農(nóng)村合作金融機構財務內(nèi)審工作有待加強

農(nóng)村合作金融機構財務內(nèi)審工作有待加強癥結所在審計理念仍顯落后一是審計目標落后。從目前農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計的實踐看，重心仍是合規(guī)性審計，尤其對財務活動的監(jiān)督檢查，對公司（法人）治理、內(nèi)部控制和風險管理尚無過多涉及。內(nèi)部審計多局限于傳統(tǒng)審計業(yè)務，顯示出在審計理念方面的落后。二是審計的觀念落后，一些農(nóng)村合作金融機構的管理層認為審計部門不能直接為銀行創(chuàng)造利潤，只是花錢部門。在目前的體制下，經(jīng)營層更關心的是機構經(jīng)營狀況和指標完成情況，而對發(fā)現(xiàn)的風險隱患難以有效地進行糾正。組織體系尚不合理從我國農(nóng)村合作金融機構的實際情況看，按現(xiàn)行內(nèi)部審計管理體制，內(nèi)部審計服務對象定位二元化，即內(nèi)部審計部門既向本行行長（主任）負責，又向上級負責。這既弱化對內(nèi)部審計工作的管理，也弱化了內(nèi)部審計工作的地位。在報告路線方面，即便是已規(guī)范“三會”的農(nóng)村合作金融機構，內(nèi)部審計也多是作為經(jīng)營管理體系的一部分，對經(jīng)營管理層負責；由于行長（主任）自身作為內(nèi)部審計服務對象和監(jiān)督對象的統(tǒng)一體，強化內(nèi)部審計工作即意味著強化對自身的監(jiān)督，監(jiān)督結果還要如實上報，這樣行長（主任）對內(nèi)部審計工作的管理就將出現(xiàn)進退兩難的境地。在這種情況下，有關管理者往往更注重業(yè)績，而忽視內(nèi)部審計在風險管理中的作用，審計也只能根據(jù)管理者的好惡來取舍，使內(nèi)部審計機制形成軟約束，難以真正體現(xiàn)審計監(jiān)督的獨立性特征。此外，一些農(nóng)村合作金融機構在實際工作中往往限制內(nèi)部審計的權限，審計部門不能參加相關的經(jīng)營管理會議，相應的會計資料也不送審計部門，使無權對審計出的問題進行處理處罰等，使內(nèi)部審計的作用大打折扣。從內(nèi)部審計的體系看，目前大多數(shù)合作金融機構尚未建立垂直、獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向行長（主任）或分管副行長（副主任）報告工作，對分管領導負責，在審計目標、審計計劃、具體審計活動及審計后的監(jiān)督等方面都缺乏獨立性和權威性。人力資源有待加強隨著農(nóng)村金融體制改革步伐不斷加快，市場競爭日趨激烈，農(nóng)村合作金融機構對金融產(chǎn)品的創(chuàng)新需求更趨旺盛，但隨之而來是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新加劇了各類風險的復雜化，內(nèi)部審計人員需具備足夠的專業(yè)技能跟蹤、把握最新的業(yè)務知識，從而提供積極有效的確認和咨詢等增值服務。從農(nóng)村合作金融機構的實際情況看，內(nèi)部審計人員的素質普遍不高，有些機構由于對內(nèi)部審計重視不夠，存在內(nèi)部審計人員配備不足，甚至“老弱病”現(xiàn)象，農(nóng)村合作金融機構內(nèi)審所承擔的職責與快速發(fā)展的業(yè)務需求間的矛盾越來越大。由于人力資源不足，內(nèi)審力量有限，很多業(yè)務處于內(nèi)部審計的“盲點”。審計效果不甚理想多數(shù)農(nóng)村合作金融機構將內(nèi)部審計的職能固化為“再監(jiān)督”，其職能就是“查錯防弊，堵塞漏洞”，內(nèi)部審計人員的工作就是針對具體的審計項目不斷進行現(xiàn)場檢查，提出整改建議或處理結論，整改、批評性的建議供決策層參考的較少，易使審計雙方關系緊張，惡化審計環(huán)境，使“再監(jiān)督”中發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決。同時，內(nèi)部審計人員的升遷、工資晉級、福利待遇甚至子女就業(yè)等都由所在行決定，這種行政上、經(jīng)濟上的從屬關系決定了審計主要對本級負責的必然性。更為嚴重的是，有些農(nóng)村合作金融機構甚至混淆審計與紀檢、監(jiān)察部門的職能，將內(nèi)部審計職責歸屬于紀檢部門、監(jiān)察部門，出現(xiàn)內(nèi)部審計職能的嚴重錯位。解決途徑樹立特色審計服務理念農(nóng)村合作金融機構企業(yè)文化是農(nóng)村合作金融機構所追求的價值理念，是其核心價值觀。農(nóng)村合作金融機構的各種政策、決策和措施都將潛移默化地受到這種價值理念的束縛和影響。農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計只有融入農(nóng)村合作金融機構的企業(yè)文化中，成為農(nóng)村合作金融機構公司（法人）治理的一部分，站在農(nóng)村合作金融機構的立場上，從機構長遠利益出發(fā)，為機構價值增值服務，才能突顯出內(nèi)部審計不可替代的特色優(yōu)勢。理順內(nèi)部審計管理體制《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》第七條規(guī)定：銀行業(yè)金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體系。沒有設立董事會的，由高級管理層負責履行有關職責。銀行業(yè)監(jiān)管當局已經(jīng)提出了股份制銀行設置審計委員會的建議和要求，對農(nóng)村合作金融機構完善公司治理有重要意義。按照這一思路和要求審計委員會制定審計章程，章程要明確審計委員會的職責，并賦予審計委員會足夠的權威性、獨立性，以保障其為董事會或權力機構實現(xiàn)經(jīng)營目標提供有效服務。審計的垂直管理可從根本上解決各級機構集經(jīng)營與監(jiān)督于一身的矛盾，充分利用審計資源，解決審計重心和風險重心不匹配，經(jīng)營風險上移的問題，提高審計效率，保障審計的獨立性和客觀性。為保證內(nèi)部審計人員的獨立性，應建立業(yè)務輪換和回避制度，同時內(nèi)審人員的報酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤，不能參與控制和其他管理程序的設計等。這樣，才能鞏固內(nèi)部審計的地位，真正發(fā)揮應有作用。促進內(nèi)部審計創(chuàng)新《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》第二十九條規(guī)定，內(nèi)部審計部門應加強科技手段和信息技術在審計工作中的運用，建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系及內(nèi)部審計操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。一方面，農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計部門應加強與科技部門合作，按審計程序和方法的需要開發(fā)專門的審計技術方法軟件包，為實施現(xiàn)場審計提供輔助工具。同時，建立行政管理系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、業(yè)績考核系統(tǒng)等對審計資源進行管理。另一方面，建立和形成內(nèi)部控制的評價方法體系、經(jīng)營風險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、計算機審計技術方法、審計風險控制技術等一整套經(jīng)營審計技術，運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)模型進行問題、疑點、異常情況查找和動態(tài)趨勢分析，對審計對象經(jīng)營全過程進行持續(xù)不間斷地檢測，做出判斷和評價，及時向管理層預警和參謀，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合。建立高素質內(nèi)部審計隊伍一是建立審計人員的準入和退出機制。按照一定的條件選聘內(nèi)部審計人員，進一步規(guī)范審計人員的選聘程序，統(tǒng)一審計人員的選任標準，從學歷、任職資格等方面提高職業(yè)準入“門檻”。要確保準入的人員從一開始就具有良好的條件、較高素質；確保不合格人員進不了審計部門，當不了審計員，建立退出機制，將達不到有關標準的人員逐步淘汰出內(nèi)部審計隊伍，促使審計人員不斷進取，在審計隊伍內(nèi)部形成良性的競爭機制。二是培養(yǎng)和強化審計人員的職業(yè)意識。要增強審計人員的政治意識、大局意識；增強獨立意識，提高抗御外界不良影響和干擾的能力；增強公正意識，堅持以事實為根據(jù)，以法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度為準繩，嚴格遵守公開、公平、公正的原則。三是建立審計人員培訓體系，提高其職業(yè)技能。農(nóng)村合作金融機構要形成一套行之有效的培訓機制，不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平，使其對相關專業(yè)知識有廣泛涉獵和深刻理解；同時不斷增強審計人員的審計實踐經(jīng)驗和技能，提高駕馭審計活動的能力。要加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)保障，從制度上確