財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作模板

財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解步驟、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作要求企業(yè)和其它組織會(huì)計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)成立步驟及相關(guān)材料準(zhǔn)備備忘表、通常納稅人增值稅帳務(wù)處理大全財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解步驟每個(gè)財(cái)務(wù)人員全部應(yīng)該了解此步驟，更應(yīng)該了解相關(guān)財(cái)務(wù)軟件，現(xiàn)在稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道怎樣使用軟件和怎樣設(shè)置，只要憑證制作正確，其它一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-多種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)步驟是很有必需。一、大致步驟：1、依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、依據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。3、依據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、依據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、依據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，依據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。假如企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，能夠不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中數(shù)額是直接將科目匯總表數(shù)額抄過去。企業(yè)能夠依據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是30天編制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也能夠一天一編。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做第一件事就是依據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)人簽字后你在做），然后月末或定時(shí)編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐?jīng)過科目匯總表試算平衡，確保統(tǒng)計(jì)記算不犯錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就依據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用攤銷等，若是新企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)在第30天全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用.計(jì)提折舊分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是依據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表以后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目標(biāo)總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其它業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其它業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅即使和利潤相關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，關(guān)鍵是看調(diào)整后應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核實(shí)方法，采取應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等，采取納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等）。4、最終依據(jù)總賬資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）全部者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目標(biāo)余額（是指總賬科目上最終一天上面所登記數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)總賬或科目匯總表損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）發(fā)生額（發(fā)生額是指本月發(fā)生額）編制利潤表。（相關(guān)主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該依據(jù)每30天在國稅所抄稅數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體數(shù)字）5、其它就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每個(gè)月月初依據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)整表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出發(fā)票當(dāng)月入賬。每個(gè)月分析往來賬齡和金額，包含：應(yīng)收，應(yīng)付，其它應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包含四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是依據(jù)稅務(wù)部門要求而進(jìn)行編制，不一樣地域不一樣省要求不一樣。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采取表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表有東西，只要你賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這么不輕易錯(cuò)，利潤表本年利潤要和資產(chǎn)表相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（1月1日以后注冊(cè)企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其它稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職員教育費(fèi)1.5%，（稅法要求：建立工會(huì)組織企業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，按每個(gè)月全部職職員資總額2%向工會(huì)繳撥經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，其提取職職員會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更無須計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每個(gè)月計(jì)提。7、現(xiàn)金通常從“基礎(chǔ)存款戶”中提取，通常要求結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可.8、差旅費(fèi)開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日志賬保留25年多個(gè)很有用分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其它應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其它應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職員教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職員教育費(fèi)貸：其它應(yīng)付款——職員教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付職員薪酬貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其它應(yīng)付款其它應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：營業(yè)稅金及附加/其它業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)工作。1、職員出差分借支和不可借支，若需要借支就必需填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批署名，交由財(cái)務(wù)審核，確定無誤后，由出納發(fā)款。2、職員出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證實(shí)單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證實(shí)人署名，然后給總經(jīng)理署名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給報(bào)銷。五、職員工資發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面真?zhèn)?。若收到假幣給予沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".4、每日做好日?，F(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，預(yù)防現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金和等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、通常不辦理大面額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、職員外出借款不管金額多少，全部須總經(jīng)理簽字，同意并用借支單借款。若無同意借款，引發(fā)糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日志賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，方便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解企業(yè)資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好多種空白支票，不得隨意亂放。4、企業(yè)賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C報(bào)銷審核1、在支付證實(shí)單上經(jīng)辦人是否簽字，證實(shí)人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證實(shí)單后原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否和收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（標(biāo)準(zhǔn)上除印有財(cái)政監(jiān)制章財(cái)政票據(jù)外，其它收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。4、支付證實(shí)單上填寫項(xiàng)目是否超出3項(xiàng)。若超出，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證實(shí)單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明一、本表反應(yīng)企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表要求各個(gè)項(xiàng)目標(biāo)名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目標(biāo)名稱和數(shù)字根據(jù)本年度要求進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目標(biāo)期末余額累計(jì)填列。2.“短期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)購入多種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超出十二個(gè)月有價(jià)證券和不超出十二個(gè)月其它投資。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“短期投資”科目標(biāo)期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)收到未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目標(biāo)期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)不包含在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反應(yīng)。4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取多種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目標(biāo)期末借方余額累計(jì)填列。5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取還未轉(zhuǎn)銷壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目標(biāo)期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)付給供給單位款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)付帳款”科目標(biāo)期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，也應(yīng)包含在本項(xiàng)目內(nèi)。7.“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)對(duì)其它單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)收款”科目標(biāo)期末余額填列。8.“存貨”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項(xiàng)存貨實(shí)際成本，包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目標(biāo)期末借貸方余額相抵后差額填列。9.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷費(fèi)用。企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個(gè)月以上其它待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反應(yīng)，不包含在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待攤費(fèi)用”科目標(biāo)期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目標(biāo)企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)。10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)覺尚待同意轉(zhuǎn)銷或作其它處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目標(biāo)期末余額填列。企業(yè)待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反應(yīng)。11.“其它流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外其它流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際成本，應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。12.“長久投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)不準(zhǔn)備在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)投資。長久投資中，將于十二個(gè)月內(nèi)到期債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“十二個(gè)月內(nèi)到期長久債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反應(yīng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久投資”科目標(biāo)期末余額扣除十二個(gè)月內(nèi)到期長久債券投資后數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)多種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)還未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包含在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反應(yīng)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目標(biāo)期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但還未清理完成固定資產(chǎn)凈值，和固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額差額，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目標(biāo)期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。15.“在建工程”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程實(shí)際支出和還未使用工程物資實(shí)際成本，包含交付安裝設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完成但還未交付使用建筑安裝工程成本、還未使用工程物資實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“在建工程”科目標(biāo)期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目標(biāo)期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個(gè)月以上其它待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目標(biāo)期末余額填列。18.“其它長久資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上資產(chǎn)以外其它長久資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。19.“短期借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)借入還未歸還十二個(gè)月期以下借款。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“短期借款”科目標(biāo)期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌還未到期付款應(yīng)付票據(jù)，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目標(biāo)期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)購置原材料或接收勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各相關(guān)明細(xì)科目標(biāo)期末貸方余額累計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)收購置單位貨款。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)收帳款”科目標(biāo)期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額，也應(yīng)包含在本項(xiàng)目內(nèi)。23.“其它應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)全部應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入確保金等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列。24.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付職職員資，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取福利費(fèi)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目標(biāo)期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。26.“未交稅金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交多種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)交稅金”科目標(biāo)期末余額填列。27.“未付利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其它單位和個(gè)人利潤（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付利潤”科目標(biāo)期末余額填列。28.“其它未交款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交除稅金、應(yīng)付利潤以外多種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)交款”科目標(biāo)期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)全部已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而還未支付各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目標(biāo)期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)，不包含在本項(xiàng)目內(nèi)。30.“待扣稅金”項(xiàng)目，反應(yīng)交納增值稅企業(yè)根據(jù)要求留待以后月份從應(yīng)交增值稅中繼續(xù)扣抵稅金。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待扣稅金”科目標(biāo)期末余額填列。31.“其它流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上流動(dòng)負(fù)債以外其它流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。32.“長久借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)借入還未歸還十二個(gè)月期以上借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久借款”科目標(biāo)期末余額填列。33.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)發(fā)行還未償還多種長久債券本息。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付債券”科目標(biāo)期末余額填列。34.“長久應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末除長久借款和應(yīng)付債券以外其它多種長久應(yīng)付款。如在采取賠償貿(mào)易方法下引進(jìn)國外設(shè)備，還未歸還外商設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方法下，企業(yè)應(yīng)付未付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列。35.“其它長久負(fù)債”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上長久負(fù)債項(xiàng)目以外其它長久負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。上述長久負(fù)債各項(xiàng)目中將于十二個(gè)月內(nèi)到期長久負(fù)債，應(yīng)在本表“十二個(gè)月內(nèi)到期長久負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反應(yīng)。上述長久負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目期末余額扣除將于十二個(gè)月內(nèi)到期償還數(shù)后余額填列。36.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際收到資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“實(shí)收資本”科目標(biāo)期末余額填列。37.“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)資本公積和盈余公積期末余額。應(yīng)分別依據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目標(biāo)期末余額填列。38.“未分配利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)還未分配利潤。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目標(biāo)余額計(jì)算填列。未填補(bǔ)虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)反應(yīng)。編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+她貨幣資金；2、應(yīng)收帳款凈額＝應(yīng)收帳款－壞帳準(zhǔn)備；3、存貨＝庫存商品+關(guān)鍵原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等；4、流動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其它應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用等5、固定資產(chǎn)凈值＝原值-累計(jì)折舊6固定資產(chǎn)累計(jì)＝固定資產(chǎn)凈值+在建工程7、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)+長久待攤費(fèi)用+其它長久資產(chǎn)8、資產(chǎn)總計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn)+長久投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)累計(jì)9、應(yīng)交稅金＝應(yīng)交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船稅等10、流動(dòng)負(fù)債＝短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)交稅金+予提費(fèi)用11、負(fù)債累計(jì)＝流動(dòng)負(fù)債+長久負(fù)債12、全部者權(quán)益＝實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤13負(fù)債和全部者權(quán)益累計(jì)＝負(fù)債累計(jì)+全部者權(quán)益累計(jì)一、本表反應(yīng)企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表要求各個(gè)項(xiàng)目標(biāo)名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目標(biāo)名稱和數(shù)字根據(jù)本年度要求進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目標(biāo)期末余額累計(jì)填列。2.“短期投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)購入多種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超出十二個(gè)月有價(jià)證券和不超出十二個(gè)月其它投資。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“短期投資”科目標(biāo)期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)收到未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目標(biāo)期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)不包含在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反應(yīng)。4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取多種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目標(biāo)期末借方余額累計(jì)填列。5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取還未轉(zhuǎn)銷壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目標(biāo)期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)付給供給單位款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)付帳款”科目標(biāo)期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，也應(yīng)包含在本項(xiàng)目內(nèi)。7.“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)對(duì)其它單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)收款”科目標(biāo)期末余額填列。8.“存貨”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項(xiàng)存貨實(shí)際成本，包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目標(biāo)期末借貸方余額相抵后差額填列。9.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷費(fèi)用。企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個(gè)月以上其它待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反應(yīng)，不包含在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待攤費(fèi)用”科目標(biāo)期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目標(biāo)企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)。10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)覺尚待同意轉(zhuǎn)銷或作其它處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目標(biāo)期末余額填列。企業(yè)待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反應(yīng)。11.“其它流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外其它流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際成本，應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。12.“長久投資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)不準(zhǔn)備在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)投資。長久投資中，將于十二個(gè)月內(nèi)到期債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“十二個(gè)月內(nèi)到期長久債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反應(yīng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久投資”科目標(biāo)期末余額扣除十二個(gè)月內(nèi)到期長久債券投資后數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)多種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)還未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包含在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反應(yīng)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目標(biāo)期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但還未清理完成固定資產(chǎn)凈值，和固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額差額，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目標(biāo)期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。15.“在建工程”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程實(shí)際支出和還未使用工程物資實(shí)際成本，包含交付安裝設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完成但還未交付使用建筑安裝工程成本、還未使用工程物資實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“在建工程”科目標(biāo)期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目標(biāo)期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個(gè)月以上其它待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目標(biāo)期末余額填列。18.“其它長久資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上資產(chǎn)以外其它長久資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。19.“短期借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)借入還未歸還十二個(gè)月期以下借款。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“短期借款”科目標(biāo)期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌還未到期付款應(yīng)付票據(jù)，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目標(biāo)期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)購置原材料或接收勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各相關(guān)明細(xì)科目標(biāo)期末貸方余額累計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)預(yù)收購置單位貨款。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)收帳款”科目標(biāo)期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額，也應(yīng)包含在本項(xiàng)目內(nèi)。23.“其它應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)全部應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入確保金等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列。24.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付職職員資，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取福利費(fèi)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目標(biāo)期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。26.“未交稅金”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交多種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)交稅金”科目標(biāo)期末余額填列。27.“未付利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其它單位和個(gè)人利潤（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付利潤”科目標(biāo)期末余額填列。28.“其它未交款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交除稅金、應(yīng)付利潤以外多種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)交款”科目標(biāo)期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)全部已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而還未支付各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目標(biāo)期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反應(yīng)，不包含在本項(xiàng)目內(nèi)。30.“待扣稅金”項(xiàng)目，反應(yīng)交納增值稅企業(yè)根據(jù)要求留待以后月份從應(yīng)交增值稅中繼續(xù)扣抵稅金。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“待扣稅金”科目標(biāo)期末余額填列。31.“其它流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上流動(dòng)負(fù)債以外其它流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。32.“長久借款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)借入還未歸還十二個(gè)月期以上借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久借款”科目標(biāo)期末余額填列。33.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)發(fā)行還未償還多種長久債券本息。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付債券”科目標(biāo)期末余額填列。34.“長久應(yīng)付款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)期末除長久借款和應(yīng)付債券以外其它多種長久應(yīng)付款。如在采取賠償貿(mào)易方法下引進(jìn)國外設(shè)備，還未歸還外商設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方法下，企業(yè)應(yīng)付未付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“長久應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列。35.“其它長久負(fù)債”項(xiàng)目，反應(yīng)除以上長久負(fù)債項(xiàng)目以外其它長久負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。上述長久負(fù)債各項(xiàng)目中將于十二個(gè)月內(nèi)到期長久負(fù)債，應(yīng)在本表“十二個(gè)月內(nèi)到期長久負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反應(yīng)。上述長久負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目期末余額扣除將于十二個(gè)月內(nèi)到期償還數(shù)后余額填列。36.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際收到資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“實(shí)收資本”科目標(biāo)期末余額填列。37.“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)資本公積和盈余公積期末余額。應(yīng)分別依據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目標(biāo)期末余額填列。38.“未分配利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)還未分配利潤。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目標(biāo)余額計(jì)算填列。未填補(bǔ)虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)反應(yīng)會(huì)計(jì)月末結(jié)賬工作要求1．什么是結(jié)賬?結(jié)賬通常程序是什么?

結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并統(tǒng)計(jì)本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬簿。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求結(jié)賬程序及方法是：

(1)結(jié)賬前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)該結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額，整年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)該通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，全部總賬賬戶全部應(yīng)該結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

2．結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？

(1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入相關(guān)賬簿。

(2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要立即索要，該償還立即償還。

(3)已經(jīng)生產(chǎn)完成產(chǎn)品、半成品立即結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。

(4)經(jīng)過財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)覺財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧，應(yīng)立即根據(jù)要求轉(zhuǎn)賬。

(5)依據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)該歸屬于本期收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì)算、入賬。

(6)將多種收入、成本、費(fèi)用、銷售、營業(yè)外收入、支出等相關(guān)計(jì)算成本和財(cái)務(wù)結(jié)果各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)賬戶。

3．結(jié)賬時(shí)怎樣依據(jù)不一樣賬戶統(tǒng)計(jì)分別采取不一樣方法？

(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，全部要隨時(shí)結(jié)出余額，每個(gè)月最終一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

(2)現(xiàn)金、銀行存款日志賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每個(gè)月結(jié)賬時(shí)，要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額一些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每個(gè)月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月累計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額，并在整年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年底止賬時(shí)，為了反應(yīng)整年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益增減變動(dòng)全貌，便于查對(duì)賬目，要將全部總賬賬戶結(jié)計(jì)整年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在累計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采取棋盤式總賬和科目匯總表替換總賬單位，年底止賬，應(yīng)該匯編一張整年累計(jì)科目匯總表和棋盤式總賬。

(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額一些賬戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@筆統(tǒng)計(jì)金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行統(tǒng)計(jì)下通欄劃一單紅線，表示和下月發(fā)生額分開就能夠了，不需另結(jié)出“本月累計(jì)”數(shù)。

4．結(jié)賬時(shí)怎樣劃線？

結(jié)賬劃線目標(biāo)，是為了突出本月累計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期和下期統(tǒng)計(jì)顯著分開。依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中金額部分劃線。

5．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫？

通常說來,每個(gè)月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶月末余額寫在本月最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和其它需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額賬戶，如多種成本、費(fèi)用、收入明細(xì)賬等，每個(gè)月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額和本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月累計(jì)”字樣。這么做，賬戶統(tǒng)計(jì)中月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶統(tǒng)計(jì)稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額一些明細(xì)賬戶，每個(gè)月結(jié)賬時(shí)，“本月累計(jì)”行已經(jīng)有余額，“本年累計(jì)”行就無須再寫余額了。

6．結(jié)賬時(shí)能否用紅字？

賬簿統(tǒng)計(jì)中使用紅字，含有特定涵義，它表示藍(lán)字金額降低或負(fù)數(shù)余額。所以，結(jié)賬時(shí)，假如出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，能夠用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。

7．怎樣把有余額賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？

對(duì)于怎樣把有余額賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范方法：

(1)將本賬戶年末余額，以相反方向記入最終一筆賬下發(fā)生額內(nèi)。比如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反統(tǒng)計(jì))，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

(2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行下端加計(jì)借、貸各方總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。正確方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也無須將余額再記入本年賬戶借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額賬戶余額變?yōu)榱恪Ｒ驗(yàn)?，既然年末是有余額賬戶，余額就應(yīng)該如實(shí)地在賬戶中加以反應(yīng)，這么更顯得清楚、明了；不然，就混淆了有余額賬戶和無余額賬戶區(qū)分。對(duì)于新會(huì)計(jì)年度建賬問題，通常說來，總賬、日志賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每十二個(gè)月更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，因?yàn)椴牧掀贩N、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，所以，能夠跨年度使用，無須每十二個(gè)月更換一次。多種備查簿也能夠連續(xù)使用。

8．常見賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序通常要求是什么？

賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核實(shí)形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日志賬賬務(wù)處理程序、日志總賬賬務(wù)處理程序。

實(shí)踐證實(shí)，一個(gè)適用、合理賬務(wù)處理程序，通常應(yīng)滿足以下要求：(1)要適合本單位性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

(2)能立即提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作需要。

(3)在確保立即和完整地提供會(huì)計(jì)資料前提下,應(yīng)盡可能地簡化會(huì)計(jì)核實(shí)手續(xù),提升會(huì)計(jì)工作效率,節(jié)省核實(shí)費(fèi)用。

9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？

記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)是，直接依據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基礎(chǔ)一個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其它多種賬務(wù)處理程序，全部是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成。采取記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，方便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置賬簿關(guān)鍵包含特種日志賬(現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬)和分類賬(總分類賬和明細(xì)分類賬)。其中特種日志賬通常采取三欄式；總賬采取三欄式，并根據(jù)各個(gè)總賬科目(一級(jí)科目)開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采取三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理通常程序包含以下七個(gè)基礎(chǔ)步驟，圖5-1所表示(圖中序號(hào)分別和基礎(chǔ)步驟序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同)。

圖5-1記賬憑證賬務(wù)處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽和查對(duì)

各基礎(chǔ)步驟說明：

①依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②依據(jù)審核無誤原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(包含收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)；

③依據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日志賬(包含現(xiàn)金、銀行存款日志賬)；

④依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制相關(guān)明細(xì)分類賬；

⑤依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥月末，將特種日志賬余額和多種明細(xì)賬余額累計(jì)數(shù)，分別和總賬中相關(guān)賬戶余額查對(duì)相符；

⑦月末，依據(jù)經(jīng)查對(duì)無誤總賬和相關(guān)明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

10．什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展，它基礎(chǔ)特點(diǎn)是先定時(shí)將全部記賬憑證根據(jù)種類不一樣分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

采取匯總記賬憑證核實(shí)形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包含匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目標(biāo)借方分別設(shè)置一個(gè)匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)(格式見表5-1)，它按相關(guān)對(duì)應(yīng)貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目標(biāo)貸方分別設(shè)置一個(gè)匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)(格式見表5-2)，它按相關(guān)對(duì)應(yīng)借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外每一貸方科目分別設(shè)置，而按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總一個(gè)匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證基礎(chǔ)格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借憑證，而不能編制一借多貸憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸憑證，而不能編制一貸多借憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置特種日志賬有現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，通常采取三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，通常也采取三欄式；多種明細(xì)賬可依據(jù)實(shí)際情況，采取三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)程序圖5-2所表示。

圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽和查對(duì)

各基礎(chǔ)步驟說明：

①依據(jù)經(jīng)審核原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類)；

②依據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日志賬(現(xiàn)金、銀行存款日志賬)；

③依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬；

④依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；

⑤依據(jù)定時(shí)匯總編制特種日志賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬；

⑥月末，將特種日志賬余額和多種明細(xì)賬余額累計(jì)數(shù)，分別和總賬中對(duì)應(yīng)賬戶余額查對(duì)相符；

⑦月末，依據(jù)經(jīng)查對(duì)無誤總賬和相關(guān)明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

表5-1匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號(hào)至×號(hào)中旬憑證×號(hào)至×號(hào)下旬憑證×號(hào)至×號(hào)全月累計(jì)借方累計(jì)表5-1匯總付款憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號(hào)至×號(hào)中旬憑證×號(hào)至×號(hào)下旬憑證×號(hào)至×號(hào)全月累計(jì)借方累計(jì)表5-1匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號(hào)至×號(hào)中旬憑證×號(hào)至×號(hào)下旬憑證×號(hào)至×號(hào)全月累計(jì)借方貸方累計(jì)11．什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？

科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來。在該種賬務(wù)處理程序下，要先依據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。采取科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置多種賬簿和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)相同。

科目匯總表是一個(gè)表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核實(shí)所使用會(huì)計(jì)科目印成一排，月末(或定時(shí))將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目標(biāo)借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目標(biāo)借方；將各個(gè)科目標(biāo)貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目標(biāo)貸方；最終進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬依據(jù)?？颇繀R總表通常格式如表5-4所表示。

科目匯總表核實(shí)適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。其賬務(wù)處理程序圖5-3所表示。

（企業(yè)名稱）

科目匯總表

年月日到年月日

記賬憑證第××號(hào)至第××號(hào)會(huì)計(jì)科目借方貸方累計(jì)圖5-3科目匯總表賬務(wù)處理程序

各基礎(chǔ)步驟說明：

①依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證；

②依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；

③依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記多種明細(xì)分類賬；

④依據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表；

⑤依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

⑥月終,將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬余額和多種明細(xì)分類賬余額累計(jì)數(shù)分別和對(duì)應(yīng)總分類賬戶余額查對(duì)相符；

⑦月終,依據(jù)總分類賬、多種明細(xì)分類賬相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

12．什么是日志總賬賬務(wù)處理程序？

日志總賬賬務(wù)處理程序關(guān)鍵特點(diǎn)是：設(shè)置日志總賬，全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部必需在日志總賬中進(jìn)行登記。日志總賬既要依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間次序登記，又要將全部科目標(biāo)總分類核實(shí)全部集中到一張賬頁上。所以，它既是日志賬，又是總賬。日志總賬通常格式如表5-5所表示。

日志總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但全部科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，造成賬頁過長，不便于記賬和查閱。所以，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)極少且所用會(huì)計(jì)科目也極少單位。日志總賬賬務(wù)處理程序圖4-4所表示。

表5-5日志總賬年記賬憑證號(hào)數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

各基礎(chǔ)步驟說明:

①依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；

②依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；

③依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記多種明細(xì)賬；

④依據(jù)記賬憑證登記日志總賬；

⑤月終,將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬余額及多種明細(xì)分類賬余額累計(jì)數(shù)和日志總賬對(duì)應(yīng)科目標(biāo)余額查對(duì)相符；

⑥月終,依據(jù)日志總賬和明細(xì)賬相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。13．編制會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)要求是什么？

編制會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)目標(biāo)，是向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供相關(guān)財(cái)務(wù)方面信息資料，確保會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息能立即、正確、完整地反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果。會(huì)計(jì)報(bào)表便于了解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全方面完整，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表立即提供給使用者是信息基礎(chǔ)要求。所以，在中國，編制會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)要求就是便于了解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全方面完整和編報(bào)立即。

14．怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況報(bào)表。比如，公歷每十二個(gè)月12月31日財(cái)務(wù)情況，因?yàn)樗磻?yīng)是某一時(shí)點(diǎn)情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)鍵提供相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)情況方面信息。經(jīng)過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠提供某一日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長久投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；能夠提供其一日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)和清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長久負(fù)債有多少、長久負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；能夠反應(yīng)全部者所擁有權(quán)益，據(jù)以判定資本保值、增值情況和對(duì)負(fù)債保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，能夠表明企業(yè)變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決議。

資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間勾用關(guān)系，根據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和次序把企業(yè)一定日期資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益各項(xiàng)目給予合適排列。它反應(yīng)是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。全部者權(quán)益有多少；全部者權(quán)益中實(shí)收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益分類分項(xiàng)反應(yīng)。也就是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長久負(fù)債等；全部者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)負(fù)債表格式通常有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)情況各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表格式通常有兩種：匯報(bào)式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。匯報(bào)式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和全部者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十全部者權(quán)益”原理排列；二是按“資產(chǎn)一負(fù)債=全部者權(quán)益原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和全部者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目標(biāo)累計(jì)等于負(fù)債和全部者權(quán)益各項(xiàng)目標(biāo)累計(jì)這一等式不變。

在中國，資產(chǎn)負(fù)債表采取賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。

例:大江企業(yè)12月31日相關(guān)科目標(biāo)余額如表5-6所表示。

表5-6科目余額表單位：元

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

現(xiàn)金3000短期借款00

銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)10

其它貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000

應(yīng)收票據(jù)85000其它應(yīng)付款

應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000

壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費(fèi)15000

預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金10

其它應(yīng)收款5000其它應(yīng)交款21000

原材料950000長久借款000

包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000

低值易耗品100000股本5000000

庫存商品280000盈余公積500000

長久股權(quán)投資250000利潤分配286500

固定資產(chǎn)5800000

累計(jì)折舊-1160000

在建工程440000

無形資產(chǎn)250000

長久待攤費(fèi)用50000

累計(jì)9099500累計(jì)9099500

依據(jù)上述所給資料，編制該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表5-7所表示。

表5-7資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：大江企業(yè)12月31日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及全部者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)

貨幣資金1103000流動(dòng)負(fù)債：

短期投資短期借款00

應(yīng)收票據(jù)85000應(yīng)付票據(jù)10

應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000

預(yù)付賬款100000其它應(yīng)付款

其它應(yīng)收款5000應(yīng)付工資3000

應(yīng)收股利應(yīng)付福利費(fèi)15000

存貨1480000未交稅金10

待攤費(fèi)用應(yīng)付利潤

1年內(nèi)到期長久投資其它未交款21000

流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)預(yù)提費(fèi)用

長久股權(quán)投資2500001年內(nèi)到期長久負(fù)債

長久債權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債累計(jì)

固定資產(chǎn)長久負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)5800000長久借款000

減：累計(jì)折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000

固定資產(chǎn)凈值4640000長久負(fù)債累計(jì)

在建工程440000全部者權(quán)益：

固定資產(chǎn)累計(jì)5080000股本5000000

無形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000

無形資產(chǎn)250000其中：公益金

長久待攤費(fèi)用50000未利潤分配286500

無形及遞延資產(chǎn)累計(jì)300000股東權(quán)益累計(jì)5786500

累計(jì)9099500累計(jì)9099500

15．怎樣編制利潤表？

利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果報(bào)表。比如，反應(yīng)1月1日至12月31日經(jīng)營結(jié)果利潤表，因?yàn)樗磻?yīng)是某一期間情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。

利潤表關(guān)鍵提供相關(guān)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果方面信息。經(jīng)過利潤表，能夠反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)其它業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)營業(yè)外收入有多少等等；能夠反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用花費(fèi)情況，即，花費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；能夠反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果，即，凈利潤實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判定資本保值、增值情況。將利潤表中信息和資產(chǎn)負(fù)債表中信息相結(jié)合，還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料，如將賒銷收入凈額和應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本和存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤和資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，能夠表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)盈利能力和水平，

便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判定企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決議。

利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得多種收入和和多種收入相對(duì)應(yīng)費(fèi)用、損失并將收入和費(fèi)用、損失加以對(duì)比結(jié)出當(dāng)期凈利

潤。這一將收入和相關(guān)費(fèi)用、損失進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出凈利潤過程，會(huì)計(jì)上稱為配比。其目標(biāo)是為了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得結(jié)果，和為取得這些結(jié)果所付出代價(jià)，為考評(píng)經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對(duì)比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個(gè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果。配比是一項(xiàng)關(guān)鍵會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在利潤表中得到了充足表現(xiàn)。

通常，利潤表關(guān)鍵反應(yīng)以下幾方面內(nèi)容：（1）組成主營業(yè)務(wù)利潤各項(xiàng)要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）組成營業(yè)利潤各項(xiàng)要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤基礎(chǔ)上，加其它業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。（3）組成利潤總額（或虧損總額）各項(xiàng)要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)助收入、營業(yè)外收支后得出。（4）組成凈利潤（或凈虧損）各項(xiàng)要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益所得稅費(fèi)用后得出。

在利潤表中，企業(yè)通常接各項(xiàng)收入、費(fèi)用和組成利潤各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。也就是說收入按其關(guān)鍵性進(jìn)行列示，關(guān)鍵包含主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)助收入、營業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示關(guān)鍵包含主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤組成份類分項(xiàng)列示。

利潤表通常有表首、正表兩部分。其中表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表主體，反應(yīng)形成經(jīng)營結(jié)果各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過

程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計(jì)算書。

利潤表正表格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期全部收入列在一起然后將全部費(fèi)用列在一起二者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是經(jīng)過對(duì)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成關(guān)鍵步驟列示部分中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

在中國，利潤表采取多步式，每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)’兩欄分別用列?！氨驹聰?shù)’欄反應(yīng)各項(xiàng)目標(biāo)本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)，填列上年整年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。假如上年度利潤表和本年度利潤表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年口徑對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目標(biāo)名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反應(yīng)各項(xiàng)目自年初起至匯報(bào)期末止累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

項(xiàng)目

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）

加：其它業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）

加：投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

補(bǔ)助收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損以“—”號(hào)填列）

減：所得稅

五、凈利潤（虧損以“—”號(hào)填列）

補(bǔ)充資料：

非常項(xiàng)目

1、出售、處理部門或被投資單位所得收益

2、自然災(zāi)難發(fā)生損失

3、會(huì)計(jì)政策變更增加（或降低）利潤總額

4、會(huì)計(jì)估量變更增加（或降低）利潤總額

5、債務(wù)重組損失

6、其它

16．怎樣編制利潤分配表？

利潤分配表，是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤和以前年度未分配利潤分配或虧損填補(bǔ)報(bào)表。利潤分配表包含在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤表附表。

利潤分配表通常有表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤分配表主體具體說明利潤分配表各項(xiàng)內(nèi)

容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。

在中國，利潤分配表“本年實(shí)際”欄，依據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析填列；“上年實(shí)際”欄依據(jù)上年“利潤分配表填列。假如上年度利潤，分配表和本年度利潤分配表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年口徑對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

利潤分配表基礎(chǔ)格式如表5-9所表示。

表5-9利潤分配表

項(xiàng)目

一、凈利潤

加：年初未分配利潤

其它轉(zhuǎn)入

二、可供分配利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職員福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金

提供貯備基金

提供企業(yè)發(fā)展基金

利潤轉(zhuǎn)作投資

補(bǔ)充流動(dòng)資本

三、可供投資者分配利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應(yīng)付一般股股利

轉(zhuǎn)作資本（或股本）一般股股利

四、未分配利潤

編制說明：

1.“凈利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤。如為凈虧損，以“—”號(hào)填列。本項(xiàng)目標(biāo)數(shù)字應(yīng)和“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄“凈利潤”項(xiàng)目一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度和股份制度反應(yīng)內(nèi)容一致。

2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年初未分配利潤，如為未填補(bǔ)虧損，以“—”號(hào)填列。對(duì)于該項(xiàng)目新制度和股份制度反應(yīng)內(nèi)容一致。

3.“其它轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按要求用盈余公積填補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但二者反應(yīng)內(nèi)容一致。

4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)根據(jù)要求提取法定盈余公積和法定公益金。對(duì)于該項(xiàng)目新制度和股份制度反應(yīng)內(nèi)容一致。

5.“提取職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反應(yīng)外商投資企業(yè)按要求提取職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。股份制度中沒有對(duì)此項(xiàng)要求。

6.“提取貯備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反應(yīng)外商投資企業(yè)根據(jù)要求提取貯備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增要求。

7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反應(yīng)中外合作經(jīng)營企業(yè)按要求在合作期間以利潤歸還投資者投資。這是新要求內(nèi)容。

8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東現(xiàn)金股利。

9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)提取任意盈余公積。

10.“應(yīng)付一般股股利”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)分配給一般股股東現(xiàn)金股利。另外，新制度還要求，企業(yè)分配給投資者利潤，也在本項(xiàng)目反應(yīng)。

11.“轉(zhuǎn)作股本一般股股利”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)分配給一般股股東股票股利。另外，新制度中要求，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增資本，也在本項(xiàng)目反應(yīng)。

12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)年末還未分配利潤。如為未填補(bǔ)虧損以“－”號(hào)填列。

企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方法降低注冊(cè)資本而對(duì)應(yīng)降低未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：降低注冊(cè)資本降低未分配利潤”項(xiàng)目反應(yīng)。而對(duì)于國有工業(yè)企業(yè)按要求補(bǔ)充流動(dòng)資本，新制度要求，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反應(yīng)。企業(yè)按要求以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反應(yīng)。

17．怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會(huì)計(jì)制度中新要求企業(yè)編制說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表附表，其格式和編制說明以下（表5-10）：

表5-10資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額

一、壞賬準(zhǔn)備累計(jì)

其中：應(yīng)收賬款

其它應(yīng)收款

二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)

其中：股票投資

債券投資

三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)

其中：庫存商品

原材料

四、長久投資減值準(zhǔn)備累計(jì)

其中：長久股權(quán)投資

長久債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備

六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

編制說明：

（1）本表反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)情況。

（2）本表各項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長久投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析填列。18．什么是現(xiàn)金流量表?

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入和流出反應(yīng)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)動(dòng)態(tài)情況，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出全貌，表明企業(yè)取得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除尤其說明外，以下所稱現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價(jià)物)能力。依據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，現(xiàn)金流量表包含兩個(gè)部分：第一部分是提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支具體資料現(xiàn)金流量信息報(bào)表，即直接法下編制現(xiàn)金流量表；第二部分是“補(bǔ)充資料”部分，關(guān)鍵提供不包含現(xiàn)金流量關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提醒凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量關(guān)系報(bào)表，即間接法下編制現(xiàn)金流量表。其基礎(chǔ)格式和內(nèi)容如表5-11所表示。

表5-11現(xiàn)金流量表

編制單位：年度單位：元

項(xiàng)目行次金額

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金

收到稅費(fèi)返還

收到其它和經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金

支付給職員和為職員支付現(xiàn)金

支付各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其它和經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

收回投資所收到現(xiàn)金

取得投資收益所收到現(xiàn)金

處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所收回現(xiàn)金凈額

收到其它和投資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金

投資所支付現(xiàn)金

支付其它和投資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到現(xiàn)金

借款所收到現(xiàn)金

收到其它和籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金

支付其它和籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

補(bǔ)充資料行次金額

1、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長久待攤費(fèi)用攤銷

待攤費(fèi)用降低（減：增加）

預(yù)提費(fèi)用增加（減：降低）

處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)損失（減：收益）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）

存貨降低（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目標(biāo)降低（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目標(biāo)增加（減：降低）

其它

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

2、不包含現(xiàn)金收支投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

十二個(gè)月內(nèi)到期可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金期末余額

減：現(xiàn)金期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

19．現(xiàn)金流量表關(guān)鍵作用有哪些？

現(xiàn)金流量表關(guān)鍵作用有：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量，并根據(jù)流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反應(yīng)。比如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量中分別反應(yīng)“借款收到現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付現(xiàn)金3萬元”。所以，經(jīng)過現(xiàn)金流量表能夠清楚地反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供。

（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)償債能力和支付股利能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長久使用資金，其目標(biāo)關(guān)鍵是為了贏利。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)贏利情況，而且往往以取得利潤多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)贏利多少在一定程度上表明了企業(yè)含有一定現(xiàn)金支付能力。不過，企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)取得利潤并不代表企業(yè)真正含有償債或支付能力。在一些情況下，即使企業(yè)利潤表上反應(yīng)經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)即使利潤表上反應(yīng)經(jīng)營結(jié)果并不可觀，但卻有足夠償付能力。產(chǎn)生這種情況有很多原因，其中會(huì)計(jì)核實(shí)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比標(biāo)準(zhǔn)等所含估量原因也是其關(guān)鍵原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金收支為基礎(chǔ)，消除了會(huì)計(jì)核實(shí)中因?yàn)闀?huì)計(jì)估量等所產(chǎn)生贏利能力和支付能力。經(jīng)過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入組成，分析企業(yè)償債和支付股利能力，增強(qiáng)投資者投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)信心；經(jīng)過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金能力和現(xiàn)金償付能力，從而使有限社會(huì)資源流向最能產(chǎn)生效益地方。

（3）現(xiàn)金流量表能夠用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力?，F(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又利用到哪里去。現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)利用其經(jīng)濟(jì)資源發(fā)明現(xiàn)金流量能力；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)利用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資取得現(xiàn)金流量能力。經(jīng)過現(xiàn)金流量表及其它財(cái)務(wù)信息，能夠分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金能力。比如，企業(yè)經(jīng)過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反應(yīng)為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中即使沒有反應(yīng)為現(xiàn)金流入，但意味著未來將會(huì)有現(xiàn)金流入。

（4）現(xiàn)金流量表能夠用來分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營結(jié)果和財(cái)務(wù)情況影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)情況，它所提供是靜態(tài)財(cái)務(wù)信息，并不能反應(yīng)財(cái)務(wù)情況變動(dòng)原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表即使反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)間經(jīng)營結(jié)果，提供動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，但利潤表只能反應(yīng)利潤組成，也不能反應(yīng)經(jīng)營活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反應(yīng)投資和籌資活動(dòng)全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在匯報(bào)期內(nèi)由經(jīng)營活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)取得多少現(xiàn)金，企業(yè)取得這些現(xiàn)金是怎樣利用，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補(bǔ)充說明作用。現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表橋梁。

（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不包含現(xiàn)金投資和籌資活動(dòng)信息?，F(xiàn)金流量表除了反應(yīng)企業(yè)和現(xiàn)金相關(guān)投資和籌資活動(dòng)外，還經(jīng)過補(bǔ)充資料（附注）方法提供不包含現(xiàn)金投資和籌資活動(dòng)方面信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者或閱讀者能夠全方面了解和分析企業(yè)投資和籌資活動(dòng)。

（6）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際通例相協(xié)調(diào)?，F(xiàn)在世界很多國家全部要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。中國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對(duì)開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)合作起到主動(dòng)作用。

20．現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表相比較有什么不一樣?

現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表相比較,其關(guān)鍵區(qū)分表現(xiàn)在以下多個(gè)方面：

（1）編制基礎(chǔ)不一樣?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表以營運(yùn)資金為編制基礎(chǔ)，營運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后凈額。

（2）反應(yīng)內(nèi)容不一樣?，F(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出全貌。財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表反應(yīng)企業(yè)營運(yùn)資金起源和利用全貌。

（3）分類方法不一樣?，F(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金產(chǎn)生原因分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并在每一類中根據(jù)現(xiàn)金流入和流出組成份別項(xiàng)目反應(yīng)。財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表關(guān)鍵根據(jù)資金起源和資金利用進(jìn)行分類，并在每一類中根據(jù)營運(yùn)資金起源和利用組成份別項(xiàng)目反應(yīng)。

（4）產(chǎn)生作用不一樣?，F(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)流入現(xiàn)金組成和支出現(xiàn)金組成情況，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和償付債務(wù)能力，并據(jù)以估計(jì)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營運(yùn)資金起源組成和利用組成情況，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債凈額變動(dòng)原因。對(duì)于廣大投資者和債權(quán)人而言，她們最為關(guān)心是投資對(duì)象或債務(wù)人償付能力，因?yàn)槠髽I(yè)是否含有足夠現(xiàn)金流入是至關(guān)關(guān)鍵；而財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表因?yàn)榱鲃?dòng)和非流動(dòng)劃分標(biāo)準(zhǔn)、流動(dòng)資產(chǎn)可變現(xiàn)能力等各方面影響，不能全方面提供投資者和債權(quán)人所需要這些信息?？梢姡F(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表相比更能反應(yīng)企業(yè)償付能力。

21．什么是現(xiàn)金等價(jià)物？

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資?，F(xiàn)金等價(jià)物即使不是現(xiàn)金，但其支付能力和現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一項(xiàng)投資被確定為現(xiàn)金等價(jià)物必需同時(shí)含有四個(gè)條件，即：持有期限短；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限短，通常是指從購置日起，3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即可到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。需要說明是，不一樣企業(yè)現(xiàn)金等價(jià)物范圍也可能不一樣。如經(jīng)營活動(dòng)以短期、流動(dòng)性強(qiáng)投資為主企業(yè)，可能會(huì)將全部項(xiàng)目全部視為投資，而不是現(xiàn)金等價(jià)物；而不以投資為關(guān)鍵經(jīng)營活動(dòng)企業(yè)，可能將其中部分短期投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)等具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物范圍，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露確定現(xiàn)金等價(jià)物會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。這