稅法：營業(yè)稅法（題庫版）

稅法：營業(yè)稅法（題庫版）1、問答題

甲商業(yè)企業(yè)2014年主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）為了解決倉庫緊張問題，甲企業(yè)擬租用自e的子公司乙公司在郊區(qū)的倉庫，年租金按市場水平的40%確定。（2）將自己閑置的廠房對丙公司進行投資，丙（江南博哥）公司與甲公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方簽訂了投資協(xié)議，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。（3）甲企業(yè)旗下某超市，每年向供貨方收取固定金額的進場費和管理費。（4）丁公司以一棟房屋抵償欠甲公司的債務(wù)，甲公司取得該房屋后轉(zhuǎn)讓給了另一公司。要求：財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師王某就上述業(yè)務(wù)的營業(yè)稅影響提出分析意見。正確答案：（1）按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可按下列順序核定其營業(yè)額：①按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；③按公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）所以，乙公司應(yīng)按市場租金價格計算繳納企業(yè)營業(yè)稅。（2）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。（3）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進場費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。（4）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅。2、問答?計算問答題：程某系某高校退休教授，2014年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）出租門面房，取得租金收入450000元。（2）將一套閑置住房按市場價格對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。（3）將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關(guān)稅費100000元。（4）將2010年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。（5）通過互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上程某支付給該酒店房費21500元。（6）將境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得凈收入180000元。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）程某出租門面房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）程某轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）程某應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅；（4）程某應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅的合計金額。正確答案：（1）業(yè)務(wù)（1）：提供建筑設(shè)計勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=（400000+50000）×5%=22500（元）（2）業(yè)務(wù)（3）：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房屋的原價后的差額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（4800000-2200000）×5%=130000（元）（3）業(yè)務(wù)（5）：支付給迪拜酒店的房費不需要繳納營業(yè)稅（4）業(yè)務(wù)（2）：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。租賃業(yè)務(wù)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時全額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450（元）業(yè)務(wù)（4）：個人從事外匯、有價證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。業(yè)務(wù)（6）：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于"營改增"的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。程某合計應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950（元）。3、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.單位和個人出租不動產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法正確答案：C,D參考解析：單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4、單選

天天娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入200000元，同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額510元，一臺取得普通發(fā)票，注明價稅合計3200元，當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，則當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額是（）元。A.36260B.39025.04C.39709.4D.39490正確答案：B參考解析：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，換算為不含稅價格后計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×20%-510-3200÷(1+17%)×17%=39025.04(元)5、多選

下列應(yīng)該按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的有（）。A.飯店提供外賣的快餐B.對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入C.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：選項A，非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項D，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)屬于金融保險業(yè)務(wù)，按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。6、問答?計算問答題：某縣商業(yè)銀行2014年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。（2）4月10日購進有價證券800萬元（其中稅費20萬元），6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費25萬元。（3）4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費，并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。（4）對外提供理財服務(wù)，取得收入200萬元。（5）金融機構(gòu)往來利息收入300萬元。（6）4月末盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。（7）本季度購進黃金120萬元，銷售黃金收入150萬元。要求：根據(jù)上述資料，分別計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。正確答案：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=（595+13）×5%=30.4（萬元）【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。（2）有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=［860-（800-20）］×5%=4（萬元）【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。（3）接受委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×6.8%÷12×3×10%×5%=0.43（萬元）【解析】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入。（4）理財服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）【解析】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入。（5）金融機構(gòu)往來利息收入免征營業(yè)稅。（6）對金融機構(gòu)的出納長款，不征收營業(yè)稅。（7）金銀買賣業(yè)務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。7、單選

境內(nèi)某旅游企業(yè)組團到海南旅游，共有游客80人，每人收費6000元，該期間為每人支付了交通費和餐費2000元。到海南后由海南的旅游企業(yè)接團，并按每人2400元付給海南旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（）元。A.24000B.14400C.16000D.6400正確答案：D參考解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）×80×5%=6400（元）。8、單選

某典當(dāng)行2015年3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得手續(xù)費收入26萬元，該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.1.30B.2.10C.2.90D.3.68正確答案：A參考解析：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，手續(xù)費收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=26×5%=1.30（萬元）。9、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅B.歌星委托演出公司為其舉辦個人演唱會收入應(yīng)繳納營業(yè)稅C.演出公司組織、舉辦演出的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅D.提供演出場地的劇場場租收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅正確答案：A,B,D參考解析：BC選項應(yīng)按"文化體育業(yè)"繳納營業(yè)稅；D選項按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"計算營業(yè)稅。10、單選

下列項目中，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入B.注冊會計師協(xié)會按規(guī)定收取的會員費C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入D.企業(yè)非貨物期貨轉(zhuǎn)讓收入正確答案：D參考解析：AB選項均為不征稅項目；C選項為免稅項目；D選項屬于營業(yè)稅中金融業(yè)征稅項目。11、多選

外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。2014年2月份，甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，2014年4月份，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，取得丙企業(yè)20%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，共享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅175萬元B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅正確答案：C,D參考解析：不動產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)的，不繳納營業(yè)稅；甲企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)12、單選

下列金融業(yè)務(wù)以收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的是（）。A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券B.人民銀行委托金融機構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)C.銀行將資金借予其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)D.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：A選項應(yīng)按差額計征營業(yè)稅；B選項應(yīng)按利息全額計征營業(yè)稅；C選項屬于金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；D選項不征收營業(yè)稅。13、單選

某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時出租給某民間藝術(shù)團表演場地取得租金收入50000元，假定當(dāng)?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。A.11500B.17500C.62500D.70000正確答案：C參考解析：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。門票收入與游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應(yīng)從高征收。應(yīng)納營業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)14、問答?計算問答題：某市區(qū)建筑安裝公司（具有建筑、安裝資質(zhì)），下轄設(shè)備安裝隊、建筑工程隊和綜合服務(wù)部。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與機械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價款800萬元，月末完工并通過驗收；(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運輸，當(dāng)月取得不含稅運輸收入18萬元；(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，取得不含稅收入40萬元；(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個月，當(dāng)月取得前3個月收入30萬元；(5)將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入800萬元，另外收取價外費用12萬元，該辦公樓的建筑成本480萬元。(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價款人民幣2000萬元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價值人民幣8500萬元。（當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)公司9月份提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；(3)公司9月份提供咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；(4)公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(5)公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(6)公司9月份在境外提供建筑勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）（2）提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98（萬元）（3）提供咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）（4）為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）（5）辦公樓銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅=480×（1+10%）÷（1-3%）×3%+（800+12）×5%=56.93（萬元）（6）對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。【解析】建筑業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅計算需要注意區(qū)分施工方和建設(shè)方提供的材料、設(shè)備是否可以計入營業(yè)額中，另外掌握，自建自用、自建銷售等業(yè)務(wù)營業(yè)稅的處理；營業(yè)稅的計算性題目需要考慮與特殊經(jīng)營行為稅務(wù)處理和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。今年的考試，還是注意"營改增"對營業(yè)稅的影響。15、多選

下列經(jīng)營項目一律采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.建筑工程承包收入B.游藝廳游藝項目收入C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入D.保險公司保費收入正確答案：C,D參考解析：建筑工程承包收入按"建筑業(yè)"征稅，稅率3%；游藝廳游藝項目收入按"娛樂業(yè)"征稅，稅率為5%～20%；銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入按"金融保險業(yè)"征稅，稅率為5%；保險公司保費收入適用5%的稅率。16、單選

下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是（）。A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)B.保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品正確答案：D參考解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。17、單選

健康教育是以行為改變?yōu)椋ǎ〢.指標(biāo)B.目標(biāo)C.效果D.終點E.標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：健康教育的特點之一就是以行為改變?yōu)槟繕?biāo)，其二是多學(xué)科性和跨學(xué)科性，三是注重計劃設(shè)計和效果評價，四是有領(lǐng)域而又無自己的領(lǐng)域等，答案B是最符合專業(yè)用語的表達。18、多選

下列業(yè)務(wù)活動收費免征營業(yè)稅的有（）。A.托兒所、幼兒園收取的托兒費B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費C.保齡球場收取的服務(wù)費D.離婚財產(chǎn)分割中涉及到的不動產(chǎn)權(quán)屬變更正確答案：A,B,D參考解析：保齡球場收取的服務(wù)費屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)19、單選

下列營業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是（）。A.個人出租住房免征營業(yè)稅B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入暫免征收營業(yè)稅C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織中國公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營業(yè)稅D.軍隊自用的房產(chǎn)或免費提供給政府機關(guān)使用不用征收營業(yè)稅，但對空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營業(yè)稅正確答案：C參考解析：選項A，個人出租住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅；選項B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅。20、單選

用于銅、汞、鉛中毒的解毒藥物是（）A.青霉胺B.亞硝酸鈉C.谷胱甘肽D.亞甲藍E.右旋糖酐正確答案：A21、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，表述正確的有（）。A.將資金有償貸與他人使用按照"金融保險業(yè)"征收營業(yè)稅B.圖書資料的借閱業(yè)務(wù)應(yīng)按照"文化體育業(yè)"征收營業(yè)稅C.出租土地使用權(quán)按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征收營業(yè)稅D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃業(yè)"項目征收營業(yè)稅正確答案：A,B,D參考解析：選項C，出租土地使用權(quán)按"租賃業(yè)"征收營業(yè)稅。22、單選

某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，歌舞廳內(nèi)設(shè)非獨立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零星小食品5萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.4.55B.15.15C.17.6D.18.6正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)營業(yè)稅實行營業(yè)額全額計稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6（萬元）23、單選

下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是（）。A.社會團體收取的會費B.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：人民銀行委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。24、單選

某金融機構(gòu)買賣債券，購入原價200萬元，購入時另外發(fā)生費用和稅金2萬元，售出債券原價210萬元（含持有期間利息8萬元），賣出過程中另外發(fā)生費用和稅金3萬元，則該金融機構(gòu)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A.0.2萬元B.0.3萬元C.0.4萬元D.0.5萬元正確答案：D參考解析：金融機構(gòu)從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價以債券購入價減去持有期間取得的債券紅利收入的余額確定，其中債券持有期間紅利收入就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。應(yīng)納營業(yè)稅=（210-200）×5%=0.5（萬元）。25、問答?計算問答題：位于縣城的某建筑安裝公司2014年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10：（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；（3）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1005萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本為780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該建筑安裝公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑安裝公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑安裝公司8月份提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑安裝公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）該建筑安裝公司8月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（不考慮地方教育附加）。正確答案：（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。承建廠房工程應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬元）通信線路工程所使用的電纜、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。（3）提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2（萬元）（4）將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+1005×5%=77.99（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金不計征營業(yè)稅。（5）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（24+6.6+1.2+77.99）×（5%+3%）=8.78（萬元）。26、單選

以下符合營業(yè)稅有關(guān)政策規(guī)定的是（）。A.某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬元，5月份收取其余價款200萬元，5月份為納稅人銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間B.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財產(chǎn)凈值為營業(yè)額C.保險公司攤回的分保費用不征營業(yè)稅D.按政府規(guī)定價格出租公租房所取得的租金收