【稅會實務】分包業(yè)務扣繳稅款如何做賬

我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】分包業(yè)務扣繳稅款如何做賬問：我是一家建安企業(yè)的財務人員。2004年我公司承包了某標段公路5000萬元的工程建造業(yè)務，由于技術及其他因素的影響，公司又將土石方路基、路面等1000萬元的業(yè)務分包給當?shù)匾唤ㄖ┕挝?。根?jù)稅法規(guī)定，我公司負有代扣代繳分包業(yè)務營業(yè)稅及相關稅費的義務。對此，我們是這樣處理的：全部由我公司（總承包企業(yè)）在工程所在地開具建安發(fā)票，并繳納稅款。對分包出去的工程，根據(jù)分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據(jù)，同時將總承包已開具的建安發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)復印給分包企業(yè)，作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)。不知這樣處理是否正確？（城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加為3％）

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。相關稅法同時規(guī)定，總承包人在扣繳營業(yè)稅的同時，還要一并扣繳城市維護建設稅和教育費附加。因此，你單位在支付給分包人1000萬元分包工程款時，應該代扣營業(yè)稅、城建稅及教育費附加33萬元（1000×3.3％）。你公司雖然從發(fā)包單位取得總收入為5000萬元，但分包出去1000萬元，實際取得的業(yè)務收入為4000萬元，按照會計制度規(guī)定，應該確認主營業(yè)務收入4000萬元，因此應按實際業(yè)務收入繳納營業(yè)稅及相關稅費132萬元（4000×3.3％）。你公司雖然是按照上述規(guī)定進行處理的，但是將分包合同作為付款和入賬依據(jù)及將總承包已開具的建安發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)復印給分包企業(yè)，作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)，是不正確的。因為按照規(guī)定，總承包方在扣繳稅款后，應該向稅務機關提供分包協(xié)議等資料，要求開具代扣代繳完稅憑證，代扣代繳完稅憑證其中有一聯(lián)次是分包人的，分包人可以據(jù)此開具發(fā)票（不再重復納稅）提供給總承包方，分包方和總承包方據(jù)此發(fā)票作為收入和支付憑證。因此，按照會計制度規(guī)定，你公司合并結算工程價款時，會計處理為：

借：應收賬款50000000貸：工程結算收入40000000應付賬款10000000。

收到款項時，借：銀行存款50000000貸：應收賬款50000000。

開票確認收入和成本時（假設自建成本為3500萬元），借：主營業(yè)務成本35000000工程施工---合同毛利5000000貸：主營業(yè)務收入40000000。

計提本單位主營業(yè)務稅金及附加時，借：主營業(yè)務稅金及附加1320000貸：應交稅金---應交營業(yè)稅1200000應交稅金---應交城市維護建設稅84000其他應交款---應交教育費附加36000。

扣繳相關稅費時，借：應付賬款330000貸：應交稅金---應交營業(yè)稅300000應交稅金---應交城市維護建設稅21000其他應交款---應交教育費附加9000。

轉交扣繳稅款憑證后，分包單位開來發(fā)票1000萬元支付結算價款時，借：應付賬款9670000（10000000－330000）貸：銀行存款9670000。

分包單位應以開具發(fā)票的收入1000萬元作為本單位的主營業(yè)務收入，并以扣繳稅款完稅憑證作為本單位的主營業(yè)務稅金及附加支付憑證。

總包單位只是作為扣繳義務人‚扣繳時‚總承包人到稅局開票時，需開具《總包單位開具建安發(fā)票申請表》，并在此申請表上詳細提供轉（分）包單位明細，包括轉（分）包單位名稱，轉（分）包工程額。項目辦根據(jù)上述資料向總承包人開具《已代扣代收稅款證明》?？偝邪讼蜣D（分）包人提供《已代扣代收稅款證明》，轉（分）包人據(jù)此至項目辦開具發(fā)票，項目辦對此不征收稅款，并將《已代扣代收稅款證明》收回。

會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、酒店企業(yè)會計、餐飲企業(yè)會計、金融企業(yè)會計等等。會計處理，關鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么樣才叫學會了實操呢，就是你有了一個基本的賬務處理流程，知道一些典型的業(yè)務金額是怎么由憑證最后轉接到到報表的