綜合模擬2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案九含答案

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

（9）含答案

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（9）

1、單選題

（2014年考題）下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）o

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC,屬于稅法的其他基本原則;選項D,屬于

稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

2、單選題

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有

權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅

法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

【正確答案】D

【答案解析】實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課

稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅

考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的。

3、單選題

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等

B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

C.代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體

D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法

律關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】選項A,權(quán)利與義務(wù)不對等;選項B,法人、自然人

屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項D,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前

提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

4、單選題

下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性

的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地

方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏?/p>

優(yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【正確答案】B

【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策

的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉

外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

5、多選題

(2015年考題)我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人

權(quán)利的有()。

A.依法申請減免稅權(quán)

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)

人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程

序有關(guān)的情況;⑵納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、

扣繳義務(wù)人的情況保密乂3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的

權(quán)利;⑷納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、

申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)

利;⑸納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違

法違紀(jì)行為。

6、多選題

下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收

法律

C.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法

律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定

的稅收法律

【正確答案】BC

【答案解析】選項A屬于稅收行政法規(guī);選項D屬于授權(quán)法，是

由國務(wù)院制定的。

7、多選題

下列各項中，屬于國際稅收協(xié)定內(nèi)容的有（）。

A.對所得和財產(chǎn)的課稅

B.避免雙重征稅的辦法

C.稅收無差別待遇

D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】國際稅收協(xié)定的內(nèi)容包括：協(xié)定適用范圍、基本用

語的定義、對所得和財產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別

待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（8）

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（8）

L多選題

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納

稅。構(gòu)成12萬元的所得包括（）。

A、工資、薪金所得

B、特許權(quán)使用費所得

C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

D、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C,屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

2.單選題

乙建筑公司為增值稅一般納稅人,機構(gòu)所在地為A市，從事建筑、

安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠

房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)

費30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專

用發(fā)票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應(yīng)

預(yù)繳增值稅()萬元。

A、131.89

B、142.14

C、87.93

D、89.39

【正確答案】C

【答案解析】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅

方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）

4-（l+ll%）x2%o

乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=（6500+30-1650H（l+ll%）x2%=87.93（萬元）

3.多選題

下列關(guān)于營改增后不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的說法，正確的有（）。

A、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵

扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣

B、在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額適用分

2年抵扣的規(guī)定

C、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、

設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出

D、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待

抵扣進項稅額

【正確答案】ACD

【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑

物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

4.單選題

某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工

程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程

無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡

易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3

月可抵扣進項稅額()萬元。

A、0.66

B、0.68

C、1.02

D、0.61

【正確答案】C

【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，

其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增

值稅專用發(fā)票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額

=6xl7%=1.02(萬元)。

5.多選題

下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的

有()。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)

D、以2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供

的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

6.單選題

下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是()。

A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資

租賃服務(wù)

C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇按

簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

7.多選題

下列各項符合跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策規(guī)定的有（）。

A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增

值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)

人

B、跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進

口的《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品

C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及

完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方

式全額征稅。

D、跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息未進

行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個選項均是正確的。

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（7）

L多選題

對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法正確的有（）。

A、凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，

由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

B、凡在起運地結(jié)算全程運費的，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳

納印花稅

C、凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由

辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

D、凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算

全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納

印花稅;凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由

辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

2.多選題

下列說法符合車船稅法規(guī)定的有（）。

A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)

月

B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府規(guī)定

C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在

地

D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主

管稅務(wù)機關(guān)所在地

【正確答案】ACD

【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有

人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

3.多選題

以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有()。

A、耕地占用稅

B、消費稅

C、城市維護建設(shè)稅

D、房產(chǎn)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A,耕地占用稅計入占用耕地的成本中，不得

直接扣除。

4.多選題

下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,

允許扣除的有()。

A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用

B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用

C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用

D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借

款費用

【正確答案】BC

【答案解析】選項A,企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，

在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣

除;選項D,企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的

存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。

5.單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的規(guī)定，正確的是（）。

A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)

所得稅

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在

中國納稅

D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

【正確答案】D

【答案解析】選項A,居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所

得征稅;選項B,在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其

來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)

場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中

國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

6.單選題

下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是（）。

A、在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅

基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩

項業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C、適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互

結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D、重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計算所得或

損失

【正確答案】B

【答案解析】選項A,在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收

購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;選項C,

適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;

選項D,重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫

不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易

當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）x（非股權(quán)支付金額+被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）

7.單選題

下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的

是（）。

A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的

15%（含本數(shù)）計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金

等后余額的10%計算限額

B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個

人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合

同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支

出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,

并如實入賬

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)

費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)

期直接扣除。

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（6）

第1題【單選】

2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資

設(shè)立個人獨資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬

元的房產(chǎn)贈送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為（）

萬元。

A.0

B.2.4

C.41.4

D.42

正確答案：B

答案解析：

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，

承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80x3%=2.4（萬元）。

第2題【單選】

甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;

價值為100萬元的房產(chǎn)由獨子B繼承;價值為80萬元的房產(chǎn)捐贈給15

歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是（）o

A.其妻A無需繳納契稅

B.其子B無需繳納契稅

C.孤兒C無需繳納契稅

D,共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬元

正確答案：C

答案解析：

其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法

定繼承，視為贈與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80x3%=2.4（萬元）。

第3題【多選】

下列關(guān)于契稅的表述不正確的是（）o

A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的

幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案

C.事業(yè)單位按照國家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化,

對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有

劃撥土地使用權(quán)，免征契稅

正確答案：A,B,D

答案解析：

契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地

的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納

稅款;契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度

內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;事

業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式

取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征

收契稅。

第4題【單選】

下列單位及個人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）o

A.某大學(xué)購置教學(xué)樓

B.某教師購置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計8000萬元

D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

正確答案：B

答案解析：

國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于

辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當(dāng)依法

繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契

稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，

免征契稅。

第5題【單選】

某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)

的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交

換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)

出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅

率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A.16.1

B.17.5

C.18

D.18.6

正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納稅額=（50+200+100）x5%=17.5（萬元）

第6題【多選】

下列各項中，可依法減免契稅的有（）o

A.某市人民醫(yī)院購買的醫(yī)療大樓

B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房

D.小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上

正確答案：A,B,D

答案解析：

人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房

屋，因此

可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、

漁的，免征契

稅;婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為

夫妻雙方共有的

,免征契稅。

第7題【單選】

某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。

第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第

二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。上述

價差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%,該公

司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0萬元

B.9萬元

C.12萬元

D.33萬元

正確答案：C

答案解析:

該公司換進的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=（800=500）x4%=12（萬元）。

第8題【單選】

2010年甲企業(yè)以市場價格為800萬元的房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資,

辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記;乙企業(yè)還以價值為500萬元的土地與丙企業(yè)置

換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補價60萬元，乙

企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅稅率為3%）

A.1.8

B.16.8

C.25.8

D.40.8

正確答案：C

答案解析：

乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（560—500+800）x3%=25.8（萬元）。

第9題【多選】

按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有（）o

A.企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

B.企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

D.承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬

正確答案：A,B,C

答案解析：

企業(yè)分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征

契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,

免征契稅;以自有房產(chǎn)作價投資入股本人獨資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不

發(fā)生變更，免征契稅;對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地

使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有

權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。

第10題【單選】

張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011

年11月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關(guān)費用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)

權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)

A.0

B.10000

C.5000

D.13000

正確答案：A

答案解析：

已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)

住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

第11題【單選】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬

元，房產(chǎn)賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，

將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時房產(chǎn)市價

1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,契稅的正確處理是（）o

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

正確答案：D

第12題【單選】

對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是（）。

A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的

B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，

C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的,

D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān),

正確答案：A

第13題【單選】

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建

后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房

屋權(quán)屬的，免征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征

契稅

正確答案：A

答案解析:

選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于

家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣

級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級

人民政府確定是否減免。選項D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地,

房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第14題【單選】

某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價

值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,

拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，

取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計（）萬元。（適用

契稅稅率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案：C

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣

房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200x3%=36（萬元）。房屋交換中，

由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500x3%=15（萬元）。當(dāng)

事人各方應(yīng)繳納契稅合計

=36+15=51（萬元）。

第15題【多選】

下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）□

A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭

唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

B.對于個人無償贈予不動產(chǎn)行為（含法定繼承），應(yīng)對受贈人全額

征收契稅

C.購買精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據(jù)

D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

正確答案：A,C

答案解析：

B選項不對，個人受贈不動產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D

選項不對，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該

按規(guī)定征收契稅。

2017年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（5）

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每

小題只有一個正確答案，請

下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）

Lo

A.《消費稅暫行條例》

B.《農(nóng)業(yè)稅條例》

C.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

D.《企業(yè)所得稅法》

2.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

3.某進出口公司2012年2月從德國進口150輛小汽車，每輛到

岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,小汽車消費稅稅率為5%,

該進出口公司應(yīng)納消費稅（）萬元。

A.150

B.118.42

C.120.50

D.75

4.某旅游企業(yè)組團到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費7000

元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費2000元;出境后由新加坡的

旅游企業(yè)接團，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國旅游企

業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為()元。

A.14000

B.tOOOO

C.8000

D.4000

5.以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅的依據(jù)的是

()。

A.補繳的消費稅稅款

B.滯納金

C.因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款

D.進口貨物繳納的增值稅稅款

6.下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是（）o

A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查

確定

B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運

輸及其相關(guān)費用、保險費

C.出口關(guān)稅計入完稅價

D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計人完稅價中

7.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)繳

納。

A.銷售地

B.開采地

C.生產(chǎn)地

D.收購地

8.某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時;對財務(wù)費用中的借款

利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明

的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是（）o

A.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出

B.超過貸款期限的利息部分

C.金融機構(gòu)加收的罰息

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

9.2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用

房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學(xué)校用房

原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房

產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.80

B.81.6

C.76.8

D.90

10.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.學(xué)校教學(xué)樓用地

B.宗教寺廟內(nèi)的照相部用地

C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

D.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的

1L某企業(yè)2011年3月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得

汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價款300000元;另外支付購買工具和

零配件價款10000元;汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并

收取一定的費用，該單位支付代收費用8000元，并取得汽車貿(mào)易公

司開具的普通發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。

A.31538.46

B.30000

C.25641.03

D.30260

12.下列對于車船稅的說法正確的是（）o

A.非機動車也應(yīng)繳納車船稅

B.只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅

C.如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應(yīng)由使用

人繳納

D.只對國內(nèi)企業(yè)、單位和個人征收

13.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的

是（）°

A.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計

稅依據(jù)

B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D.對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材

料金額是否分開記載，均以其輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工

承攬合同計稅貼花

14.下列單位及個人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）o

A.某大學(xué)購置教學(xué)樓

B.某教師購置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計8000萬元

D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

15.某居民企業(yè)2011年實際支出的工資、薪金總額為800萬元,

福利費本期發(fā)生150萬元，撥繳的工會經(jīng)費15萬元，已經(jīng)取得工會

撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費25萬元，該企業(yè)在計算2011年應(yīng)

納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.0

B.75

C.43

D.35.50

16.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的陳述，不正確的是（）。

A.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征

稅

B.國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)

征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型

C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因

D.處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵

免法兩種，其中免稅法是普遍采用的

17.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未

收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的

罰款。其罰款限額是（）o

A.10000元以下

B.1000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

.下列有關(guān)納稅申報的表述中，不正確的是（）

18o

A.納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文三種申報方式

進行納稅申報

B.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申

報

C.享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時納稅申報

D.扣繳義務(wù)人無須進行納稅申報

19.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行

為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議

決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述

時限規(guī)定的是（）□

A.180日

B.90日

C.60日

D.15日

20.以下選項不屬于稅務(wù)代理關(guān)系的確立的特定條件的是（）o

A.簽訂委托代理協(xié)議書

B.代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個

人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護

C.委托方必須是居民企業(yè)

D.委托項目必須符合法律規(guī)定

⑹應(yīng)納增值稅=4828+2720+12.07+1040-1629=6971.07（萬元）

二、多選選擇題

L比例稅率在適用中又可以分為以下具體形式（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.定額比例稅率

2.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)

票上分別注明的，可按

折扣后的銷售額計算增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納

增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出

D.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納

增值稅

3.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。

A.日化廠贈送給客戶的香水

B.將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.百貨公司零售金項鏈

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

.下列各項中，屬于營業(yè)稅兼營行為的有（）

4o

A.某運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物

B.建材商店銷售建材，另外還提供裝飾裝修服務(wù)

C.塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)為客戶生產(chǎn)門窗，并提供安裝服務(wù)

D.某娛樂城提供娛樂服務(wù)，同時還附設(shè)商店零售小商品

5.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年8

月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通

發(fā)票銷售額合計70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城

建稅和教育費附加分別為（）o

A.城建稅126.94元

B.城建稅223.11元

C.教育費附加76.16元

D.教育費附加133.87元

6.下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（）o

A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

7.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點，表述正確的有

)°

A.跨省開采的，在開采所在地納稅

B.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納

D.省內(nèi)開采的，在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

8.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除范

圍的有（）o

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.支付建筑人員的工資福利費

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

9.耕地占用稅具有以下（）特點。

A.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

B.采用地區(qū)差別稅率

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良

10.甲公司購買一幢寫字樓，應(yīng)繳納的稅金有（）o

A.營業(yè)稅

B.契稅

C.土地增值稅

D.印花稅

11.個人所得稅應(yīng)稅項目中，同時采用費用定額扣除（800元）或定

率扣除（20%）的項目有（）□

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財產(chǎn)租賃所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.勞務(wù)報酬所得

12.國際避稅的主要方法有（）o

A.采取人員流動避稅

B.通過資金或貨物流動避稅

C.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

D.利用避稅地避稅

13.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情

形有（）。

A.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.被申請人確實難以執(zhí)行的

D.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

14.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處

以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為

2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

15.某稅務(wù)代理中介機構(gòu)為其客戶（增值稅一般納稅人）進行增值

稅的代理中，可以從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)有（）o

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

B.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

C.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用

發(fā)票

D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報

三、計算題

L春雨紡織廠為增值稅一般納稅人，2011年4月經(jīng)營情況如下:

(1)該紡織廠將其生產(chǎn)的一批棉織品作為"五一"勞動節(jié)禮物發(fā)給

職工，按同規(guī)格棉織品的同期銷售價格計算的不含稅銷售額為20萬

元；

(2)銷售綢緞20000匹，含稅銷售收入為234萬元；

(3)向當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購蠶繭一批，作為生產(chǎn)的原材料，收購發(fā)

票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價共計10萬元；

(4)向外地經(jīng)銷商銷售真絲一批，由甲公司負(fù)責(zé)運輸，真絲的不含

稅銷售額為30萬元，收到甲公司開具的發(fā)票上注明運費1.98萬元；

(5)該紡織廠從A生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)處購進紗線一批，價款

為6萬元，未取得專用發(fā)票;同時向B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售棉布一

批，不含稅銷售額為40萬元。

請計算并回答下列問題：

請計算春雨紡織廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

2.某廣告公司2011年4月賬面記載的廣告業(yè)務(wù)收入為80萬元,

營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為25萬元，支付

給某報社的廣告發(fā)布費為17萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認(rèn)為其廣

告收費明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定

重新審核其計稅價格(核定的成本利潤率為15%)o經(jīng)查，該廣告公司

當(dāng)月還以價值400萬元的不動產(chǎn)、100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企

業(yè)，每月固定的收取利潤10萬元。還參與主辦服裝表演取得收入10

萬元，轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入10萬元。請計算并回

答下列問題：

(1)廣告費收費過低的情況下如何確定其營業(yè)稅應(yīng)納稅額？

(2)投資入股收取固定利潤情況下是否需要繳納營業(yè)稅?

3.新興酒廠2011年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)銷售糧食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含稅售價為200

元，同時，銷售黃酒500噸。

(2)銷售薯類白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500

克。收取包裝物押金3000元(不含稅)，采取委托收款結(jié)算方式，貨已

發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥。

(3)向方圓商場分期收款銷售的其他酒的第三批收款期限已到，按

照雙方簽訂的合同規(guī)定，本期應(yīng)收貨款40000元，但方圓商場由于資

金周轉(zhuǎn)困難尚未付款。

計算新興酒廠6月應(yīng)納消費稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5

元/500克;比例稅率為20%)o

4.某進出口公司2008年3月份從國外進口一批施工設(shè)備共20臺，

每臺價格3000元人民幣，該批設(shè)備運抵我國大連港起卸前的包裝、

運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計5000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款

繳款書，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于4月3日才繳清稅款，假

設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為40%。

要求:

(1)計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅；

(2)計算該公司實際應(yīng)納關(guān)稅和滯納金。

(3)計算該公司應(yīng)納進口環(huán)節(jié)繳納的稅金。

四、綜合題

1.作家易銘于2009年8月完成小說《江水滔滔》后，與C市晚

報簽訂連載協(xié)議，將小說在晚報上連載六個月，每月從報社取得稿酬

3000元，共18000元。2010年6月，青草地出版社將該小說出版，

一次性支付易銘稿酬60000元。2010年9月，該小說獲得國家文化

部頒發(fā)的文藝作品獎，獲獎金20000元。2010年12月紅梅電影制片

廠買斷小說《江水滔滔》的使用權(quán)，并邀請易銘將小說改編為同名電

視劇本，共支付給易銘報酬80000元。2011年5月，紅梅電影制片

廠持改編好的劇本聘請江山電影制片廠導(dǎo)演李葵為其拍攝同名電視

劇一部，李葵為此取得報酬100000元。2011年7月，青草地出版社

應(yīng)讀者之需，將該小說加印，易銘取得加印的稿醇20000元。

2011年8月，易銘不幸因心臟病去世。2011年9月，青草地出

版社將加印小說的稿酬20000元交給了易銘之妻南芳。

請問：易銘與李葵應(yīng)如何繳納個人所得稅？

2.金山卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2011年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)

務(wù)：

(1)5月1日，期初庫存外購煙絲10萬元，5月3日，購進已稅煙

絲買價20萬元，5月31日，期末結(jié)存煙絲5萬元，這批煙絲用于生

產(chǎn)卷煙。

(2)5月7日銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元(卷煙

消費稅稅率為56%,單位稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

(3)5月10日，發(fā)往B煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)

出煙葉成本30萬元，支付加工費5萬元，B煙廠沒有同類煙絲銷售

價格。

(4)5月15日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入

35萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。

(5)5月26日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金11700元。

(6)5月28日，收回委托個體戶王某加工的煙絲(發(fā)出煙葉成本為

2萬元,支付加工費6000元,王某所處同類煙絲銷售價格為5萬元)，

直接出售取得收入5.5萬元。

(7)5月29日，該卷煙廠銷售煙絲200萬元，其中包括銷售煙絲

時向購買方收取的手續(xù)費10萬元、集資費8萬元、包裝押金5萬元

以及運輸裝卸費3萬元(由金山卷煙廠將煙絲托運給購貨方，運費發(fā)

票由承運部門開具給購貨方，且金山卷煙廠已將該項發(fā)票轉(zhuǎn)發(fā)給購貨

方)。請分析并計算該煙廠5月份應(yīng)納消費稅稅額。

3.某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如

下：

(1)開采天然氣60000千立方米,其中采煤過程中生產(chǎn)天然氣5000

千立方米。

(2)銷售天然氣45000千立方米,其中包括采煤過程中生產(chǎn)的4000

千立方米，取得不含稅銷售額8000萬元。

(3)開采原煤650萬噸，以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外

銷售，取得不含稅銷售額16000萬元。

⑷銷售原煤400萬噸，取得不含稅銷售額28400萬元。

⑸企業(yè)供暖部門等使用原煤1萬噸。

⑹購進采礦用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明

貨款9000萬元、增值稅稅額1530萬元。支付購原材料運輸費200

萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

(7)購進開采天然氣設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺

設(shè)備貨款50萬元、增值稅8.5萬元，已全部投入使用。

(已知：資源稅單位稅額為原煤3元/噸、天然氣8元/千立方米;

洗煤與原煤的選礦比為60%;且增值稅發(fā)票均已經(jīng)過認(rèn)證并可在本月

抵扣。)

請計算企業(yè)應(yīng)納的資源稅和增值稅稅額。

參考答案

一、單項選擇題

1.C

［解析］《消費稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，

具有國家法律的性質(zhì)和地位；《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式

立法頒布，屬于國家法律；《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒

布，屬于國家法律;只有選項C,是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部

門規(guī)章。

2.B

［解析］A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C項因為只取

得普通發(fā)票,不得申請退稅;D項屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)

的貨物，免稅不退稅。

3.B

［解析］⑴關(guān)稅完稅價格=150x10=1500(萬元)；

⑵應(yīng)納關(guān)稅=1500x50%=750(萬元)；

(3)應(yīng)納消費稅=((1500+750)+(1-5%)卜5%=118.42(萬元)。

4.D

［解析］(7000-2000-3000)x40x5%=4000(元)。

5.A

［解析］罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù);城建稅進口不征。

6.C

［解析］出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審

查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的

運輸及其相關(guān)費用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨

物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和

間接收取的價款總額。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關(guān)稅;

⑵在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出

地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。

7.D

［解析］一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購地主管稅務(wù)機

關(guān)繳納資源稅。

8.D

［解析］土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求是不一樣

的。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻?/p>

供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類

同期貸款利率計算的金額。

9.B

［解桐房產(chǎn)稅=(8000+500)X(1-20%)XL2%=81.6(萬元)。

10.A

［解析］宗教寺廟內(nèi)舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地是免稅

的，照相部、飲食部等用地不免稅;直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專

業(yè)用地才免稅;企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企

業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)

局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.A

［解析］控購費屬于政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外

費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。應(yīng)納車輛購置稅

=［300000+(10000+8000)+(1+17%)卜10%=31538.46(元)。

12.C

［解析］對中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征

收，其中包含外資企業(yè)或外國人;車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)

在我國車船管理部門登記的車船，不論是否使用.

13.C

［解析］對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額

計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不合裝卸費和

保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料

的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材

料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的

主要材料或原料金額不計稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)

是承包總額。

14.B

［解析］國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地房

屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)

當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合

并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。

15.C

［解析］福利費扣除限額為800xl4%=112（萬元），實際發(fā)生150萬

元，準(zhǔn)予扣除112萬元。工會經(jīng)費扣除限額=800x2%=16（萬元），實際

發(fā)生15萬元,可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=800x2.5%=20（萬

元），實際發(fā)生25萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=(150-112)+(25-20)=43(萬元)。

16.D

［解析］各國的涉外稅法和國際稅收協(xié)定中，處理國際重復(fù)征稅問

題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中抵免法是普遍

采用的。

17.D

［解析］其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。

18.D

［解析］納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文三種申報

方式進行納稅申報，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期

間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)

人，所以扣繳義務(wù)人也應(yīng)進行納稅申報。

19.D

［解析］根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,

必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起

15日內(nèi)向人民法院起訴。

20.C

［解析］稅務(wù)代理關(guān)系的確立有其特定的條件：①委托項目必須符

合法律規(guī)定。②受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。③代

理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個人名義承

接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護。④簽訂委托代理協(xié)議書。

三、多選選擇題

1.ABC

［解析］比例稅率又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度

比例稅率三種具體形式。

2.ABC

［解析］采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一

張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算增值稅;以舊換新業(yè)

務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不合增值稅的價款計稅,

其他貨物以舊換新均以新貨物不合稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購

價格;還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出;以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣

的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。

3.AC

［解析］用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不

征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消

費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。

4.BD

［解析］選項A為營業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營行為;選項C為

增值稅的混合銷售行為。

5.AC

［解析］該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000+(1+3%)X3%=2038.83元;應(yīng)納營

業(yè)稅=10000x5%=500元;應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)x5%=126.94元;應(yīng)

交教育費附加=(2038.83+500)X3%=76.16元。

6.AC

［解析］選項B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得

超過6個月。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

7.ABC

［解析］納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所

在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采

或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市

稅務(wù)機關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與

核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律

在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

8.ABCD

［解析］選項ABCD作為開發(fā)成本均可加計扣除。

9.ABCD

［解析］上述四項都是耕地占用稅的特點。

10.BD

［解析］AC均由銷售寫字樓的售房單位繳納，契稅是需要由買方繳

納;印花稅是買賣雙方都應(yīng)繳納。

11.BCD

［解析］有4個稅目采用費用定額扣除與定率扣除相結(jié)合的辦法，

除選項B、C、D之外，還有稿酬所得。

12.ABCD

［解析］國際避稅的方法主要有;采取人員流動避稅;通過資金或貨

物流動避稅;選擇有利的企業(yè)形式避稅;利用轉(zhuǎn)讓定價避稅;不合理保

留利潤避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運用國際重復(fù)征稅

的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優(yōu)惠避稅。

13.BD

［解析］行政復(fù)議期間可以停止執(zhí)行具體行政行為的情形有：被申

請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請人

申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;法

律規(guī)定停止執(zhí)行的。因此AC不正確。

14.C

［解析］稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)

在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅

務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010

年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)x8000x3%+8000=13040(元)。

15.CD

［解析］增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開具，而不需要領(lǐng)購。稅

務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

三、計算題

L［參考答案及解析］

該紡織廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

銷項稅額=20X17%+234V(1+17%)X17%+30X17%+40X17%=49.3(萬

元)

進項稅額=10xl3%+1.98x7%=L4386（萬元）