不相容職務(wù)相分離的財(cái)務(wù)管理分析

不相容職務(wù)相分離的財(cái)務(wù)管理分析《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》指出：不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。常見的不相容崗位一、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2.貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督；4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1.請(qǐng)購與審批；2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商；3.采購合同的訂立與審核；4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。三、存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1.存貨的請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行；2.存貨的采購與驗(yàn)收、付款；3.存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4.存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5.存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。四、對(duì)外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：1.對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；2.對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；3.對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；4.對(duì)外投資績效評(píng)估與執(zhí)行。五、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：1.項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；2.預(yù)算編制與審核；3.項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；4.項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；5.項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；6.竣工決算與竣工決算審計(jì)。六、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2.固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；3.固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；4.固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；5.固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。七、銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：1.客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂；2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；3.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4.銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5.銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。八、籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1.籌資方案的擬訂與決策；2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。九、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1.成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；2.成本費(fèi)用支出與審批；3.成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。十、擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1.擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；2.擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；3.擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行與核對(duì)。不相容職務(wù)分離的必要性是什么？不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財(cái)務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行，能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對(duì)于比較容易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時(shí)制止并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。我國法律上也有規(guī)定：會(huì)計(jì)崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時(shí)，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對(duì)此，需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納也要進(jìn)行定期輪崗，移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪