【財務(wù)會計論文】淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制(共1914字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財務(wù)會計類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財務(wù)會計論文】淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制(共1914字)一、不相容職務(wù)相分離原則

會計與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會計管賬，出納管錢，業(yè)務(wù)方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個人負責(zé)管理一項業(yè)務(wù)。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項業(yè)務(wù)，如果出納一個人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務(wù)負責(zé)人、會計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應(yīng)有的監(jiān)督作用。這時，應(yīng)該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達到預(yù)防舞弊的目的。當(dāng)然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

二、明確分工、責(zé)任、程序

為確保會計信息質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)加強責(zé)任管理，明確財務(wù)工作人員的具體分工及責(zé)任，明確各項財務(wù)活動、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個環(huán)節(jié)都控制好。如對發(fā)票報銷的管理，應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會計人員受理，要經(jīng)過哪些人員的審核，對超過規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業(yè)應(yīng)重視這些方面的會計控制：貨幣資金的控制、籌資活動的控制、投資活動的控制、生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。同時，企業(yè)應(yīng)對那些容易出現(xiàn)風(fēng)險的領(lǐng)域加強控制，如投資領(lǐng)域、銷售領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進行的，因為這種銷售方式有利于企業(yè)擴大銷售，同時也造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險。當(dāng)然，不同的企業(yè)會有不同的主營業(yè)務(wù)，也會有不同的風(fēng)險領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際加強控制，預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

三、加強對財務(wù)工作的審計監(jiān)督

審計主要有三種：企業(yè)內(nèi)部審計、政府審計、外部會計師事務(wù)所審計。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，使會計信息使用者范圍擴大，對會計信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時也使得審計工作越來越重要。企業(yè)要加強對財務(wù)活動的審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，一方面要加強企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)財務(wù)活動的審計，同時也要加強外部會計師事務(wù)所對企業(yè)的審計，確保會計信息質(zhì)量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計工作在經(jīng)濟事項的全過程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進行事前審計時，在投資活動開展之前，就先開始對投資方案的合理性、風(fēng)險性等進行審計，確保投資項目的安全實施。在投資過程中進行”事中審計”，可以控制投資活動的操作風(fēng)險，在投資活動完成后，進行“事后審計”，可以更好地分析、評價投資效果。

四、加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)重視加強企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展越來越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個重要組成部分。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，可以從倫理道德強調(diào)“善”的理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價值觀體系，以道德的力量來影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的補充，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。同理，內(nèi)部會計控制也應(yīng)當(dāng)重視以企業(yè)會計倫理為核心的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營管理者要重視“倫理道德”，構(gòu)建講倫理道德的會計文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統(tǒng)一，有利于增強企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達到內(nèi)部控制的效果。同時，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導(dǎo)向，充分發(fā)揮道德在內(nèi)部控制中的作用。對會計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會計人員能符合“提高會計信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會計人員的選用關(guān)，有利于內(nèi)部會計控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內(nèi)的文化層面。企業(yè)一方面要加強內(nèi)部會計控制的制度安排和執(zhí)行，通過不相容職務(wù)相分離、明確分工、責(zé)任、程序，加強對財務(wù)工作的審計監(jiān)督等，進行內(nèi)部會計控制；