國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策研究

摘要：國有企業(yè)在中國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展中承擔(dān)著十分重要的角色，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“頂梁柱”。國有企業(yè)要在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中生存并發(fā)展，需提升自身核心競爭力和經(jīng)營管理能力，離不開健全有效的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)建立健全新時(shí)代企業(yè)制度，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意義十分重大。本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的問題進(jìn)行了深入分析，并提出一些改進(jìn)對(duì)策，希望可以幫助國有企業(yè)提升內(nèi)部控制管理能力，提高經(jīng)營的效率和效果，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從而保障國有企業(yè)高效、高質(zhì)量運(yùn)行。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理一、引言國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，承擔(dān)著十分重要的社會(huì)責(zé)任。設(shè)計(jì)并運(yùn)行有效的內(nèi)部控制，能合理保障企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營效率、效果。保障資產(chǎn)安全運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)部控制目標(biāo)。雖然隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革，國有企業(yè)也逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，建立了內(nèi)控，但內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行中仍存在諸多問題，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策進(jìn)行探討是非常有必要的。二、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)的重要意義隨著新時(shí)代社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷改革和完善，一些國有企業(yè)通過并購、重組等方式，不斷向其他行業(yè)領(lǐng)域多元化的發(fā)展，國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制可能不適應(yīng)其自身的發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)情，根據(jù)國家內(nèi)部控制規(guī)范體系，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制，形成良好的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等控制活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)改進(jìn)。提高國有企業(yè)管理水平，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)國有企業(yè)的盈利能力，保障國有企業(yè)持續(xù)高質(zhì)量運(yùn)行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)差，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境有效的內(nèi)部控制離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)，會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的架構(gòu)與執(zhí)行，營造企業(yè)文化氛圍，并影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知深度，影響企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行起關(guān)鍵性的作用。內(nèi)部控制核心理念經(jīng)發(fā)展，由傳統(tǒng)的以內(nèi)部牽制制度為主的內(nèi)部控制，形成以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，發(fā)生了質(zhì)的改變。目前，多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制仍是傳統(tǒng)理念，未形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡睦砟?，也未能?duì)企業(yè)分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行整合風(fēng)險(xiǎn)管理。導(dǎo)致在保證國有企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面缺乏動(dòng)態(tài)性、靈活性。未能根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等的變化，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，降低了國有企業(yè)面臨不確定性時(shí)的反應(yīng)能力。（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性即為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著新時(shí)代社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷改革完善和市場化程度的加深。企業(yè)面臨的不確定性上升，因此，國有企業(yè)更應(yīng)警惕“灰犀?！?、“黑天鵝”等事件帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并避免由此帶來的損失顯得尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，目前多數(shù)國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未能將分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)整合為風(fēng)險(xiǎn)管理，未能及時(shí)識(shí)別與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)判其對(duì)企業(yè)的影響程度，導(dǎo)致有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略缺失，未能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，未能最大化降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，進(jìn)而影響了國有企業(yè)經(jīng)營效率和效果。（三）缺乏有效的內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制所采取的具體措施和方式。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國有企業(yè)的影響，結(jié)合自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，采取科學(xué)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。由于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本身存在重要或重大缺陷，或僅有內(nèi)部控制制度和內(nèi)控流程手冊(cè)等形式上的內(nèi)部控制，但并未真正有效運(yùn)行，導(dǎo)致部分國有企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于組織結(jié)構(gòu)不健全。人員或資源限制等原因，出現(xiàn)一人多崗、身兼數(shù)職的情況，未能對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，未形成內(nèi)部牽制機(jī)制，很可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為。第二，授權(quán)審批不恰當(dāng)。企業(yè)在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需按規(guī)定流程，層層簽報(bào)審批。但常有“一只筆”現(xiàn)象，所有支出無論金額大小，均由董事長一人簽字審批。未能明確各層級(jí)的授權(quán)范圍和權(quán)限，重大的業(yè)務(wù)或大額資金支付未執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，失去應(yīng)有的內(nèi)部控制作用。第三，財(cái)務(wù)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理，未能對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工。會(huì)計(jì)人員對(duì)國家新執(zhí)行收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則等的會(huì)計(jì)政策變更理解不透徹，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算處理錯(cuò)誤，未能真實(shí)反映企業(yè)的賬務(wù)情況。第四，財(cái)產(chǎn)保護(hù)。因管理粗放，未能妥善保管資產(chǎn)、貨幣資金、重要票據(jù)等未存放于保險(xiǎn)柜，未對(duì)所擁有的實(shí)物資產(chǎn)登記在冊(cè)并定期進(jìn)行盤點(diǎn)，資產(chǎn)安全的保護(hù)措施執(zhí)行不到位，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)產(chǎn)發(fā)生被侵占、偷盜、浪費(fèi)、毀損、丟失等情況并不少見。第五，預(yù)算控制。全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的，合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源，提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。部分國有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏充分的認(rèn)識(shí)，由財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，業(yè)務(wù)部門參與度低，預(yù)算目標(biāo)制定過高或過低，不符合企業(yè)實(shí)際情況。全面預(yù)算流于形式，失去預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性。（四）信息與溝通機(jī)制不健全信息與溝通是內(nèi)部控制要素之一，內(nèi)部控制的運(yùn)行需要信息與溝通機(jī)制的支持。健全有效的信息與溝通機(jī)制可以切實(shí)提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，包括反舞弊機(jī)制、溝通制度、信息質(zhì)量、信息系統(tǒng)等。部分國有企業(yè)并未意識(shí)到信息與溝通的作用和重要性，未予足夠的重視。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的各種內(nèi)、外部信息未關(guān)注，缺乏捕獲、收集、整理、核實(shí)相關(guān)信息的主動(dòng)性。未能將重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，導(dǎo)致管理層對(duì)重要信息未能采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而對(duì)國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。反舞弊機(jī)制欠缺，舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度缺失，沒有設(shè)置舉報(bào)專線，未能將反舞弊落到實(shí)處，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)，國有資產(chǎn)被侵占、挪用等舞弊事項(xiàng)的發(fā)生，導(dǎo)致國有企業(yè)因舞弊事項(xiàng)遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。（五）形同虛設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制有效運(yùn)行需要內(nèi)部監(jiān)督的支持，有效的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的缺陷，并加以糾正。包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。當(dāng)前，國有企業(yè)常出現(xiàn)政企合一，權(quán)力機(jī)構(gòu)交叉重復(fù)或權(quán)力過于分散，多數(shù)國有企業(yè)尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，未能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩大企業(yè)管理工具整合為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架。未能充分發(fā)揮不相容崗位分離的相互牽制和監(jiān)督作用。未設(shè)立內(nèi)審部門或雖設(shè)內(nèi)審部門，但內(nèi)審人員較少或缺乏獨(dú)立性或不具備相應(yīng)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督考核問責(zé)機(jī)制，致使內(nèi)部監(jiān)督缺乏剛性和應(yīng)有的震懾力。內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的有效監(jiān)督和反饋，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行中存在的重大、重要缺陷，并給予整改完善，企業(yè)內(nèi)部控制的作用無法真正發(fā)揮。四、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策（一）建設(shè)有效的內(nèi)部控制環(huán)境國有企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)建設(shè)，應(yīng)建立健全以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，把分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)整合管理。建立健全法人治理制度及股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)的議事規(guī)則及各自的權(quán)責(zé)范圍和工作程序。營造和保持誠信和道德價(jià)值觀念，高層管理人員應(yīng)身體力行、以身作則、樹立榜樣，將誠信與道德價(jià)值觀信息多渠道、全方位地向員工傳達(dá)并得到有效落實(shí)。管理層要重視特定工作崗位所需專業(yè)勝任能力，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，使全體員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的兩大工具，二者并非孤立的關(guān)系，而是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，內(nèi)部控制有效實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐，二者共同提升國有企業(yè)自身的經(jīng)營管理能力及核心競爭力，從而有效面對(duì)日趨加劇的市場競爭環(huán)境，保障國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，國有企業(yè)要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及采取有效的應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有機(jī)結(jié)合，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)國有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，充分考慮可能給企業(yè)所帶來的有利或不利的影響，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，綜合考慮企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。設(shè)置能預(yù)期、識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動(dòng)的機(jī)制，將對(duì)日常變化的處理與風(fēng)險(xiǎn)分析程序聯(lián)系起來。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)應(yīng)急處置機(jī)制以應(yīng)對(duì)突發(fā)的特別重要的重大事件。將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)績效管理，采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性和持續(xù)性。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)有效性，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行國有企業(yè)要確保內(nèi)部控制運(yùn)行有效，需強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性和執(zhí)行力。第一，明確不相容崗位和職務(wù)的范圍及各自的崗位職責(zé)權(quán)限，不相容職務(wù)之間要分離，相互監(jiān)督制約。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等不相容職務(wù)應(yīng)分離，確實(shí)因資源限制等原因無法實(shí)施分離的，應(yīng)當(dāng)采取抽查文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施，以防錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。第二，建立完善的授權(quán)審批制度。明確董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)資金支付的授權(quán)審批權(quán)限，辦理資金支付時(shí)需按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批。對(duì)非常規(guī)性的交易事項(xiàng)應(yīng)明確應(yīng)急授權(quán)的條件及事后需履行的程序。對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需通過采取集體決策審批或聯(lián)簽制度審批，不得個(gè)人推翻集體的決策。第三，建立健全會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理制度，合理配置會(huì)計(jì)人員，并明確各自的崗位職責(zé)。所選聘的會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育及企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)，使其及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)等政策規(guī)定變化，根據(jù)新的政策法律規(guī)定對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。第四，定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定流程報(bào)批后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并關(guān)注是否存在管理不善、浪費(fèi)、錯(cuò)誤等造成的損失，應(yīng)追加相關(guān)人員的責(zé)任，并完善資產(chǎn)管理制度。對(duì)貨幣資金、重要票據(jù)應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜，并指定專人保管，會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期對(duì)貨幣資金和重要票據(jù)進(jìn)行監(jiān)盤。加強(qiáng)對(duì)存貨、貴重物品的管理，加強(qiáng)門禁控制，限制非相關(guān)人員未經(jīng)授權(quán)直接接觸。第五，應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，樹立全員參與預(yù)算的意識(shí)。建立健全全面預(yù)算管理體系，合理確定預(yù)算指標(biāo)，選擇恰當(dāng)方法，科學(xué)合理編制預(yù)算。實(shí)施分期預(yù)算控制，嚴(yán)控涉及資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，避免全面預(yù)算管理流于形式。（四）完善信息與溝通機(jī)制國有企業(yè)應(yīng)完善信息與溝通機(jī)制，建立必要的機(jī)制獲取與其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的市場狀況、競爭對(duì)手的計(jì)劃、法律法規(guī)的最新發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)狀況的變動(dòng)等外部信息。對(duì)所收集的內(nèi)、外部信息進(jìn)行合理篩選、整合，保證向適當(dāng)人員提供的信息是充分、具體和及時(shí)的，保證其能夠有效地履行職責(zé)。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)開發(fā)和建設(shè)，使用OA辦公系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)，使信息溝通反饋更迅速。通過正式的或非正式的培訓(xùn)課程、會(huì)議、新員工培訓(xùn)、員工手冊(cè)等多種渠道，建立組織內(nèi)部的向上、向下和橫向溝通以及組織外各方之間有效的多角度的溝通。建立反舞弊機(jī)制，如制定舉報(bào)人保護(hù)制度、舉報(bào)投訴制度、公布舉報(bào)電話，明確對(duì)投訴、舉報(bào)事項(xiàng)的處理流程及歸口部門，防范舞弊的發(fā)生。（五）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制國有企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。采取不相容崗位相分離，以便相互牽制和監(jiān)督。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)粘貼資產(chǎn)標(biāo)簽，建立資產(chǎn)卡片賬，并將資產(chǎn)相關(guān)信息錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，至少每年盤點(diǎn)一次，對(duì)資產(chǎn)安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。設(shè)置內(nèi)審部門，并保持內(nèi)審部門的獨(dú)立性，發(fā)揮其監(jiān)督作用，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。由內(nèi)審部門或委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)任期或離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)采購事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同等實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。推選職工監(jiān)事對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)