審計(jì)習(xí)題及答案

PAGEPAGE6一、單項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)抽樣中，關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化不正確的是（）。B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否適合采用審計(jì)抽樣選擇測(cè)試樣本需要進(jìn)行職業(yè)判斷。下列對(duì)能否采用審計(jì)抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.實(shí)質(zhì)性分析程序可以采用審計(jì)抽樣3.下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本【答案】C4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是（）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是（）。C.總體變異性6.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是（）。C.重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為（）。C.13009.下列說(shuō)明中屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征的是（）。D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度10.在控制測(cè)試中，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。B.反向變動(dòng)一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告作用的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低甲公司的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用【答案】D3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性【答案】B4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)政策變更原因的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。B.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”的情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.“廣泛性”限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同意見(jiàn)類型審計(jì)報(bào)告的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況肯定不被允許10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分一、單項(xiàng)選擇題1.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購(gòu)單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.銷售單能夠充分證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)2.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)3.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判5.以下關(guān)于被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)循環(huán)中“授權(quán)”控制活動(dòng)中，存在缺陷的是（）。C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判并簽訂合同6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評(píng)估相關(guān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認(rèn)（）。C.應(yīng)收賬款的可收回性8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施賬齡分析，以下情況中恰當(dāng)?shù)呐袛嗍牵ǎ?。C.應(yīng)收丙公司賬款系X公司2011年度從K公司購(gòu)買，K公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2010年度。X公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括（）。C.確定應(yīng)收賬款的回收日期10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，以下事項(xiàng)中最應(yīng)當(dāng)作為函證項(xiàng)目的是（）。B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定應(yīng)收賬款函證時(shí)間時(shí)，以下事項(xiàng)中最不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過(guò)程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是（）。B.檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)記錄顯示，2011年12月a存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A.計(jì)算a存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試X公司2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下擬定的審計(jì)程序中，不能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試X公司2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。A公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.X公司于2011年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)6.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。A.增加樣本量C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平7.下列對(duì)“誤差”的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)8.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模與以下因素中同向變動(dòng)的有（）。A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)C.總體變異性9.下列針對(duì)“PPS抽樣”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于PPS抽樣每一個(gè)樣本都是一個(gè)貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.倉(cāng)庫(kù)部門必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨B.倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實(shí)性，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)C.倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)2.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)C.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離D.發(fā)運(yùn)部門必須按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品3.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)B.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性C.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制D.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告【答案】ABCD4.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與營(yíng)業(yè)收入“是否均已登記入賬”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列控制測(cè)試程序能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售是否真實(shí)”這一目標(biāo)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬B.銷售交易重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù)，下列控制測(cè)試程序能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B.檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案【答案】ABD8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試X公司2011年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬C.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬【答案】AC9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試X公司2011年與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注X公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。A.X公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新B.X公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理C.X公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理D.X公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決【答案】ABCD10.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目【答案】ABCD11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位同時(shí)存在下列（）情況，則可以考慮對(duì)應(yīng)收賬款采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證【答案】ABCD12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多C.以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多D.欠款糾紛越多，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多【答案】ACD13.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營(yíng)業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常【答案】ABC14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了對(duì)A公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果A公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。A.如果A公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果A公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制D.如果A公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【答案】ABD二、多項(xiàng)選擇題1.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A.采購(gòu)部門只對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單B.采購(gòu)部門編制的訂購(gòu)單與生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)部門編制的請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系C.采購(gòu)環(huán)節(jié)中的詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商2.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)3.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款【答案】ABD4.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。B.定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致C.定期核對(duì)編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性D.應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較【答案】BCD5.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中記錄支出環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B.會(huì)計(jì)主管通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時(shí)性C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件，在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件，以確保僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)實(shí)施這些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)的包括（）。A.從連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單追查至相應(yīng)的驗(yàn)收單B.從連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.從連續(xù)編號(hào)的付款憑單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票D.從供應(yīng)商發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改變發(fā)生的費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】BCD8.針對(duì)收到的商品可能未被記錄的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)施的人工控制有（）。A.由采購(gòu)部門復(fù)核和追蹤未完成的訂購(gòu)單報(bào)告C.定期將報(bào)表余額調(diào)至應(yīng)付賬款余額9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在擬定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)表明應(yīng)付賬款未入賬的有（）。A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后未付購(gòu)貨款項(xiàng)的主要原始憑證C.追查財(cái)務(wù)報(bào)表日前簽發(fā)的驗(yàn)收單、相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。了解到X公司2011年的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2010年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)X公司2011年累計(jì)折舊結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查2011年所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較，分析折舊率是否正常二、多項(xiàng)選擇題1.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中計(jì)劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.生產(chǎn)通知單應(yīng)當(dāng)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制B.生產(chǎn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的控制活動(dòng)能夠降低營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.生產(chǎn)計(jì)劃部門編制的生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效2.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單C.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬D.原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效3.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)B.倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單D.產(chǎn)成品入庫(kù)單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證4.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行產(chǎn)品成本賬務(wù)處理，與營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性的認(rèn)定相關(guān)C.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理D.生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與存貨管理信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息5.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.成品入庫(kù)時(shí)，須經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，并填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單B.倉(cāng)庫(kù)部門簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知財(cái)務(wù)部門C.倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)編制連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單D.產(chǎn)成品驗(yàn)收單已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)控制，與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)【答案】ABCD6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在計(jì)劃對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)需要從以下方面來(lái)制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.抽盤的范圍7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容包括（）。A.盤點(diǎn)時(shí)間安排B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司209年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)X公司存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注X公司存貨盤點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對(duì)盤點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.即使在X公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于X公司的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)C.對(duì)所有權(quán)不屬于X公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍D.在X公司盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對(duì)X公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）。A.向X公司存貨的保管人函證B.實(shí)施監(jiān)盤D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書(shū)面確認(rèn)函10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所D.考慮是否需要利用專家的工作一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識(shí)別到內(nèi)部控制的某些缺陷，以下事項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)X公司內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議的是（）。B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解X公司現(xiàn)金收入每日均及時(shí)送存銀行。請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該控制活動(dòng)的主要目的是（）。C.確?，F(xiàn)金資產(chǎn)安全，防止出納員或高層管理層侵占現(xiàn)金資產(chǎn)3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到X公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支的是（）。C.X公司開(kāi)戶銀行5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，沒(méi)有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是（）。C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審查X公司編制的某開(kāi)戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：該銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，X公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、X公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是（）元。B.6350007.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，AD.審查12月份的支票存根【答案】D8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)需要提請(qǐng)相關(guān)人員參加監(jiān)盤工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)X公司參加庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是（）。B.出納員和會(huì)計(jì)主管9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2012年3月15日出具審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年1月31C.201210.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證X公司某開(kāi)戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2011年二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識(shí)別到內(nèi)部控制，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有（）。A.X公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人B.X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員C.X公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司貨幣資金內(nèi)部控制后對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)價(jià)。以下事項(xiàng)中，不存在缺陷的有（）。B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管D.明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄3.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施下列審計(jì)程序，則通過(guò)這些審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與銀行存款存在認(rèn)定相關(guān)的包括（）。B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止【答案】BCD5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表D.向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款應(yīng)檢查的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件C.對(duì)2011年D.對(duì)2012年【答案】ABCD7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款的主要目的包括（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款的金額是否正確C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債【答案】ABCD8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)開(kāi)戶銀行的詢證函的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.寄發(fā)給X公司開(kāi)戶銀行的是積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D.函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額【答案】BCD9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月A.扣減2012年1月D.加計(jì)2012年1月10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，以下事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.X公司庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B.是否存在與X公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況D.出納員與會(huì)計(jì)員的職責(zé)是否嚴(yán)格分離【答案】ABD二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告“引言段”內(nèi)容中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.2011年12月C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)審計(jì)了甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”內(nèi)容中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)【答案】BD3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定非無(wú)保留意見(jiàn)類型時(shí)特別考慮管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列（）方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)【答案】ABCD4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有（）。A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性B.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難【答案】ABCD5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“其他事項(xiàng)段”的有（）。A.如果管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定B.如果法律法規(guī)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來(lái)描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用【答案】ABCD6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)比較信息的內(nèi)容包括（）。A.評(píng)價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致，如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述C.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí)，如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，則應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。A.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.金額是否做出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整C.是否已在附注中充分披露對(duì)比較信息做出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額D.如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較信息做出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)比較信息時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.會(huì)計(jì)政策變更是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，如是否對(duì)比較信息進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D.會(huì)計(jì)政策變更，包括會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因，是否已充分披露【答案】ABCD9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形可能包括（）。A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述【答案】ABCD10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期【答案】ABD三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中，影響樣本規(guī)模的因素，并指出這些因素與樣本規(guī)模的關(guān)系?！敬鸢浮坑绊憳颖疽?guī)模的因素如下表所示：2.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬(wàn)元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”要求：(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬(wàn)元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬(wàn)元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定被審計(jì)單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))【答案】(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬(wàn)元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0＝60(個(gè))；(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝6600÷（1100000÷3000000)＝18000(元)；推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）10萬(wàn)元，可見(jiàn)，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)B公司營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定B公司2011年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有1000個(gè)客戶，賬面余額為1000萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)抽取100要求：請(qǐng)采用差額估計(jì)抽樣法推斷B公司2011年【答案】(1)樣本平均錯(cuò)報(bào)＝(100-150)÷100=-0.5(萬(wàn)元)(2)推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝－0.5×1000＝－500(萬(wàn)元)(3)推斷的總體實(shí)際余額＝－500＋1000＝500(萬(wàn)元)。三、綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作中評(píng)估X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為1200000元，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%。X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月25日資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：資料二：在對(duì)X公司的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司2011年1月?tīng)I(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2010年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在2011年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10000000元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8700000元，貸記“庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品”8700000元。在對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。X公司調(diào)整了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整2011年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的50%計(jì)提：賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司2011年12月31日(3)X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2011年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9000000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8000000元，由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000元。2011年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于2011年12月5日簽訂了購(gòu)銷合同，約定于2012年1月以每公斤12400元的價(jià)格(不含增值稅，下同)向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。2011年12(4)2011年1月，X公司為G公司向銀行借款40000000元提供信用擔(dān)保。2011年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42400000元。2012年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2012年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在2011年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出”42400000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”42400000元。這一事項(xiàng)使得X公司2011年末的營(yíng)運(yùn)資金和2012年要求：在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)請(qǐng)分別回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)?！敬鸢浮?1)對(duì)于事項(xiàng)(1)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入10000000貸：營(yíng)業(yè)成本8700000未分配利潤(rùn)1300000(2)對(duì)事項(xiàng)(2)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款—d公司12000000貸：預(yù)收款項(xiàng)—d公司12000000X公司按照應(yīng)收賬款賬齡分析法補(bǔ)提2011年應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)＝［47250000×10%＋(3600000＋12000000)×30%＋1011000×50%＋68000×80%］－6364900＝(4725000＋4680000＋505500＋54400)－6364900＝3600000(元)或12000000×30%＝3600000(元)故對(duì)事項(xiàng)(2)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3600000貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備3600000(3)對(duì)于約定銷售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，因此，尚需補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000元［(8000000÷500－12400)×400］。故對(duì)事項(xiàng)(3)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000對(duì)于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場(chǎng)價(jià)格回升，應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為250000元［(18500－8000000÷500)×100］，但是該部分乙產(chǎn)品已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000元［(9000000÷500－8000000÷500)×100］，因此，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200000故對(duì)事項(xiàng)(3)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000(4)對(duì)事項(xiàng)(4)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議X公司在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明X公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序？【答案】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序：（1）檢查X公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。（3）獲取X公司與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和X公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)X公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查X公司在