【中信銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化對策12000字（論文）】

I商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化對策--以中信銀行為例1前言1.1研究背景和研究意義當(dāng)今中國，我國的經(jīng)濟(jì)市場處于飛速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)刻，各行各業(yè)也在隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化迅速改革發(fā)展。金融市場是我國經(jīng)濟(jì)市場非常重要的構(gòu)成部分之一，他的形式也處于千變?nèi)f化之中，而銀行業(yè)作為其中非常重要的一份子，更首先面對著這些變化與壓力。在金融市場的改革中，在資本市場的不斷開放這一條件下，市場需求的繼續(xù)增加，各大銀行也面臨著日漸加劇的任務(wù)和壓力。而銀行作為金融機(jī)構(gòu)，他是否穩(wěn)健發(fā)展也是廣大學(xué)者與民眾非常關(guān)心的話題。在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著市場的復(fù)雜化和發(fā)展，商業(yè)銀行不僅體現(xiàn)出了他的新特征，也面臨著新情況、新問題。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)這個(gè)目的進(jìn)行內(nèi)部控制，通過設(shè)立一系列與之相關(guān)的程序以及規(guī)章制度等等，對企業(yè)各方面進(jìn)行管理和控制。內(nèi)部控制不僅僅對企業(yè)起到了舉重若輕的作用，對商業(yè)銀行來說也是。有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)的強(qiáng)有力因素，并且能夠及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，能夠躲避一部分非不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)，將可以人為降低的風(fēng)險(xiǎn)最低化。但是不夠完善的內(nèi)部控制就如同隱疾，總有一天會爆發(fā)危險(xiǎn)。那么銀行業(yè)是否建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟(jì)環(huán)境飛速變化的情況下也就顯得尤為重要了。針對這個(gè)問題，本文以中信銀行為例，基于該銀行連續(xù)四年收到大額罰單的情況，從內(nèi)部控制方面著手分析，并提出優(yōu)化對策，希望能對該問題提出一點(diǎn)見解與建議。1.2文獻(xiàn)綜述以中信銀行作為本文案例，從事件案例著手，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，尋找根源，并且試圖提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。在過去的時(shí)間里，有許多專家學(xué)者都對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了專業(yè)性的研究以及分析，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制可能存在的問題也提出了多方面的探討。王紅梅學(xué)者于《防范商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策》一文中提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制在銀行會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與管理方面存在人員分配的問題、在銀行制度方面存在內(nèi)部控制制度方面存在一定的漏洞，風(fēng)險(xiǎn)防控淪為虛設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控人員綜合素質(zhì)不夠和信息不能有效傳遞和溝通的情況。劉昕在《淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施》一文中指明商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原因有以下缺陷：（1）內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)不夠全面。例如業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、關(guān)聯(lián)交易制度、公司治理制度等存在一定的缺陷。（2）內(nèi)部控制在環(huán)境上存在一定缺陷。對員工的管理不足，對員工思想教育培訓(xùn)不足，員工的綜合素質(zhì)不足導(dǎo)致控制活動不夠到位。（3）內(nèi)部控制的考核機(jī)制有效程度還需提高?？冃Э己撕托匠昙钪贫炔粔蛲晟瓶茖W(xué)，導(dǎo)致考核和激勵制度無法達(dá)到監(jiān)督和調(diào)動員工積極性的目的。（4）信息和溝通存在阻礙。投訴渠道不合理、內(nèi)控信息未及時(shí)與外部相關(guān)方溝通披露、信息系統(tǒng)仍然存在漏洞都使得信息無法有效的傳遞與溝通。（5）在內(nèi)部控制的執(zhí)行上缺乏監(jiān)督有效性。內(nèi)控監(jiān)督人員能力不足、獨(dú)立性不強(qiáng)以及內(nèi)控缺陷評估不足都導(dǎo)致了業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量難以保證。曹明楊、劉呈、顧凡在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及對策分析》一文中提出通過將內(nèi)控建設(shè)作為工作重點(diǎn)以及建立可持續(xù)發(fā)展的用人政策來改善內(nèi)部控制環(huán)境、通過采用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法和建立完善全面風(fēng)險(xiǎn)體系來完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、通過完善內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)各部門的互相制約來嚴(yán)格管理內(nèi)控活動、通過保證信息的真實(shí)性并且建立信息溝通平臺以保障信息的快速交流、通過保證監(jiān)管部門的獨(dú)立性并且提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)來加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等方法。從文獻(xiàn)資料看來，有許多專家學(xué)者們對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行了一個(gè)當(dāng)下的及時(shí)性探討梳理，并且是多方面多維度進(jìn)行的，提出了內(nèi)部控制意識不夠到位、內(nèi)部控制制度不夠完善、信息渠道不夠暢通等原因。專家學(xué)者們不僅對商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因進(jìn)行討論并且加以分析，還分別對如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面提出了自己的見解以及一些具體的措施。但對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其內(nèi)部原因只是一個(gè)大概情況，較少地針對某一案例進(jìn)行具體切合的分析與研究，還有待進(jìn)一步研究。這篇文章試圖站在前人的肩膀上，在已有的文獻(xiàn)觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對中信銀行這一具體案例引申開來，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行分析，最后探討我們該如何有針對性地優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一等待解決的方面。1.3本文研究思路與結(jié)構(gòu)本人尋找了最近一段時(shí)間內(nèi)部分值得借鑒的文章雜志等相關(guān)文獻(xiàn)等，盡可能多的瀏覽相近領(lǐng)域的文章，在借鑒他人觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，試圖分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀并提出原因和優(yōu)化對策。本文開頭介紹了這篇論文進(jìn)行探討的背景以及對為什么做出了解釋，其次是內(nèi)部控制的概念，然后對于中信銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及成因做出了具體剖析，最后探討并發(fā)出了針對行業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化方法的一些建議。2商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制概念及發(fā)展 內(nèi)部控制有著他自己的一個(gè)定義，它是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制度和調(diào)節(jié)活動、計(jì)劃、程序以及方法，是為了加快自己的經(jīng)營效率，對企業(yè)的內(nèi)部資源能夠被最大程度的使用，也盡可能多的獲取外部資源進(jìn)行使用，達(dá)到企業(yè)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)而采取的控制措施。而內(nèi)部控制制度就是對于一系列相關(guān)的計(jì)劃方法的一個(gè)統(tǒng)稱，也是企業(yè)的管理人員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的而實(shí)施的，是為了盡可能地保證企業(yè)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不僅要按照合理的規(guī)章制度，也要為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，其中要求了要依循規(guī)章不脫離制度，信息記錄及時(shí)完整并且真實(shí)，對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題缺陷及時(shí)的有效的遏制杜絕包庇現(xiàn)象，讓企業(yè)所擁有的資產(chǎn)合理的使用，財(cái)務(wù)信息也要依照原則及時(shí)整理。以上是國際審計(jì)準(zhǔn)則對于內(nèi)部控制制度所提出的要求以及范圍。一般情況下，內(nèi)控由五要素組成，這其中就有內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面。而內(nèi)控的基礎(chǔ)架構(gòu)則由三幾部分構(gòu)成，除了控制環(huán)境和會計(jì)系統(tǒng)，還有控制程序，這三個(gè)組成部分構(gòu)成了內(nèi)控的基礎(chǔ)架構(gòu)。企業(yè)的合規(guī)管理則主要可以分為：事前防范，事中控制以及事后監(jiān)督這三個(gè)步驟。內(nèi)部控制隨著市場競爭的不斷強(qiáng)化變化的，日益嚴(yán)重的競爭趨勢要求企業(yè)必須從自身出發(fā)，通過加強(qiáng)自己的內(nèi)部管理增加企業(yè)的競爭力，是在經(jīng)濟(jì)條件和市場不斷發(fā)展地過程中必然會對企業(yè)逐漸提高的要求。當(dāng)我們從宏觀的角度來看內(nèi)部控制理論不斷發(fā)展的這一過程，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制理論在大體上可以分為六個(gè)階段，這六個(gè)大不相同又息息相關(guān)的階段構(gòu)成了內(nèi)部控制理論在實(shí)際運(yùn)用過程中的不斷完善發(fā)展。而內(nèi)部控制在商業(yè)銀行，又有了相似不相同的概念和運(yùn)用。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中為了最大程度實(shí)現(xiàn)自己既定的目標(biāo)，從而制定一系列的規(guī)章制度以及程序方法，不僅對業(yè)務(wù)流程嚴(yán)格把控，也要重視風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)評估合理防范，是內(nèi)部控制在銀行業(yè)的運(yùn)用和適應(yīng)?？傊?，商業(yè)銀行內(nèi)控的規(guī)定是為了商業(yè)銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)評估并且防范風(fēng)險(xiǎn)。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》在零二年九月由央行頒布出臺。這個(gè)指引較為詳細(xì)的對銀行的內(nèi)控做出了解釋。其中對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念做出了詳細(xì)準(zhǔn)確的解釋，除此之外，商業(yè)銀行內(nèi)控還擁有了以下目標(biāo)：第一、深度落實(shí)國家各種已成文的法律，確認(rèn)規(guī)章制度的落實(shí)情況；第二、保證運(yùn)用資產(chǎn)的有效程度，使得自身經(jīng)營目標(biāo)的手段充分實(shí)施和經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)；第三、使得風(fēng)險(xiǎn)管理體系在運(yùn)行過程中能夠有效的發(fā)揮作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把握；第四、對于管理信息提出了及時(shí)、完整和真實(shí)的最低標(biāo)準(zhǔn)，無論是業(yè)務(wù)記錄還是財(cái)務(wù)信息或者其他管理信息都應(yīng)該遵循以上原則記錄登記并且整理。同樣的，指引規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)控應(yīng)該依循規(guī)則進(jìn)行，并且提出了全面、審慎、有效和獨(dú)立這四項(xiàng)要求，更對內(nèi)部控制做出了詳細(xì)的各方面的規(guī)定。3中信銀行內(nèi)部控制案例分析3.1中信銀行概況 中信銀行原稱中信實(shí)業(yè)銀行，在1987年4月，經(jīng)過中國人民銀行的同意審批，中信實(shí)業(yè)銀行作為中國中信集團(tuán)有限公司下屬的國營性質(zhì)由國家政府投資經(jīng)營的綜合性銀行成立，作為中國中信集團(tuán)有限公司的子公司之一，是注冊資本高達(dá)八億人民幣的獨(dú)立法人。中信實(shí)業(yè)銀行不僅能夠在審批范圍內(nèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)，還可以在國內(nèi)外分設(shè)自己的派出機(jī)構(gòu)。中信實(shí)業(yè)銀行獨(dú)立于中國中信集團(tuán)有限公司獨(dú)立運(yùn)行、單位本身建賬建制自主核算、自行負(fù)擔(dān)企業(yè)的盈利虧損。在零五年年末由中信實(shí)業(yè)銀行改名為中信銀行，擁有高達(dá)一萬兩千多億港元的總資產(chǎn)，折合人民幣九千九百多億元。直至今日，中信銀行在這么多年的發(fā)展中，已經(jīng)有了一萬六千多名員工及五百四十多家派出機(jī)構(gòu)。該行向企業(yè)和機(jī)構(gòu)客戶主要提供八類綜合金融業(yè)務(wù)，包括除了七項(xiàng)主要業(yè)務(wù)以外的其他綜合金融業(yè)務(wù)。同時(shí)，向個(gè)人客戶提供許多多元化的產(chǎn)品及服務(wù)，以滿足多元類型客戶的各種需求。圖1.1中信銀行內(nèi)部治理架構(gòu)銀行設(shè)立以李慶萍女士為董事長，共十名成員的董事會組成中信銀行的決策機(jī)構(gòu)。以劉成先生為監(jiān)事長，包括各方代表監(jiān)事共八名監(jiān)事在內(nèi)的監(jiān)事會組成中信銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。以及包括方合英先生在內(nèi)共十名高級管理人員的管理層，對董事會負(fù)責(zé)。并且規(guī)定定期召開股東大會，作為中信銀行的權(quán)力機(jī)構(gòu)履行述職權(quán)。3.2連續(xù)四年收到巨額罰單情況從2018年開始中信銀行不斷收到超千萬的大額罰單，直到2021年，中信銀行收到的來自銀保監(jiān)與央行的大額罰單已經(jīng)連續(xù)四年，在公告中，中信銀行涉及了許多違規(guī)事項(xiàng)，對許多規(guī)定都進(jìn)行了違規(guī)操作，包括但不限于涉及內(nèi)部控制管理不嚴(yán)謹(jǐn)、沒有遵守審慎性這一經(jīng)營原則、違反規(guī)定辦理貸款手續(xù)以及通過不當(dāng)手段來將風(fēng)險(xiǎn)的暴露拖后等種種問題。在2018年11月，中國銀保監(jiān)委員會公布了一張與中信銀行有關(guān)的罰單，在罰單中顯示：中信銀行涉嫌將理財(cái)資金挪用于上繳土地款項(xiàng)、將原有資產(chǎn)融資挪用于上繳土地款項(xiàng)、違反了與保本承諾相關(guān)的規(guī)定、違規(guī)使用信貸資金、為收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)沒有按照規(guī)定流程進(jìn)行，提供信用擔(dān)保沒有審批到位、對銀行項(xiàng)目的投資的審批非常不到位這六項(xiàng)漏洞，因此被中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會罰款兩千兩百八十萬元。這張罰單也成為了中信銀行連續(xù)收到超千萬罰單的開始。在2019年7月，銀保監(jiān)會頒布了第十二號罰單，在這張信息公開表中，中信銀行因?yàn)橐韵率N違反規(guī)定的操作，例如：不僅未按規(guī)定報(bào)送報(bào)表資料并且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有改正、并且對貸款之后缺乏管理管控導(dǎo)致違反規(guī)定使用貸款資金、在對相同單位進(jìn)行投資時(shí)沒有按照規(guī)定采用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的誤差存在等，被銀保監(jiān)委員會罰款兩千兩百二十三萬元。這是中信銀行收到的第二張超千萬罰單。在2020年2月，中信銀行又接著因?yàn)榘l(fā)放土地儲備貸款不合規(guī)定、不按監(jiān)管規(guī)定辦理受托支付、為房地產(chǎn)公司支付土地購置費(fèi)用提供不合規(guī)融資等19種違反規(guī)定的行為，被北京銀行保險(xiǎn)監(jiān)督局罰款兩千零二十萬元。這是除了2021年年初以外，中信銀行收到的最新一張罰單。在2021年2月5日，中國人民銀行公布了2021年來的首張超千萬罰單，在這張罰單中，中信銀行因四種不同原因被罰兩千八百九十萬元，一共有十四名相關(guān)責(zé)任人對下列違法違規(guī)事項(xiàng)被處以二點(diǎn)五萬元至八萬元不等，共計(jì)六十一點(diǎn)五萬元的罰款。在這張2021年度的首張也是中信銀行近年來的最后一張超千萬罰單中，中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會表示，在這次笑果文化與池子的經(jīng)濟(jì)糾紛一案中，中信銀行有四個(gè)方面的違反規(guī)定操作，第一、在辨別用戶身份的過程中，沒有依循規(guī)定實(shí)行自己的義務(wù)；第二、在收錄客戶相關(guān)資料以及交易檔案時(shí)，沒有按照銀行的規(guī)定進(jìn)行歸檔整理；第三、不僅存在大額交易報(bào)告還有可疑交易報(bào)告的存在，然而中信銀行并沒有按照規(guī)定向上報(bào)送；第四、沒有按照與身份明晰的客戶交易這一規(guī)定，造成了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)存在。不僅僅是連續(xù)四年收到的大額罰單，中信銀行收到的小罰單數(shù)量也是不在少數(shù)，甚至在2021年1月收到的小罰單數(shù)量排名中，中信銀行在股份制銀行中位列第一。3.3中信銀行內(nèi)部控制中存在的問題3.3.1信息披露不當(dāng)在2019年7月3日，銀保監(jiān)對中信進(jìn)行了不輕的罰款，銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會公布了信息公開表第十二號，這張對中信銀行的天價(jià)罰單中披露了以下有關(guān)信息披露不當(dāng)?shù)倪`法違規(guī)事實(shí)。第一、不僅未按規(guī)定報(bào)送報(bào)表資料并且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有改正；第二、沒有按照規(guī)定報(bào)送應(yīng)該報(bào)送的信息資料；第三、存在非常重大的信息運(yùn)營停止事件卻沒有向有關(guān)部門報(bào)送；第四、沒有按照規(guī)定劃分企業(yè)類型，并且報(bào)告了不實(shí)數(shù)據(jù)；第五、沒有按照規(guī)定審核調(diào)查重大關(guān)聯(lián)交易，甚至未向監(jiān)管部門報(bào)告。以上涉及信息披露不當(dāng)?shù)倪`反規(guī)定的行為中主要涉及到各種與財(cái)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的信息資料等多種信息的瞞報(bào)遲報(bào)甚至虛假報(bào)送。除此之外，在2021年2月5日，共有兩名領(lǐng)導(dǎo)因報(bào)送交易報(bào)告不符合規(guī)定被罰款數(shù)萬元。3.3.2業(yè)務(wù)領(lǐng)域的違規(guī)行為2018年11月9日，在銀保監(jiān)銀罰決字〔2018〕14號中，銀保監(jiān)因：對各個(gè)項(xiàng)目的投資嚴(yán)重缺乏審核甚至未經(jīng)批準(zhǔn)，甚至對收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)這種不應(yīng)提供保證的業(yè)務(wù)違反規(guī)定提供了信用擔(dān)保等六大違反規(guī)定的操作被銀保監(jiān)委員會作為原因?qū)χ行陪y行做出了超千萬罰款。2019年7月3日，在銀保監(jiān)罰決字〔2019〕12號中表示，中信銀行有以下幾項(xiàng)違法違規(guī)事項(xiàng)：在雙方申請同一款貸款的前提下，對不同人采用不同條件；發(fā)放貸款不正確；貸后管理不善；貸款科目未正確計(jì)入；采用不合理的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；違規(guī)簽訂贖回協(xié)議；未按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同的資產(chǎn)。2020年2月20日，在京銀保監(jiān)罰決字〔2020〕10號中，中信銀行又有相關(guān)的十九項(xiàng)相關(guān)違反規(guī)定的事項(xiàng)。3.3.3泄露客戶隱私在2020年5月6日，笑果文化旗下一員工池子稱，在自己與東家笑果文化的經(jīng)濟(jì)糾紛一案中，中信銀行沒有經(jīng)過池子自身的同意，就將池子的個(gè)人銀行流水以及交易明細(xì)交予他的公司。并為此對池子做出的解釋為：“為了配合大客戶?！痹?021年2月5日中國人民銀行公開了銀罰字【2021】1-15號文件中，對這次經(jīng)濟(jì)糾紛案中中信銀行違反規(guī)定的種種操作，因?yàn)榍笆鏊念惥売蓪χ行陪y行處以數(shù)千萬元的罰款，并且對涉及的十四名領(lǐng)導(dǎo)做出了不同程度的處罰。不僅在2020年發(fā)生了上述問題，同樣的在2015年的中信銀行廈門分行，在2016年的天津支行，在2017年11月的青島支行，在2018年的太原支行都發(fā)生了上述池子與笑果文化一案的違規(guī)操作，其中交予第三方的個(gè)信報(bào)告高達(dá)三千多分，還涉及企業(yè)信貸信息等未經(jīng)允許不得轉(zhuǎn)交的資料。4中信銀行內(nèi)部控制問題的原因分析4.1內(nèi)部控制意識薄弱僅從連續(xù)四年收到的大額罰單就不難看出，類似的問題在頻頻發(fā)生。例如從2018年至2020年業(yè)務(wù)方面的違規(guī)操作屢屢發(fā)生。而在2019年曾發(fā)生了信息披露不當(dāng)?shù)倪`法違規(guī)事實(shí)，但在2021年在交易報(bào)告的報(bào)送上又出現(xiàn)了問題。另外在資料中可見，自2015年以來，未經(jīng)本人允許向第三方提供客戶信息的事件也層出不窮。從上述問題的一再發(fā)生可以看出來，無論是管理層還是工作人員都沒有重視內(nèi)部控制的作用以及重要程度，對內(nèi)部控制管理的輕視才會讓這些問題屢見不鮮。對內(nèi)部控制意識建設(shè)不夠到位，就會招致內(nèi)部控制制度的落實(shí)不到位，從而導(dǎo)致無法形成合適健康的內(nèi)控環(huán)境的情況，因?yàn)閮?nèi)控制度是直接應(yīng)用于每一個(gè)相關(guān)的工作人員，如果內(nèi)部控制文化較為單薄，就不能夠使得基層員工深刻意識到內(nèi)控的重要性和必要性，造成了員工對內(nèi)部控制的隨意和敷衍，也沒能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制實(shí)際上是各員工相互監(jiān)督的活動，而是認(rèn)為內(nèi)部控制與自身工作并不相關(guān)，是銀行監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作。管理人員以及工作人員業(yè)務(wù)員對內(nèi)控認(rèn)識的不夠充分，把內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)會計(jì)控制機(jī)制，忽略了制度制定之后的實(shí)踐執(zhí)行和反饋環(huán)節(jié)的重要性，使得內(nèi)部控制活動空有表象，沒能好好落實(shí)，也因此缺乏連續(xù)性和動態(tài)性。王紅梅，2015：《防范商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策》，《時(shí)代金融》第12期下旬刊王紅梅，2015：《防范商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策》，《時(shí)代金融》第12期下旬刊第30-32頁。因此銀行工作人員在工作過程中總是忽略內(nèi)部控制活動，僅僅是應(yīng)付刻板的規(guī)章制度，甚至認(rèn)為日常的檢查活動是煩人、無用的，不僅輕視忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，更是將審計(jì)檢查工作認(rèn)為是找茬工作，不予認(rèn)同。造成了內(nèi)部控制活動的表面化、形式化。4.2業(yè)務(wù)流程不規(guī)范除了內(nèi)部控制不受重視以外，業(yè)務(wù)流程的不規(guī)范也是重要原因之一。盡管商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)流程制定了一系列嚴(yán)格的的規(guī)范制度，規(guī)章制度看起來嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，但是從屢次的違規(guī)操作可以看出，工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中甚至管理人員在管理監(jiān)督過程中都不夠規(guī)范，沒有依循合理的規(guī)章制度執(zhí)行。銀行工作人員不按照規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)，工作人員甚至管理人員缺乏責(zé)任心，在執(zhí)行過程中制度意識薄弱，導(dǎo)致業(yè)務(wù)審核授權(quán)浮于表面，成了一個(gè)形式工作。更多的員工依循關(guān)系、信任執(zhí)行業(yè)務(wù)，而不是銀行指定的流程制度。雖然建立了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程制度，但是沒有建立相應(yīng)的檢查評價(jià)制度或者沒有實(shí)行相應(yīng)的評價(jià)檢查制度，導(dǎo)致設(shè)立的制度流于表面，只是在檢查的時(shí)候應(yīng)付，在實(shí)際工作中管理放松，執(zhí)行隨意，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌控。銀行業(yè)在目前競爭壓力如此巨大的環(huán)境下，業(yè)務(wù)部門更加追求營銷業(yè)績，主要趨勢也是追求利潤的最大化，但是在一味的追求業(yè)績的情況下，忽略了內(nèi)部控制甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度妨礙了業(yè)務(wù)開展。企業(yè)都追求利潤的最大化，一旦內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)的相關(guān)成本高于銀行的利潤，在很大可能性下放棄內(nèi)控體系的建立，造成了業(yè)務(wù)和管理的脫節(jié)，也導(dǎo)致了內(nèi)控體系建立更加困難。曹明楊、劉呈、顧凡，2020：《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及對策分析》，《中國管理信息化》第23卷第11期第159-161頁。4.3監(jiān)督機(jī)制不夠健全根據(jù)中信銀行被罰款情況來看，在同一問題上，不止一次發(fā)生了重大失誤，但是監(jiān)管機(jī)制并沒有及時(shí)制止加以糾正，并且一再出現(xiàn)，充分說明了監(jiān)督失效。內(nèi)部監(jiān)督體系的不夠完善，作為事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的處理方法或者懲罰手段過于溫和，導(dǎo)致工作人員沒能引起重視，一再犯錯，這說明不僅有存在監(jiān)察部門在專業(yè)人才方面的欠缺，還有在制定政策時(shí)存在漏洞這一缺陷可能。完善的、全面的組織架構(gòu)與合理的稽查機(jī)制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制能夠良好運(yùn)行中非常重要的一個(gè)部分，然而在現(xiàn)如今，銀行如今的內(nèi)控發(fā)展在這兩方面正好都存在一點(diǎn)問題。組織架構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)劃分不明晰，往往會導(dǎo)致冗余環(huán)節(jié)的發(fā)生，這在很大程度上使得工作效率非常緩慢，除此以外，稽查制度的失效，對于貨幣流速如此之快的商業(yè)銀行來說是十分危險(xiǎn)的。并且銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制檢查時(shí)存在著種種問題，例如出于權(quán)力不夠制衡或者對管理人員的信任等原因，在檢查時(shí)對基層人員的檢查不僅頻率高而且十分嚴(yán)格，面對管理層反而輕輕放下，這導(dǎo)致了基層員工認(rèn)為監(jiān)督機(jī)制只是上級對于下級的嚴(yán)苛要求誤會了內(nèi)控工作也因此輕視了內(nèi)控工作；另外，銀行的檢查機(jī)制總是在事后生效，在問題已經(jīng)發(fā)生的情況下加強(qiáng)監(jiān)督，而不是在事前就做好預(yù)防工作，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制本末倒置，大大影響了工作效率以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。以上缺陷都嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性。4.4信息傳遞與溝通效率較低在以上案例中，可以看出中信銀行在信息傳遞上有著稍微滯后的缺陷。諸多問題的產(chǎn)生沒有及時(shí)報(bào)送沒有及時(shí)處理，導(dǎo)致了這些違規(guī)違法行為事實(shí)沒能及時(shí)被糾正并作出措施，直至被開罰單處罰。我國商業(yè)銀行在管理方式上偏向于行政式管理。普通情況下有總分行、支行、以及網(wǎng)點(diǎn)這三層機(jī)構(gòu)，而商業(yè)銀行信息的傳遞也是依照這個(gè)層級從頂層傳遞到底層，逐層向下的一個(gè)垂直過程，信息技術(shù)、信息傳遞手段以及信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)等多個(gè)方面也因此對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響。首先是有關(guān)信息失真的問題。國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與我國商業(yè)銀行會計(jì)制度在客觀上存在一定的差距，因此會計(jì)數(shù)據(jù)在反映銀行真實(shí)情況上有一定的模糊區(qū)間。另外我國的考核指標(biāo)通常都與工資、福利掛鉤，一個(gè)事件的發(fā)生會導(dǎo)致全年績效被抹殺，這種生硬的績效制度導(dǎo)致員工在信息記錄時(shí)總是會想辦法將不利于自己的信息抹去。雖然商業(yè)銀行在制定內(nèi)部控制辦法時(shí)都盡可能的具體詳細(xì)，但這些由上到下傳遞的信息在傳遞過程中的情況卻不盡人意。不僅總部或者總行的信息傳遞到基層出現(xiàn)時(shí)差和誤讀，基層人員接觸到的基層市場信息在向上傳遞的過程中也受到了阻礙甚至往往根本不向上傳遞，客戶信息也是如此。5商業(yè)銀行內(nèi)部控制的優(yōu)化對策5.1加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)想要讓上下員工們增強(qiáng)對內(nèi)控的重要性認(rèn)識，就要建立一個(gè)良好健康的內(nèi)部控制環(huán)境。在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，管理層級才能更好的把握內(nèi)控的方向，才能更好的維護(hù)內(nèi)控環(huán)境氛圍，才能使得員工意識到內(nèi)部控制是如何必要的。這樣良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要各方面的建設(shè)。首先，要設(shè)立組織架構(gòu)并且要明確各部門各組織的職責(zé)，并且在執(zhí)行過程中不停的彌補(bǔ)缺陷。在銀行的治理過程中，應(yīng)該更加深入地劃分董事會、監(jiān)事會以及管理層在內(nèi)控中扮演的角色以及進(jìn)一步明晰他們的具體權(quán)利與責(zé)任分配。而且在分行這一層級，同樣應(yīng)該逐步改進(jìn)分行這一層面的權(quán)責(zé)分配，對于基層工作員工，要能夠制約他們的權(quán)力，使得流程能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣能夠深度劃分各個(gè)部門員工之間可以行使的權(quán)力以及必須履行的職責(zé)。其次是要加強(qiáng)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍塑造。加強(qiáng)氛圍塑造的重點(diǎn)在于加大對合規(guī)經(jīng)營和防范風(fēng)險(xiǎn)這一習(xí)慣的培養(yǎng)力度。為了在源頭上彌補(bǔ)這一缺陷，則要求銀行的各層管理者們要從源頭上提高自身對內(nèi)部控制的重視程度，由領(lǐng)導(dǎo)和管理者牽頭帶動員工配合內(nèi)部控制工作和流程，從而去除冗余環(huán)節(jié)增強(qiáng)工作效果。并且還要在入職培訓(xùn)以及工作培養(yǎng)的過程中增強(qiáng)相關(guān)方面的宣傳培養(yǎng)，并且輔以監(jiān)督稽查機(jī)制對員工加以管控，培養(yǎng)員工對風(fēng)險(xiǎn)的把控。5.2建立健全內(nèi)控制度有了良好的內(nèi)控環(huán)境，還要有全面的內(nèi)控制度，在良好的氛圍中，如果沒有可以遵循的規(guī)章制度，或者內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制也是非常重大的影響。想要讓內(nèi)部控制制度被逐步彌補(bǔ)更加完善，就一定要要做好對自己內(nèi)部的內(nèi)部控制監(jiān)督，并且要和外部監(jiān)督相結(jié)合，配合對不合法合規(guī)的操作進(jìn)行嚴(yán)查監(jiān)督，以達(dá)到打擊不良風(fēng)氣的作用。監(jiān)事會增強(qiáng)本身的監(jiān)管執(zhí)行力、嚴(yán)謹(jǐn)劃分區(qū)別各個(gè)不同崗位的分工、監(jiān)事會要正確地恰當(dāng)?shù)氖褂米约旱臋?quán)力，盡職地履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，和高級管理層、董事會共同促進(jìn)內(nèi)部控制制度的全面發(fā)展。還應(yīng)該加強(qiáng)各部門之間的互相制衡。不僅要保證各個(gè)部門、各個(gè)崗位之間的獨(dú)立性，要讓每一個(gè)部門都各自責(zé)權(quán)分明不要出現(xiàn)類似于推諉這樣的情況的可能性，更應(yīng)該確保業(yè)務(wù)流程的制度化規(guī)范化。這樣保證不管出現(xiàn)什么問題都能夠從源頭上追溯到應(yīng)負(fù)責(zé)的部門或者崗位甚至員工個(gè)人，遏制相互推拉的情況。銀行在內(nèi)部之間一定要做好制約工作，讓各部門在相互配合相互合作的同時(shí)相互制衡，如此盡可能地發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效果。5.3建立健全監(jiān)督機(jī)制目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，所以要想從根本上解決這一問題就需要組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，建立健全監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。楊慧楠、任秀春，2016：《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對策》，《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》第八期第153-155頁。楊慧楠、任秀春，2016：《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對策》，《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》第八期第153-155頁。我國商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)制，要依照銀行本身自己的實(shí)際情況，尋找目前在銀行實(shí)際存在的問題，并加以尋求解決方案，除此之外合理有效的獎懲機(jī)制和警告機(jī)制也是必不可少的，想要做到優(yōu)秀員工有所獎勵違規(guī)員工有所懲罰，有賞有罰，這需要銀行建立一個(gè)不僅要更全面也要更完善的監(jiān)督機(jī)制。而這個(gè)全面完善的監(jiān)督機(jī)制就需要一個(gè)全面完善的內(nèi)部審計(jì)制度。想要建立全面完善的內(nèi)部審計(jì)制度的關(guān)鍵，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性就是首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)也是同樣，獨(dú)立性永遠(yuǎn)是審計(jì)工作行之有效的前提，缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)必將導(dǎo)致審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的相互包庇，導(dǎo)致審計(jì)工作效率的低下和無效。還要提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，銀行的內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部起到監(jiān)督作用，為了保證審計(jì)的客觀公正必須在設(shè)立審計(jì)部門時(shí)明確各部門的職責(zé)范圍，并加以制衡和支持，要讓審計(jì)部門敢于監(jiān)督、能夠監(jiān)督，而不會因?yàn)闊o謂的權(quán)力傾軋導(dǎo)致審計(jì)工作冗雜無效，使得整個(gè)部門的工作都是無用功。審計(jì)不僅僅是一種獨(dú)立的機(jī)制，也是一種客觀的手段。更要注重內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范原則。審計(jì)工作本身就是對業(yè)務(wù)部門是否依照規(guī)定執(zhí)行有無漏洞進(jìn)行監(jiān)督檢查的工作，因此她的規(guī)范性和制度化程度就將直接對商業(yè)銀行的經(jīng)營效率造成重大的影響。只有規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度才能更好的監(jiān)督銀行各部分的正常運(yùn)行。5.4規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行流程為了增強(qiáng)業(yè)務(wù)執(zhí)行效果，就應(yīng)該規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行流程。商業(yè)銀行自身對業(yè)務(wù)流程的完善規(guī)范與內(nèi)部控制在商業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)行和深入推動息息相關(guān)。規(guī)范業(yè)務(wù)流程有利于商業(yè)銀行自身內(nèi)部控制的完善。企業(yè)可以系統(tǒng)地識別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并圍繞關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重設(shè)流程。這樣在內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中就可以盡可能地縮短流程，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在起到保障的同時(shí)，有效進(jìn)行決策和運(yùn)行。內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程能否按照規(guī)范執(zhí)行，這和銀行的每一個(gè)員工都緊密聯(lián)系，可以說就是取決于員工個(gè)人是否按照制度執(zhí)行。擺在第一位的就是要選擇一個(gè)合理的經(jīng)營方向。無論是銀行的業(yè)務(wù)部門還是銀行的管理部門都需要在內(nèi)部和相互之間都確立：應(yīng)該在明確的制度下壯大發(fā)展銀行，不能偏離應(yīng)該遵循的規(guī)范，不能只著眼于當(dāng)下，不能為了眼前的經(jīng)營利潤而犧牲內(nèi)部控制的建設(shè)，要始終以實(shí)現(xiàn)銀行最終的價(jià)值最大化為長遠(yuǎn)目標(biāo)這一共識。另外一點(diǎn)就是需要增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制相關(guān)知識的把握，這一點(diǎn)可以通過員工培訓(xùn)等手段進(jìn)行，要全面增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門員工的相關(guān)素質(zhì)，讓員工對內(nèi)部控制有一個(gè)整體性的框架，從大體入手把握內(nèi)部控制的手段以及方式方法。從另一個(gè)角度來說，內(nèi)控體系是否完善并且全面，內(nèi)控制度是否科學(xué)并且合理，很大的一個(gè)決定因素是商業(yè)銀行工作人員的綜合素質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)也決定了在提供業(yè)務(wù)的過程中是否執(zhí)行到位執(zhí)行規(guī)范。這也對商業(yè)銀行的管理層必須對銀行內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)進(jìn)行密切關(guān)注，不斷加強(qiáng)對綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以此來規(guī)避可控的風(fēng)險(xiǎn)情況。5.5建立有效的信息溝通渠道還要建立一個(gè)方便快捷的信息傳遞平臺。信息傳遞的通暢不僅可以方便信息的傳遞與上下級或者平級之間的溝通，更可以幫助內(nèi)外部的信息交互，這就顯示出了信息溝通的必要性?？偟膩碚f，可以從內(nèi)外部方面分別加強(qiáng)信息渠道的搭建。要疏通信息溝通渠道，提高信息質(zhì)量。溝通是信息在傳遞和反饋過程中的最有效的途徑之一，有效的溝通能夠在很大程度上確保信息的真實(shí)有效性，因此商業(yè)銀行建立的信息溝通渠道必須要在銀行的內(nèi)外部之間都有效的。不僅在銀行內(nèi)部要充分了解銀行內(nèi)部各部門的情況和信息，也要和銀行外部建立充分的信息庫。只有充分了解銀行內(nèi)部，才能制定更適合銀行本身的制度計(jì)劃，只有掌握了足夠的外界情況，才能制定出更加符合市場的發(fā)展方向，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)是否能夠持續(xù)健康發(fā)展的重要影響因素，健康的內(nèi)控不僅可以保證業(yè)務(wù)活動按照準(zhǔn)則有效地進(jìn)行，還可以幫助企業(yè)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的運(yùn)營提供保障。作為金融市場重要組成部分之一的商業(yè)銀行，他的穩(wěn)健發(fā)展需求更加需要有效的內(nèi)部控制。但目前將中信銀行作為案例可以看出，我國商業(yè)銀行仍然存在著對內(nèi)控不夠重視，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范化，監(jiān)督機(jī)制落后和信息渠道不夠通暢等問題。針對這些問題要從意識抓起加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境和制度建設(shè)、建立健全監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行流程、建立暢通的信息溝通渠道。從各方面著手推動內(nèi)部控制的完善和發(fā)展，以此推動商業(yè)銀行更加穩(wěn)健的運(yùn)行發(fā)展。

參考文獻(xiàn)[1]白玉剛，2019：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究》，《財(cái)會學(xué)習(xí)》第17期P247-249。[2]曹明楊、劉呈、顧凡，2020：《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控