【基于瑞幸咖啡財務(wù)造假事件的內(nèi)部控制探究9800字（論文）】

基于瑞幸咖啡財務(wù)造假事件的內(nèi)部控制研究摘要內(nèi)部控制在公司的整體發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國上市公司的數(shù)量也在增加，在當(dāng)前市場環(huán)境下，上市公司的發(fā)展前景也在不斷改善。在所有中國公司中，上市公司通常是財務(wù)欺詐的受害者，但是財務(wù)欺詐和其他丑聞并不少見。面對激烈的市場競爭，上市公司需要從內(nèi)部控制入手，加強內(nèi)部控制。本文基于內(nèi)部控制的概念和特點，重點研究了瑞幸咖啡的財務(wù)造假事件，分析了上市公司內(nèi)部控制的作用，分析了內(nèi)部控制的問題和原因，特別是對完善上市公司內(nèi)部控制提出了意見。[關(guān)鍵詞]上市公司內(nèi)部控制財務(wù)造假對策目錄TOC\o"1-3"\h\u24502一、相關(guān)概念 (1)15760（一）內(nèi)部控制的概念 (1)16157（二）內(nèi)部控制的特點 (1)60991、全面性 (1)106372、經(jīng)常性 (2)176613、潛在性 (2)215704、關(guān)聯(lián)性 (2)18274（三）內(nèi)部控制的作用 (2)312701、保證企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性 (2)124492、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行 (2)18673、保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整 (3)86194、保證企業(yè)正確經(jīng)營方針 (3)44515、保證企業(yè)效率提高企業(yè)經(jīng)濟效益 (3)30692二、上市公司內(nèi)部控制存在的問題及成因 (4)3279（一）上市公司內(nèi)部控制的存在的問題 (4)308411、內(nèi)部控制意識不強 (4)274412、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范 (5)48843、公司人員素質(zhì)較低 (5)306464、內(nèi)部審計不完善 (6)24479（二）上市公司內(nèi)部控制存在問題的成因 (7)98321、缺乏財務(wù)內(nèi)部管理控制的意識 (7)221972、融資渠道單一 (7)305313、資金管理松散 (8)745三、基于瑞幸咖啡財務(wù)造假事件的內(nèi)部控制研究 (8)21235（一）瑞幸咖啡公司財務(wù)造假事件概述 (8)6424（二）瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制存在的問題 (9)139071、捏造交易成交額 (9)62272、虛假交易導(dǎo)致成本和費用相應(yīng)膨脹 (10)27440（三）瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題的原因分析 (11)220631、決策管理制度缺乏合理性 (11)163512、沒有做好風(fēng)險評估 (11)170173、市場觀念偏差 (12)318974、公司內(nèi)部存在溝通問題 (12)178235、監(jiān)督環(huán)境不到位 (13)3272四、加強上市公司內(nèi)部控制的建議 (14)30543（一）企業(yè)首次應(yīng)增強內(nèi)部控制意識 (14)17317（二）建立健全內(nèi)部控制制度及監(jiān)督 (14)59111、完善公司治理結(jié)構(gòu) (14)78922、監(jiān)督環(huán)境必須完善 (15)161463、公司審計系統(tǒng)完善 (15)16105（三）加強企業(yè)文化建設(shè) (16)186561、加強員工思想教育 (16)196992、提高團隊工作能力 (16)24446參考文獻(xiàn) (17) 一、相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指實現(xiàn)公司目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，執(zhí)行公司經(jīng)營政策，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。是用于自我調(diào)節(jié)，遏制，計劃，評估和管理的一組方法，工具的通用術(shù)語。內(nèi)部控制的概念被正式提出是在1936年，美國會計師協(xié)會發(fā)布的CPA財務(wù)審計報告中首次定義。但是，此定義不準(zhǔn)確且不公平。經(jīng)過多年的研究和開發(fā)，僅1992年的報告獲得批準(zhǔn)，才給出了公認(rèn)的權(quán)威定義。內(nèi)部控制是不同級別的利益相關(guān)者為了實現(xiàn)關(guān)鍵目標(biāo)而執(zhí)行的過程。美國于1977年通過《外國反賄賂法》。并于1988年通過了審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范之后，有關(guān)審計的國際標(biāo)準(zhǔn)也下了定義即“內(nèi)部控制制度是單位的管理人員為達(dá)到管理目標(biāo)而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性，包括嚴(yán)格遵守管理政策，資產(chǎn)保護，欺詐和錯誤預(yù)防與披露，會計記錄的維護和完成以及合理的財務(wù)準(zhǔn)備。（二）內(nèi)部控制的特點1、全面性內(nèi)部控制強調(diào)對公司所有業(yè)務(wù)活動的整體控制。諸如會計，考核財務(wù)和人事等政策的實施之外，還進(jìn)行了各種績效評估和運營研究，以快速提出改進(jìn)計劃。2、經(jīng)常性內(nèi)部控制的重點是定期檢查和評估，而不是階段和突擊的動作，并且包括對各種業(yè)務(wù)運營和各種管理職能的定期檢查和評估。3、潛在性內(nèi)部控制有許多潛在因素。內(nèi)部控制與日常業(yè)務(wù)和管理活動沒有明確分開，而是隱藏和整合。無論采用哪種管理方法和執(zhí)行的活動類型，都可以控制和監(jiān)視潛在因素的方法。4、關(guān)聯(lián)性內(nèi)部控制之間存在關(guān)聯(lián)。公司的內(nèi)部控制是相互聯(lián)系的。一個審核操作的成功或失敗，會影響另一個審核操作。建立一種類型的控制行為會增強，削弱或取消另一種類型的控制行為。（三）內(nèi)部控制的作用1、保證企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性提高會計信息和材料的準(zhǔn)確性和可靠性。為了使業(yè)務(wù)決策者在瞬息萬變的市場中有效運作，他們必須及時收集各種信息，以確保決策的準(zhǔn)確性?？梢詧?zhí)行并使用控制技術(shù)來最大化任何級別。所接收信息的準(zhǔn)確性和可靠性。所以，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。2、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行完全實現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)定義職責(zé)劃分，各種程序，系統(tǒng)，技術(shù)流程，批準(zhǔn)程序，檢查和監(jiān)督方法，生產(chǎn)和商業(yè)活動（例如偏差預(yù)防，糾錯和欺詐），以確保達(dá)到部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)。3、保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整保護公司財產(chǎn)和材料的安全性和完整性，是進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制使用適當(dāng)?shù)姆椒▉砉芾硎杖?，支出，貨幣市場余額以及各種資產(chǎn)和材料的獲取，接受，存儲，需求，出售和其他活動，包括賄賂，盜竊，濫用，阻礙和其他非法活動，這是可以避免的。它確保了獨特材料的安全性和完整性。4、保證企業(yè)正確經(jīng)營方針執(zhí)行已制定的公司政策企業(yè)，決策者不僅應(yīng)密切注意政策，制度，管理系統(tǒng)和操作系統(tǒng)的開發(fā)，而且還應(yīng)密切注意其實施。內(nèi)部控制可以要求所有員工通過創(chuàng)建，審查，批準(zhǔn)，監(jiān)督和實施既定的標(biāo)準(zhǔn)，政策和系統(tǒng)。同時，可以鼓勵業(yè)務(wù)主管和相關(guān)員工遵守國家和政策準(zhǔn)則。將根據(jù)法律法規(guī)忠實執(zhí)行公司建立的建議。5、保證企業(yè)效率提高企業(yè)經(jīng)濟效益它為外部和外部審核提供了良好的基礎(chǔ)。審計和監(jiān)督基于可靠的會計信息。應(yīng)該檢查是否有錯誤，識別腐敗，評估財務(wù)承諾和財務(wù)報表，并僅通過全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供信息。確切地說，此信息是正確的。它為審核工作提供了良好的基礎(chǔ)。簡而言之，一個好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各種資源的濫用以及錯誤和欺詐的發(fā)生，提高生產(chǎn)，運營和管理的效率，并通過降低成本和業(yè)務(wù)來提高財務(wù)收益。二、上市公司內(nèi)部控制存在的問題及成因（一）上市公司內(nèi)部控制的存在的問題1、內(nèi)部控制意識不強良好的內(nèi)部控制對上市公司非常重要。良好的內(nèi)部控制為公司的發(fā)展帶來持久的好處。不良治理的意識導(dǎo)致不良的監(jiān)督和不良的風(fēng)險管理。實際上，在中國，許多上市公司都是管理不合理。許多（不只是一部分）業(yè)務(wù)管理尚未完全標(biāo)準(zhǔn)化。許多公司缺乏內(nèi)部控制系統(tǒng)，特別是主管缺乏控制，平衡和約束他人的能力。缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督管理。他沒有找到任何細(xì)節(jié)，也沒有提供合理的計劃和共識。由此產(chǎn)生的內(nèi)部控制系統(tǒng)如下：自由系統(tǒng)的重視性很小但非常重要。因此缺乏有效的補償手段和內(nèi)部控制機制。我國的領(lǐng)導(dǎo)力與內(nèi)部控制有關(guān)。上市公司對內(nèi)部控制的要求較高，但實際上，上市公司的內(nèi)部控制并不樂觀。根據(jù)對《2007年上海證券交易所內(nèi)部控制報告》的分析，共有146家上海證券交易所公司發(fā)布了公司內(nèi)部控制報告。2007年上海證券交易所年度報告。股份公司已經(jīng)發(fā)布了內(nèi)部控制報告。評論數(shù)量相對較少。根據(jù)德勤對中國上市公司的內(nèi)部控制調(diào)查，共有86家上市公司董事會秘書，CFO或類似的高級管理人員提供了反饋。根據(jù)調(diào)查，絕大多數(shù)的上市公司清楚地意識到內(nèi)部控制的監(jiān)管要求，但是有20％的上市公司能夠通過其現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)完全遵守監(jiān)管要求。在定義風(fēng)險管理框架方面，接受調(diào)查的公司中有四分之三表示他們不了解或不確定如何限制風(fēng)險管理。接受調(diào)查的另外72％的上市公司認(rèn)為他們沒有有效且持續(xù)的內(nèi)部控制機制。2、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范（1）由于公司董事會的經(jīng)營問題，公司的決策存在諸多不便，在公司的決策方向上也存在問題。公司董事會的大多數(shù)成員不是由股東選舉產(chǎn)生的，而是由地方政府直接任命的。這導(dǎo)致了股東的反對。董事會成員是股東的派生代表和法定代表人。中小股東不參加董事會或董事會。一些公司的董事會沒有足夠的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東在公司的股東大會上，小股東很少，出席者很少，都是大股東，所以參加人數(shù)不足，擁有個人股的股東很多，股份不能參加。由于大股東捍衛(wèi)自己的利益并侵犯中小股東的權(quán)利，召開股東大會的頻率不高。（3）公司監(jiān)事會的監(jiān)督措施不夠全面。董事會成員通常由董事會主席任命。自那時以來，幾乎每位領(lǐng)導(dǎo)人或董事都是通過正式選舉選出的，這與熱愛自由的非監(jiān)督者建立了密切的聯(lián)系和關(guān)系。如果薪水很高，就不會有腐敗和不公正現(xiàn)象。監(jiān)事會的整體素質(zhì)可能不足，專業(yè)知識水平可能較低，法律知識可能未得到充分理解，并且擔(dān)任監(jiān)事的管理者能力不高。許多規(guī)則不完整，與測試強度不符。最終結(jié)果是一種僅具有名稱但沒有現(xiàn)實的格式。3、公司人員素質(zhì)較低一些上市公司員工的普通教育水平還不夠高。他們沒有專業(yè)的管理經(jīng)驗，專業(yè)的資格，無法組織所有工作階段，并且在沒有法律和監(jiān)督知識的情況下工作，從而導(dǎo)致對工作的內(nèi)部控制不足。實際上，考察出員工的素質(zhì)低下和敬業(yè)精神非常重要。良好的品質(zhì)可以成就美好的事情。細(xì)心，務(wù)實，勤奮，努力，愿意為努力而取勝。但是，在許多情況下這是不夠的。僅僅了解管理還不足以賺錢。尚未認(rèn)真考慮如何提高管理水平，提高管理效率和開展內(nèi)部控制工作。實際上，內(nèi)部控制需要一個防錯流程，但是許多經(jīng)理并不關(guān)心質(zhì)量和拋出錯誤?？陀^，公正地停止了生產(chǎn)和運營的所有階段。第三，團隊的共同努力和共同發(fā)展的精神也很重要。作為領(lǐng)導(dǎo)者，他們不能與員工分離。兩者關(guān)系非常密切，必須始終保持合作精神。但是，大多數(shù)上市公司的經(jīng)理僅對流動性感興趣，而無法取得整體進(jìn)步。第四，要具有良好溝通能力。和溝通能力的人可以做很多的事情，應(yīng)該進(jìn)行一切溝通，人與人之間存在溝通，但實際上，許多經(jīng)理在監(jiān)督和核查過程中幾乎沒有溝通技巧。4、內(nèi)部審計不完善內(nèi)部審計可以定義為監(jiān)督公司的經(jīng)濟活動，主要用于監(jiān)督公司的經(jīng)濟活動，以提高公司的經(jīng)濟水平并增加公司的經(jīng)濟利益。但是，由于理想是很好，現(xiàn)實是如此糟糕，以至于審計工作最初制定時并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，從而導(dǎo)致許多問題和低效的管理。在我國，上市公司發(fā)送的會計信息被嚴(yán)重歪曲，會計欺詐現(xiàn)象屢見不鮮。向世界透露真相是令人難以置信的。瓊敏源案是自中國股市啟動以來最嚴(yán)重的證券欺詐案。在1996年的年度會計中，該公司的虛擬利潤為5.4億元人民幣，其巨大的資本儲備為5.55億元人民幣。著名的鄭百文在中國證券業(yè)工作，由于“世界上最糟糕的垃圾股”而長期遭受欺詐性損失。首次公開募股前利潤已增加至人民幣1,908萬元，并已成功注冊。上市后三年，利潤總額為1.44億元。還有許多其他活動，如銀光峽，藍(lán)田，香港創(chuàng)維，豐樂種業(yè)等。（二）上市公司內(nèi)部控制存在問題的成因1、缺乏財務(wù)內(nèi)部管理控制的意識由于金融活動在業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，越來越多的上市公司開始定義自己的內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)。可以創(chuàng)建一個系統(tǒng)，但是許多上市公司仍然不了解內(nèi)部財務(wù)管理的治理。該系統(tǒng)僅旨在解決各級主要機構(gòu)的監(jiān)督工作。這些系統(tǒng)將在會議上突出顯示，但具體的實施狀態(tài)尚未完全實現(xiàn)。這些系統(tǒng)尚未引起公司員工的注意，也沒有引入到公司的日常工作中。已經(jīng)進(jìn)行了許多商業(yè)活動。內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)使用舊方法，也沒有實際效果。此外，一些上市公司的主要決策權(quán)仍在管理者手中。對于某些財務(wù)活動，董事長可能會決定是否有可能進(jìn)行自己的活動來裝飾財務(wù)管理的內(nèi)部組織，而董事長的這些直接決定并非基于分析。分析各種財務(wù)數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致上市公司的決策錯誤和運營損失。2、融資渠道單一沒有財務(wù)支持，業(yè)務(wù)發(fā)展就不會完成，上市公司也不例外。我國許多上市公司目前都在使用股票融資來籌集資金，以支持業(yè)務(wù)發(fā)展。但是，由于我國資本市場體制不健全，上市公司過于依賴股票融資，使得上市公司的股本不利于穩(wěn)定。資本多元化對于高度稀釋的公司尤其重要。公司要做出決定，必須召集股東大會批準(zhǔn)。但是，由于股東活動的多樣化，有很多事情發(fā)生。會議很多，通過多次交流，有可能就其他股東的觀點達(dá)成共識。這實際上增加了通信成本，降低了決策效率，并延遲了開發(fā)時間。結(jié)果，在上市公司的內(nèi)部財務(wù)管理中必須考慮和解決高效的融資問題。3、資金管理松散對于上市公司而言，外匯管理是財務(wù)管理的重要組成部分，是財務(wù)人員內(nèi)部財務(wù)管理的骨干力量。但是，許多國家的上市公司都忽略了這些問題，并沒有建立全面的科學(xué)流動性管理機制。在不監(jiān)督機制的情況下，企業(yè)內(nèi)部的資源流動是不科學(xué)的，從而導(dǎo)致資本損失的管理。特別是許多大公司之所以開設(shè)總部，是因為內(nèi)部資金管理體系不穩(wěn)定，子公司沒有建立資金管理機制，資金使用和流動出現(xiàn)了問題。由于現(xiàn)金管理的滯后，無法及時了解子公司的財務(wù)狀況。許多中國上市公司開發(fā)的資金預(yù)算管理機制也存在問題。由于預(yù)算設(shè)計不夠嚴(yán)格，并且公司員工無法完全實施預(yù)算系統(tǒng)，因此公司資金將被停用，資本使用效率降低。可以說，薄弱的財務(wù)管理問題不利于公司的活動，并造成一定的經(jīng)濟損失。三、基于瑞幸咖啡財務(wù)造假事件的內(nèi)部控制研究（一）瑞幸咖啡公司財務(wù)造假事件概述瑞幸咖啡是中國的新咖啡品牌，自2017年6月注冊以來發(fā)展迅速。截至2019年底，瑞星咖啡擁有超過4,500家門店，使其成為國內(nèi)市場上表現(xiàn)最差的咖啡。同時，瑞幸咖啡是世界范圍內(nèi)從成立到IPO用時最短的公司。根據(jù)瑞幸咖啡于2020年4月2日向美國證券交易委員會發(fā)布的新文件，自第二季度以來，該公司的首席運營官劉健及其部分員工已采取了約22次不當(dāng)行動，達(dá)到一億美元。2019年。2019年上半年，瑞幸咖啡的主營業(yè)務(wù)收入為29億元。換句話說，前三季度，幾乎每個季度都用了22億元人民幣。消息傳出后，瑞幸咖啡當(dāng)天股價下跌75.57％，市場價格為497億美元，股價從26.2美元下跌到4.6美元。截至2019年5月，瑞幸咖啡的新訂單已成倍增長。根據(jù)內(nèi)部報告，這些訂單來自全國各地的未知公司。瑞幸在大型企業(yè)客戶的大規(guī)模優(yōu)惠券銷售的幫助下，實現(xiàn)了15億元的銷售額，但研究表明交易額遠(yuǎn)高于實際交易額，存在虛假交易。陸正耀董事長的“深港區(qū)”和分公司已經(jīng)慢慢出現(xiàn)在參與這些欺詐性交易的公司名單上。瑞幸使用它的私人網(wǎng)絡(luò)重復(fù)進(jìn)行大筆交易，并在各個機構(gòu)之間出售財務(wù)欺詐（二）瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制存在的問題1、捏造交易成交額4月2日晚，瑞幸咖啡宣布22億元人民幣用于2019年第二季度至第四季度的財務(wù)，存在偽造和欺詐交易。具體方法如下：第一派發(fā)低折扣，商店中超過70％的訂單是免費的。有很多補貼活動，補貼有幾種類型，包括免費一杯咖啡，全額折扣和優(yōu)惠券。現(xiàn)在，許多用戶免費訂購咖啡。就是說，有很多真實的訂單，但是它們并沒有給公司帶來實際的利潤。第二個是用取餐碼跳過號碼的方式，客戶還將收到一封電子郵件，要求“跳過編號”以夸大門店的訂單數(shù)量。瑞幸咖啡產(chǎn)品分為現(xiàn)磨咖啡，飲料和其他產(chǎn)品。根據(jù)瑞幸咖啡發(fā)布的財務(wù)報表，可以看到這是2019年第二季度的新鮮磨碎飲料的平均日銷售量，還有其他產(chǎn)品的平均日銷售量的70.7％和91.1%的顯著增長。第三，產(chǎn)品單價太高，實際單價遠(yuǎn)低于瑞幸宣布的價格。根據(jù)表1中的信息，盡管商品銷量增加，但在2019年第二和第三季度，新鮮研磨的飲料和其他產(chǎn)品的銷售價格相應(yīng)地增長了。2、虛假交易導(dǎo)致成本和費用相應(yīng)膨脹一是增加門店的營業(yè)利潤，并增加諸如焦點媒體之類的廣告商的成本。根據(jù)渾水公司發(fā)布的一份簡短銷售報告，瑞幸咖啡在2019年第三季度的實際廣告支出比平時廣告支出高150％。該增加的部分可用于增加利潤和欺詐收益。第二是增加材料成本。僅通過增加交易量和廣告費無法用來調(diào)整預(yù)算。根據(jù)表2中的分析，可以得出結(jié)論，可以判斷出瑞幸咖啡可能也存在一定的原材料花銷造假的情況。因為目前很多的電腦系統(tǒng)都是自主扣減原物料庫存的，不去造假容易被發(fā)現(xiàn)，包裝材料、乳制品、咖啡豆等主要原材料的消耗必須要跟著一起造假，這樣才能通過造假套取現(xiàn)金，然后再做成收入，以此來進(jìn)行反哺營收。很多很多的商家來一起進(jìn)行造假的行為此中的原因可能是，部分供應(yīng)商可以通過造假收取品牌的一些折扣點。表12018-2019年度瑞幸咖啡單品銷售價格和單店銷售量統(tǒng)計2018-2019年度瑞幸咖啡單品銷售價格和單店銷售量統(tǒng)計平均每個月（元）2018Q22018Q32018Q42018Q12018Q22018Q3現(xiàn)磨咖啡的銷售價格8.910.38.69.210.411.0其他產(chǎn)品的銷售價格10.97.47.28.810.712.1現(xiàn)磨飲料銷售量（杯）200174216184237314其他產(chǎn)品銷售量（件）144368457486表22018-2019年度瑞幸咖啡收入及材料費統(tǒng)計2018-2019年度瑞幸咖啡收入及材料費統(tǒng)計2018Q22018Q32018Q42018Q12018Q22018Q3收入(百萬元)1222414654799091542材料費（百萬元）76152295276466721材料費/產(chǎn)品收入（%）69.666.867.462.053.548.3毛利率（%）30.433.232.63846.551.7數(shù)據(jù)來源：瑞幸咖啡財務(wù)造假的案例研究（三）瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題的原因分析1、決策管理制度缺乏合理性商業(yè)環(huán)境決定了公司的狀態(tài)，并直接影響到其員工的管理觀念。受控環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和結(jié)構(gòu)，并且是其他四個要素的基礎(chǔ)。瑞幸咖啡集中在深圳分公司，持有52.81％的股份和61.47％的投票權(quán)，實際上管理了董事會，主要負(fù)責(zé)公司的實際工作。控股股東陸正耀和他的“朋友”王百因已經(jīng)確定了原材料供應(yīng)商，該原材料供應(yīng)商將通過關(guān)聯(lián)交易以不合理的價格采購。由于存在關(guān)聯(lián)交易，購買不是以合理的價格進(jìn)行。嚴(yán)重破壞了公司的內(nèi)部控制環(huán)境，影響了公司的盈利能力。2、沒有做好風(fēng)險評估危險無處不在，新時代的企業(yè)應(yīng)該始終牢記風(fēng)險。瑞幸咖啡通過采用加大成本的模式（包括大量促銷，低價和補貼）來擴展業(yè)務(wù)，使得門店一直虧損。在門店方面，瑞幸的毛利潤50,600元無法支付61,100元的運營成本和7,800元的分銷補貼。每個瑞幸商店的每月經(jīng)營虧損為人民幣18,300元。因此，瑞幸的盈利能力和商業(yè)模式值得關(guān)注。同時，獨立的管理體系是公司治理的重要組成部分。該系統(tǒng)必須保持一定程度的獨立性和一定的能力。最好在此位置進(jìn)行初步的背景調(diào)查。3、市場觀念偏差控制活動被定義為有助于正確執(zhí)行管理決策和政策的程序。控制活動包括事件前檢查，中間檢查和事件后檢查。為了減少或防止不必要的損失，企業(yè)必須根據(jù)實際情況明智地組織管理活動，朝著特定的方向發(fā)展，并隨時間的變化減少不必要的損失。瑞幸咖啡的表現(xiàn)不及預(yù)期，盈利能力和商業(yè)模式令人懷疑，但管理層無法找到并解決問題。同時，由瑞幸咖啡和王百因成立的公司之間的交易，交易價格偏離市場價格，這些都反應(yīng)了瑞幸咖啡的管理活動存在很大的問題。4、公司內(nèi)部存在溝通問題通常，有效的溝通是信息的從上到下，從下到上向水平方向的傳遞。所有員工都必須從管理層那里獲得明確的信息，并認(rèn)真對待自己的責(zé)任。同時，整個內(nèi)部控制系統(tǒng)必須有一種方法可以知道自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置并傳達(dá)重要信息。瑞幸的管理層開發(fā)了一種商業(yè)模式，該模式利用跳號的方式來燒錢，以不誠實的方式增加銷售額并實現(xiàn)目標(biāo)。實現(xiàn)該目標(biāo)說明，財務(wù)與銷售之間沒有有效的溝通，董事會與管理層之間也沒有有效的溝通來進(jìn)行管理層的決策，這表明缺乏足夠的溝通技巧。5、監(jiān)督環(huán)境不到位在沒有規(guī)則的情況下，有必要遵循已建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)。公司可以使用持續(xù)監(jiān)視，獨立評估或兩者結(jié)合來監(jiān)視其內(nèi)部控制系統(tǒng)。持續(xù)監(jiān)視每個員工的績效行為以及公司日常業(yè)務(wù)流程中發(fā)生的行為，例如日常管理和監(jiān)督。瑞幸咖啡的小鹿茶有著特許經(jīng)營業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險，并且尚未在部門注冊以符合法律要求。這是因為小鹿茶在2019年9月啟動特許經(jīng)營業(yè)務(wù)時，不滿足直接管理至少兩家門店運營并至少運營一年的要求。同時，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)并阻止公司及相關(guān)交易的“跳號”狀況。內(nèi)部控制失敗的原因：缺乏有效的制衡手段。在瑞幸咖啡創(chuàng)始人陸正耀任職期間，內(nèi)部控制是形同虛設(shè)的。這是因為大多數(shù)管理和決策權(quán)都集中在董事會手中，也沒有在內(nèi)部控制系統(tǒng)中行使。這一制度給大多數(shù)中小股東造成了巨大損失。同時，這對公司的正常運營產(chǎn)生了負(fù)面影響。并且，管理層往往高估了他們的實力。瑞幸處于市場開發(fā)階段，但使用與拼多多淘金熱模型相同的縮放方法，但是這種開發(fā)模型缺乏長期的可持續(xù)性。高管們必須根據(jù)公司的實際情況做出明智的商業(yè)模式?jīng)Q策，他們也不能為了完成自己的目的盲目擴張或從事財務(wù)欺詐活動，股東希望看到問題出在哪里的數(shù)據(jù)?？梢钥吹綉?zhàn)略結(jié)構(gòu)和治理完整性與內(nèi)部治理環(huán)境相關(guān)聯(lián)。瑞幸咖啡是2019年在美國上市的最快的中國公司，從心理上滿足了中國人的榮譽感。瑞幸咖啡的低價和促銷方式使一些人興奮但沒有好好的去思考公司的合理性。所以瑞幸咖啡缺乏有效的社會監(jiān)督。同時，瑞幸咖啡的審計公司安永會計師事務(wù)所的審計期相對較短。同時瑞幸咖啡在美國上市，并且由于時間和證據(jù)收集成本較高，審計結(jié)果被推遲，并且有關(guān)如何進(jìn)行操作的指導(dǎo)受到限制。應(yīng)該注意的是，缺乏外部監(jiān)督會在一定程度上增加公司的運營風(fēng)險，從而無法充分管理公司的內(nèi)部控制。使得不能被外部很好的發(fā)現(xiàn)問題。四、加強上市公司內(nèi)部控制的建議（一）企業(yè)首次應(yīng)增強內(nèi)部控制意識如果公司具有優(yōu)良的內(nèi)部控制，那公司會安穩(wěn)的運營。員工在建立內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。有必要提高管理層對內(nèi)部控制的理解。最重要的是，有必要提高管理人員對財務(wù)規(guī)則的認(rèn)識，增強他們對公司的了解，并自覺遵守法律法規(guī)。其次，為了使內(nèi)部控制風(fēng)險最小化，需要學(xué)習(xí)如何理解風(fēng)險管理和風(fēng)險管理概念。領(lǐng)導(dǎo)者需要擺脫舊觀念，并充分理解內(nèi)部控制是由監(jiān)事，董事會，經(jīng)理和所有員工共享的，這不是一個人可以做的事。（二）建立健全內(nèi)部控制制度及監(jiān)督1、完善公司治理結(jié)構(gòu)只有健全的公司治理才能改善內(nèi)部控制的實施，健全的公司治理才能確保內(nèi)部治理體系的完善。公司具有兩級管理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會和董事會可以共存。嚴(yán)格禁止管理經(jīng)理和董事長為同一個人，必須保證董事會的獨立性和董事會的權(quán)利。進(jìn)一步完善公司治理政策法規(guī)，確保公司治理趨向規(guī)范化。董事長必須由所有人選出。這將增加董事長的知名度，并使事情變得容易。向中小股東通報生存成本，召集中小股東，并選舉中小股東代表參加會議。請每年召開一次股東大會。2、監(jiān)督環(huán)境必須完善為了防止腐敗，監(jiān)事會最好由每個人決定，而不是由經(jīng)理們自己決定。監(jiān)事會的監(jiān)督工作必須規(guī)范化，監(jiān)事會的質(zhì)量必須提高，必須提供足夠的專業(yè)知識來指導(dǎo)相關(guān)法律法規(guī)?？毓晒蓶|擁有大量股份，不得做出可能干擾公司業(yè)務(wù)的決策或損害其他股東利益的決策?？毓晒蓶|的資本必須在專業(yè)團體的監(jiān)督之下，建議保持公司業(yè)務(wù)的獨立性。3、公司審計系統(tǒng)完善不要盲目地重建，提出或開始一個項目。需要一個集成的管理概念。為了正確理解內(nèi)部審計職能的含義和目的，應(yīng)采取正確的立場，并闡明如何做正確的事情。審計師必須確定評估范圍，以訪問該職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)的文檔并為將來提供基礎(chǔ)。有必要獲取有關(guān)設(shè)備操作和控制的外部信息，并確保該信息由公司實施。在內(nèi)部控制培訓(xùn)期間，應(yīng)保留所有記錄和文件，以確保審計證據(jù)的合理性。審核員應(yīng)要求業(yè)務(wù)經(jīng)理參與，并要求進(jìn)行自我評估以了解實施情況。觀察并檢查內(nèi)部控制實施中的盲點，如果符合國家法律，則應(yīng)使用統(tǒng)計方法來檢測偏差，并在