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【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理,同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好!財稅實務(wù)業(yè)務(wù)招待費與會議費、業(yè)務(wù)宣傳費、誤餐費有何區(qū)別呢?企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。會計準則規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用,可以據(jù)實列支。
合理界定業(yè)務(wù)招待費的范圍
業(yè)務(wù)招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。具體范圍包括:因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。
計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)
根據(jù)稅法及會計準則的規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)不僅包括利潤表中的營業(yè)收入,還包括以下幾個方面:
一是納稅人根據(jù)會計準則確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù),營業(yè)外收入不包括在內(nèi)。
二是股權(quán)投資企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
三是查補收入可以作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)第一條規(guī)定,查補收入可以彌補以前年度虧損。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算
一是開辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費的處理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
二是生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費扣除限額的確定。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
注意事項
業(yè)務(wù)招待費與會議費的區(qū)別。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的會議費,稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。
業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別。外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時,要區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個人的勞務(wù)支出,這些費用均不能作為業(yè)務(wù)招待費支出。
業(yè)務(wù)招待費與誤餐費的區(qū)別。誤餐費是企業(yè)職工因工作無法回企業(yè)食堂或者家中進餐而得到補償,而業(yè)務(wù)招待費是對外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、用等費用,它的消費主體是企業(yè)以外的個人,不是本企業(yè)的員工。
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付給員工的誤餐費補貼應(yīng)作為工資薪金還是職工福利費?
會議費和培訓費有什么區(qū)別
財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的,絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作,所以建議要全面地補充各個方面的知識,而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點,然后
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