【企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)5000字】

企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u16099企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1213291.2國(guó)內(nèi)外研究綜述 130151.2.1國(guó)外研究綜述 143101.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述 218661.2.3文獻(xiàn)評(píng)述 482482應(yīng)收賬款管理概論 5309722.1應(yīng)收賬款的概念 5314132.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 5116242.3應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 566322.3.1保證足夠的現(xiàn)金流 65282.3.2降低費(fèi)用和損失 6200502.3.3維持良好的客戶關(guān)系 629264參考文獻(xiàn) 71.2國(guó)內(nèi)外研究綜述1.2.1國(guó)外研究綜述對(duì)于應(yīng)收賬款的研究，國(guó)外的研究體系相較于中國(guó)來說成熟很多。應(yīng)收賬款是源自英美法的一種范疇，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在美國(guó)小企業(yè)或有擔(dān)保物的貸款中由應(yīng)收賬款或貨品所構(gòu)成的比率約占70%，因此使得國(guó)外對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)的信用管理體系比我國(guó)成熟許多。CarlyFrennea（2019）[2]認(rèn)為，應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)而言不僅僅是作為一個(gè)賒銷的工具，更重要的是應(yīng)該讓應(yīng)收賬款成為客戶了解和信任公司的一個(gè)工具，但前提是要合理控制賒銷的金額和期限?？蛻艨梢酝ㄟ^少量賒銷來認(rèn)識(shí)到公司的產(chǎn)品，從而為公司開拓更大的市場(chǎng)，為產(chǎn)品創(chuàng)造一定的影響力，如新產(chǎn)品上市等。而企業(yè)要做的是對(duì)客戶群體進(jìn)行分類規(guī)劃以及設(shè)置信用條款等以保證公司的利益。GrzegorzZimon（2019）[3]認(rèn)為企業(yè)為保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回應(yīng)設(shè)置適當(dāng)?shù)目刂撇呗?，而該控制策略可以分為保守策略和進(jìn)取策略。保守策略即企業(yè)為客戶的提前還款提供一定的現(xiàn)金折扣，保障企業(yè)的資金更快收回。進(jìn)取策略即基于對(duì)客戶的信任為客戶提供最大期限的信貸業(yè)務(wù)，該策略需要對(duì)客戶存在一定的相互信任關(guān)系。Krishnankutty（2019）[4]認(rèn)為企業(yè)所有權(quán)對(duì)應(yīng)收賬款存在一定的影響。研究表示發(fā)起人比例和機(jī)構(gòu)持股比例越高，應(yīng)收賬款管理的代理成本越低，即發(fā)起人所有權(quán)與應(yīng)收賬款管理的效率呈負(fù)相關(guān)。RybalkoO.M.（2020）[5]分析了當(dāng)今社會(huì)科學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家們對(duì)應(yīng)收賬款現(xiàn)有的類型和他們的不同看法，根據(jù)當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展趨勢(shì)，提出了兩個(gè)新的分類特征：可以視應(yīng)收賬款產(chǎn)品的創(chuàng)新性而定、可以視應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的影響力而定。1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述在吸收借鑒國(guó)外研究成果、發(fā)展的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)對(duì)于應(yīng)收賬款的研究與我國(guó)的國(guó)情是分不開的。改革開放以來，中國(guó)從以前的計(jì)劃型經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此“一手交錢一手交貨”的交易在部分領(lǐng)域也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵庞娩N售，即賒銷，應(yīng)收賬款由此在我國(guó)應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)對(duì)于應(yīng)收賬款的研究主要分為應(yīng)收賬款的信用管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。趙春（2019）[6]指出運(yùn)用“5C”評(píng)估法來確定客戶的信用等級(jí)?！?C”指五個(gè)方面：第一個(gè)指標(biāo)是顧客的品牌，即客戶端聲譽(yù);其次是服務(wù)力量，即顧客的盈利;第三方面則是指顧客的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)管理工作力量；第四是抵押資產(chǎn)；最后指客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。李新認(rèn)為，“5C”評(píng)估法可以幫助企業(yè)建立完整的信用評(píng)估體系，有利于公司的管理工。武社軍（2019）[7]認(rèn)為，除企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)狀況能直接對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成影響之外，企業(yè)的內(nèi)部管理狀況也會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)收賬款管理品質(zhì)。但是對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)不僅僅需要考慮外部環(huán)境的改變，還需要不斷完善自己企業(yè)的內(nèi)部管理，并由此來改善應(yīng)收賬款管理的品質(zhì)。王毅（2019）[8]指出，單獨(dú)的信用管理部門對(duì)公司而言是十分必要的，信用管理部門應(yīng)對(duì)公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)一的管理。此外，公司還應(yīng)該建立一個(gè)完整的信用管理體系，并定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)方面的培訓(xùn)。張培珍（2021）[9]認(rèn)為，面對(duì)不同的客戶應(yīng)采用不同的賒銷方式。張培珍將客戶按信用程度分為了四類：第一類客戶即信用極好，可以采用賒銷且必要時(shí)可放寬支付期限；第二類客戶信用次之，也可進(jìn)行賒銷，但其賒銷條件應(yīng)較為嚴(yán)格；而第三第四類客戶信譽(yù)相對(duì)較差，應(yīng)盡量避免采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，應(yīng)以現(xiàn)金交易為主。李娟（2018）[10]把應(yīng)收賬款看作債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系，所以他認(rèn)為法律是解決應(yīng)收賬款欠款問題的最好辦法。法律可以極大限度的保護(hù)債權(quán)人和債務(wù)人的權(quán)益，可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。吳蓬生還從多種角度研究了不良債券，并首次提出不良債權(quán)界定的意義和范圍，同時(shí)提出了相應(yīng)的處理對(duì)策。朱葉（2018）[11]認(rèn)為應(yīng)收賬款的事中管理是十分必要的。企業(yè)應(yīng)在交易的過程中動(dòng)態(tài)地去評(píng)估應(yīng)收賬款的收回狀況并產(chǎn)生報(bào)告。這是有效降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的方法之一。在報(bào)告中，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間進(jìn)行分析，可根據(jù)應(yīng)收賬管資金周轉(zhuǎn)日數(shù)、應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率等技術(shù)指標(biāo)，及時(shí)有效的采取應(yīng)對(duì)措施。王靜萍（2020）[12]認(rèn)為對(duì)于存在應(yīng)收賬款的企業(yè)，采用備用金制度是十分必要的。一旦企業(yè)存在應(yīng)收賬款難以收回的情況，備用金可以幫助企業(yè)維持財(cái)務(wù)穩(wěn)定，在短期內(nèi)提供一定的流動(dòng)資金以供企業(yè)正常發(fā)展，可以作為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的底牌。何君光（2020）[13]認(rèn)為對(duì)于中小型企業(yè)而言，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款過多時(shí)，融資和轉(zhuǎn)貸款可以幫助企業(yè)規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。融資和轉(zhuǎn)貸款的本質(zhì)都是企業(yè)將自己手中的應(yīng)收賬款進(jìn)行銷售從而獲得現(xiàn)金流，兩者的主要區(qū)別就是貸款主體不同。這兩種做法可以再給企業(yè)增加運(yùn)營(yíng)資金的同時(shí)增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。王蕾（2021）[14]認(rèn)為加強(qiáng)職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并規(guī)范員工的績(jī)效考核制度是規(guī)避應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的方法之一。企業(yè)中銷售人員和財(cái)務(wù)人員的關(guān)系是密不可分的，若將兩部分員工分開管理則可能會(huì)導(dǎo)致銷售人員認(rèn)為沒有賒賬就沒有業(yè)績(jī)，從而導(dǎo)致公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入越來越依賴于應(yīng)收賬款的情況發(fā)生。但是為防止這一情形的出現(xiàn)，公司將把營(yíng)銷員工的績(jī)效和應(yīng)收賬款的處理狀況進(jìn)行掛鉤，以此來在一定程度上規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。謝士杰（2021）[15]認(rèn)為采用承兌匯票的方式可以幫助企業(yè)減少應(yīng)收賬款回收期不確定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以要求客戶提供定期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，這樣一來可以準(zhǔn)確的得知應(yīng)收賬款的回收時(shí)間，二來也可以幫助企業(yè)減少一定的壞賬的可能。其中銀行承兌匯票比起商業(yè)承兌匯票而言更能保證企業(yè)自身的利益。趙艷豐（2021）[17]從企業(yè)資金管理角度指出企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。武威（2020）[18]指出現(xiàn)代中小型商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)所占比例遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家流動(dòng)資產(chǎn)所占比例，企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生前風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史經(jīng)驗(yàn)淺薄，這一部分需要大中小企業(yè)共同探索。楊曄（2020）[19]認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度特別快。于是各大公司間因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益問題就會(huì)產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率也就越來越大。這時(shí)候，公司就會(huì)通過賒銷賬款的方法來增強(qiáng)實(shí)力，不過賒銷方法常常會(huì)導(dǎo)致不好應(yīng)收賬款的形成。比如資金回籠不及時(shí)，融資成本風(fēng)險(xiǎn)越大，管理成本就會(huì)成大，如此下去將會(huì)讓公司遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)。長(zhǎng)久下去可能會(huì)出現(xiàn)公司倒閉，但是一家公司若想長(zhǎng)久穩(wěn)健地發(fā)展下去，就需要注意應(yīng)收賬款的管理。羅超（2020）[21]認(rèn)為在誠(chéng)信市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大行其道的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷是必然的，而企業(yè)必須處理的主要問題就是怎樣通過合理運(yùn)用應(yīng)收賬款等管理措施，盡量地減少企業(yè)信用損失。1.2.3文獻(xiàn)評(píng)述外國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款的管理研究開始較早，已經(jīng)建立了比較完備的管理制度。而中國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款的管理研究則相對(duì)較晚，由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，公司之間競(jìng)爭(zhēng)熾熱化，由于商業(yè)賒銷所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款大量增多，因此中國(guó)學(xué)術(shù)界也越來越關(guān)注于對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的研究。物流公司必須從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境入手，合理地運(yùn)用好應(yīng)收賬款管理這把“雙刃劍”，搞好客戶的信用調(diào)查與授信管理工作，從而減少了公司風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取做到了公司利潤(rùn)最大化。。

2應(yīng)收賬款管理概論2.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款實(shí)際上是企業(yè)作為一種具有商業(yè)流動(dòng)性的信用資產(chǎn)而存在的，是伴隨著本企業(yè)銷售商品勞務(wù)行為的發(fā)生而形成的一種流動(dòng)性債權(quán)，是對(duì)企業(yè)一項(xiàng)重大的商業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)。公司應(yīng)付賬款通常存在著更多的信用風(fēng)險(xiǎn)性和更多的可回收成本，并且其流動(dòng)性也不好，對(duì)公司的正常發(fā)展與經(jīng)營(yíng)狀況具有決定性影響。2.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理定義上的應(yīng)收賬款管理工作，是指從信貸交易過程中從應(yīng)收債權(quán)形成的那一刻起到實(shí)際歸還應(yīng)收款項(xiàng)，或或至應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行壞賬處理時(shí)完成的所有這個(gè)過程的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。債權(quán)人形成日起到賬款期滿日為止這一時(shí)期的管理工作，即賬款拖欠前的管理工作；第二步則是指賬款期滿日后的管理工作，即賬款拖欠后的管理工作，亦叫商賬跟蹤。而狹義的應(yīng)收賬款管理則是指賬款期滿日之前的應(yīng)收賬款管理。隨著公司長(zhǎng)期實(shí)踐與發(fā)展，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的主要內(nèi)容已從以上二種管理階段擴(kuò)展至與經(jīng)營(yíng)流程中有關(guān)的全部環(huán)節(jié)，涉及發(fā)現(xiàn)顧客、取得訂貨、信貸審核、協(xié)議履行、貨款發(fā)放直至賬款歸還等全部環(huán)節(jié)，即公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作也從傳統(tǒng)管理范疇，發(fā)展為以信用管理與風(fēng)險(xiǎn)控制理論為基礎(chǔ)，從事前預(yù)防、事中管控與事后管控等三環(huán)節(jié)，對(duì)應(yīng)收賬款的全部過程進(jìn)行有效管理工作。本章中所借鑒的應(yīng)收賬款管理理論的最后一個(gè)重要階段，即包含信貸和風(fēng)險(xiǎn)管理理論在內(nèi)的應(yīng)收賬款全程流管理思想。2.3應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)收賬款是企業(yè)信用營(yíng)銷的重要產(chǎn)品，因?yàn)榛旧细鱾€(gè)公司都會(huì)通過企業(yè)信用營(yíng)銷，所以合理控制可以為公司創(chuàng)造最大價(jià)值收益，但對(duì)應(yīng)收賬款的失控經(jīng)營(yíng)也會(huì)形成惡性反應(yīng)。所以，在無(wú)法避免大量產(chǎn)生的情形下，將其數(shù)量控制在科學(xué)合理范疇內(nèi)并使公司收益最大化，是應(yīng)收賬款的主要管理。本文一般認(rèn)為包含以下三個(gè)階段：首先在形成前期，全面研究顧客資信狀況，抵制信用不合格的顧客，把賬款收不回來或經(jīng)濟(jì)損失太多的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在初始發(fā)展階段；第二在形成時(shí)，把應(yīng)收賬款數(shù)額限制在合理范圍內(nèi)，并盡可能減少與信貸規(guī)模之間最佳和最大值的差距，使應(yīng)收賬款為公司所創(chuàng)造的利潤(rùn)最大化；第三在產(chǎn)生后期，及時(shí)處理款項(xiàng)，并盡可能足額收回債務(wù)以防止壞賬損失太多。在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，必須充分考慮應(yīng)收賬款的持有成本和正常的與客戶保證。由于公司內(nèi)部制度存在不同所以管理也多種多樣，但總的來說都是使公司利潤(rùn)最大化，具體目標(biāo)分別為：2.3.1保證足夠的現(xiàn)金流應(yīng)收賬款的處理金額與收回日期關(guān)系著公司不同階段的資本經(jīng)營(yíng)狀況。返款速度快，回款金額多，公司可以使用的流動(dòng)資金也更多，所以應(yīng)收賬款的管理工作目標(biāo)是保持充裕的資金流來保障公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。2.3.2降低費(fèi)用和損失處理賬款的流程中也會(huì)產(chǎn)生不少費(fèi)用，包括聯(lián)絡(luò)顧客的通訊費(fèi)，向顧客郵遞通知文書的郵遞費(fèi)，員工上門要賬的差旅費(fèi)，付給專門的收帳公司要賬的手續(xù)費(fèi)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的民事訴訟費(fèi)，以及正常的工時(shí)等，而這些花費(fèi)都與欠款拖延的時(shí)間成正密切相關(guān)，因此唯有及時(shí)回收應(yīng)付的賬款方可最大限度提高利潤(rùn)。每逢年末相應(yīng)收賬款計(jì)提存貨壞賬準(zhǔn)備，并在壞賬損失出現(xiàn)時(shí)候確定壞賬損失，此時(shí)由于應(yīng)收賬款降低公司的費(fèi)用增加或者利潤(rùn)降低，而帳齡長(zhǎng)的公司欠款如果出現(xiàn)了壞帳，經(jīng)濟(jì)損失的數(shù)額也會(huì)很大。2.3.3維持良好的客戶關(guān)系為了維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期的客戶關(guān)系，在處理賬款問題時(shí)會(huì)防止客戶關(guān)系僵化，并注重對(duì)應(yīng)付賬款手段的運(yùn)用松弛有度，以防止產(chǎn)生誤會(huì)。顧客往往關(guān)注于自己聲譽(yù)上有沒有損失，在交往的過程中要時(shí)刻保持的良好形象，從而提升公司在顧客心里的地位，從而提高顧客對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的滿意度，并促進(jìn)公司以后的長(zhǎng)久合作。如果客戶還貸時(shí)間推遲，有時(shí)由于公司財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或發(fā)票丟失等因素而忘記了還貸，那么在催收時(shí)調(diào)查清楚逾期還貸的原因也是對(duì)客戶關(guān)系的一個(gè)保障。

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