2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務提升訓練試卷A卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務提升訓練

試卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用

D.采購人員的差旅費

【答案】B

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增

值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%,其中合理損失

5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬

元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

3、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務重組計

劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工

進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因

該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

4、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地

產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉換前的賬面原價為4000萬元，己計提折舊

200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定

個考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬

元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

5、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費

B.向職工發(fā)放的高溫補貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

6、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公

司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當日

將所有產(chǎn)品送達乙公司，并經(jīng)乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨

售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)

品應確認的收入金額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

7、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20X8年5月10日購入需安裝設備一

臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生運

輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項

稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20X8年12月30日達

到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用4

年，預計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20X9年該設備應計提的折

舊額為（）萬元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8

【答案】C

8、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費

用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計

提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價

值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10

年，預計凈殘值為0,按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

超專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬

元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

9、甲公司2義19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬

張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面

年利率為5%o下列會計處理中正確的是（）。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值

C.2X19年年末應確認的利息費用為500萬元

D.應付債券初始確認金額為9975萬元

【答案】D

10、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期消耗方式

C.價款支付具有融資性質的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

11、2義20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20強有表決權

的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)

的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均

相同。乙公司2義20年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2X20

隼12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬

元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

12、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元

的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75湖殳權，相關手續(xù)當日

辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相

等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲

公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司

2019年利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

13、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60

萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項

設備第三年應提折舊額為（）萬元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

14、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是()0?

A.歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額

B.其他債權投資公允價值變動

C.非投資性房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值

小于賬面價值的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值

大于賬面價值的差額

【答案】C

15、甲公司于2X19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股

份的40班，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認

資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

2X19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1

000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2X19年末，甲公司已將從乙公司

購入商品的50強出售給外部獨立的第三方。乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤1600

萬方。甲公司2X19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為()

萬元。

A.600

B.640

C.700

D.720

【答案】A

16、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、

Co2X20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、

100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資

產(chǎn)組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，

三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

17、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期

限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支

付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方

發(fā)生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1

日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定

收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費用為()萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

18、2X19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費4萬元，

宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2義19年12月20日，該專利技術的入賬價值為

()萬元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

19、2X19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2X19年

10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工當日、2X19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和

2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?/p>

月收益率為0.4機乙公司2X19年計入財務費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

20、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購

”程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）

元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

21、甲公司持有乙公司30%的股份，2X19年1月1日，甲公司處置乙公司20%

的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對

剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核

算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整

為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值

為200萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，

則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

22、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.資本公積轉增資本

D.用稅后利潤補虧

【答案】A

23、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應將其賬面余額和相關累計折舊

轉入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費用

【答案】C

24、2X18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立

即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計

使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資

性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2X19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減

值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易

或事項對甲公司2X19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

25、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘

客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2X18年12

月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月

車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2義18年12月應確認的營

業(yè)收入為（）萬元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

26、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬

元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%利息于每年年末支付。乙公司采用

出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活

動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定

資產(chǎn)建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用

狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收

益率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

27、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情

況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實收資本

D.未分配利潤

【答案】C

28、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，

另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12

月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投

資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

29、甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應繳會費1200元。2X18年12月

250,甲社會團體收到W會員繳納的2義17年至2X19年會費共計3600元。

不考慮其他因素，2X18年甲社會團體應確認的會費收入為（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

30、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也

不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標，則企業(yè)應將該金融資

產(chǎn)劃分為（）。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.長期借款

【答案】C

31、（2020年）2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入

乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月

31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為

25%。2X19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮

其他因素，2X19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞

延所得稅負債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

32、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

33、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務報表重要差錯

B.將資本公積轉增資本

C.自然災害導致應收賬款無法收回

D.增發(fā)股票

【答案】A

34、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

【答案】D

35、下列各項中會導致所有者權益發(fā)生增減變動的是（）。

A.用資本公積轉增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補虧損

【答案】c

36、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42

萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允

價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019

年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為()萬元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A

37、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12月31日，甲

公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發(fā)

生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格

的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬

元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預計還需加工費用24萬元，

預計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計

提減值準備前“存貨跌價準備一A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他

因素，2018年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

38、甲公司2X18年12月31日“預計負債一一產(chǎn)品質量保證”科目貸方余額

為50萬元，2義19年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用30萬元，2X19年12月31日

預提產(chǎn)品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質量保證而計提的預計負債，

可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2X19年12月31日該項負債

的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

39、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

【答案】C

40、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，將交易價

格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。

A.直線法平均攤銷

B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例

C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例

D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例

【答案】D

41、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。

2017年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2018年支付

的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮

其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假

而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2018年的會計處理，正確的是

（）。

A.沖減當期的管理費用

B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積

C.不作賬務處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額

【答案】A

42、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要

求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。

A.政府補助收入一非限定性收入

B.政府補助收入一限定性收入

C.捐贈收入一限定性收入

D.捐贈收入一非限定性收入

【答案】B

43、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務重組計

劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工

進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因

該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

44、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金

融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25%股權，能夠對乙公司施加重大影響。其中，所

發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證

券承銷機構支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值

為600萬元，公允價值為620萬元。當日。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為

42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權投資的入賬

價值為()萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

45、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的

是()。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產(chǎn)品質量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款

【答案】C

46、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項

不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機

床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018

年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預

計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考

慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債40萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備40萬元

【答案】A

47、A公司所得稅稅率為25%,為開發(fā)新技術當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其

中資本化部分為1000萬元。2X19年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使

用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技

術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，

在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形

資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，

2X19年年底A公司有關該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是

（）=

A.賬面價值為950萬元

B.計稅基礎為1425萬元

C.可抵扣暫時性差異為475萬元

D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【答案】D

48、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資

全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資

的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，

可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他

因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200

【答案】D

49、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取

得乙公司25%股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10

元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允

價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲

公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期

股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

50、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯

B.處置子公司

C.發(fā)生重大訴訟

D.董事會通過利潤分配方案

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。

A.企業(yè)外購辦公樓作為自用

B.確認無形資產(chǎn)的減值損失

C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金

D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票

【答案】BC

2、下列關于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。

A.政府會計由預算會計和財務會計構成

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

C.預算會計和財務會計均實行收付實現(xiàn)制

D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會

計和財務會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務或事項分別進行會計核算

【答案】CD

3、對于附有質量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質保作為單項

履約義務進行會計處理的有（）o

A.客戶可選擇單獨購買質保

B.法律要求企業(yè)提供質保

C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務

D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務

【答案】AD

4、關于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。

A.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應當在合并報表中單獨設置“外幣

報表折算差額”項目列示

B.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應當全額列示在合并報表“其他綜

合收益”項目中

C.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應當列示在

合并報表“其他綜合收益”項目中

D.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應當列

示在合并報表“少數(shù)股東權益”項目中

【答案】CD

5、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13虬2018年

10月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間

全體員工超額完成第三季度生產(chǎn)任務進行獎勵，每名員工獎勵一件產(chǎn)品，該車

間員工總數(shù)為300人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人270人，發(fā)放給

員工的本公司產(chǎn)品市場售價為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，

300件產(chǎn)品發(fā)放完畢。下列說法中正確的有（）。

A.計提時確認生產(chǎn)成本61.02萬元

B.計提時確認管理費用6.78萬元

C.計提時確認應付職工薪酬67.8萬元

D.計提時確認主營業(yè)務收入60萬元

【答案】AC

6、下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化

D.研究階段的支出，應全部予以費用化

【答案】ABCD

7、2X17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000

萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在

該土地上以出包方式建造辦公樓。2X18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并

達到預定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權攤銷）。

預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為

零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定

計提折舊

B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

C.2X18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元

D.2X19年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元

【答案】BD

8、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。

A.總額法下與資產(chǎn)相關的政府補助，如果對應的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值

損失，遞延收益的攤銷仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益

C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質計入其他收益或沖

減相關成本費用

D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收

金額計量

【答案】ABC

9、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權份額，該子公司的記賬本位幣為

歐元。甲公司編制合并財務報表時將該子公司報表折算為人民幣。已知期初折

算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元=8.1元人民幣，甲公

司采用平均匯率對利潤表項目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民

幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利

潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，假設該外幣報表折算后資產(chǎn)總額比負

債和所有者權益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的

有（）。

A.報表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元

B.報表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元

C.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為20萬元人民幣

D.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為12萬元人民幣

【答案】ABD

10、下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其

記賬本位幣余額進行調整的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應付債券

C.長期借款

D.應收賬款

【答案】BCD

11、以下有關政府會計要素相關說法正確的有（）。

A.政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素

B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余

C.財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用

D.預算結余，是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出后的資金余

額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

12、下列各項中，屬于會計估計的有（）。

A.固定資產(chǎn)預計使用壽命的確定

B.無形資產(chǎn)預計殘值的確定

C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量

D.收入確認時合同履約進度的確定

【答案】ABD

13、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算

【答案】BD

14、下列關于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。

A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實可行的，應采用追溯調整法處理

B.非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應采用追溯重溯法處理

C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應采用未來適用法處理

D.會計估計變更，影響金額較大的，應采用追溯調整法處理

【答案】AB

15、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將對子公司的股權投資由權益法轉為成本法

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件

資本化

【答案】ACD

16、下列關于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。

A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當至少每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益

C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。

D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應轉銷并終止確認

【答案】ABCD

17、下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用

B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常維修費

D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值

【答案】BD

18、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的租金收入

B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結轉與該項投資性房地產(chǎn)相關的其他綜合收益

【答案】AC

19、下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本

確鑿證據(jù)的有（）。

A.外來原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預算資料

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

【答案】ABD

20、下列各項關于企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有

（）O

A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露

B.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告

年的應納額

D.調整事項涉及現(xiàn)金收支的，應調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目的金

額

【答案】ABC

大題（共10題）

一、某企業(yè)為上市公司，2X17年財務報表于2X18年3月23日對外報出，企

業(yè)所得稅匯算清繳在2義18年4月10日。該企業(yè)2X18年日后期間對2X17年

財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2X17年年末，該企業(yè)的一批存貨已

經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不

可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)

對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的

一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)

2X17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所

得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要

求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。

【答案】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可

變現(xiàn)凈值=（51-1）X50=2500（萬元），成本為2400萬元（50X48）,成本小

于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47T）

X150=6900（萬元），成本為7200萬元（150X48）,成本大于可變現(xiàn)凈值，

應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元

（300X25%）o更正分錄：借：以前年度損益調整

100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得

稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調整

25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計

提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅

基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷

120貸：以前年度損益調整120借：以前年度

損益調整30

二、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

并按月計算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務（假設不考慮

增值稅及相關稅費）：（1）12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價為

200歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬

港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1

港元=0.85元人民幣，款項以銀行存款支付。（3）12月10H,從銀行借入短

期外幣借款1800萬歐元，款項存入銀行，當日的即期匯率為1歐元=8.30元人

民幣。（4）12月12H,從國外進口原材料一批，價款共計2200萬歐元，款

項用外幣存款支付，當日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18

日，賒購原材料一批，價款共計1600萬歐元，款項尚未支付，當日的即期匯率

為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款

1000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償

還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當日的即期匯率為1歐元

=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價變動12月7日購入的乙公司

股票市價上升至3500萬港元，當日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：

根據(jù)資料（1）至（8）,編制甲公司與外幣業(yè)務相關的會計分錄。

【答案】①借：應收賬款一一歐元16600（2000X8.30）貸：

主營業(yè)務收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)一

一成本2550（3000X0.85）貸：銀行存款一一港元

2550③借：銀行存款一一歐元14940（1800X8.30）貸：短期

借款一一歐元14940④借：原材料

18260（2200X8.30）貸：銀行存款—歐元

18260⑤借：原材料13360

三、2X22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃

協(xié)議。有關資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬

元；在第5年年末，甲公司有權選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權選擇以

100萬元價格優(yōu)惠購買該樓層，該價格遠低于當時的市場價格。租金于每年年

末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人

員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，

其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限

為5年、與使用權資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司

在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購買選擇權，而不會行使

續(xù)租選擇權。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權資產(chǎn)計提折舊，折

舊方法為直線法，預計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其

他資料：①甲公司于2義22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用

年限為30年。②（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835；

（P/A,5%,10）=7.7217；（P/F,5%,10）=0.6139。③假設不考慮相關

稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。

（2）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權資產(chǎn)，并編制甲公

司在租賃期開始日的相關會計分錄。（3）計算甲公司在2X22年末應確認的融

資費用和對使用權資產(chǎn)應計提的折舊額，并編制甲公司在2X22年末的會計分

錄。（4）計算甲公司在2X23年末應確認的融資費用，并編制相關會計分錄。

【答案】

四、甲公司2x19年度財務報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至

2x20年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲

公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工

程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司，300萬元的價款已

收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下

降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行

類似合同的經(jīng)驗，甲公司預計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為

50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概率為20虬2x20年3

月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙

公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合

同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務車，商務車的控制權已于當

日轉移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙

公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計

437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年

3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務人丁公司破產(chǎn)清算

組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權債務就此結清。

2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余

額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值

稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2x19年12月

31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額。并編制會計分錄。（2）編制甲公

司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。（3）分別編制甲公司

2x20年3月1日向丙公司銷售商務車時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計分

錄。（4）判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結清

債權債務關系是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認的收入金額

={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（萬元）。借：銀行存款300?貸:主營業(yè)務

收入276????預計負債24（2）借：預計負債?24?貸：銀行存款?24（3）借：長期應

收款?437?貸：主營業(yè)務收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務成本

300?貸：庫存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還

的貨款并結清債權債務關系屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。

五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加

工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值

稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,適用的消費稅稅率為10%,甲企

業(yè)對存貨按實際成本法進行核算，有關該業(yè)務的資料如下：（1）2021年11月

3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6

日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增

值稅和消費稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12

月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行

業(yè)適用增值稅稅率9%）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)

收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10

萬件，N產(chǎn)品合同價格為15元/件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的

預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20

萬元，預計銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需

的銷售稅金及費用為2萬元。（假設不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬

元表示）要求：（1）計算甲企業(yè)收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲

企業(yè)業(yè)務（1）?（4）中委托加工業(yè)務相關會計分錄。（3）計算甲企業(yè)2021

年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。

【答案】

六、A公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定：各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前

扣除；各年實現(xiàn)稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發(fā)生的有關交易或事項

如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計使用年

限為10年，按照稅法規(guī)定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計

提折舊，凈殘值為零。（2）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額

600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2021年計提壞賬準備400萬

元；應收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準備2021年年末余額1000萬

元（600+400）o（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額

2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2021年轉回存貨跌價準備400

萬元，2021年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000

萬元，存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元（2000—400+100）。要求：

根據(jù)上述資料，①說明2021年產(chǎn)生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉回可抵

扣暫時性差異、應納稅暫時性差異或轉回應納稅暫時性差異，并計算相應的金

額；②計算應確認或轉回遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其

理由；④計算納稅調整的金額；⑤計算遞延所得稅費用。

【答案】事項（1）固定資產(chǎn)：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值=1000—

1000/10=900（萬元）；計稅基礎=1000—1000/20=950（萬元）；可抵扣暫

時性差異50萬元。②確認遞延所得稅資產(chǎn)=5OX25%=1

2.5（萬元）③理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，屬于可抵扣暫時性

差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調整=會計折舊100—稅法折舊50=50

（萬元）⑤確認遞延所得稅費用=-1

2.5（萬元）事項（2）應收賬款：①產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元②確認遞

延所得稅資產(chǎn)=400X25%=100（萬元）③理由：該應收賬款的賬面價值小于計

稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調整增加

金額為400萬元⑤遞延所得稅費用=-400X25%=-100（萬元）事項（3）存

貨：

七、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：本題不考慮增值稅等相關

稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬

元從非關聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權股份，并于當日取得對乙公司的控制

權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬

元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙

公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲

公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策

和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。

要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。

（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表應確認的商譽，并編制

與購買日合并資產(chǎn)負債表相關的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10

日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資

料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯(lián)

方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，

但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬

元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。要求：

（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分

錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司

2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。

【答案】（1）取得乙公司股權的分錄：借：長期股權投資12000貸:

銀行存款12000（2）產(chǎn)生的合并商譽=12000-（16000X60%）=2400

（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤

1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數(shù)股東權益（16000X4096）

6400（3）宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應收股利180貸：投資收益

180

八、A公司2019年至2020年投資業(yè)務如下：資料一：2019年1月2

日，A公司以一項投資性房地產(chǎn)作為對價從非關聯(lián)方購入B公司股權，取得B

公司60%的股權并取得控制權，投資性房地產(chǎn)的公允價值為6300萬元，賬面價

值為5000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動3000萬元），該項房地

產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時確認了其他綜合收益1000萬元。B公司

可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。A

公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當日起A公司主導B公司財務

和經(jīng)營政策。資料二：2019年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司確認其

他綜合收益（增加）200萬元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外

的其他所有者權益變動（增加）為100萬元。假定B公司一直