初級會計學會：會計憑證

初級會計學會計憑證１．掌握:原始憑證的填制;記賬憑證的填制;原始憑證與記賬憑證的審核。２．理解:原始憑證與記賬憑證的種類;會計憑證的保管。３．了解:會計憑證的概念與作用;會計憑證的傳遞。目錄會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管6.1

會計憑證概述4

會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據。合法取得、正確填制和審核會計憑證是會計核算的基本技能之一。會計憑證監(jiān)督經濟活動,控制經濟運行記錄經濟業(yè)務,提供記賬依據明確經濟責任,強化內部控制作用

會計憑證的種類原始憑證記賬憑證按來源外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按格式通用原始憑證專用原始憑證按適用范圍通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證按填制方法單式記賬憑證復式記賬憑證單位常用的章用自己法律主體行為名稱制作的簽名印章，稱之為“公章”私刻都是違法犯罪合同章一般只在公司對外簽訂合同（采購、銷售、貸款等合同）時使用，沒有合同章的，公章簽章具有相同的效力。單位公章法人名章公司法人代表的人名章財務專用章財務部門專用的章合同專用章用在于收款的時候，開出的收據，或者辦理銀行業(yè)務單據上需要蓋章。代辦人名章到銀行辦理業(yè)務時，需要加蓋代辦人的人名章，該章必須與預留在銀行的印鑒一致?，F金付訖章、現金收訖章是在出納人員收付款后，在報銷單上蓋上收付訖章，以識別是否收付的證明。

憑證上的金額該如何書寫？

12345壹貳叁肆伍678910陸柒捌玖拾百千萬億元佰仟萬億圓（1）阿拉伯數字應當一個一個地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的,數字后面不再寫貨幣單位。

￥1,234.56

$1,234.56（2）阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“０”時,漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。大寫：壹仟零肆元伍角陸分小寫：￥1004.56（3）阿拉伯金額數字元位是“０”,或者數字中間連續(xù)有幾個“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時,漢字大寫金額可以只寫一個“零”字,也可以不寫“零”字。小寫：￥1320.56大寫：壹仟叁佰貳拾元伍角陸分Or壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分P1380.01

壹分0.12壹角貳分1.23

壹元貳角叁分12.34

壹拾貳元叁角肆分123.45

壹佰貳拾叁元肆角伍分1，234.56

壹仟貳佰叁拾肆元伍角陸分12，345.67

壹萬貳仟叁佰肆拾伍元陸角柒分123，456.78

壹拾貳萬叁仟肆佰伍拾陸元柒角捌分1，234，567.89

壹佰貳拾叁萬肆仟伍佰陸拾柒元捌角玖分12，345，678.90

壹仟貳佰叁拾肆萬伍仟陸佰柒拾捌元玖角整123，456，789.01

壹億貳仟叁佰肆拾伍萬陸仟柒佰捌拾玖元零壹分987，654，321.09

玖億捌仟柒佰陸拾伍萬肆仟叁佰貳拾壹元零玖分（4）大寫金額數字到元或者角為止的,在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字。（5）大寫金額數字有分的,分字后面不寫“整”或者“正”字。正楷或行書（6）阿拉伯金額數字中間有“０”時,漢字大寫金額要寫“零”字6.2

原始憑證14原始憑證,是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據。原始憑證按取得來源分類打官司的憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機、火車等票據幻燈片16

外來原始憑證自制原始憑證由單位內部經辦部門或人員填制領料單、入庫單、借據等一次憑證幻燈片17.18累計憑證幻燈片19匯總憑證幻燈片20填制記賬憑證的依據（審核無誤后的原始憑證?。﹫D６-４

增值稅專用發(fā)票(機打發(fā)票)圖6—5入庫單示意圖圖6—6提貨單示意圖RenminUniversityofChina20RenminUniversityofChina圖6—7限額領料單示意圖圖６-８

發(fā)料憑證匯總表自制原始憑證的填制一次憑證的填制累計憑證的填制匯總憑證的填制一次憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時,由相關業(yè)務人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經濟業(yè)務,或者同時反映若干項同一性質的經濟業(yè)務。累計憑證應在每次經濟業(yè)務完成后,由相關人員在同一張憑證上重復填制完成該憑證能在一定時期內不斷重復地反映同類經濟業(yè)務的完成情況。匯總憑證應由相關人員在匯總一定時期內反映同類經濟業(yè)務的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經濟業(yè)務進行匯總,不能匯總兩類或兩類以上的經濟業(yè)務。入庫單提貨單限額領料單發(fā)料匯總表原始憑證基本要素②客戶名稱③發(fā)票代碼及號碼商品編號及名稱④規(guī)格、單位、數量及金額⑤⑥業(yè)務發(fā)生的時間⑦開票單位銷售公章⑨稅務章⑧開票人簽字或蓋章①原始憑證的名稱原始憑證填制記錄真實內容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得隨意涂改、刮擦、挖補填寫要及時基本要求自制原始憑證的填制要求外來原始憑證的填制要求外來原始憑證的填制外來原始憑證應在企業(yè)與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時,由外單位的相關人員填制完成。外來原始憑證一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制,或經稅務部門批準由經營單位印制,在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓懟虼蛴C套打。外單位人員填制原始憑證的審核審核內容真實性合法性合理性完整性正確性及時性從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。一看章二看金額凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。三看證明購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據。形式上審核四看聯次一式幾聯的發(fā)票和收據,必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號。一式幾聯的原始憑證,應當注明各聯的用途,只能以一聯作為報銷憑證。作廢時應當加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。五看附件職工公出借款憑據,必須附在記賬憑證之后。收回借款時,應當另開收據或者退還借據副本,不得退還原借款收據。經上級有關部門批準的經濟業(yè)務,應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔,則應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。形式上審核29原始憑證的審核實質性審核審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務，是否符合國家有關方針、政策和財經制度。審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務，是否符合單位的財務制度規(guī)定。審核原始憑證所代表的經濟業(yè)務是否真實。審核原始憑證所代表的經濟業(yè)務是否合理。審核實質性審核continued圖６-２

自制原始憑證示意圖(差旅費報銷單)以差旅費報銷為例審職務審時間審地點審金額審蓋章審附件審標準原始憑證常見錯弊總結原始憑證錯弊類型說明有涂改痕跡原始憑證中有化學試劑涂改痕跡，或有刮、擦、挖、補的痕跡有冒充的筆跡冒充他人簽字要素填寫不齊全原始憑證中有的要素不填寫，或填寫不清楚手續(xù)不全有關文件沒有相關部門主管簽字，經辦人員不寫全名，只寫姓氏等。只記載總金額只記載總金額，不記載構成總金額的明細金額，多種物品只寫其中一種等。填寫時間有出入原始憑證的填寫日期與經濟業(yè)務實際發(fā)生的時間相差較大，如果涉及到跨期，則會影響各期的財務狀況和經營成果，不能滿足及時性要求。相關業(yè)務之間證據鏈缺乏只有銷貨發(fā)票，沒有發(fā)貨單、運輸單等。使用假發(fā)票除發(fā)票本身是假的外，還存在發(fā)票是真，但內容是假等。原始憑證審核結果接受退回、補充不接受經審核后準確無誤的原始憑證，作為記賬憑證的依據。合格后作為記賬憑證的依據不能作為記賬憑證的依據6.3

記賬憑證33轉賬憑證付款憑證收款憑證由單位會計人員填制記賬憑證,又稱記賬憑單,是指會計人員根據審核無誤的原始憑證,按照經濟業(yè)務的內容加以歸類,并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證,作為登記賬簿的直接依據。記賬憑證登記賬簿的依據通用記賬憑證專用記賬憑證摘

要借方√金額貸方√金額一級科目二級科目億千百十千百十元角分一級科目二級科目億千百十萬千百十元角分

合

計

記賬憑證

年月日財務主管：記賬：復核：出納：領款人：制單：附單據：張記賬憑證總號:No.分類號：字:No.①憑證名稱②憑證填制時間③憑證編號④業(yè)務摘要⑤科目名稱⑥金額⑦所附原始憑證張數⑧有關經辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素過賬以后別忘打勾記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉賬憑證收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。轉賬憑證是指不涉及現金和銀行存款的記賬憑證。涉及現金與銀行存款之間往來的業(yè)務該填收款還是付款憑證呢？付★[例]某企業(yè)發(fā)生以下經濟業(yè)務，應選擇哪種專用記帳憑證？

1、用銀行存款3000元支付廣告費。

2、劉林借差旅費1500元，用現金支票支付。

3、計提本月短期借款利息1000元。

4、銷售產品一批價值20000元，增值稅3400元，款項收存銀行。

5、劉林出差返回，報銷差旅費1350元，余款退回現金。

6、從銀行提取現金1000元備用。

★

注意：P142

若經濟業(yè)務發(fā)生涉及現金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，比如：從銀行提取現金(銀行存款付款憑證），以及把現金存入銀行（庫存現金付款憑證），為了避免重復記賬，只填付款憑證，不填收款憑證。專用記賬憑證的填制例6-1，20×7年3月1日，小明投資50萬元，開了一家隨意咖啡店。收財務主管：記賬：

出納：審核：制單：鄧林

附件3張

收款憑證

借方科目：銀行存款 20×7年3月1

日

銀收1號￥專用記賬憑證的填制例6-2，隨意咖啡店20×7年3月20日購進機一臺，價值12000元，已用銀行存款支付。付

財務主管：記賬：出納：審核：

制單：鄧林

附件3

張

付

款

憑

證貸方科目：銀行存款20×7

年3

月20日銀付1號￥專用記賬憑證的填制例6-3，隨意咖啡店20×7年3月22日購入一批咖啡豆，價值2.2萬元，貨款未付。轉轉賬憑證

20×7年3

月22日

轉字1號財務主管：

記賬：出納：

審核：制單：鄧林

附件

3

張￥￥通用記賬憑證的填制例6-4，將例6-1的資料填入通用記賬憑證。通

記

賬憑證

20×7年3

月1日憑證號：1號

財務主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：鄧林

附件3

張￥￥記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核記賬憑證的內容是否真實。審核記賬憑證項目是否齊全。審核記賬科目是否正確。審核記賬憑證金額是否正確。審核記賬憑證書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證手續(xù)是否完備。審核原始憑證與記賬憑證的區(qū)別在哪里？原始憑證業(yè)務經辦人員根據發(fā)生或者完成的經濟業(yè)務事項填制僅用于記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生