審計學知識點

審計方法演進：賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計審計要素：審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告財務報表審計的總體目標：1.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通與各類交易和事項相關的審計目標：1.發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的2.完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經記錄3.準確性：確認已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g5.分類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類與期末賬戶余額相關的審計目標：1.存在：確認記錄的金額確實存在2.權利和義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務3.完整性：確認已存在的金額均已記錄4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的審計目標：1.發(fā)生及權利和義務：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標2完整性：如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標3.分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清?.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當認定的含義：認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達。注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當管理層的認定：管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。明確的認定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。隱含的認定：1.所有應當記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關的認定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關的認定：1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的認定：1.發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括3.分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲热荼硎銮宄?.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計風險：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。1.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因索有關．如經濟蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。固有風險：指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性檢查風險：指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險控制風險：指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性審計業(yè)務約定書：指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議審計業(yè)務約定書的內容：1.財務報表審計的目標與范圍2.注冊會計師的責任3.管理層的責任4.指出用于編制財務報表所適用的財務報吿編制基礎5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明重要性的含義：1.如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依倨財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的2.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響3.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的重要性水平的確定：1.財務報表整體的重要性：通常先選定一基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇適當?shù)幕鶞蕰r，注冊會計師應當考慮的因素包括：①財務報表要素②是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目③被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境④被審計單位的所有權結構和融資方式⑤基準的相對波動性。2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平3.實際執(zhí)行的重要性：指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退綄徲嬜C據(jù)：指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。1.會計記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表2.其他信息：①注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息②通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息③自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度判斷證據(jù)可靠性時遵循的原則：1.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠2.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠4.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠5.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠審計程序的種類：1.檢查：指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查2.觀察：指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序3.詢問：指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程4.函證：指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式5.重新計算：指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行6.重新執(zhí)行：指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制7.分析程序：指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使無須對完整性目標實施交易實質性程序②測試發(fā)生目標時，起點是明細賬，測試完整性目標時，起點應是發(fā)貨憑證3.登記入賬的銷售交易均經正確計價4.登記入賬的銷售交易分類恰當5.銷售交易的記錄及時：提貨單或其他發(fā)運憑證的日期與相應的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬上的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細賬并正確匯總主營業(yè)務收入的實質性程序：1.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表2.檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則3.獲取產品價格目錄4.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運憑證5.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證6.選擇主要客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時向海關函證8.實施銷售的截止測試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特殊的銷售行為12.調查向關聯(lián)方銷售的情況13.調查集團內部銷售的情況14.檢查主營業(yè)務收入的列報是否恰當應收賬款的實質性程序：1.取得或編制應收賬款明細表2.檢查涉及應收賬款的相關財務指標3.檢查應收賬款賬齡分析是否正確4.向債務人函證應收賬款5.確定已收回的應收賬款金額6.對未函證應收賬款實施替代審計程序7.檢查壞賬的確認和處理8.抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權9.檢查貼現(xiàn)、質押或出售10對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序11.確定應收賬款的列報是否恰當存貨監(jiān)盤：指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮：1.與存貨相關的重大錯報風險2.與存貨相關的內部控制的性質3.對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令4.存貨盤點的時間安徘5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制6.存貨的存放地點7.是否需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤計劃的內容：1.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排2.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序2.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況3.檢查存貨4.執(zhí)行抽盤標準無保留意見審計報告：注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表不帶強調事項的無保留意見的審計報告出具標準無保留意見審計報告的條件：1.財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量2.注冊會計師在審計過程中未受到限制3.沒有必要在審計報告中增加強調事項段或任何修飾性用語審計報告的要素：1.標題2.收件人3.引言段4.管理層對財務報表的責任段5.注冊會計師的責任段6.審計意見段7.注冊會計師的簽名和蓋章8.會計師事務所的名稱、地址及蓋章9.報告日期審計報告類型：1.標準無保留意見審計報告2.帶強調事項段的無保留意見審計報告：指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落3.保留意見審計報告：財務報表整體是公允的，但還存在下列情形之一：①在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，錯報單獨或匯總起來對財務報表影響更大，但不具有廣泛性②無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性4.否定意見審計報告：注冊會計師認為財務報表沒有按照相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量而發(fā)表的審計意見5.無法表示意見：注冊會計師不能就被審計單位財務報表整體是否公允反映其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見質量控制制度：質量控制準則旨在規(guī)范會計師事務所建立并保持有關財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的質量控制制度。質量控制制度的目標：1.會