【上市公司財務(wù)造假與防范探究文獻綜述2400字】

上市公司財務(wù)造假與防范研究國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u2101上市公司財務(wù)造假與防范研究國內(nèi)外文獻綜述 1261781國外研究現(xiàn)狀 112432（1）財務(wù)造假動因 119121（2）財務(wù)造假手段 124028（3）財務(wù)造假防范措施 2229482國內(nèi)研究現(xiàn)狀 230887(1)財務(wù)造假動因 23580（2）財務(wù)造假手段 314997（3）財務(wù)造假防范措施 325583參考文獻 41國外研究現(xiàn)狀（1）財務(wù)造假動因關(guān)于財務(wù)造假的四大經(jīng)典理論有冰山理論、三角理論、風險因子理論和GONE理論。冰山理論由Frued和Breuer（1955）提出，他們認為不僅應(yīng)關(guān)注線性的組織結(jié)構(gòu)是否合理，更應(yīng)該關(guān)注隱形的個性化因素。這就像海上的冰山一樣，水上的只是一小部分，重點是水下的隱蔽部分[[]FreudS,BreuerJ.Studiesonhysteria[M].HogarthPress:InstituteofPsychoAnalysis,1955.]。三角理論由W.SteveAlbrecht、Wernz和Williams（1995）提出，他認為，企業(yè)舞弊的產(chǎn)生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊[[][]FreudS,BreuerJ.Studiesonhysteria[M].HogarthPress:InstituteofPsychoAnalysis,1955.[]AlbrechtWS,WernzGW,WilliamsTL.Fraud:bringinglighttothedarksideofbusiness[J].JournalofAccountingandEconomics,1995,(2):14[]BolognaGJ,LindquistRJ,WellsJT.Theaccountant'shandbookoffraudandcommercialcrime[M].Wiley,1995近年來，Yeonkook（2016）研究指出，追逐利益是導(dǎo)致財務(wù)造假行為產(chǎn)生的根本原因[[]YeonkookJ.Kim,BokBaik,SungzoonCho,Detectingfinancialmisstatementswithfraudintentionusingmulti—classcost—sensitivelearning[J].ExpertSystemsWITHApplitiona,2016,(13):144—154]。DanYang、HaoJiao與RogerBuckland（2017）指出當公司的所有權(quán)集中度降低且面臨更大監(jiān)管壓力的時候，企業(yè)往往會發(fā)生財務(wù)造假行為[[]DanYang,HaoJiao,RogerBuckland,ThedeterminantsoffinancialfraudinChinesefirms:Doescoporategovernanceasaninstituationalinnovationmatter[J].ElsevierInc,2017,125[]YeonkookJ.Kim,BokBaik,SungzoonCho,Detectingfinancialmisstatementswithfraudintentionusingmulti—classcost—sensitivelearning[J].ExpertSystemsWITHApplitiona,2016,(13):144—154[]DanYang,HaoJiao,RogerBuckland,ThedeterminantsoffinancialfraudinChinesefirms:Doescoporategovernanceasaninstituationalinnovationmatter[J].ElsevierInc,2017,125[]PulingLi,ZhaoyangYang.AccountingFraudandPreventionInListedCompaniesInChina[J]FrancisAcademicPress,2019,1(1).（2）財務(wù)造假手段COSO委員會《財務(wù)報告舞弊：1987-1997》經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假使用頻率最高的兩種方式是虛增資產(chǎn)和虛增收入，也有其他造假手法，如少報費用和負債、在財務(wù)報表披露時有違規(guī)定等[[]COSOFraudulentFinancialReporting1987-1997:AnAnalysisofUSPublicCompanies[J].1999.section1]。Beasley等人（1999）經(jīng)過相關(guān)研究，也是認為造假典型手段是虛增資產(chǎn)和收入，且在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)具體在年報期間虛增收入占大多數(shù)[[]BeaslyM.S,CarcelloJ.V,HermansonD.R.COSO’snewfraudstudy:whatitmeansforCPAs[J].JournalofAccountancy.1999,(5):23-25.]。發(fā)展到現(xiàn)在，LeeMingJie(2014)認為常簡的財務(wù)造假技術(shù)有在會計期間內(nèi)高估資產(chǎn)和虛增利潤[[]Lee,MingJie,Ahn,YoungGyu.FraudTriangleTheoryandIdentificationofFinancialFraudFromChina’sListedCompany[J].KoreanInternationalAccountingReview2014,58:470-487]。在之后一年，Soltanziba（2015）認為COSO反映出的核心舞弊手段是通過對財務(wù)信息的錯誤披露，以及高估收入和虛增利潤。在對財務(wù)舞弊中利潤操縱的研究中發(fā)現(xiàn)，財務(wù)造假的主要手段包括：篡改期間費用，轉(zhuǎn)移收入和更改會計方法等[[][]COSOFraudulentFinancialReporting1987-1997:AnAnalysisofUSPublicCompanies[J].1999.section1[]BeaslyM.S,CarcelloJ.V,HermansonD.R.COSO’snewfraudstudy:whatitmeansforCPAs[J].JournalofAccountancy.1999,(5):23-25.[]Lee,MingJie,Ahn,YoungGyu.FraudTriangleTheoryandIdentificationofFinancialFraudFromChina’sListedCompany[J].KoreanInternationalAccountingReview2014,58:470-487[]AliBalafarMohammad.TheStudyofFraudDetectioninFinancialandCreditInstitutionswithRealData[J].ComputerScienceandEngineering,2015,5(2).46-49.[]K.Fuad,A.B.Lestari,R.T.Handayani.FraudPentagonasaMeasurementToolforDetectingFinancialStatementsFraud[C].Proceedingsofthe17thInternationalSymposiumonManagement(INSYMA2020),2020.（3）財務(wù)造假防范措施對于財務(wù)造假的識別和治理是重中之重，如何追尋企業(yè)財務(wù)造假的痕跡或跡象，如何進行治理，不少國外專家學(xué)者也給出了自己的見解，幾個典型的觀點如下。在造假識別方面與審計有關(guān)的代表是COSO委員會（1992），其在報告中提出，在識別企業(yè)財務(wù)造假方面公司內(nèi)部的內(nèi)審制度及內(nèi)審機構(gòu)有其重要性，在公司中不存在或者即使存在內(nèi)審制度，但其中存在缺陷的企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)造假的可能性更高，此外獨立董事的數(shù)量與質(zhì)量也與此相關(guān)。與企業(yè)經(jīng)營指標有關(guān)的是Beneish（1999）認為在對財務(wù)造假進行初期判定時可以以財務(wù)杠桿指標、與速度增長相關(guān)指標和股價指標等作為標準[[]BeneishM.D.IncentivesandPenaltiesRelatedtoEarningsOverstatementsThatViolateGAAP[J].TheAccountingReview,1999,(74),425-571.]。近幾年，Kueppers(2015)從外部角度分析了財務(wù)舞弊防范，認為獨立審計對務(wù)必治理有著重要作用，企業(yè)財務(wù)舞弊發(fā)生于外部審計存在關(guān)聯(lián)，獨立性高的會計師事務(wù)所能夠有效防范財務(wù)舞弊行為[[]Kueppers，MarianLal.IntegratingCorporateGovernanceandForensicAccounting:AStudyofanAsianCountry[J].InternationalJournalofManagementSciencesandBusinessResearch,2015,38(5);52.]。Jarrod（2016）認為在對公司進行審計的時候，不能只關(guān)注企業(yè)表面上的財務(wù)狀況，要對企業(yè)真實的關(guān)系進行核查[[]BeneishM.D.IncentivesandPenaltiesRelatedtoEarningsOverstatementsThatViolateGAAP[J].TheAccountingReview,1999,(74),425-571.[]Kueppers，MarianLal.IntegratingCorporateGovernanceandForensicAccounting:AStudyofanAsianCountry[J].InternationalJournalofManagementSciencesandBusinessResearch,2015,38(5);52.[]JarrodWest，MaumitaBhattacharya.SomeExperimentalIssuesinFinancialFraudMining[J].ProcediaComputerScience,2016,80.134-145.[]YangWang,JohnK.Ashton,AzizJaafar.Moneyshouts!Howeffectivearepunishmentsforaccountingfraud?[J],ElsevierLtd,2019,51(5).2國內(nèi)研究現(xiàn)狀(1)財務(wù)造假動因與國外對財務(wù)造假的研究相比，我國的研究起步較晚。其中，葛家樹和黃世忠（2000）認為我國經(jīng)濟市場中存在的經(jīng)濟與政治相勾連導(dǎo)致了市場信息不實[[]黃世忠.加強制度建設(shè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督[J].財務(wù)與會計,2000,07:57-59.]。婁權(quán)（2004）提出造假動因四因素論，但與國外的GONE理論不同，其四因素包括文化、動機、機會和利益權(quán)衡，他將文化要素加入理論中，這是屬于他的獨特創(chuàng)新之處[[]婁權(quán).財務(wù)報告舞弊的四因子假說[J].財會通訊,2004,13:63.]。吳森燦（2014）認為，監(jiān)管不成熟、企業(yè)內(nèi)控薄弱和道德水平低下是一個企業(yè)財務(wù)造假的主要原因，采取有針對性地審計方法有助于降低財務(wù)造假發(fā)生地風險[[]吳森燦.淺議企業(yè)財務(wù)舞弊的特征于審計方法【J】財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（12）：250+252]。范海敏（2015）認為財務(wù)造假地動因主要是經(jīng)濟利益地動機、政治利益地冬季，經(jīng)濟利益地冬季分為滿足業(yè)績需求和滿足上市規(guī)定，政治利益動機則是對企業(yè)自身形象的追求[[]黃世忠.加強制度建設(shè)強化內(nèi)部會計監(jiān)督[J].財務(wù)與會計,2000,07:57-59.[]婁權(quán).財務(wù)報告舞弊的四因子假說[J].財會通訊,2004,13:63.[]吳森燦.淺議企業(yè)財務(wù)舞弊的特征于審計方法【J】財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（12）：250+252[]范海敏.我國上市公司會計舞弊動因分析——基于風險因子理論【J】.經(jīng)濟師，2015（12）：93-96.[]艾永芳,佟孟華,孫光林.公司戰(zhàn)略、大股東持股與財務(wù)欺詐[J].財經(jīng)理論與實踐，2017,04:70-76.[]王曉燕,陳婷.我國上市公司財務(wù)造假影響探討——基于區(qū)塊鏈視角[J].財會通訊,2019,28:110-114.（2）財務(wù)造假手段關(guān)于財務(wù)造假手段的研究，閻達五（2001）認為企業(yè)財務(wù)造假的手段使用頻率較高的是關(guān)聯(lián)方交易、提前確認收入等方式[[]閻達五,王建英.上市公司利潤操縱行為的財務(wù)指標特征研究[J].財務(wù)與會計,2001,10:21-25.]。朱文莉、任潔(2015)通過對陽煤化工的違規(guī)關(guān)聯(lián)方交易進行分析，提出目前上市公司在關(guān)聯(lián)交易方面存在的問題，進而提出有針對性的治理建議[[]朱文莉,任潔.上市公司關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)問題、特征與治理[]閻達五,王建英.上市公司利潤操縱行為的財務(wù)指標特征研究[J].財務(wù)與會計,2001,10:21-25.[]朱文莉,任潔.上市公司關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)問題、特征與治理——來自陽煤化工的案例分析【J】.財會通訊,2015(16):20-22.[]倪敏,李華.上市公司虛構(gòu)收入的審計對策[1].財務(wù)與會計,2016(19):65-66.[]劉子佳.農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假手段研究——以萬福生科為例[J]山西經(jīng)，2019(24):1