生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一

復(fù)習(xí)引入采購業(yè)務(wù)的核算第一種情況：先收料后付款第二種情況：先付款后收料第三種情況：收料的同時支付貨款第四種情況：采用預(yù)付款項購貨產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算主要賬戶的設(shè)置①生產(chǎn)成本②制造費(fèi)用③管理費(fèi)用④應(yīng)付職工薪酬⑤其他應(yīng)付款⑥累計折舊⑦庫存商品【即學(xué)即思】

1、A公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2850000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金

2850000

貸：銀行存款2850000借：應(yīng)付職工薪酬2850000

貸：庫存現(xiàn)金28500002、A公司用現(xiàn)金2850000元發(fā)放工資。【即學(xué)即思】

3、A股份公司月末以銀行存款支付車間設(shè)備修理費(fèi)2400元。

借：管理費(fèi)用

2400

貸：銀行存款24004、公司用現(xiàn)金1420元購買車間的辦公用品。借：制造費(fèi)用

1420

貸：庫存現(xiàn)金1420【即學(xué)即思】

5、公司于月末計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額10500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額8500元。

借：制造費(fèi)用

10500

管理費(fèi)用8500

貸：累計折舊19000【即學(xué)即思】借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品40000——乙產(chǎn)品23000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：原材料——A材料48000——B材料190006、月末根據(jù)發(fā)料匯總表：甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料40000元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000元，B材料18000元；車間一般耗用A材料3000元；管理部門領(lǐng)用B材料1000元?！炯磳W(xué)即思】7、公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時比例分配計入A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時120000個，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時78000個。制造費(fèi)用分配率=（元/工時）A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2．4×120000=288000（元）B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2．4×78000=187200（元）課堂總結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1.發(fā)放職工工資2.支付車間有關(guān)費(fèi)用3.計提折舊4.領(lǐng)用原材料5.月末分配制造費(fèi)用布置作業(yè)恒信公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料60000元，B材料50000元。2.開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)20000元。3.開出現(xiàn)金支票金額1800元購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間用800元，管理部門用1000元。4.開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123000元，以備發(fā)工資。5.為職工報銷醫(yī)藥費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。本課到此結(jié)束！

生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料費(fèi)和人工費(fèi)，以及月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用

月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的成本

尚未完工的在產(chǎn)品成本借生產(chǎn)成本貸賬戶設(shè)置成本類賬戶，用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費(fèi)用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

制造費(fèi)用增加額

制造費(fèi)用減少額

無余額借制造費(fèi)用貸賬戶設(shè)置成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)基本生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費(fèi)用的賬戶。注：期末除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，應(yīng)將制造費(fèi)用全額分配出去，因此該賬戶期末一般無余額。

企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用

無余額借管理費(fèi)用貸賬戶設(shè)置損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。

實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額

應(yīng)分配計入有關(guān)成本類項目的職工薪酬的數(shù)額

企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬借應(yīng)付職工薪酬貸賬戶設(shè)置負(fù)債類賬戶，用來核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該賬戶按工資、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)收款的增加

已收回的應(yīng)收款項

尚未收回的款項

借其他應(yīng)付款貸賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個人的款項。該賬戶按單位或個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

固定資產(chǎn)減少時沖銷的折舊數(shù)

計提的折舊數(shù)

現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)借累計折舊貸賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶，又是固定資產(chǎn)賬戶的調(diào)整類賬戶，用來核算固定資產(chǎn)