股份有限公司內(nèi)部會計(jì)控制制度模板

股份內(nèi)部會計(jì)控制制度第一章總則為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)正常業(yè)務(wù)運(yùn)作，依據(jù)《中國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)法》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制訂本制度。本制度所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)為了提升會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度落實(shí)實(shí)施而制訂和實(shí)施一系列控制方法、方法和程序。本制度適適用于本企業(yè)及本企業(yè)下屬各辦事處、經(jīng)營單位等獨(dú)立核實(shí)會計(jì)實(shí)體。本制度由行政辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格遵照實(shí)施本制度。企業(yè)責(zé)任人對本企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章內(nèi)部會計(jì)控制基礎(chǔ)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)達(dá)成以下基礎(chǔ)目標(biāo)：規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，確保會計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，預(yù)防并立即發(fā)覺、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。確保國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度落實(shí)實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)遵照以下關(guān)鍵基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)約束企業(yè)內(nèi)部包含會計(jì)工作全部些人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個(gè)人全部不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制權(quán)力，任何業(yè)務(wù)全部不得超越內(nèi)部控制程序處理。企業(yè)內(nèi)部包含會計(jì)工作部門、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不一樣部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)遵照成本效益標(biāo)準(zhǔn)，以合理控制成本達(dá)成最好控制效果。伴隨外部環(huán)境改變、企業(yè)業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求提升，應(yīng)不停修訂和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。第三章內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制。對外投資內(nèi)部會計(jì)控制。工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制。采購和付款內(nèi)部會計(jì)控制。籌資內(nèi)部會計(jì)控制。銷售和收款內(nèi)部會計(jì)控制。成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制。擔(dān)保內(nèi)部會計(jì)控制。電算化管理控制。（詳見電算化管理制度）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制程序。貨幣資金是指企業(yè)所擁有現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。企業(yè)責(zé)任人對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金安全完整負(fù)責(zé)。企業(yè)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)項(xiàng)目標(biāo)登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。配置合格工作人員辦理企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)，企業(yè)可依據(jù)具體情況對相關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)含有良好職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)遵法，客觀公正，不停提升會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)同意制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)同意方法、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)依據(jù)貨幣資金授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。標(biāo)準(zhǔn)上，企業(yè)總裁或主管財(cái)務(wù)常務(wù)副總裁對資金支付有裁決權(quán)，但需集體審議或聯(lián)簽貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦理；對金額在人民幣5000元以下零星貨幣資金業(yè)務(wù)，可由享受裁決權(quán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)相關(guān)高層管理人員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松霞壥跈?quán)部門匯報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請。企業(yè)相關(guān)部門或個(gè)人需請款（含報(bào)銷）時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、支付方法等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)協(xié)議或相關(guān)證實(shí)、采購計(jì)劃及正當(dāng)票據(jù)等。支付審批。審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和對應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，對不符合要求及審批程序貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)拒絕同意。請款單據(jù)首先應(yīng)經(jīng)請款部門經(jīng)理、部門主管副總裁同意，再由財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部等部門審核，以后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批。如企業(yè)對款項(xiàng)支付實(shí)施定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)請款單據(jù)可分別由享受審批權(quán)領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)定額范圍內(nèi)依次審批。支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部應(yīng)對同意后貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請同意范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正確，支付方法、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付。出納人員應(yīng)依據(jù)復(fù)核無誤支付申請，再次復(fù)核后，按要求辦理貨幣資金支付手續(xù)，并立即登記現(xiàn)金和銀行存款日志帳。企業(yè)對于關(guān)鍵貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)、土地征拆賠償、固定資產(chǎn)購置、對外投資、償付貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)施集體決議和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。對超出董事會授權(quán)資產(chǎn)處理金額貨幣資金支付業(yè)務(wù)，除實(shí)施上述程序外，還應(yīng)報(bào)董事會同意后方可實(shí)施。企業(yè)業(yè)務(wù)用備用金借款必需實(shí)施嚴(yán)格授權(quán)同意程序，嚴(yán)禁私自挪用、借出貨幣資金。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金限額管理，標(biāo)準(zhǔn)上企業(yè)天天庫存現(xiàn)金余額不應(yīng)超出人民幣貳萬元，超出庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金應(yīng)立即繳存銀行。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定以下業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金開支范圍：職員工資、津貼、獎金、個(gè)人勞務(wù)酬勞；多種勞保、福利費(fèi)用及國家要求對個(gè)人其它支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資價(jià)款；出差人員需隨身攜帶差旅費(fèi)；因采購、業(yè)務(wù)等需要借支備用金（人民幣5000元以下）；結(jié)算起點(diǎn)以下零星費(fèi)用支出，如招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，企業(yè)結(jié)算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)上為人民幣一千元，超出結(jié)算起點(diǎn)費(fèi)用支出經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能夠現(xiàn)金支付；國家要求及結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況需要支付現(xiàn)金其它支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)立即存入銀行，不得直接用于支付企業(yè)本身支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查同意。企業(yè)取得貨幣資金收入必需立即入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)《支付結(jié)算措施》等國家相關(guān)要求，加強(qiáng)銀行帳戶管理，嚴(yán)格根據(jù)要求開立帳戶，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)定時(shí)檢驗(yàn)、清理銀行帳戶開立及使用情況，發(fā)覺問題，立即處理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證填制、傳輸及保管等步驟管理和控制。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不可簽發(fā)無資金確保票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不可簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)票據(jù)，套取銀行和她人資金；不可無理拒絕付款，任意占用她人資金；不可違反要求開立和使用銀行帳戶。企業(yè)指定財(cái)務(wù)部由專員定時(shí)查對銀行帳戶，每個(gè)月最少查對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款余額和銀行對帳單調(diào)整相符，如調(diào)整不符，應(yīng)查明原因，立即處理。企業(yè)應(yīng)定時(shí)和不定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫存相符。發(fā)覺不符，應(yīng)立即查明原因，作出處理。企業(yè)應(yīng)對門票、停車票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會員證、餐券等有價(jià)證券視同貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。有價(jià)證券統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借用相關(guān)有價(jià)證券部門應(yīng)參考貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和貨幣資金相關(guān)票據(jù)如支票、匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等管理，明確多種票據(jù)購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等步驟職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，預(yù)防空白票據(jù)遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。企業(yè)預(yù)留銀行印鑒包含單位責(zé)任人名章、財(cái)務(wù)專用章及常務(wù)副總裁和財(cái)務(wù)副總裁親筆署名。企業(yè)責(zé)任人名章由總裁保管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。在印章保管人因公出差等特殊情況下，為不影響正常業(yè)務(wù)開展，保管人可授權(quán)相關(guān)人員臨時(shí)代為保管，并應(yīng)辦理臨時(shí)交接手續(xù)。不得一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督和檢驗(yàn)，對監(jiān)督檢驗(yàn)過程中發(fā)覺貨幣資金內(nèi)部控制中微弱步驟，應(yīng)立即采取方法，加以糾正和完善。企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序。實(shí)物資產(chǎn)是指企業(yè)用于銷售庫存商品及辦公、經(jīng)營用房屋、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備、交通工具、電器、低值易耗品等。企業(yè)建立實(shí)物資產(chǎn)崗位責(zé)任制，對實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處理等關(guān)鍵步驟進(jìn)行控制，預(yù)防多種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。配置合格工作人員辦理企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)可依據(jù)具體情況對相關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)含有良好職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)遵法，客觀公正，不停提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)同意制度，明確審批人對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)同意方法、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)依據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)同意制度要求，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，根據(jù)審批人同意意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并立即向?qū)徟松霞壥跈?quán)部門匯報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。驗(yàn)收入庫。新進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)上均應(yīng)經(jīng)過倉管部驗(yàn)收，并由倉管部負(fù)責(zé)管理和調(diào)撥。完工房屋、基礎(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計(jì)部、工程部、物業(yè)部等部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門負(fù)責(zé)管理和維護(hù)。調(diào)撥領(lǐng)用。各部門依據(jù)需要，填寫《商品（物品）領(lǐng)用單》或《商品出庫單》經(jīng)部門經(jīng)理、主管副總裁、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后，到倉管部辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。如企業(yè)對商品、物品領(lǐng)用實(shí)施定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請單據(jù)可分別由享受審批權(quán)領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)定額范圍內(nèi)依次審批。倉管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)立即報(bào)送財(cái)務(wù)部、物業(yè)部，方便進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)核實(shí)和物品使用管理。辦理出庫。倉管部應(yīng)對同意后領(lǐng)用單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào)撥、領(lǐng)用申請同意范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、金額計(jì)算是否正確等。復(fù)核無誤后，交由保管人員辦理出庫手續(xù)。盤點(diǎn)清查。每個(gè)月月底，財(cái)務(wù)部分別會同倉管部、各營業(yè)部門等對倉庫及門市存貨進(jìn)行一次全方面盤點(diǎn)，并做好盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。如盤點(diǎn)出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫《商品損溢處理單》由財(cái)務(wù)部簽署處理提議后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查，盤點(diǎn)損溢屬于責(zé)任事故，則應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。除庫存商品以外實(shí)物資產(chǎn)，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)每六個(gè)月由財(cái)務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進(jìn)行一次根本清查，清查過程及處理程序同上述存貨盤點(diǎn)程序。資產(chǎn)處理。實(shí)物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴(yán)重毀損無法正常使用及其它需處理資產(chǎn)原所以需處理，應(yīng)遵照以下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使用或保管部門填寫《實(shí)物資產(chǎn)處理申請單》，在單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購進(jìn)原價(jià)、已使用時(shí)間、已計(jì)提折舊或已攤銷價(jià)值、處理原因、處理提議等，經(jīng)主管副總裁同意、財(cái)務(wù)部復(fù)核簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督和檢驗(yàn)，對監(jiān)督檢驗(yàn)過程中發(fā)覺實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制中微弱步驟，應(yīng)立即采取方法，加以糾正和完善。企業(yè)對外投資內(nèi)部會計(jì)控制程序。對外投資是指企業(yè)以貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購置企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)或和外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范對外投資決議機(jī)制和程序，經(jīng)過實(shí)施重大投資決議集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評定、決議、實(shí)施、投資處理等步驟上會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目提出。依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)中山市總體及控制性計(jì)劃，由企業(yè)高層管理人員集體研究或項(xiàng)目發(fā)展部及計(jì)劃部等提出擬發(fā)展項(xiàng)目，并編寫項(xiàng)目提議書，提出項(xiàng)目選址意見等。標(biāo)準(zhǔn)上，企業(yè)盡可能降低對開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)以外行業(yè)投資。項(xiàng)目評定。項(xiàng)目發(fā)展部、計(jì)劃部等部門應(yīng)對項(xiàng)目標(biāo)可行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)、項(xiàng)目環(huán)境影響評定匯報(bào)等，相關(guān)部門幫助項(xiàng)目發(fā)展部等部門進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析研究工作。項(xiàng)目決議。由企業(yè)高層管理人員集體對項(xiàng)目發(fā)展部等部門報(bào)上來項(xiàng)目提議書、項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)、項(xiàng)目環(huán)境影響評定匯報(bào)、項(xiàng)目選址意見書等資料進(jìn)行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新項(xiàng)目。所做決定，由參與評審領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對于重大投資項(xiàng)目或投資總額超出董事會授權(quán)額度，企業(yè)應(yīng)上報(bào)董事會報(bào)批、立案。項(xiàng)目實(shí)施。企業(yè)決定投資項(xiàng)目后，應(yīng)首先由項(xiàng)目發(fā)展部、計(jì)劃部等部門負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)國家計(jì)委或省、市計(jì)劃部門同意后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項(xiàng)目建設(shè)所需資金，計(jì)劃部負(fù)責(zé)辦理報(bào)建等手續(xù)，企業(yè)根據(jù)工程建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)。投資處理。企業(yè)因業(yè)務(wù)需要處理對外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下程序處理：資產(chǎn)評定。財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部、清資清債組等部門應(yīng)依據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合目前市場價(jià)格對資產(chǎn)進(jìn)行評定。標(biāo)準(zhǔn)上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處理價(jià)格應(yīng)關(guān)鍵參考同期同類資產(chǎn)市場價(jià)格，股權(quán)處理應(yīng)參考被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價(jià)格應(yīng)以當(dāng)期二級市場價(jià)格為準(zhǔn)）。處理審批。待處理資產(chǎn)使用或保管部門填寫《資產(chǎn)處理申請單》，經(jīng)主管副總裁同意及財(cái)務(wù)部復(fù)核后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。實(shí)施處理。資產(chǎn)處理方案經(jīng)同意后，由相關(guān)部門實(shí)施資產(chǎn)移交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)立即收妥款項(xiàng)、進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理等。企業(yè)工程項(xiàng)目決議內(nèi)部會計(jì)控制程序。工程項(xiàng)目是指企業(yè)依據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運(yùn)項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范工程項(xiàng)目決議程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決議責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目標(biāo)預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等步驟會計(jì)控制，防范決議失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中舞弊行為。投資決議。按企業(yè)對外投資內(nèi)部會計(jì)控制程序?qū)嵤τ诔龆聲跈?quán)額度工程造價(jià)，應(yīng)上報(bào)董事會同意后實(shí)施。工程預(yù)算。對于企業(yè)擬發(fā)展項(xiàng)目或工程，審核審計(jì)部、工程部等部門應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價(jià)等作具體預(yù)算，以作為工程投招標(biāo)決議關(guān)鍵依據(jù)。工程投招標(biāo)。造價(jià)在人民幣三十萬元以上工程，全部應(yīng)經(jīng)過投招標(biāo)程序來決定工程承包商。企業(yè)應(yīng)成立以高層管理人員、相關(guān)技術(shù)部門人員為組員工程招標(biāo)審核小組，負(fù)責(zé)對競標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價(jià)等審核工作，工程標(biāo)應(yīng)在當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方法向有資質(zhì)施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機(jī)構(gòu)參與，以確保招標(biāo)公正性。確定工程承包商標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價(jià)低為準(zhǔn)，工作組對各投標(biāo)單位方案、報(bào)價(jià)認(rèn)真審核、討論研究后，確定入選單位，工作組各組員應(yīng)在工程招標(biāo)確定文件簽署意見，公證機(jī)構(gòu)出具公證文件。審核審計(jì)部對中標(biāo)單位方案深入進(jìn)行審核，核定工程造價(jià)后，企業(yè)和施工單位簽署施工協(xié)議。質(zhì)量管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對工程質(zhì)量管理，審核審計(jì)部、工程部應(yīng)派專員實(shí)施工程監(jiān)理，確保各項(xiàng)工程按質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來進(jìn)行。付款及驗(yàn)收、結(jié)算。依據(jù)協(xié)議約定條款、工程進(jìn)度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況，根據(jù)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制程序支付工程款項(xiàng)。審核審計(jì)部、工程部等部門負(fù)責(zé)對完工工程驗(yàn)收，審核審計(jì)部負(fù)責(zé)按要求和施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。企業(yè)采購內(nèi)部會計(jì)控制程序。企業(yè)成立專門采購部門，負(fù)責(zé)集中采購企業(yè)業(yè)務(wù)所需設(shè)備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。企業(yè)應(yīng)建立完善采購和付款會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、協(xié)議簽訂、采購、驗(yàn)收、付款等步驟會計(jì)控制，堵塞采購步驟漏洞，降低采購風(fēng)險(xiǎn)。采購申請。各部門依據(jù)工作、營銷需要，經(jīng)詢查倉管部庫存無貨或貨物不足后，報(bào)主管副總裁同意，按自用物資、設(shè)備和營銷商品等不一樣類別分別填制《購貨申請表》，報(bào)采購部。需進(jìn)口物資或設(shè)備應(yīng)提前三個(gè)月提出申請。標(biāo)準(zhǔn)上，未經(jīng)同意直接進(jìn)行采購，一律不予報(bào)銷，特殊情況下，如營運(yùn)高峰期為不影響營業(yè)正常運(yùn)行，各營業(yè)單位可在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)額度范圍內(nèi)先行購置，再補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。價(jià)格詢查。采購部收到《購貨申請表》后，應(yīng)立即調(diào)查需購物資目前市場價(jià)格，詢價(jià)人員詢價(jià)后在價(jià)格單上簽字確定；采購部責(zé)任人依據(jù)詢價(jià)及采購計(jì)劃情況，提出初審意見并擬出最優(yōu)購置方案，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁及常務(wù)副總裁或總裁審批。金額在萬元以上采購計(jì)劃，必需有2-3人共同詢價(jià)，必需時(shí)應(yīng)附上相關(guān)詢價(jià)備忘錄，同時(shí)，必需時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)對采購人員詢價(jià)作深入調(diào)查，并簽署調(diào)查意見。采購實(shí)施。經(jīng)同意采購計(jì)劃由采購部負(fù)責(zé)實(shí)施，采購部依據(jù)同意采購計(jì)劃負(fù)責(zé)和供貨單位簽署購貨協(xié)議，采購實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)上不得高于原計(jì)劃價(jià)格。如因特殊原因使采購價(jià)格可能會超出計(jì)劃，采購部應(yīng)立即請示領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意后方可實(shí)施采購。采購包含專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高物資、設(shè)備，尤其是工程項(xiàng)目設(shè)備、材料、儀表、配件等，申請部門應(yīng)主動配合，提供完成技術(shù)資料，必需時(shí)，應(yīng)派相關(guān)技術(shù)人員直接參與采購。對于部分零星、應(yīng)急采購計(jì)劃，經(jīng)同意后，采購部可委托使用部門自行采購。驗(yàn)收。參考企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序?qū)嵤Ｘ浛钪Ц?。采購物資、設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收后，采購部門應(yīng)依據(jù)購貨協(xié)議、采購計(jì)劃、驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票等，向財(cái)務(wù)部提出付款申請，財(cái)務(wù)部審核后，再依次報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。貨款支付程序參考企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序?qū)嵤Ｆ髽I(yè)籌資內(nèi)部會計(jì)控制程序。籌資指企業(yè)因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，經(jīng)過發(fā)行證券，申請貸款等方法籌集資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對籌資活動控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方法，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金合理、有效使用。籌資決議。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)、分析工作；對于經(jīng)企業(yè)投資決議程序確定項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對擬投資項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)可行性分析，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)實(shí)狀況，研究多個(gè)籌資方法對企業(yè)未來財(cái)務(wù)情況影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決議提供關(guān)鍵參考依據(jù)。必需時(shí)，企業(yè)可邀請相關(guān)教授參與研究，幫助決議。結(jié)合財(cái)務(wù)部及教授提供參考資料，企業(yè)高層管理人員作深入討論研究和論證，以決定籌資方法、籌資金額及籌資計(jì)劃。對于超出董事會授權(quán)范圍籌資方案應(yīng)上報(bào)董事會同意后實(shí)施?；I資實(shí)施。由企業(yè)財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實(shí)施，財(cái)務(wù)部幫助財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門幫助籌資工作。銷售和收款內(nèi)部會計(jì)控制程序。銷售包含和企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)土地、商品、門票等銷售工作。土地轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展、資金籌措等需要，在充足考慮企業(yè)遠(yuǎn)期、中期、近期利益合理協(xié)調(diào)前提下，經(jīng)過充足調(diào)研房地產(chǎn)市場情況，以集體決議方法實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓，對于金額較大需董事會審批土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會同意后方可實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓。定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部、征拆辦、招商部對待轉(zhuǎn)讓土地分區(qū)、分塊、分土地證進(jìn)行明細(xì)成本核實(shí)，并據(jù)此進(jìn)行土地價(jià)值評定，制訂不一樣區(qū)域、不一樣地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，作為以后轉(zhuǎn)讓土地制訂價(jià)格一個(gè)關(guān)鍵依據(jù)。土地丈量。洽談相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段時(shí)，企業(yè)應(yīng)委派計(jì)劃部和對方進(jìn)行具體待轉(zhuǎn)讓地塊丈量工作，以確定轉(zhuǎn)讓土地位置、面積等。發(fā)展商資質(zhì)。企業(yè)應(yīng)審核欲購?fù)恋匕l(fā)展商經(jīng)濟(jì)實(shí)力和付款能力，以利于制訂嚴(yán)格付款方法和違約罰則，確保地價(jià)款能依約回籠，進(jìn)而確保整個(gè)開發(fā)區(qū)發(fā)展建設(shè)進(jìn)度。價(jià)格審核。發(fā)展商在提出購地申請時(shí)，同時(shí)應(yīng)提供擬建項(xiàng)目對“七通一平”具體要求，審核審計(jì)部和財(cái)務(wù)部核實(shí)其相關(guān)成本后，依據(jù)計(jì)劃部丈量資料，復(fù)核該地塊位置、面積，結(jié)合不一樣區(qū)域、不一樣地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，再次計(jì)算土地成本，提出提議轉(zhuǎn)讓價(jià)格，供領(lǐng)導(dǎo)決議參考。集體審議。成立以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵組員，其它相關(guān)技術(shù)部門人員為輔土地轉(zhuǎn)讓審核小組，由土地招商部門整理匯總必需資料后，申請召開土地轉(zhuǎn)讓審核會，并邀請擬購?fù)恋仄髽I(yè)參與，土地招商部門在會上介紹相關(guān)發(fā)展商擬購?fù)恋厍闆r，審核小組組員可就發(fā)展商實(shí)力、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方法、擬建項(xiàng)目等在會上提問、質(zhì)詢，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部確定土地轉(zhuǎn)讓參考價(jià)格，經(jīng)討論研究后，由各小組組員以不記名投票表決方法決定是否轉(zhuǎn)讓土地及土地轉(zhuǎn)讓價(jià)格、發(fā)展商付款方法等。協(xié)議簽訂。經(jīng)集體審議經(jīng)過土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，由土地招商主管副總裁負(fù)責(zé)和相關(guān)發(fā)展簽署土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議中應(yīng)明確擬轉(zhuǎn)讓土地位置、面積、單價(jià)、總額、“七通一平”具體內(nèi)容、付款方法、辦證條件等。標(biāo)準(zhǔn)上，企業(yè)應(yīng)盡可能提升辦證條件，即發(fā)展商付款至總轉(zhuǎn)讓金額90%以上時(shí)，方辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)。收款。土地招商部負(fù)責(zé)土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款催收工作，財(cái)務(wù)部協(xié)辦。過戶。發(fā)展商按協(xié)議累計(jì)付款已達(dá)成協(xié)議約定辦證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請，申請文件中應(yīng)注明申領(lǐng)土地證證號、擬劃轉(zhuǎn)土地面積、被過戶單位、辦證條件、計(jì)劃還證時(shí)間等具體情況，并附上相關(guān)協(xié)議副本、款項(xiàng)進(jìn)帳單復(fù)印件等資料，經(jīng)計(jì)劃部等部門復(fù)核位置、面積，財(cái)務(wù)部、招商部復(fù)核已到位款項(xiàng)后，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后，應(yīng)由征拆辦、計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部共同前往國土管理等部門辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)。相關(guān)手續(xù)辦妥后，相關(guān)土地證原件、土地證變更相關(guān)資料由財(cái)務(wù)部存檔。商品銷售。售價(jià)確定。商品驗(yàn)收入庫后，由倉管部填寫《收貨單》，送銷售部門初擬售價(jià)后，報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁同意后，商品售價(jià)生效。倉管部依據(jù)審批后售價(jià)，編制打印商品條碼，商品貼有條形碼后方可上架銷售。因商品促銷等原因需調(diào)整售價(jià)，由銷售部門填制《商品調(diào)價(jià)申請單》，依次報(bào)財(cái)務(wù)部審核、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁同意后實(shí)施。銷售。商場應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)收銀POS系統(tǒng)要求銷售商品，商場不得未經(jīng)采購程序私自引進(jìn)商品銷售，未貼有條形碼商品亦不得銷售；商場經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)能夠打折銷售商品，標(biāo)準(zhǔn)上折扣不得低于八折，因特殊原因需低折銷售商品，應(yīng)請示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)后，方可實(shí)施。銷售政策。由企業(yè)銷售部、營業(yè)部門、財(cái)務(wù)部等部門共同參與編制，報(bào)銷售總監(jiān)、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁同意后實(shí)施。銷售部門不得單方面越權(quán)制訂、實(shí)施銷售政策。門票銷售及其它。價(jià)格確定。門票銷售價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)物價(jià)主管部門核定銷售價(jià)格實(shí)施，不得私自提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，低價(jià)傾銷。企業(yè)需調(diào)整門票價(jià)格時(shí)，應(yīng)由銷售部、財(cái)務(wù)部、門票銷售部門經(jīng)充足研究市場后提出調(diào)價(jià)可行性研究匯報(bào)，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批，經(jīng)同意后，由財(cái)務(wù)部依據(jù)物價(jià)主管部門要求程序，報(bào)物價(jià)局等部門審批。銷售。財(cái)務(wù)部配置收銀員在售票處負(fù)責(zé)門票銷售收款工作，收銀員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)要求售票收款程序進(jìn)行門票銷售。營業(yè)部門配置驗(yàn)票人員在景點(diǎn)入口負(fù)責(zé)驗(yàn)票工作，保安部門配制保安人員負(fù)責(zé)維持秩序和現(xiàn)場安全。收銀員、驗(yàn)票員和保安員應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約，杜絕舞弊現(xiàn)象。門票管理。門票由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收、發(fā)、保管。門票管理根據(jù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序?qū)嵤?。銷售政策。銷售部門、營業(yè)部門、財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)市場改變情況，研究制訂合理門票銷售政策，制訂政策應(yīng)遵照有利于企業(yè)利益、不違反物價(jià)管理部門要求標(biāo)準(zhǔn)。銷售方案經(jīng)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批同意后方可實(shí)施，任何部門不得單方面制訂、實(shí)施未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意銷售政策。成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制程序。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用控制，做好成本費(fèi)用管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考評成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，落實(shí)獎罰方法，降低成本費(fèi)用，提升經(jīng)濟(jì)效益。基礎(chǔ)工作。經(jīng)過嚴(yán)格實(shí)施采購內(nèi)部會計(jì)控制程序，控制好商品、材料等采購成本，避免商品、材料反復(fù)購置、積壓等造成損失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好成本費(fèi)用核實(shí)、統(tǒng)計(jì)、分析、考評工作，為領(lǐng)導(dǎo)決議立即提供有價(jià)值會計(jì)信息，同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用預(yù)算管理，建立成本費(fèi)用中心，加強(qiáng)對預(yù)算實(shí)施跟蹤控制。成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各部門編制部門成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)部采取合理科學(xué)預(yù)算方法，依據(jù)企業(yè)目標(biāo)和成本費(fèi)用要求，深入編制各部門標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用率及成