端午節(jié)發(fā)粽子的賬務(wù)處理

端午節(jié)發(fā)粽子的賬務(wù)處理

01外購(gòu)粽子發(fā)給職工·會(huì)計(jì)處理公司端午節(jié)給員工發(fā)放粽子，屬于非貨幣福利。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。·稅務(wù)處理（1）增值稅依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定：用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）企業(yè)所得稅由于該批粽子屬于贈(zèng)送給員工的節(jié)日禮品，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)當(dāng)視同銷售。視同銷售，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，作為職工福利費(fèi)稅前限額扣除。相關(guān)政策依據(jù)如下：●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一條●《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）個(gè)人所得稅單位發(fā)放的實(shí)物福利，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。如果沒有直接發(fā)放給員工，而是在食堂用餐時(shí)免費(fèi)提供給職工食用，則不征收個(gè)人所得稅。政策依據(jù)如下：●《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)02給客戶送粽子·會(huì)計(jì)處理（1）計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情形送給既有客戶。（2）計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的情形·甲公司將粽子用于促銷現(xiàn)場(chǎng)試吃；·甲乙公司銷售商品時(shí)做活動(dòng)，滿1000元贈(zèng)送一盒粽子?！ざ悇?wù)處理（1）增值稅購(gòu)買粽子送客戶，增值稅按視同銷售處理。外購(gòu)粽子的可按企業(yè)購(gòu)買價(jià)（符合市場(chǎng)價(jià)格）確認(rèn)銷售額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣。政策可參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：......（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（2）企業(yè)所得稅粽子送給客戶，企業(yè)所得稅按視同銷售處理。外購(gòu)粽子按照企業(yè)購(gòu)買價(jià)確認(rèn)收入額，相應(yīng)的成本可以在稅前扣除?！裼?jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。●計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）個(gè)人所得稅分兩種情況：●向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送粽子不需要代扣代繳繳納個(gè)稅?！衿渌皇卿N售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)同時(shí)發(fā)生的向非本單位員工贈(zèng)送粽子的情況，需按照偶然所得（適用稅率20%）代扣代繳繳納個(gè)