淺析企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)模板樣本

目錄

前言 4一、財務(wù)管理和財務(wù)管理制度 51、財務(wù)管理 5（1）財務(wù)管理概念和職能 5（2）企業(yè)財務(wù)管理活動概述 52、財務(wù)管理制度 7（1）財務(wù)管理制度釋義 7（2）財務(wù)管理制度作用 7（3）財務(wù)管理制度運作 8二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計 91、內(nèi)部控制概述 9（1）內(nèi)部控制 9（2）內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容 102、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計標(biāo)準(zhǔn) 10（1）正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn) 10（2）整體性標(biāo)準(zhǔn) 11（3）針對性標(biāo)準(zhǔn) 11（4）一貫性標(biāo)準(zhǔn) 11（5）適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn) 11（6）經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn) 12（7）適用性和發(fā)展性標(biāo)準(zhǔn) 123、財務(wù)管理制度設(shè)計步驟和關(guān)鍵點 12（1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計步驟 12（2）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計關(guān)鍵點 13三、企業(yè)財務(wù)管理制度基礎(chǔ)內(nèi)容 141、財務(wù)稽核制度 14（1）制度設(shè)置目標(biāo) 14（2）財務(wù)稽核工作總體任務(wù) 142、財務(wù)組織制度 15（1）制度設(shè)置目標(biāo) 15（2）財務(wù)組織制度內(nèi)容 153、全方面預(yù)算管理制度 16（1）制度設(shè)置目標(biāo) 16（2）全方面預(yù)算工作總體任務(wù) 16（3）全方面預(yù)算編制方法和優(yōu)缺點 16（4）摩托羅拉全方面預(yù)算體系 174、內(nèi)部財務(wù)控制制度 18（1）制度設(shè)計目標(biāo) 18（2）內(nèi)部財務(wù)控制任務(wù)和方法 18（3）內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)容和關(guān)鍵點 185、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 20（1）制度設(shè)計目標(biāo) 20（2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作總體任務(wù) 206、生產(chǎn)成本核實制度 20（1）制度設(shè)計目標(biāo) 20（2）生產(chǎn)成本核實工作總體任務(wù) 20（3）成本核實制度基礎(chǔ)概念 20（4）成本控制內(nèi)容和方法 217、財務(wù)分析制度 21（1）制度設(shè)計目標(biāo) 21（2）財務(wù)分析工作總體任務(wù) 21（3）財務(wù)分析關(guān)鍵內(nèi)容和方法 22四、企業(yè)財務(wù)管理制度實施 221、財務(wù)管理制度實施組織確保 222、財務(wù)管理制度實施力度 233、財務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)性和靈活性協(xié)調(diào) 244、對財務(wù)管理制度再認(rèn)識 24結(jié)論 25附件Ⅰ：企業(yè)財務(wù)管理制度范例 261、財務(wù)會計稽核制度 262、財務(wù)組織制度 263、全方面預(yù)算管理制度 274、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 27附件Ⅱ：注釋 28附件Ⅲ：參考文件 28

淺析企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)

前言進(jìn)入二十一世紀(jì)，中國企業(yè)改革步伐越來越快，伴隨西方大量新思維、新模式不停涌入，中國企業(yè)財務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有變革。為了在立即到來全球經(jīng)濟(jì)大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗，中國很多大企業(yè)，全部在試圖經(jīng)過培訓(xùn)和導(dǎo)入西方優(yōu)異財務(wù)管理模式，改善企業(yè)財務(wù)管理水平，提升財務(wù)管理人員理財能力。然而，因為中國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊計劃經(jīng)濟(jì)時期，財務(wù)管理采取蘇聯(lián)模式長達(dá)40年之久；即便在1992年，財政部頒布新財務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美模式以后，新財務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短多點時間。所以，中國大部分企業(yè)現(xiàn)實狀況，財務(wù)管理水平還停留在完善財務(wù)管理制度初級階段，假如不考慮本身現(xiàn)實狀況，急于提升企業(yè)財務(wù)管理水平，盲目引入已經(jīng)積累了一百多年西方優(yōu)異理念，無疑會拔苗助長，造成更大浪費。所以，正視自己現(xiàn)實狀況，一步一個腳印，踏扎實實做好基礎(chǔ)財務(wù)管理制度建設(shè)工作，是中國大多數(shù)企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度建設(shè)

一、財務(wù)管理和財務(wù)管理制度1、財務(wù)管理（1）財務(wù)管理概念和職能財務(wù)管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。根據(jù)財務(wù)管理正確定義，財務(wù)管理是：組織資金運動，處理同相關(guān)方面財務(wù)關(guān)系一項經(jīng)濟(jì)管理工作。它關(guān)鍵是利用資金、成本、收入等價值指標(biāo)，組織企業(yè)中價值形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經(jīng)濟(jì)關(guān)系一項管理工作，是企業(yè)管理一個關(guān)鍵組成部分。財務(wù)管理職能是決議、計劃和控制。其管理內(nèi)容是投資、籌資和資金分配。它實現(xiàn)管理手段就是：經(jīng)過對企業(yè)多種經(jīng)濟(jì)活動過程控制，使決議者對全方面經(jīng)營計劃得到對應(yīng)落實并得以實現(xiàn)。計劃是決議結(jié)果，而控制則是計劃實現(xiàn)手段。所以，財務(wù)決議、財務(wù)計劃及財務(wù)控制就形成了財務(wù)管理循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所表示：

財務(wù)管理職能循環(huán)示意圖（2）企業(yè)財務(wù)管理活動概述資金及其有效循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)血脈，是企業(yè)發(fā)展源動力，而財務(wù)管理對象正是企業(yè)資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理活動，現(xiàn)金流一直是財務(wù)管理圍繞中心。廣義現(xiàn)金流循環(huán)包含資金流入（籌資活動）、資金流出（投資活動）和企業(yè)資金分配活動。這三大活動組成企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)籌資活動包含全部者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)全部者最初投入資金、企業(yè)運行過程中逐年積累下來公積金、公益金和利潤，和企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中取得貸款、債務(wù)性質(zhì)各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。企業(yè)投資活動包含購置固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)貯備資金，人員工資，企業(yè)對外投資活動等。簡言之就是資金支出和利用活動。企業(yè)資金分配活動包含產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成利潤、利潤在國家、企業(yè)和股東之間分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納稅收、留存在企業(yè)發(fā)展基金和股東得到紅利。企業(yè)籌資、投資和資金分配步驟以下圖所表示：

企業(yè)財務(wù)管理活動步驟圖①2、財務(wù)管理制度（1）財務(wù)管理制度釋義到底什么是制度？有些人說，制度就是對客觀存在規(guī)律模擬；也有些人說，制度就是為了規(guī)范大家行為，制度關(guān)鍵在于對相關(guān)人員行為進(jìn)行合理地激勵和約束。制度內(nèi)容包含：正式規(guī)則和非正式規(guī)則。正式規(guī)則，如明確個人行為目標(biāo)、界定個人行為范圍和職責(zé)、處罰規(guī)則、以上問題度量規(guī)則等；非正式規(guī)則，如大家行為習(xí)慣等。我們這里要講財務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)行為會產(chǎn)生效率。所以，在企業(yè)管理制度體系中，財務(wù)管理制度是極其關(guān)鍵一個組成部分。財務(wù)管理制度是相關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)則、方法和程序所制訂規(guī)范性文件。當(dāng)針對某一項財務(wù)管理工作時，財務(wù)管理制度要求了其工作任務(wù)、所包含崗位、職責(zé)和工作基礎(chǔ)內(nèi)容和要求。

（2）財務(wù)管理制度作用

為財務(wù)管理工作提供組織確保財務(wù)管理制度包含機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、崗位和職責(zé)分工部分，具體要求了財務(wù)、會計和相關(guān)人員工作安排和權(quán)限層次，使財務(wù)管理程序有章可循，有法可依，組織嚴(yán)密。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了組織層面確保。

為財務(wù)管理工作提供體系確保財務(wù)管理制度包含面很廣，從經(jīng)營事前計劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動開始財務(wù)全方面預(yù)算到經(jīng)營活動結(jié)束財務(wù)分析和部門績效考評，從重視合理正當(dāng)性外部審計到查錯補(bǔ)漏、一直貫穿其中內(nèi)部審計，能夠說財務(wù)管理制度是一個很嚴(yán)密而又相互銜接系統(tǒng)。所以，這么嚴(yán)密體系為財務(wù)管理工作提供了制度上確保。

為財務(wù)管理工作提供方法確保另外財務(wù)管理制度具體要求了財務(wù)、會計及其會計處理、財務(wù)管理步驟具體操作和方法，并對輕易犯錯地方著重控制，財務(wù)管理制度能夠說是細(xì)化管理手段。所以，財務(wù)管理制度為財務(wù)管理工作提供了方法上確保。

為財務(wù)管理工作提供質(zhì)量確保財務(wù)管理制度多人核查、步驟稽核和內(nèi)部控制制度全部對財務(wù)管理和會計處理作了約束性硬性要求，這在很大程度上為財務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上保障。

（3）財務(wù)管理制度運作假如把企業(yè)多種制度比作企業(yè)必需遵從法律，那么，財務(wù)管理制度運作，套用中國法律術(shù)語就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。有法可依，即制訂完善財務(wù)制度，作為財務(wù)管理工作指導(dǎo)依據(jù)；有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，即明確職責(zé)，理順步驟，嚴(yán)格依據(jù)制度要求處理相關(guān)事務(wù)；違法必究，即對違反制度要求事務(wù)和相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)厲處理。財務(wù)管理制度在企業(yè)基礎(chǔ)法地位和運作情況，能夠用以下示意圖進(jìn)行表示：

企業(yè)財務(wù)管理制度運作示意圖②

從以上示意圖能夠看出，企業(yè)財務(wù)管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職，而且需要其它部門和領(lǐng)導(dǎo)層高度配合。二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)該依據(jù)國家財務(wù)、會計制度相關(guān)要求，結(jié)合本身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制訂。企業(yè)首先應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一要求，建立合理、科學(xué)、有序內(nèi)部財務(wù)管理措施，把國家給予企業(yè)理財權(quán)具體化、制度化；其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自我約束，確保財務(wù)管理制度和企業(yè)經(jīng)營管理思緒相一致?，F(xiàn)代企業(yè)比較重視財務(wù)內(nèi)部控制，本文所言企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)，也想從內(nèi)部控制角度入手。

1、內(nèi)部控制概述（1）內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度②：是單位管理人員為幫助達(dá)成管理人員目標(biāo)而采取組織計劃和全部方法和程序，在盡可能實施范圍內(nèi)確保其業(yè)務(wù)經(jīng)營次序和有效性，包含嚴(yán)格遵守管理政策，保護(hù)資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持正確和完整會計統(tǒng)計，和適時編制可靠財務(wù)資料。內(nèi)部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用相關(guān)事項。內(nèi)部控制制度不一樣組成部分適適用于相關(guān)內(nèi)部控制，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。廣義內(nèi)部控制包含全部管理控制，它已經(jīng)超越了會計、財務(wù)范圍，滲透到經(jīng)營各個方面和管理全過程。狹義內(nèi)部控制包含和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制只和資產(chǎn)管理相關(guān)，而和行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。我們這里討論內(nèi)部控制，取其狹義概念。即內(nèi)部控制制度是建立在財務(wù)管理意義上制度。內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充足發(fā)揮財務(wù)部門“監(jiān)控器”職能。（2）內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容

內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是：形成科學(xué)決議機(jī)制、實施機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)；建立行之有效風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，預(yù)防并立即發(fā)覺和糾正多種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，確保會計資料真實、完整，提升會計信息質(zhì)量。

內(nèi)部控制內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象，要求經(jīng)濟(jì)活動必需遵守方針、政策，和控制經(jīng)濟(jì)活動方法、方法和程序，以確保經(jīng)濟(jì)活動正當(dāng)性和有效性；以會計核實系統(tǒng)為對象，要求會計核實應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，以確保會計信息資料正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定時盤存、會計稽核檢驗等；以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)為對象，要求資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和步驟職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)安全完整，如材料驗收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定時清查制度等；以負(fù)債和全部者權(quán)益為對象，控制企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)管理制度建設(shè)，須遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)建立財務(wù)管理制度，必需以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家規(guī)章制度范圍內(nèi)，制訂本企業(yè)切實可行財務(wù)管理制度?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》和國家公布企業(yè)財務(wù)會計制度等是國家進(jìn)行宏觀財務(wù)管理財務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財務(wù)活動必需遵照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。制訂企業(yè)財務(wù)管理制度，必需依據(jù)并遵照《企業(yè)財務(wù)通則》和國家頒布企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一要求，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財務(wù)法規(guī)有效實施。（2）整體性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理制度必需充足包含到企業(yè)財務(wù)會計工作各個方面控制，它既要符合企業(yè)長久計劃，又要重視企業(yè)短期目標(biāo)，還要和企業(yè)其它內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，財務(wù)管理也必需是對全過程管理。企業(yè)制訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，應(yīng)該表現(xiàn)全方面性標(biāo)準(zhǔn)，既要有資金籌集管理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務(wù)管理范圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作要求相關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制和相關(guān)職責(zé)分工等，均應(yīng)做出規(guī)范，確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。（3）針對性標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理制度建立要依據(jù)企業(yè)實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中微弱步驟和輕易出現(xiàn)錯誤細(xì)節(jié)，制訂企業(yè)切實有效內(nèi)控制度，將各個步驟和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提升企業(yè)財務(wù)會計水平。不一樣企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方法、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動方法方法也不可能完全一致。企業(yè)制訂財務(wù)管理制度，既要遵照國家統(tǒng)一要求，也應(yīng)充足考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，含有較強(qiáng)可操作性。尤其是國家給予理財自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理措施中具體化，通?？捎善髽I(yè)進(jìn)行選擇財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家統(tǒng)一要求并結(jié)合其實際情況做出具體要求。（4）一貫性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理制度必需含有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，不然就無法落實實施。企業(yè)在制訂財務(wù)管理制度時，要高度重視這一點，要努力爭取制度盡可能連續(xù)，確保會計工作嚴(yán)厲性。（5）適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn)適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn)，指企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)依據(jù)企業(yè)已經(jīng)改變情況、財務(wù)會計專業(yè)發(fā)展、及社會發(fā)展情況，立即補(bǔ)充企業(yè)財務(wù)管理制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，首先是對外部適應(yīng)性，其次是對企業(yè)內(nèi)部適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)財務(wù)管理制度要適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)發(fā)展和對企業(yè)競爭機(jī)制適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身戰(zhàn)略計劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)實狀況。企業(yè)要把握這兩個方面，制訂適時適用財務(wù)管理制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、愈加好方向推進(jìn)。（6）經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理制度建立，還要考慮成本效益標(biāo)準(zhǔn)。在實際利用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)該是合理。一項制度制訂是為控制企業(yè)一些步驟、關(guān)鍵點，并最終落實到提升企業(yè)管理水平及增加效益上，若違反了這個見解，就變得得不償失。（7）適用性和發(fā)展性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各職員實際利用，也就是說：企業(yè)財務(wù)制度操作性要強(qiáng)，要切實可行。這是制訂財務(wù)管理制度一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于了解、便于操作，靈活調(diào)整”。另外，制訂企業(yè)財務(wù)制度，也要充足考慮宏觀政策和企業(yè)發(fā)展，親密洞察競爭者動向，制訂出含有發(fā)展性或未來著眼點規(guī)章制度。

3、財務(wù)管理制度設(shè)計步驟和關(guān)鍵點（1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計步驟企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計步驟包含：準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計、試行、定稿、公布和溝通。其步驟示意圖以下：

準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計試行定稿公布和溝通反饋準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計試行定稿公布和溝通反饋

財務(wù)管理制度設(shè)計步驟示意圖財務(wù)管理制度設(shè)計準(zhǔn)備時期關(guān)鍵工作有：確定制度設(shè)計范圍，落實設(shè)計人員，安排進(jìn)度。調(diào)查階段關(guān)鍵工作有：企業(yè)內(nèi)外基礎(chǔ)情況調(diào)查，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)實狀況及實施情況調(diào)查，各類關(guān)鍵業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序調(diào)查等。設(shè)計階段關(guān)鍵工作有：確定制度設(shè)計方案，并按設(shè)計分工展開工作。試行階段關(guān)鍵任務(wù)是：經(jīng)過一段時間試行，檢驗制度可行性和有效性；并把實施結(jié)果反饋到財務(wù)管理制度步驟設(shè)計前期各個階段。定稿階段關(guān)鍵任務(wù)是：把前期試運行結(jié)果定稿。公布和溝通階段關(guān)鍵任務(wù)是：把財務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件形式，經(jīng)過正式審批步驟給予頒布。財務(wù)制度公布后應(yīng)依據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對職員開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表示管理高層對財務(wù)制度支持和制度實施果斷性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包含財務(wù)管理制度體系，各項制度內(nèi)容、對各崗位職員要求，和制度實施中應(yīng)注意問題。（2）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計關(guān)鍵點企業(yè)財務(wù)管理制度要達(dá)成服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)成對經(jīng)營活動控制，必需使財務(wù)管理制度對每個步驟進(jìn)行控制，控制好各個關(guān)鍵點。實施企業(yè)財務(wù)部門控制要實現(xiàn)以下關(guān)鍵點：明確管理職責(zé)、縱向和橫向監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)，建立合適審批手續(xù)；設(shè)計并使用合適憑證和統(tǒng)計；資產(chǎn)接觸和統(tǒng)計使用授權(quán)；資產(chǎn)和統(tǒng)計保管制度；獨立稽核，例行復(fù)核和自動查對，包含外部和內(nèi)部審計等。

三、企業(yè)財務(wù)管理制度基礎(chǔ)內(nèi)容企業(yè)財務(wù)管理制度有：財會稽核制度、財務(wù)組織制度、全方面預(yù)算制度、財務(wù)分析制度、內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核實制度等，而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核實制度要圍繞中心是采購、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)財務(wù)管理各制度之間關(guān)系和步驟示意圖以下：

企業(yè)財務(wù)管理制度關(guān)系示意圖④

下邊對各財務(wù)管理制度進(jìn)行簡明分析和介紹：1、財務(wù)稽核制度（1）制度設(shè)置目標(biāo)財務(wù)稽核制度建立總體目標(biāo)是：明確企業(yè)開展財會稽核工作，并建立對應(yīng)財會稽核組織和稽核體系，使得企業(yè)財會稽核工作順利、有效地實施。（2）財務(wù)稽核工作總體任務(wù)財務(wù)稽核工作包含兩方面內(nèi)容：首先是稽核組織建立，其次是稽核程序建立。經(jīng)過建立獨立于財務(wù)部門之外稽核組織，制訂科學(xué)財會稽核程序，使企業(yè)資金流向愈加合理和順暢；另外以財務(wù)部門職責(zé)為基準(zhǔn)，對財務(wù)部門運作過程及工作結(jié)果進(jìn)行稽核，能起到督促財務(wù)部門愈加好發(fā)揮專業(yè)職能作用。稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)包含上下級關(guān)聯(lián)人員。稽核程序在企業(yè)表現(xiàn)為會計內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)核查。《會計法》要求：會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度⑤。內(nèi)部會計稽核是會計機(jī)構(gòu)本身對會計核實工作進(jìn)行一個自我檢驗或?qū)徍斯ぷ?。?jīng)過稽核，對日常核實工作中所出現(xiàn)疏忽、錯誤等立即加以糾正或阻止，以提升會計核實工作質(zhì)量。其關(guān)鍵內(nèi)容是：稽核工作具體分工，稽核工作職責(zé)、權(quán)限，審計會計憑證、復(fù)核會計帳簿和會計報表。內(nèi)部審計和內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理，避免反復(fù)檢驗。2、財務(wù)組織制度（1）制度設(shè)置目標(biāo)財務(wù)組織制度設(shè)置目標(biāo)是：明確企業(yè)財務(wù)部門職能和職權(quán)，并為財務(wù)部有效運行、幫助完成其職能目標(biāo)設(shè)置適宜組織和人員配置。（2）財務(wù)組織制度內(nèi)容財務(wù)組織制度關(guān)鍵內(nèi)容有：明確財務(wù)部職能和職權(quán)，明確財務(wù)部經(jīng)理關(guān)鍵職責(zé)，明確財務(wù)部組織架構(gòu)和步驟，明確財務(wù)部各個崗位職責(zé)和財務(wù)人員任職資格，明確財會人員交接相關(guān)規(guī)則。財務(wù)組織制度具體有：財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；會計核實組織形式；會計人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會計人員管理措施（含會計工作崗位輪換管理措施、會計人員委派管理措施等）；對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項處罰要求等。財務(wù)會計人員分工應(yīng)遵照合理業(yè)務(wù)步驟，重視效率。財務(wù)部門業(yè)務(wù)步驟和人員職責(zé)示意圖以下：

財務(wù)部門業(yè)務(wù)步驟和人員職責(zé)示意圖⑥3、全方面預(yù)算管理制度（1）制度設(shè)置目標(biāo)全方面預(yù)算設(shè)置關(guān)鍵目標(biāo)是：規(guī)范企業(yè)全方面預(yù)算運作體系，明確以財務(wù)部為主企業(yè)各部門在全方面預(yù)算管理活動中職責(zé)分工。（2）全方面預(yù)算工作總體任務(wù)經(jīng)過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行計劃和控制，將企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制管理軌道。同時經(jīng)過對資金流、物資流和信息流同時控制，充足發(fā)揮財務(wù)部門在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中紐帶和動態(tài)監(jiān)控作用。（3）全方面預(yù)算編制方法和優(yōu)缺點

全方面預(yù)算編制方法全方面預(yù)算編制方法分類有：按固定預(yù)算和彈性預(yù)算進(jìn)行分類；按增量預(yù)算和零基預(yù)算進(jìn)行分類；按定時預(yù)算和滾動預(yù)算進(jìn)行分類。

全方面預(yù)算優(yōu)缺點全方面預(yù)算管理優(yōu)點：能夠驅(qū)動企業(yè)目標(biāo)確實定和計劃編制；為業(yè)績評價提供標(biāo)準(zhǔn)；有利于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動；有利于協(xié)調(diào)企業(yè)資源和項目；有利于組織內(nèi)部信息溝通和協(xié)調(diào)；總而言之,全方面預(yù)算是堅持不懈地降低成本關(guān)鍵工具。全方面預(yù)算管理缺點：預(yù)算應(yīng)只起到框架作用，但管理者往往不能認(rèn)識到這一點，當(dāng)形勢已經(jīng)發(fā)生改變時候仍然墨守成規(guī)，不能適時調(diào)整預(yù)算；而且編制預(yù)算很費時間；預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因為假如只顧實施預(yù)算，就沒有資金為那些未預(yù)見到機(jī)會做準(zhǔn)備；還有，管理者可能將目標(biāo)定得過低，方便超出目標(biāo)；預(yù)算可能會處罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣管理者。（4）摩托羅拉全方面預(yù)算體系下面以摩托羅拉預(yù)算為例，說明全方面預(yù)算組成。摩托羅拉全方面預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算，即和企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)含有實質(zhì)性基礎(chǔ)活動預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企業(yè)不常常發(fā)生、一次性業(yè)務(wù)預(yù)算，亦稱專門決議預(yù)算；財務(wù)預(yù)算，即反應(yīng)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，和現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)多種預(yù)算總稱。其步驟示意圖以下：摩托羅拉全方面預(yù)算體系⑦4、內(nèi)部財務(wù)控制制度（1）制度設(shè)計目標(biāo)明確企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營中關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動財務(wù)控制職能，界定財務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中控制步驟、和采取控制手段和方法，從而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)收支管理。（2）內(nèi)部財務(wù)控制任務(wù)和方法

內(nèi)部財務(wù)控制關(guān)鍵任務(wù)經(jīng)過在企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動過程中建立有效財務(wù)控制體系，幫助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動財務(wù)性管理，充足發(fā)揮財務(wù)部監(jiān)督職能作用。

內(nèi)部財務(wù)控制方法內(nèi)部財務(wù)控制方法有職務(wù)分工控制法，即各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序應(yīng)有合理分工，不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工；授權(quán)同意控制法，即通常授權(quán)和特殊授權(quán)分開，授權(quán)代理人制度；業(yè)務(wù)統(tǒng)計控制法，即原始統(tǒng)計、憑證傳輸、會計核實、統(tǒng)計查對分人統(tǒng)計和管理；人員素質(zhì)控制法，包含對職責(zé)、培訓(xùn)、考評、獎懲、職務(wù)輪換多種制度。（3）內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)容和關(guān)鍵點內(nèi)部財務(wù)控制關(guān)鍵內(nèi)容有四部分，即“采購-付款”業(yè)務(wù)活動內(nèi)部財務(wù)控制制度步驟；“銷售-收款”業(yè)務(wù)活動內(nèi)部財務(wù)控制制度步驟；“費用支出”業(yè)務(wù)活動內(nèi)部財務(wù)控制制度步驟和現(xiàn)金管理制度。

采購－付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點是：采購步驟上內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購材料一切活動，包含訂貨要求提出和審批、供給商報價、材料和商品驗收等，根據(jù)生產(chǎn)和銷售要求進(jìn)行。應(yīng)注意支付款項后取得對應(yīng)物品或勞務(wù)。購置步驟中款項支付應(yīng)以取得對應(yīng)物品或勞務(wù)為條件，內(nèi)部控制制度建立和實施應(yīng)確保一切購置活動在這一條件下進(jìn)行。預(yù)防錯記和篡改實物或勞務(wù)數(shù)量和金額，確保帳面統(tǒng)計數(shù)字和實際取得物品或勞務(wù)相一致。注意應(yīng)付款項統(tǒng)計真實性和合理性。企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，合理統(tǒng)計應(yīng)付款項金額。合理揭示企業(yè)應(yīng)享受折扣、折讓。供給商提供折扣是整個買賣交易活動一個組成部分，折扣會給企業(yè)帶來對應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理揭示企業(yè)已享受多種折扣和折讓，合理沖銷對應(yīng)應(yīng)付賬款，預(yù)防有些人將企業(yè)享受折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)取得利益為私人占有。

銷售－收款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點是：登記入帳銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實用戶；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)統(tǒng)計要立即，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總。每個月定時給用戶寄送對帳單，由獨立人員對應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查，將應(yīng)收賬款明細(xì)帳余額累計數(shù)和其總帳余額進(jìn)行比較。

費用支出內(nèi)部控制關(guān)鍵點是：費用支出內(nèi)部控制關(guān)鍵內(nèi)容是：對企業(yè)“三費”即管理費用、財務(wù)費用和銷售費用控制，成本控制單獨簽訂制度，不包含在財務(wù)內(nèi)部控制制度中。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費用支出計劃，經(jīng)過審核同意按計劃實施。計劃內(nèi)借款和計劃外借款也應(yīng)該有對應(yīng)審批步驟。

現(xiàn)金管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點是：現(xiàn)金管理制度包含：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，降低錯誤和貪污舞弊可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制訂多種報銷憑證，要求報銷手續(xù)和措施，確定多種現(xiàn)金支出審批權(quán)限。清理多種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日志帳，現(xiàn)金盤點，檢驗庫存現(xiàn)金是否超出要求現(xiàn)金限額。定時或不定時地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點。5、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度（1）制度設(shè)計目標(biāo)科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門統(tǒng)計工作，確保統(tǒng)計資料正確性、立即性和全方面性，以真實反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)運作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核實比較和各項生產(chǎn)經(jīng)營決議提供有效依據(jù)。（2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作總體任務(wù)以原始統(tǒng)計為基礎(chǔ)，逐層匯總填報，經(jīng)過建立科學(xué)內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計表單和報送體系，對企業(yè)生產(chǎn)活動情況進(jìn)行資料搜集、整理和分析。6、生產(chǎn)成本核實制度（1）制度設(shè)計目標(biāo)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)成本核實工作，加強(qiáng)成本核實正確性、正確性和立即性，從而為企業(yè)成本控制管理和和成本相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營決議提供切實有效信息支持。（2）生產(chǎn)成本核實工作總體任務(wù)健全成本核實基礎(chǔ)性工作，選擇合適成本計算方法，對生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用進(jìn)行核實、歸集、分配和計算，從而計算出企業(yè)實際生產(chǎn)成本，以考評、分析成本計劃實施情況，幫助企業(yè)對生產(chǎn)成本進(jìn)行有效控制和管理。（3）成本核實制度基礎(chǔ)概念成本管理制度基礎(chǔ)概念⑧：成本核實制度中通常將成本核實過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指利用一定會計方法有組織地進(jìn)行成本數(shù)據(jù)搜集過程；成本分配則是個通常性術(shù)語，包含：經(jīng)歸集成本追溯給成本核實對象；將歸集成本分配給成本核實對象。（4）成本控制內(nèi)容和方法成本控制方法有：目標(biāo)成本制度、預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度。目標(biāo)成本制度通常適適用于那些完全競爭性企業(yè)，她們所生產(chǎn)產(chǎn)品定價，通常是以市場為基礎(chǔ)定價方法。預(yù)算制度同前面介紹全方面預(yù)算類似。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)，且編制完成后不再作調(diào)整和替換；而彈性預(yù)算則以估計收入和成本為基礎(chǔ)，預(yù)算做出后能夠隨計劃期實際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出估計改變而調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應(yīng)發(fā)生成本估量數(shù)。企業(yè)所建立標(biāo)準(zhǔn)成本通常是依據(jù)本身經(jīng)驗、教授意見確定，或采取已經(jīng)頒布工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。7、財務(wù)分析制度（1）制度設(shè)計目標(biāo)制度設(shè)計目標(biāo)是：規(guī)范企業(yè)財務(wù)部定時財務(wù)分析活動實施，以立即、正確、全方面、有針對性地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)情況，從而切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中顯示器和決議參謀作用。（2）財務(wù)分析工作總體任務(wù)由企業(yè)財務(wù)部門經(jīng)過利用多種專門分析方法，定時對企業(yè)財務(wù)報表和其它財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，評價企業(yè)經(jīng)營結(jié)果、財務(wù)情況及其變動，為改善企業(yè)財務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決議提供關(guān)鍵財務(wù)信息。（3）財務(wù)分析關(guān)鍵內(nèi)容和方法財務(wù)分析關(guān)鍵內(nèi)容、分析區(qū)間和分析方法見下表：四、企業(yè)財務(wù)管理制度實施1、財務(wù)管理制度實施組織確保財務(wù)管理制度要得到理想實施，必需要有內(nèi)外部組織上確保。這種組織確保具體可分為財務(wù)部門外部組織確保和組織部門內(nèi)部組織確保。首先應(yīng)該明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實施中主體地位。財務(wù)部門制度實施中心地位應(yīng)該得到企業(yè)全部部門認(rèn)可。其次，企業(yè)高層管理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度實施。而且，財務(wù)部門以外關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該主動配合和實施。最終，在財務(wù)部門內(nèi)部，各項財務(wù)制度之間，在各個崗位職責(zé)要求上，應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。財務(wù)管理制度實施組織確保以下圖所表示：

2、財務(wù)管理制度實施力度影響財務(wù)管理制度實施力度原因很多，總結(jié)起來，有以下三個方面：一是制度本身簽訂合理性和可實施程度；二是企業(yè)從管理層到職員對制度普遍認(rèn)知和實施決心；三是企業(yè)考評機(jī)制和獎懲機(jī)制。要增大財務(wù)管理制度實施力度，從制度本身角度來看：首先要讓財務(wù)管理制度本身含有較高可實施性；其次財務(wù)管理制度要和企業(yè)實際情況相符合，避免所謂空話大話；再者企業(yè)各項財務(wù)管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾地方。為了加強(qiáng)財務(wù)管理制度實施力度，下面從三個方面來說明。從企業(yè)管理層和職員角度來看：首先，管理層應(yīng)該對制度脈絡(luò)和方向有比較清楚了解，而且制度公布以后，應(yīng)該對職員進(jìn)行具體多層面培訓(xùn)，加深職員對制度了解和認(rèn)識；其次，制度實施得怎樣，還應(yīng)該充足考慮到職員素質(zhì)和對制度實施主動性。為了增大制度實施力度，企業(yè)應(yīng)該經(jīng)過多種路徑，主動提升企業(yè)職員綜合素質(zhì)。從對財務(wù)制度實施評價角度來看：企業(yè)應(yīng)該對制度實施進(jìn)行嚴(yán)格考評和考評，并依據(jù)績效進(jìn)行必需獎懲，從強(qiáng)制角度去推進(jìn)制度實施。而且制度在實施過程當(dāng)中，各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，以愈加好促成制度實施。3、財務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)性和靈活性協(xié)調(diào)管理制度本身有很多優(yōu)點，它首先能夠規(guī)范企業(yè)全部關(guān)聯(lián)人員行為，提升組織運行效率，讓組織運轉(zhuǎn)愈加高效和協(xié)調(diào)。不過，過于嚴(yán)格和死板制度，也有可能約束和束縛企業(yè)創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。所以，在制度實施過程中，企業(yè)管理人員，尤其是和制度實施直接相關(guān)管理人員，應(yīng)該在標(biāo)準(zhǔn)性和靈活性之間找到一個最好平衡點。管理是一門藝術(shù)。怎樣在標(biāo)準(zhǔn)性和靈活性之間選擇一個平衡，是對制度管理層嚴(yán)峻考驗。對于制度標(biāo)準(zhǔn)性而言，要求實施者鐵面無私，果斷按制度辦事，對不符合制度行為一律嚴(yán)禁。對于制度靈活性而言，要求實施者從實際出發(fā)，依據(jù)情況改變合適變通，表現(xiàn)制度人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳矛盾，怎樣在二者之間選擇，是值得管理層思索和探索問題。4、對財務(wù)管理制度再認(rèn)識在對財務(wù)管理制度進(jìn)行了一系列敘述以后，最終應(yīng)該強(qiáng)調(diào)是：首先，財務(wù)管理制度不只是書面文件，更關(guān)鍵是對制度遵照實施。其次，財務(wù)管理制度建設(shè)不只是財務(wù)部門工作，而應(yīng)是企業(yè)整體工作，應(yīng)尋求管理高層支持和其它各職能部門配合。再次，財務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)和良好企業(yè)文化建設(shè)相匹配。最終，對于企業(yè)人員在制度實施中定位，高層管理人員應(yīng)該“以身作則”，中層管理人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作，基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職員作。而且，高素質(zhì)職員一直是財務(wù)管理制度落實實施根本確保。

結(jié)論本文從財務(wù)管理概念入手，著重分析了財務(wù)管理制度內(nèi)涵，在企業(yè)內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理制度建設(shè)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、步驟和關(guān)鍵點進(jìn)行了初步探討，并用較大篇幅敘述了財務(wù)管理制度整個體系，試圖給正在進(jìn)行財務(wù)管理制度設(shè)計企業(yè)一點啟發(fā)和提議。文章最終，敘述了制度實施過程中可能存在部分問題，并對問題作了初步分析。財務(wù)管理制度實施靈活性和標(biāo)準(zhǔn)性，一直是企業(yè)管理者們不停爭論敏感話題，本人因為經(jīng)驗和知識所限，沒能進(jìn)行很好地回復(fù)，這一問題試圖留給管理者自己思索和探索。

附件Ⅰ：企業(yè)財務(wù)管理制度范例1、財務(wù)會計稽核制度XX企業(yè)管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：