企業(yè)所得稅匯算清繳利息支出填報

財務共享主講人：張茜--匯算清繳利息支出填報增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務四納稅申報01會計處理根據(jù)實際發(fā)生的利息支出入賬02稅務規(guī)定利息支出納稅調(diào)整事項1、向金融企業(yè)借款：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。2、向非金融企業(yè)借款：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。杭州有為建筑有限公司向其他單位借款100萬元/年，利率10%，同期工商銀行貸款利率為8%。允許抵扣利息費用為100萬×8%=8萬實際支出10萬，應調(diào)增2萬行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

*

14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務招待費支出

*16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）

18（六）利息支出1082

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失

*

*20（八）稅收滯納金、加收利息

*

*21（九）贊助支出

*

*22（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用

23（十一）傭金和手續(xù)費支出

*24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用**

*25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）**

*一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5：1;

(二)其他企業(yè)，為2：1;01.關聯(lián)方利息稅前扣除標準的政策財稅[2008]121號二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。01.關聯(lián)方利息稅前扣除標準的政策財稅[2008]121號杭州有為建筑有限公司當年接受的全部權益性投資100萬元；2021年杭州有為建筑有限公司以10%年利率從甲公司借款300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計算杭州有為建筑有限公司可以扣除的利息支出。（假設甲公司為非金融企業(yè)，與杭州有為建筑有限公司具有關聯(lián)關系；銀行同期貸款利率8%）01.債權性投資：債權性投資與權益性投資規(guī)定比例＝300萬元：100萬元＝3:1，3:1＞2:1；因此，在300萬元中只有200萬元涉及的利息支出可以扣除。行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）視同銷售成本（填寫A105010）*

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14（二）職工薪酬（填寫A105050）

15（三）業(yè)務招待費支出

*16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）

18（六）利息支出

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19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失

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*20（八）稅收滯納金、加收利息

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*21（九）贊助支出

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*22（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用

23（十一）傭金和手續(xù)費支出