外企購(gòu)設(shè)備籌劃方案應(yīng)隨政策調(diào)整下

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！外企購(gòu)設(shè)備籌劃方案應(yīng)隨政策調(diào)整[下]三、注意享受退稅設(shè)備的范圍

《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1999]第171號(hào)）第四條明確規(guī)定享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購(gòu)貨合同中列名的隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)稅發(fā)[1999]第171號(hào)文第五條同時(shí)明確享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件院一是必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；二是必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅咱2003暫238號(hào)）第四條所述外商投資企業(yè)采購(gòu)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指：其一，在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)咱1997暫37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）的投資項(xiàng)目，采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅；其二，在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國(guó)家計(jì)委、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（第21號(hào)令）中鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)目，采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退稅。

國(guó)稅發(fā)[2006]第111號(hào)文件和財(cái)稅[2006]第061號(hào)文件明確，屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱鼓勵(lì)類外資目錄，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱鼓勵(lì)類外資目錄，下同）所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)類外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)類外資目錄為準(zhǔn)。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（簡(jiǎn)稱不予免稅目錄，下同）的，不實(shí)行退稅政策。國(guó)家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。此外，鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

可以享受退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購(gòu)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購(gòu)貨合同隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件等。

因此，我們?cè)诰唧w操作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意：

一是在采購(gòu)主機(jī)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分考慮配套件和備件，因?yàn)橹辉凇俄?xiàng)目確認(rèn)書(shū)》中確定的設(shè)備和配件才能夠享受有關(guān)優(yōu)惠。有的人認(rèn)為，以后采購(gòu)配件和備件同樣也可以抵扣增值稅，的確，不屬于固定資產(chǎn)的修理用備件等是可以抵扣增值稅，也可以在企業(yè)所得稅前列支，但是卻不能享受購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅的優(yōu)惠，兩者的優(yōu)惠力度是不同的。

二是注意采購(gòu)設(shè)備的類型，屬于鼓勵(lì)類外資目錄和鼓勵(lì)類外資目錄的設(shè)備才能享受有