)院固定資產(chǎn)應(yīng)該定時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每十二個(gè)月最少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)該立即查明原因，依據(jù)要求管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后立即進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)該根據(jù)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值入賬，并確定為當(dāng)期收入；盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除能夠收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋瑢魮p失確定為當(dāng)期支出。（一）盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)同意處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其它收入”科目。（二）盤虧固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)同意處理時(shí)，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除能夠收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)群蠼痤~，借記“其它支出”科目，根據(jù)已收回或應(yīng)收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應(yīng)收款”等科目，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)原價(jià)。1602累計(jì)折舊一、本科目核實(shí)醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊。二、本科目應(yīng)該根據(jù)所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、醫(yī)院應(yīng)該對(duì)除圖書外固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本。醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該依據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，采取年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采取其它折舊方法，應(yīng)按要求報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中給予說明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮估計(jì)凈殘值。醫(yī)院通常應(yīng)該按月提取折舊，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該采取和自有固定資產(chǎn)相一致折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)全部權(quán)，應(yīng)該在租賃期和租入固定資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短期間內(nèi)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長(zhǎng)其使用年限，應(yīng)該根據(jù)更新改造后重新確定固定資產(chǎn)成本和重新確定折舊年限，重新計(jì)算折舊額。四、累計(jì)折舊關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分，借記“待沖基金”科目，根據(jù)應(yīng)提折舊額中其它金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、“管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其它支出”[經(jīng)營(yíng)出租用固定資產(chǎn)]等科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊額，貸記本科目。對(duì)于含有多個(gè)用途、混合使用房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提折舊額應(yīng)采取合理方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)科目。（二）固定資產(chǎn)處理或盤虧時(shí)，根據(jù)所處理或盤虧固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記相關(guān)科目，按已提取折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院提取固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1611在建工程一、本科目核實(shí)醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)和安裝設(shè)備而進(jìn)行各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)該根據(jù)具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、在建工程關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）建筑工程1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.依據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單和施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，根據(jù)支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。3.在改建、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到變價(jià)收入，按收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.醫(yī)院為建筑工程借入專門借款利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長(zhǎng)久借款”科目。5.工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）設(shè)備安裝1.購入或融資租入需要安裝設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)久應(yīng)付款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時(shí)，根據(jù)支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，根據(jù)支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。3.設(shè)備安裝完成交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未完工在建工程發(fā)生實(shí)際成本。1621固定資產(chǎn)清理一、本科目核實(shí)醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入等。二、本科目應(yīng)該根據(jù)“處理資產(chǎn)凈額”、“處理凈收入”和被清理固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、固定資產(chǎn)清理關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記本科目（處理資產(chǎn)凈額），根據(jù)已提取折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按攝影關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中發(fā)生費(fèi)用和相關(guān)稅金，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額，借記本科目（處理凈收入），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）；應(yīng)該由保險(xiǎn)企業(yè)或過失人賠償損失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）。（四）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完成，借記本科目（處理凈收入），貸記“其它收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按要求上繳時(shí)]；同時(shí)，借記“其它支出”科目，貸記本科目（處理資產(chǎn)凈額）。四、本科目期末如為借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未清理完成固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未清理完成固定資產(chǎn)清理凈收益。1701無形資產(chǎn)一、本科目核實(shí)醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟繕?biāo)而持有且沒有實(shí)物形態(tài)非貨幣性長(zhǎng)久資產(chǎn)，包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院購入不組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分應(yīng)用軟件，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核實(shí)。二、本科目應(yīng)該根據(jù)無形資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。醫(yī)院應(yīng)該在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其它資金金額及其所占百分比。三、無形資產(chǎn)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)該根據(jù)取得時(shí)實(shí)際成本入賬。1.購入無形資產(chǎn)，其成本包含實(shí)際支付購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定用途所發(fā)生其它支出。按確定成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入無形資產(chǎn)，按組成無形資產(chǎn)成本支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘用律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分，借記“待沖基金”科目，根據(jù)應(yīng)提攤銷額中其它金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)提攤銷額，貸記“累計(jì)攤銷”科目。（三）和無形資產(chǎn)相關(guān)后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1.為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功效等所發(fā)生支出，應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.為了維護(hù)無形資產(chǎn)正常使用而發(fā)生后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生支出，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）無形資產(chǎn)在處理（包含轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等）時(shí)，應(yīng)該分別以下情況處理：1.經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，根據(jù)收到價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后金額，貸記“其它收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按要求上繳時(shí)]；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記“其它支出”科目，按已計(jì)提累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。2.以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資，根據(jù)評(píng)定價(jià)加上發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)久投資——股權(quán)投資”科目，根據(jù)投出無形資產(chǎn)已提攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，根據(jù)投出無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其它收入”科目或借記“其它支出”科目。3.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該將該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額給予核銷。報(bào)經(jīng)同意后，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記“其它支出”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)原價(jià)。1702累計(jì)攤銷一、本科目核實(shí)醫(yī)院無形資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)攤銷。二、本科目應(yīng)該根據(jù)所對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當(dāng)月起，在估計(jì)使用年限內(nèi)采取年限平均法分期平均攤銷。如估計(jì)使用年限超出了相關(guān)協(xié)議要求受益年限或法律要求有效年限，該無形資產(chǎn)攤銷年限按以下標(biāo)正確定：1.協(xié)議要求了受益年限但法律沒有要求有效年限，攤銷期不應(yīng)超出協(xié)議要求受益年限；2.協(xié)議沒有要求受益年限但法律要求了有效年限，攤銷期不應(yīng)超出法律要求有效年限；3.協(xié)議要求了受益年限，法律也要求了有效年限，攤銷期不應(yīng)超出受益年限和有效年限二者之中較短者。假如協(xié)議沒有要求受益年限，法律也沒有要求有效年限，攤銷期不應(yīng)超出。四、累計(jì)攤銷關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分，借記“待沖基金”科目，根據(jù)應(yīng)提攤銷額中其它金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)提攤銷額，貸記本科目。（二）處理無形資產(chǎn)時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記相關(guān)科目，按已計(jì)提累計(jì)攤銷，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院提取無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。1801長(zhǎng)久待攤費(fèi)用一、本科目核實(shí)醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。二、本科目應(yīng)該根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、醫(yī)院發(fā)生長(zhǎng)久待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長(zhǎng)久待攤費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未攤銷完成長(zhǎng)久待攤費(fèi)用。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核實(shí)醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明多種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價(jià)值。二、本科目應(yīng)該設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、醫(yī)院發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)該先記入本科目，并立即查明原因，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后立即進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前通常應(yīng)處理完成。待處理財(cái)產(chǎn)損溢關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）盤盈庫存物資，按比照同類或類似物資市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧、變質(zhì)、毀損庫存物資，按其賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)待沖基金數(shù)額后金額，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目。（二）盤盈固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金余額后金額，借記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢），按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（三）上述財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)同意處理時(shí)，作以下賬務(wù)處理：盤盈庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其它收入”科目。盤虧、變質(zhì)、毀損庫存物資和盤虧固定資產(chǎn)，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除能夠收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)群蠼痤~，借記“其它支出”科目，根據(jù)已收回或應(yīng)收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應(yīng)收款”等科目，按攝影關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。四、本科目期末如為借方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未處理多種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，反應(yīng)還未處理多種財(cái)產(chǎn)物資凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)同意處理后，本科目通常應(yīng)無余額。二、負(fù)債類短期借款一、本科目核實(shí)醫(yī)院向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年以下（含1年)多種借款。二、本科目應(yīng)該根據(jù)貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、短期借款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）借入多種短期借款時(shí)，根據(jù)實(shí)際借得金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未償還短期借款本金。2101應(yīng)繳款項(xiàng)一、本科目核實(shí)醫(yī)院按要求應(yīng)繳入國(guó)庫或應(yīng)上繳行政主管部門款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)繳款項(xiàng)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，根據(jù)清理收入（包含保險(xiǎn)理賠收入）扣除清理費(fèi)用后凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處理凈收入”科目，貸記“其它收入”科目或本科目[按要求上繳時(shí)]。（二）經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，根據(jù)收到價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后金額，貸記“其它收入”科目或本科目[按要求上繳時(shí)]。（三）按要求計(jì)算確定或?qū)嶋H取得其它應(yīng)繳款項(xiàng)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（四）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年底繳清后，本科目應(yīng)無余額。2201應(yīng)付票據(jù)一、本科目核實(shí)醫(yī)院購置庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接收服務(wù)供給等而開出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）因購置物資、設(shè)備，接收服務(wù)供給等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。（二）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)該分別以下情況處理：1.收到銀行支付到期票據(jù)付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2.無力支付票款，根據(jù)應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（三）假如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。到期不能支付帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核實(shí)后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。三、醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、協(xié)議交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，和付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院持有還未到期應(yīng)付票據(jù)本息。2202應(yīng)付賬款一、本科目核實(shí)醫(yī)院因購置庫存物資、固定資產(chǎn)和接收服務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)該根據(jù)債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)付賬款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，根據(jù)應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（四）確實(shí)無法支付或由其它單位負(fù)擔(dān)應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其它收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未支付應(yīng)付賬款。2203預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核實(shí)醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收款項(xiàng)。二、醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)住院病人、門診病人等，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、預(yù)收醫(yī)療款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）收到住院病人、門診病人預(yù)交金，按實(shí)際預(yù)收金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（二）和門診病人結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（三）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收但還未結(jié)算款項(xiàng)。2204應(yīng)付職員薪酬一、本科目核實(shí)醫(yī)院按相關(guān)要求應(yīng)付給職員（包含離退休人員）多種薪酬，包含工資、津補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等。二、本科目應(yīng)該按國(guó)家相關(guān)要求設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)付職員薪酬關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）計(jì)算分配應(yīng)付職員薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）從應(yīng)付職員薪酬中代扣代繳多種款項(xiàng)（如職員基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基礎(chǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（三）支付職員薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院應(yīng)付未付職員薪酬。2205應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核實(shí)醫(yī)院按國(guó)家相關(guān)要求從成本費(fèi)用中提取職員福利費(fèi)。二、應(yīng)付福利費(fèi)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）提取職員福利費(fèi)時(shí)，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）按要求開支范圍支付職員福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院已提取但還未支付職員福利費(fèi)金額。2206應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核實(shí)醫(yī)院按相關(guān)要求應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)多種社會(huì)保障費(fèi)，包含城鎮(zhèn)職員基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基礎(chǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。二、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）從應(yīng)付職員薪酬中代扣代繳社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職員薪酬”科目，貸記本科目。（二）計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職員負(fù)擔(dān)社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（三）支付社會(huì)保障費(fèi)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院應(yīng)付但還未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)社會(huì)保障費(fèi)。2207應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核實(shí)醫(yī)院根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法要求應(yīng)該交納或代扣代繳多種稅費(fèi)，包含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。醫(yī)院應(yīng)交納印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接經(jīng)過“管理費(fèi)用”科目核實(shí)，不在本科目核實(shí)。二、本科目應(yīng)該按應(yīng)交稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)，根據(jù)稅法要求計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)]、“其它支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，根據(jù)稅法要求計(jì)算應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職員薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按稅法要求計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生其它納稅義務(wù)，根據(jù)應(yīng)交納稅金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未交納稅費(fèi)。2209其它應(yīng)付款一、本科目核實(shí)醫(yī)院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職員薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外其它各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入確保金等。二、本科目應(yīng)該根據(jù)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、其它應(yīng)付款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實(shí)無法支付或由其它單位負(fù)擔(dān)其它應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其它收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未支付其它應(yīng)付款項(xiàng)。2301預(yù)提費(fèi)用一、本科目核實(shí)醫(yī)院預(yù)先提取已經(jīng)發(fā)生但還未支付費(fèi)用，如預(yù)提短期借款利息等。二、本科目應(yīng)該根據(jù)預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、預(yù)提費(fèi)用關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）按要求預(yù)提短期借款利息等時(shí)，根據(jù)預(yù)提金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院已預(yù)提但還未支付各項(xiàng)費(fèi)用。2401長(zhǎng)久借款一、本科目核實(shí)醫(yī)院按要求向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款及發(fā)生相關(guān)利息。二、本科目應(yīng)該按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、長(zhǎng)久借款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）借入長(zhǎng)久借款時(shí)，根據(jù)實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生專門借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。其它長(zhǎng)久借款利息應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（三）歸還長(zhǎng)久借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未償還長(zhǎng)久借款本息。2402長(zhǎng)久應(yīng)付款一、本科目核實(shí)醫(yī)院發(fā)生償還期限在1年以上（不含1年）應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。二、本科目應(yīng)該根據(jù)長(zhǎng)久應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、長(zhǎng)久應(yīng)付款關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）發(fā)生長(zhǎng)久應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（二）支付長(zhǎng)久應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院還未支付多種長(zhǎng)久應(yīng)付款。三、凈資產(chǎn)類3001事業(yè)基金一、本科目核實(shí)醫(yī)院擁有非限定用途凈資產(chǎn)，關(guān)鍵包含滾存結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入金額等。二、事業(yè)基金關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）按要求將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。（二）年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。（三）年末，用事業(yè)基金填補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金填補(bǔ)虧損”科目。三、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余事項(xiàng)，凡國(guó)家另有要求，從其要求；沒有要求，應(yīng)經(jīng)過本科目進(jìn)行核實(shí)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中給予說明。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)金額。3101專用基金一、本科目核實(shí)醫(yī)院按要求設(shè)置、提取含有專門用途凈資產(chǎn)，如職員福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。二、本科目應(yīng)根據(jù)基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。三、專用基金關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）根據(jù)相關(guān)要求提取職員福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——提取職員福利基金”科目，貸記本科目（職員福利基金）。（二）根據(jù)相關(guān)要求提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。（三）按要求使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足支付時(shí)，根據(jù)超出部分金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)醫(yī)院按要求設(shè)置、提取含有專門用途凈資產(chǎn)金額。3201待沖基金一、本科目核實(shí)醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)給予沖減基金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。其中，“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核實(shí)使用財(cái)政補(bǔ)助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)給予沖減基金；“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核實(shí)使用科教項(xiàng)目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)給予沖減基金。三、待沖基金應(yīng)該在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)給予確定，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)給予沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對(duì)應(yīng)待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計(jì)提折舊、攤銷一并沖減待沖基金金額根據(jù)以下公式計(jì)算確定：相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)應(yīng)沖減待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占百分比相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處理、盤虧，和相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損，應(yīng)該在將該資產(chǎn)給予沖銷同時(shí)，將該資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)還未沖減完成待沖基金一并沖銷。四、待沖基金關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：（一）使用財(cái)政補(bǔ)助資金為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，根據(jù)實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。（二）使用科教項(xiàng)目資金為購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購置藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，根據(jù)實(shí)際支出金額，借記“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。（三）財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成金額部分