注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬266

［模擬］注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬266

單項(xiàng)選擇題

第1題：

關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確

的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的

規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法

規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反

映

參考答案：B

請見準(zhǔn)則1142號(hào)第十一條，針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直

接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B正確。

第2題：

注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)

責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）o

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

D.固定資產(chǎn)的抵押情況

參考答案：C

生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、

計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些

方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因

此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

第3題：

注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間是（）o

A.同向變動(dòng)關(guān)系

B.反向變動(dòng)關(guān)系

C.同比例變動(dòng)關(guān)系

D.反比例變動(dòng)關(guān)系

1

參考答案：B

樣本數(shù)量越少，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高。

第4題：

有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師函證敘述不正確的是（）0

A.函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)

B.回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在

D.函證信可由被審計(jì)單位書寫

參考答案：A

函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)易被涂改。

第5題：

以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

D.對己經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，

提請修正報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表

參考答案：B

對于A選項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí)；對于C和D選項(xiàng)，回

函不符，不能得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論。

第6題：

在K公司委托G會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的同時(shí)，N銀行

海淀分行第三分理處作為K的債權(quán)人按照其與K公司簽署的借款協(xié)議委托G會(huì)計(jì)

師事務(wù)所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨匯總表和相應(yīng)的存貨監(jiān)盤報(bào)告。對于G會(huì)計(jì)

師事務(wù)所從N銀行承接的業(yè)務(wù)下列說法中，你認(rèn)為正確的是（）o

A.該業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)

B.該業(yè)務(wù)鑒證對象為K公司的存貨匯總表

C.該業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)

D.注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤報(bào)告中以消極的方式提出結(jié)論并提供合理保證

參考答案：C

A：盡管存貨匯總表是K公司的計(jì)量結(jié)果，并不是注冊會(huì)計(jì)師直接計(jì)量得出的，

但因?yàn)镹銀行只能從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲取K公司經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的存貨匯總表，該業(yè)務(wù)仍

屬于直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)；B：鑒證對象為存貨的數(shù)量、品質(zhì)和價(jià)值；D：該業(yè)務(wù)

2

是年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，而年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)決定了注冊會(huì)計(jì)

師可以積極的方式提出結(jié)論。

（一）在審計(jì)2公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的投資業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師B需要設(shè)

計(jì)針對性的審計(jì)程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第7題：

審計(jì)Z公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，B注冊會(huì)計(jì)師可能無須

向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證。

A.長期股權(quán)投資

B.交易性金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資

參考答案：A

對于長期股權(quán)投資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。

第8題：

B注冊會(huì)計(jì)師打算對z公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不

恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

B.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率

及其計(jì)算方法是否正確

C.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資

是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

D.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，

檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

參考答案：C

C：一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

第9題：

B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)z公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（）程

序最具有針對性。

A.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

B.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，己計(jì)

提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

參考答案：C

3

只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

第10題：

在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測

試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會(huì)計(jì)師()o

A.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

B.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

C.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

D.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

參考答案：A

如果認(rèn)為被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較低，則可以接受較高的

檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。其相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)可以分析性復(fù)核和交易測試為主。

C注冊會(huì)計(jì)師是K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)日負(fù)責(zé)人，在對相關(guān)賬戶

抽樣時(shí)，有一些相關(guān)審汁抽樣及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題，清代為作出專業(yè)判斷。

第11題：

C注冊會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì),

隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為0018,采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為

()o

A.1015

B.2018

C.58

D.78

參考答案：D

第12題：

C注冊會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票

總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：

□

C注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元(50004-4=1

250),確定選樣起點(diǎn)是500,則選出的4張銷售發(fā)票是()o

4

A.1,3,6,7

B.2,5,7,8

C.2,4,6,9

D.1,3,4,8

參考答案：A

選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500,1750,3000,4250,這4數(shù)字分別包含在第1,

3,6,7張銷售發(fā)票的累計(jì)金額以內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。

第13題:

在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)

劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的是（）o

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需選取的樣本量越小

B.總體項(xiàng)目的變異性越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D.預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大

參考答案：C

一、單項(xiàng)選擇題

（每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確

的答案。）

（一）F注冊會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，現(xiàn)正在甲公司執(zhí)行其

2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。根據(jù)外勤負(fù)責(zé)人的要求，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師具體

負(fù)責(zé)甲公司籌資與投資循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師遇到

下列情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第14題：

對于甲公司以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)其初始投

資成本按（）確定。

A.發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值

C.發(fā)行權(quán)益性證券的面值總額

D.取得長期股權(quán)投資原投資單位的賬面價(jià)值

參考答案：A

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作

為初始投資成本。

第15題:

甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的總經(jīng)理由甲

5

公司委派，董事長由乙公司委派，各方的出資比50%,股東按出資比例行使表決

權(quán)。在這種情況下（）o

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長期股

權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長期股

權(quán)投資

C.甲公司和丙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資

D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

參考答案：D

甲公司和乙公司均能對丙公司實(shí)施重大影響，均應(yīng)采用權(quán)益法核算對內(nèi)公司的長

期股權(quán)投資。

第16題:

甲公司2006年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，

實(shí)際支付價(jià)款300萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。

當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元。2006年末，則注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的甲公司的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.300

B.324

C.360

D.372

參考答案：B

股票投資賬面余額：300+（100-20）X30%=324（萬元）。

甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮審計(jì)證據(jù)

和審計(jì)程序時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第17題：

在注冊會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到底的順序

排序，正確的是（）。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

參考答案：B

銀行存款函證回函是直接交給注冊會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購貨發(fā)票是

由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)

收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

6

第18題:

下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）0

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記

錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生

成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這

些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表

明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替

代的審計(jì)程序

參考答案：D

在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增

強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見

是恰當(dāng)?shù)模詴?huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可

替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。

第19題：

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是

（）o

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無

關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證

據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

參考答案：C

從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊

會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。

第20題:

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是（）0

A.注冊會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函

B.注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

C.銀行對賬單

D.成本計(jì)算單

參考答案：D

債務(wù)人詢證函的回函是屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對賬單

7

是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會(huì)計(jì)師自

己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

第21題：

在一定范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

（）o

A.呈同向變動(dòng)關(guān)系

B.呈反向變動(dòng)關(guān)系

C.呈比例變動(dòng)關(guān)系

D.不存在關(guān)系

參考答案：A

注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，收集的審計(jì)證

據(jù)越多，但并不呈比例變動(dòng)，因此選項(xiàng)A正確。

第22題：

關(guān)于函證程序，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或

從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會(huì)計(jì)師需要

根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函

件、其他記錄（如獲取收訖憑證）確認(rèn)相關(guān)款項(xiàng)的存在

參考答案：D

檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄（如獲取收訖憑證）是應(yīng)付賬款函證未回函的

替代程序，不是應(yīng)收賬款。

第23題:

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)整體不具備足以勝任檢查被審計(jì)單位所有活

動(dòng)領(lǐng)域的能力，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果是不能信賴的

B.注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕其責(zé)任，因此，即使內(nèi)部審計(jì)的工

作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師也

沒有必要對此予以特別關(guān)注

C.如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間

安排和范圍時(shí)考慮的因素，注冊會(huì)計(jì)師事前就諸如內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間安排、內(nèi)部

審計(jì)涵蓋的范圍、重要性、選取測試項(xiàng)目的方法、對所執(zhí)行工作的記錄以及復(fù)核

和報(bào)告程序等問題與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見是有益的

D.注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括諸如對

相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、對內(nèi)部審計(jì)的評估、對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作

8

的評價(jià)等事項(xiàng)

參考答案：B

選項(xiàng)B錯(cuò)誤。通過了解內(nèi)部審計(jì)工作的情況，注冊會(huì)計(jì)師可以掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)

的、可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。如果內(nèi)

部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注

冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注。

第24題：

下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的具體審計(jì)計(jì)劃所包括的內(nèi)容的是

（）o

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

參考答案：A

選項(xiàng)A,確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平屬于總體審計(jì)策略中的內(nèi)容。

第25題:

按規(guī)定，X集團(tuán)公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

B.乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

C.丙組成部分存在重大鑲報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

D.丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

參考答案：D

按規(guī)定，除了具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為:

由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

的特別風(fēng)險(xiǎn)。

第26題:

總體審計(jì)策略的詳略程度取決于（）。

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)程度

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間特征

C.為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)的經(jīng)驗(yàn)

D.被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

參考答案：D

注冊會(huì)計(jì)師主要根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來制定總體審計(jì)策略。

9

甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行控制測試

時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，在審計(jì)過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第27題：

下列有關(guān)說法中不正確的是（）=

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體艦?zāi)颖疽?guī)模的影響很小

參考答案：C

在控制測試中無需考慮總體變異性。

第28題：

在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的（）o

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，而信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，因此注冊

會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)CD是在細(xì)節(jié)測試中需要考慮

的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（四）A注冊會(huì)計(jì)師是M公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在

審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)長期股權(quán)投資及合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)

審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第29題:

以下對長期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?

A.對驗(yàn)資后長期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長

期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，建議予以沖回

B.對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該

長期股權(quán)投資

C.對持有子公司10%股權(quán)的長期股權(quán)投資，建議采用成本法進(jìn)行核算

D.M公司的合營企業(yè)向其大量銷售產(chǎn)品，形成M公司大量期末庫存及大額投

資收益。建議M公司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤，并考慮對該部

分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備

10

參考答案：c

M公司對孫公司具有間接控制，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算。

第30題:

在對M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的

是（）0

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍

B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍

C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債

表的期初數(shù)

D.報(bào)告期內(nèi)購買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)

債表的期初數(shù)

參考答案：D

報(bào)告期內(nèi)購買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，無須調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表

的期初數(shù)

第31題：

下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（）0

A.實(shí)物資產(chǎn)的存在

B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

C.存貨的所有權(quán)

D.經(jīng)營場所

參考答案：C

第32題:

審計(jì)助理人員對庫存現(xiàn)金收支進(jìn)行截止測試，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)年愂鍪牵ǎ?

A.注冊會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證庫存現(xiàn)金收支的截止日期

B.注冊會(huì)計(jì)師通常可以對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)庫存現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審

計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)

D.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行截止測試是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存

參考答案：D

11

C會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月份即將或正在實(shí)施對R公司、C公司和B公司2006

年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。事務(wù)所業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人為了加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，決定

評價(jià)審計(jì)小組編制的審計(jì)計(jì)劃并抽查相關(guān)的審計(jì)工作底稿，并監(jiān)盤程序的實(shí)施作

為主要核查內(nèi)容。請就下列情況作出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。

第33題：

R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊會(huì)計(jì)師在

具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下具體監(jiān)盤程序。其中業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不能認(rèn)可的是

()o

A.因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月

6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

B.因?yàn)镽公司對入庫的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前

的最后編號(hào)及未使用編號(hào)

C.R公司對出場的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度但登記卡沒有連續(xù)編號(hào)，

應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運(yùn)記錄

D.R公司的原木入庫及出庫均采用小火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)汜錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、

出料場的火車班次

參考答案：D

僅登記進(jìn)、出料場的火車班次是不夠的，應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場的滿載及空載車

廂數(shù)。

第34題：

B公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1200家零售商場。C

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2006年10月5日，

在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人張榮決定在1200家零售商場中抽取20家

進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，以分別確定年底

監(jiān)盤的具體時(shí)間和方式。以下說法中，你認(rèn)可的是()o

A.與零售商場負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時(shí)間和方式不妥，這將使B

公司提前得知將要監(jiān)盤的時(shí)間和范圍

B.要求各零售商場選擇日期停止?fàn)I業(yè)，進(jìn)行盤點(diǎn)，并提前通知注冊會(huì)計(jì)師前

往各商場進(jìn)行現(xiàn)場觀察與抽查

C.要求各零售商場選擇日期，在下班后由各零售小組或柜臺(tái)銷售人員自行盤

點(diǎn)并填寫盤點(diǎn)清單，然后由審計(jì)小組成員將抽查到的清單與實(shí)物進(jìn)行核對

D.將所有的商品進(jìn)行分類，每個(gè)工作日盤點(diǎn)一類，被盤點(diǎn)的一類商品停止銷

售，未被盤點(diǎn)的商品照常銷售

參考答案：C

A并無不妥。需要保密的是抽查的范圍而非監(jiān)盤的范圍；大型零售商場停業(yè)，哪

怕是一天，損失也是很大的，應(yīng)盡量選擇不停業(yè)的盤點(diǎn)方式；程序C不失為較合

理的方法；程序D將需要多個(gè)工作日，時(shí)間成本太高。

第35題:

12

G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊

中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、紅?尊魚、白蓮魚和三文魚。注冊會(huì)計(jì)師需要對這部分存

貨進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)品的數(shù)量，而且要確認(rèn)各種水產(chǎn)品所占的比

例。針對G公司存貨的實(shí)際情況，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下

各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是（）。

A.由統(tǒng)計(jì)專家提出的替代程序：隨機(jī)選擇捕撈點(diǎn)進(jìn)行捕撈，記錄所捕撈的各

種水產(chǎn)品數(shù)量并作特殊標(biāo)記后放回湖泊，第二天再次捕撈。根據(jù)再次捕撈后所捕

獲的帶標(biāo)記的各種魚種個(gè)數(shù)推算各魚種的數(shù)量

B.由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)量的相關(guān)

資料，根據(jù)養(yǎng)殖時(shí)間長短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量

C.由水文專家提出的替代程序：選擇適當(dāng)枯水期，在枯水期的某個(gè)時(shí)間采用

大排量抽水機(jī)抽出湖泊中大部分水，再進(jìn)行觀察

D.由捕撈及銷售專家提出的替代程序：開動(dòng)所有的捕撈船只、設(shè)備，估計(jì)通

過大約一個(gè)月時(shí)間的連續(xù)捕撈基本上可以將水產(chǎn)品捕撈完畢。在捕撈過程中，由

G公司人員在岸邊進(jìn)行過磅秤量后銷售，同時(shí)由審計(jì)小組成員在磅秤現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)

盤

參考答案：A

程序A簡單、成本低且科學(xué)；程序B需要利用G公司的內(nèi)部資料，可靠性較A

低；程序C基本上沒有可操作性；程度D不現(xiàn)實(shí)。作為丙公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)小組的成員，W注冊會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行與完成審計(jì)工作相關(guān)的程序，包括編

制審計(jì)差異調(diào)整表與試算平衡表以及獲取管理層聲明書等。請代為做出相關(guān)的決

策。

第36題:

在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額”欄中（）的金額應(yīng)等于右方

同欄中的金額。

A.借方合計(jì)數(shù)

B.借方合計(jì)數(shù)-貸方合計(jì)數(shù)

C.貸方合計(jì)數(shù)

D.借方合計(jì)數(shù)+貸方合計(jì)數(shù)

參考答案：B

第37題：

編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（）建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。

A.運(yùn)用重要性原則劃分

B.在工作底稿中詳細(xì)記載

C.與管理層進(jìn)行書面溝通

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行充分披露

13

參考答案：A

B、C、D都是必要的，但都不是關(guān)鍵所在。

第38題:

被審計(jì)單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容

做出相應(yīng)的聲明，但其中（）的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.被審計(jì)單位期間所有交易均已入賬

B.無重大的不確定事項(xiàng)

C.無違法、違紀(jì)、錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象

D.所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整

參考答案：C

應(yīng)刪去C中的“錯(cuò)誤”。錯(cuò)誤是非故意的，非故意的事實(shí)難以察覺。丙注冊會(huì)

計(jì)師負(fù)責(zé)對C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過

程中，丙注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

第39題：

注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列活動(dòng)中不應(yīng)屬于初步

業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）o

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解C公司及其環(huán)境

D.明確C公司應(yīng)協(xié)助的工作

參考答案：C

詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)進(jìn)行的，不

屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

第40題：

注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審

計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但2009年較2008年增長了一

倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到C公司營業(yè)成本項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師

對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基

礎(chǔ)

參考答案：C

14

對于營業(yè)成本項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)

現(xiàn)異常，也不能對其過分信賴，應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定，因此選項(xiàng)C

不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度是確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的

因素。因此，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

第41題：

注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)

報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下

列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相

關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)

定

參考答案：D

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；

相反，此類風(fēng)險(xiǎn)加大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

P會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)M公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，M公司全面實(shí)施信

息系統(tǒng)，B注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代

為作出正確的判斷。

第42題:

在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不應(yīng)（）0

A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響

B.改變審計(jì)目標(biāo)

C.改變審計(jì)技術(shù)與方法

D.考慮內(nèi)部控制評價(jià)

參考答案：B

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)只涉及到會(huì)計(jì)信息的形成方式，對審計(jì)來說，其審計(jì)的目標(biāo)并未

發(fā)生變化，只是審計(jì)程序、技術(shù)和內(nèi)容等會(huì)有所改變。

第43題：

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于（）0

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度

B.注冊會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定

D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

參考答案：A

15

信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

（二）G注冊會(huì)計(jì)師是丁公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在了

解、測試丁公司的內(nèi)部控制以及設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，需要考慮與該公司財(cái)務(wù)

報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定。清代為做出正確的專業(yè)判斷。

第44題：

為確保貴重原材料的安全、完整，丁公司對儲(chǔ)存貴重原材料的倉庫采取了包括上

鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實(shí)施將直接有助

于丁公司管理層實(shí)現(xiàn)其對于原材料項(xiàng)目的（）認(rèn)定。

A.“存在”

B.“完整性”

C.”列報(bào)與披露”

D.“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

參考答案：A

第45題:

如果丁公司沒有對發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢等情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將導(dǎo)致

其固定資產(chǎn)賬戶記錄違反（）認(rèn)定。

A.“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

B.“權(quán)利與義務(wù)”

C.“完整性”

D.“存在"

參考答案：D

不對固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢進(jìn)行處理，將使得固定資產(chǎn)賬戶記錄的固定資產(chǎn)多于

實(shí)際存在的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致“存在”認(rèn)定被違背。

第46題:

在調(diào)節(jié)銀行存款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)從銀行獲取的銀行存款對賬單和從丁公司獲取的

銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)

行追查，以證實(shí)對公司管理層對銀行存款項(xiàng)目的各種認(rèn)定。具體來說，注冊會(huì)計(jì)

師通過對“企業(yè)已收款、銀行未入賬的金額”進(jìn)行追查，除了不能證實(shí)（）

認(rèn)定外，能證實(shí)其余的三項(xiàng)認(rèn)定。

A.“存在”

B.“完整性”

C.”計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

D.“權(quán)利與義務(wù)”

參考答案：B

16

追查的結(jié)果如果是銀行最終未入賬，說明企業(yè)的記錄高估了銀行存款余額，違反

了“列報(bào)與披露”、“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。至于銀行存款的“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定,

那時(shí)隨著“列報(bào)與披露”認(rèn)定的成立而成立的。

第47題:

下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是（）。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

的行為

B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單

位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會(huì)

計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

D.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審

計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能

以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

參考答案：A

違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以

外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

（二）注冊會(huì)計(jì)師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的固定資產(chǎn)及累計(jì)

折舊進(jìn)行審計(jì)。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計(jì)

中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請?jiān)u價(jià)他們的判斷是否正確。

第48題:

審計(jì)W公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí)，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下

固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補(bǔ)提折舊的同時(shí)，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)

漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)對（）

中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備

B.管理部門使用的轎車

C.全年未使用的車床

D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

參考答案：D

對A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用，從而影響當(dāng)年的利

潤。對D計(jì)提的折舊有可能計(jì)入存貨，也有可能計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情

況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

17

第49題:

審查W公司的購貨業(yè)務(wù)時(shí)，小李發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年向其占50%股份的控股子公司銷

售一件售價(jià)35.1萬元（含稅，增值稅稅率為17%）、成本20萬元的產(chǎn)品，作為該

子公司的固定資產(chǎn)，貨款尚未收到。W公司在編制合并報(bào)表時(shí)，.沒有按未實(shí)現(xiàn)

的內(nèi)部銷售利潤編制抵銷分錄。為此，小李應(yīng)建議W公司進(jìn)行如下（）調(diào)整。

A.借：主營業(yè)務(wù)收入30萬元，貸：主營業(yè)務(wù)成本20萬元、固定資產(chǎn)10萬

元；借：存貨20萬元，貸：固定資產(chǎn)20萬元

B.借：主營業(yè)務(wù)收入30萬元、應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅5.1萬元；貸：主

營業(yè)務(wù)成本20萬元、固定資產(chǎn)10萬元、其他應(yīng)收款5.1萬元

C.借:主營業(yè)務(wù)收入30萬元，貸：主營業(yè)務(wù)成本20萬元、固定資產(chǎn)10萬

元

D.借：存貨20萬元、營業(yè)外支出10萬元，貸：固定資產(chǎn)30萬元

參考答案：C

編制抵銷分錄涉及已確認(rèn)的收入、已結(jié)轉(zhuǎn)的成本和存貨轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的增值的

部分這三項(xiàng)，不能沖減應(yīng)交增值稅，也不涉及存貨項(xiàng)目。

第50題：

W公司于2005年在繼續(xù)使用下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)的同時(shí)，分別進(jìn)行了相關(guān)的更新

改造。這些更新改造均未能提高設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，也不影響原已計(jì)提的減值

準(zhǔn)備。對下列（）情況，助理人員小馬可以認(rèn)同W公司將更新改造費(fèi)用資本

化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

A.對生產(chǎn)車間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設(shè)施，費(fèi)用50萬元，后圖像模糊且

無法使用而拆除

B.對辦公大樓安裝電梯三部，費(fèi)用300萬元，9月起已投入使用

C.投入20萬元對職工活動(dòng)中心進(jìn)行粉刷，后因環(huán)保部門檢測認(rèn)為有毒有害

物質(zhì)超標(biāo)、影響職工健康而全部鏟除

D.投入50萬元對倉庫安裝了遠(yuǎn)紅外線探測等報(bào)警系統(tǒng)，因年末業(yè)務(wù)繁忙而

擱置，計(jì)劃次年4月繼續(xù)安裝

參考答案：B

不能僅僅依據(jù)未增加使用壽命、不影響減值準(zhǔn)備這些條件判斷能否資本化，需要

具體問題具體分析。A、C均不符合資本化的條件；B提高了大樓的使用性能，

可以資本化；D中過程尚未完工，屬于在建工程，尚不能資本化。

（六）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請做出正確的專業(yè)判斷。

18

第51題:

注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度混亂，但注冊會(huì)計(jì)師沒

有相應(yīng)擴(kuò)大抽樣范圍，結(jié)果導(dǎo)致承擔(dān)沒有發(fā)現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)責(zé)任，這種情況下，一般

認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師具有（）o

A.普通過失

B.重大過失

C.欺詐

D.舞弊

參考答案：B

內(nèi)部控制這個(gè)概念能夠有利于區(qū)分注冊會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失。

第52題:

在確定重要性時(shí)，針對被審計(jì)單位的情況注冊會(huì)計(jì)師可能選擇的基準(zhǔn)，以下情形

中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?

A.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師常常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前

利潤為基準(zhǔn)

B.針對屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)

C.針對目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，

注冊會(huì)計(jì)師常常以營業(yè)收入為基準(zhǔn)

D.針對目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的籌辦期的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)

師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

參考答案：B

選項(xiàng)B錯(cuò)誤。針對屬于開放式基金的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。

第53題:

下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，正確的有（）o

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行

修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

參考答案：D

選項(xiàng)A,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于審計(jì)全過程；選項(xiàng)B,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)

目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參加計(jì)劃審計(jì)工作；選項(xiàng)C,小型被審計(jì)單位也要制定總

體審計(jì)策略。

19

第54題：

下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）o

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同的人員擔(dān)任

C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

參考答案：C

預(yù)防貪污的最關(guān)鍵措施是將收款與記賬的職務(wù)分開，因此A是有用的，但不如措

施C徹底。B、D與職責(zé)分工毫無關(guān)系，均不能達(dá)到目的。

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行

審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第55題:

如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入

賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對

C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對

D.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

中的分錄進(jìn)行核對

參考答案：B

選項(xiàng)A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬；選項(xiàng)C是注冊會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)

憑證的真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序；選項(xiàng)D屬于測試完整性的審計(jì)程序。針對向虛構(gòu)

的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對，所以選項(xiàng)B正確。

第56題:

下列關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)收賬款函證中的處理，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?

A.注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為

截止日實(shí)施函證

B.函證回函表示債務(wù)人已經(jīng)收到貨物，但由于質(zhì)量原因準(zhǔn)備退貨，且已經(jīng)告

知甲公司，則A注冊會(huì)計(jì)師建議被審計(jì)單位沖減該筆應(yīng)收賬款

C.對于函證有差異的情況，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位按照回函結(jié)果進(jìn)行調(diào)整

D.對于所有的應(yīng)收賬款項(xiàng)目均作為函證對象予以函證

參考答案：A

20

選項(xiàng)BC的說法過于絕對，對于函證發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)該執(zhí)行其他審計(jì)程序進(jìn)一步

確定，不能夠直接建議被審計(jì)單位調(diào)整。

A注冊會(huì)計(jì)師正在對X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目實(shí)施計(jì)價(jià)測試。在

運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法的過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到了下列問題，請代為做出抽

樣決策。

第57題:

對在產(chǎn)品實(shí)施計(jì)價(jià)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師確定的傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模與可容

忍錯(cuò)報(bào)及估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值均有關(guān)。在其他影響因素一定的條件下，下列

說法中，最準(zhǔn)確的是（）。

A.估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越小

B.估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越大，樣本規(guī)模越大

C.估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越大

D.確定的可容忍誤差越大，需要的樣本規(guī)模越小

參考答案：C

從公式n=[SD*（ZA+ZR）N/（TM-E*）]?？梢钥闯觯瑯颖疽?guī)模取決于可容忍誤差與估

計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)的差額，這個(gè)差額越小，樣本規(guī)模就越大（0。

第58題:

在對原材料實(shí)施計(jì)價(jià)測試時(shí)，由于原材料總體變異性較大，A注冊會(huì)計(jì)師按金額

從高到低將總體分為三層，并決定對不同的層使用不同的比率選取樣本。測試結(jié)

果表明，從第1層中抽取的樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從第2層中抽取的樣本只發(fā)現(xiàn)了

少量錯(cuò)報(bào)，只有從第3層中抽取的樣本發(fā)現(xiàn)了較多的錯(cuò)報(bào)。在根據(jù)樣本結(jié)果推斷

總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中，正確的是（）。

A.對于第3層，采用均值估計(jì)方法

B.對于第2層，采用差額估計(jì)方法

C.對于第1層，采用比率估計(jì)方法

D.對于所有層均采用差額估計(jì)方法

參考答案：A

當(dāng)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或僅發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)時(shí)，不宜采用差額估計(jì)抽樣或比率估計(jì)

抽樣方法推斷總體錯(cuò)報(bào)（B、C、D均錯(cuò)）。均值估計(jì)抽樣方法僅在未分層的情況下

不宜使用。

第59題：

在對產(chǎn)成品實(shí)施計(jì)價(jià)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師選擇比率估計(jì)法推斷總體的金額。假

定所抽取的產(chǎn)成品的樣本賬面余額為1000元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為1100元，

;成品總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實(shí)際金額為（）

JWo

A.31900

21

B.33000

C.31000

D.28950

參考答案：A

推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為30000XI100/1000=33000（元），從而推斷的未審部分

的實(shí)際金額為33000-1100=31900（元）。

第60題:

下列不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是（）□

A.固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度

B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

C.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

D.固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)

參考答案：D

多項(xiàng)選擇題

第61題：

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對。項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告

時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程。對審計(jì)工作底稿進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的意義在于

（）。

A.實(shí)施對審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制

B.確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

C.消除妨礙連冊會(huì)計(jì)師判斷的偏見

D.填列業(yè)務(wù)執(zhí)行復(fù)核工作核對表

參考答案：ABC

選項(xiàng)D,填列業(yè)務(wù)執(zhí)行復(fù)核工作核對表是項(xiàng)目復(fù)核的方式，而不是意義。

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易

時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

第62題：

在某些情況下，下列哪些關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)

聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）o

A.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方

交易的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)可能無法有效識(shí)別或匯總被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未

結(jié)算項(xiàng)目的金額

22

C.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場條款和條件進(jìn)行

D.某些關(guān)聯(lián)方交易可能沒有相應(yīng)的對價(jià)

參考答案：ABCD

第63題:

對于關(guān)聯(lián)方的審計(jì)，關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)下列正確的是（）。

A.如果不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，就不用充分了解關(guān)聯(lián)

方關(guān)系及其交易

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，都要充分了解關(guān)聯(lián)

方關(guān)系及其交易

C.無論是否適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰

當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)

別、會(huì)計(jì)處理和披露

參考答案：BD

第64題:

在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)（）0

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

B.關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

C.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

參考答案：ABCD

第65題：

如果管理層建立下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管

理層和被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取對相

關(guān)控制的了解（）o

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、會(huì)計(jì)處

理和披露

B.授權(quán)和批準(zhǔn)所有關(guān)聯(lián)方和所有的正常交易活動(dòng)

C.授權(quán)和批準(zhǔn)超出正常經(jīng)營過程的重大交易和安排

D.授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排

23

參考答案：ACD

第66題:

在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警

覺的有（）o

A.某些安排顯示管理層已經(jīng)識(shí)別的關(guān)聯(lián)交易

B.某些安排或其他信息顯示管理層未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.某些安排或其他信息顯示管理層未識(shí)別的關(guān)聯(lián)交易

D.某些安排或其他信息顯示管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)交易

參考答案：BCD

A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事

項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

第67題：

如果A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是企業(yè)未來的盈利能力時(shí)，鑒證對象

的特征是（）o

A.主觀的

B.定量的

C.客觀的

D.預(yù)測的

參考答案：AD

當(dāng)鑒證對象是企業(yè)未來的盈利能力時(shí)，它的特征就是主觀的、預(yù)測的，因此AD

是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

第68題:

A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司正在洽談下列鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知甲公司其

中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的包括（）。

A.對甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱

B.對甲公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行鑒證

C.對甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

D.對甲公司新建生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力進(jìn)行鑒證

參考答案：BD

財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于責(zé)任方認(rèn)定，AC屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，

因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24

第69題:

如果A注冊會(huì)計(jì)師向甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是對甲公司編制的其下屬子公司乙

公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證，對該業(yè)務(wù)的下列分類正確的是

()。

A.基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)

C.歷史財(cái)務(wù)信息的鑒證業(yè)務(wù)

D.其他鑒證業(yè)務(wù)

參考答案：AD

A注冊會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，也屬于其他鑒證業(yè)

務(wù)，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

第70題:

A注冊會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)會(huì)造成對預(yù)期使用者

的誤導(dǎo)，應(yīng)采取的可能處理方式包括()o

A.出具保留結(jié)論的鑒證報(bào)告

B.出具否定意見的鑒證報(bào)告

C.出具無法提卅結(jié)論的鑒證報(bào)告

D.考慮解除業(yè)務(wù)約定

參考答案：ABD

如果鑒證對象不適當(dāng)會(huì)造成對預(yù)期使用者的誤解，就應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度出

具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊會(huì)計(jì)師還可以考慮解除業(yè)

務(wù)約定。因此，ABD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的2010年度盈利預(yù)測報(bào)告進(jìn)行審核。在審核

過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

第71題：

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有

()o

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列

報(bào)提供合理保證

參考答案：AD

預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保

證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)

25

表意見，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

第72題：

在獲取管理層書面聲明時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）0

A.盈利預(yù)測報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報(bào)告的責(zé)任

參考答案：ACD

在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意

見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2X10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對審計(jì)

目標(biāo)及認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第73題:

對甲公司的存貨而言，A注冊會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推

論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)?/p>

B.存貨的總賬與其明細(xì)賬一致

C.存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理

D.列示的存貨均為甲公司擁有和控制

參考答案：BC

選項(xiàng)A主要涉及截止目標(biāo)；選項(xiàng)D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

第74題：

下列有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)其發(fā)生目標(biāo)的有

（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2X11年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的

記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2X10年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)

的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2X10年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2X10年12月31日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

參考答案：ACD

選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

第75題:

A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)

26

的有（）o

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

參考答案：AC

選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

第76題:

A注冊會(huì)計(jì)師對于甲公司存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到（）0

A.賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的

B.存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示

C.存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映

D.存貨的抵押已作揭示

參考答案：BD

選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

第77題：

下列關(guān)于按照不同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的描述中，正確

的有（）。

A.按照計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常用于企業(yè)向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，其

特定使用者為被審計(jì)單位管理層和稅務(wù)部門

B.收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確定本期收

入和費(fèi)用、計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)

C.按監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常提供給特定的監(jiān)管部門

D.凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)

作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理

參考答案：ABCD

第78題:

注冊會(huì)計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測試的重點(diǎn)包括（）。

A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

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B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)

清理和營業(yè)外收支等的計(jì)記錄的適當(dāng)性

參考答案：ABC

本題的前提是符合性測試，前三項(xiàng)在固定資產(chǎn)的重要內(nèi)部控制制度中已有明確規(guī)

定。不選D的原因是，它實(shí)際上屬于實(shí)質(zhì)性測試而非符合性測試。

子注冊會(huì)計(jì)師是K公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在審計(jì)過程中，

需對助理人員編制的有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為作出

正確的專業(yè)判斷。

第79題:

助理人員在對籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠?/p>

()o

A.助理