綜合模擬2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案（十五）含答案

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案(十

五)含答案

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案(十五)

單項選擇題

1.采用超額累進稅率計算稅額時，速算扣除數(shù)的作用主要是()。

A.解決累進臨界點稅負不合理問題

B.使計算更準確

C.減緩稅率累進的速度

D.簡化計算

答案：D

解析：速算扣除數(shù)的作用主要是簡化計算。

2.下列稅率形式，應用在土地增值稅的是()。

A.超額累進稅率

B.超率累進稅率

C.全額累進稅率

D.超倍累進稅率

答案：B

解析：我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅。

3.下列關于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是()。

A彳正稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也

決定了各個不同稅種的名稱

B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量

依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映

具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D.我國對所有的稅種都設置了稅目

答案：D

解析：選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課

稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征

稅款，因此一般無須設置稅目，如企業(yè)所得稅。

4.下列各項中，表述正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的重要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品

答案：B

解析：選項A:征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志;選項C:納稅

人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，有法人和自然人兩

種基本形式;選項D:征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所

共同指向的客體或者標的物。

5.對稅收法律關系中納稅主體的確定，我國采用的是()。

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

答案：C

解析：在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代

表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關,

另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的

外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但

有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關系中權(quán)

利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

6.下列稅種不屬于國家稅務總局系統(tǒng)負責征收和管理的是()。

A.車輛購置稅

B.資源稅

C.城市維護建設稅

D.船舶噸稅

答案：D

解析：選項D:船舶噸稅由海關系統(tǒng)負責征收和管理。

7.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的是()。

A.律師事務所

B.代理記賬機構(gòu)

C.稅務代理公司

D.小額貸款公司

答案：D

解析：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服

務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財

稅類咨詢公司等機構(gòu)。

8.如果納稅人李某利用一些方法減少計稅依據(jù)，當?shù)囟悇諜C關則

有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收效率原則

答案：C

解析：實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要

件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮

相關外觀和形式。

9.下列各項中，屬于稅法基本原則核心的是()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

答案：A

解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

10.股份公司的公司利潤和股息紅利所得屬于同源所得，在對二

者同時征稅的情況下，必然會帶來重復征稅的問題。當這種情況中的

征稅主體是兩個或兩個以上的國家時，重復征稅即成為()。

A.經(jīng)濟性國際重復征稅

B.法律性國際重復征稅

C.稅制性國際重復征稅

D.社會文化性國際重復征稅

答案：A

解析：

1L下列關于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是()。

A.經(jīng)國務院授權(quán)，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定

稅收條例實施細則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級及以上立法機關

C.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則的權(quán)

力

答案：B

解析：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應只限于省級立法機關或經(jīng)省

級立法機關授權(quán)同級政府，不能層層下放。

12.下列各項中，不屬于納稅人、扣繳義務人權(quán)利的是()。

A.要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私保

密

B.納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C.納稅人、扣繳義務人有權(quán)控告和檢舉稅務人員的違法違紀行為

D.要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為保密

答案：D

解析：鈉稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關為納稅人、扣繳

義務人的情況保密。這里的保密是指要求稅務機關為納稅人、扣繳義

務人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行

為不屬于保密范圍。

13.關于稅法與其他法律的關系，下列說法不正確的是()。

A.當稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時一，稅法一般援引民

法條款

B.納稅人違反了稅法，就一定是刑事犯罪

C.《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務

D.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)

答案：B

解析：納稅人違反了稅法，并不一定就是刑事犯罪。要看情節(jié)

是否嚴重，輕者給予行政處，罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事

處罰。

14.從稅收法律關系的構(gòu)成來看，()是稅收法律關系中最實質(zhì)的東

西，也是稅法的靈魂。

A.稅收法律關系的主體

B.稅收法律關系的客體

C.稅收法律關系的內(nèi)容

D.稅收法律關系中的納稅人

答案：C

解析：稅收法律關系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔

的義務，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

15.稅收的本質(zhì)是()。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和

社會關系

B.保證征稅機關的權(quán)利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

答案：C

解析：稅收的本質(zhì)是一種分配關系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家

與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國

家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

16.國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因是()。

A.各國政治制度的不同

B.各國經(jīng)濟制度的不同

C.各國稅收管轄權(quán)的重疊

D.各國文化制度的不同

答案：c

解析：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復征稅的根本原

因。

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案(十四)

單項選擇題

L甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，甲企業(yè)的下列行為中，需要繳納土地

增值稅的是()。

A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，且

尚在抵押期間

B.甲企業(yè)改制重組時以國有土地、房屋投資到乙汽車生產(chǎn)企業(yè)

C.甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成

后雙方自己使用

D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

答案：D

解析：選項A:對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;

選項B:企業(yè)改制重組時以國有土地、房屋投資到被投資的企業(yè)，暫不

征收土地增值稅(該政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)的情形);選項C:對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建

成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

2.某上市公司2017年以5000萬元購得一處高檔會所，然加以改

建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空

調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支出500萬元安裝智能照明和

樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2017年年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定

計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,2018年該公司就此會所應繳納房

產(chǎn)稅()萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

答案：B

解析：露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進

行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空

調(diào)系統(tǒng)需要計入房產(chǎn)原值;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將

其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支

付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時一，可

扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2018年該公司就此會所應繳

納房產(chǎn)稅=(5000+500+500-200)x(1-30%岡.2%=48.72(萬元)。

3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是

()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，準予扣除

B.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿

足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)

C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，除另有規(guī)定外,

其實際發(fā)生的支出應當提供合法、有效憑證，未提供合法、有效憑證

的不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費用應計入開發(fā)費用在計算

土地增值稅時扣除

答案：C

解析：選項A:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不

得扣除;選項B:符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人

應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù);選項D:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)

成本，而不是計入開發(fā)費用。

4.依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列土地或房屋應征收契稅的是()。

A.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的

B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)

C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

D.承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

答案：B

解析：選項A:公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契

稅;選項B:國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應向國家繳納出讓金，以出

讓金為依據(jù)計算繳納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項

C:城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;選項D:承受荒山

用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

5.某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入

500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估

機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成,

轉(zhuǎn)讓時繳納相關稅費6.85萬元(不含增值稅)。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應

繳納土地增值稅()萬元。

A.27.95

B.28.02

C.30

D.60

答案：A

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取

得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有

關費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的稅費作為扣除項目金額，增

值額=500-800x50%-6.85=93.15(萬元)，增值率

=93.15^(800x50%+6.85)xl00%=22.90%,增值額未超過扣除項目金額的

50%,稅率為30%,該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅

=93.15x30%=27.95(萬元)。

6.某企業(yè)2018年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，2018

年1月1日將其中的1/3以每月15萬元的不含增值稅租金出租給其

他單位使用，2018年4月底，租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公

樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯換為120萬元的

新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于

7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例

為30%,該企業(yè)2018年應納房產(chǎn)稅()萬元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

答案：D

解析：2018年1~4月該企業(yè)應納房產(chǎn)稅

=6000X2/3X(1-30%)X1.2%X4/12+15X4X|2%=11.2+7.2=18.4(777G)

2018年5~7月應納房產(chǎn)稅=6000x(l-30%)xL2%x3/12=12.6(萬元)

對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值

時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

2018年8~12月應納房產(chǎn)稅

=(6000+120-80+300)x(l-30%)xl.2%x5/12=22.19(737C)

該企業(yè)2018年應納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬元)。

7.2018年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住

房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當年5月31日

按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已

知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,則張某當年應繳

納房產(chǎn)稅()元。

A.0

B.5400

C.1400

D.200

答案：C

解析：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;對個人出租住房,

按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當年應繳納房產(chǎn)稅

=5000x4%x7=1400(元)。

8.依據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是()。

A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)

C.向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)

答案：B

解析：依據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限

是自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)。

9.土地增值稅的納稅人是法人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或

兩個以上地區(qū)的，應()主管稅務機關申報納稅。

A.分別向房地產(chǎn)所在地各方

B.向事先選擇的房地產(chǎn)坐落地某一方

C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級

D.先向機構(gòu)所在地人民政府申報納稅，再向房地產(chǎn)坐落地上一級

答案：A

解析：納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上

地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報繳納土地增值稅。

10.下列有關房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是()。

A.個人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率

B.個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

答案：B

解析：選項AC:個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%

的稅率征收房產(chǎn)稅;選項D:企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房

產(chǎn)稅稅率。

1L土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算頊目

配套的公共設施，不得扣除成本費用的是()。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的停車場

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

答案：D

解析：選項ABC:均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣

除;選項D:并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所

以也不可以計算扣除其成本費用。

12.某大型國有企業(yè)2018年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照

顧，允許其減按應支付土地出讓金的70%繳納出讓金，該企業(yè)實際支

付出讓金140萬元，當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%,該企業(yè)應繳納

的契稅為()萬元。

A.7

B.4.2

C.6

D.5.6

答案：C

解析：承受國有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計征

契稅，但不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應繳納的契稅

=140?70%x3%=6(萬元)。

13.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()。

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)凈值

D.房產(chǎn)租金

答案：B

解析：融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形

式，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起

依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽

訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

14.下列關于房產(chǎn)原值的有關規(guī)定，不正確的是()。

A.與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配

套設施要計入房產(chǎn)原值

B.鈉稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C.中央空調(diào)不計入房產(chǎn)原值

D.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更

新后不再計入房產(chǎn)原值

答案：C

解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施,

如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論

在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;

對于附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后

不再計入房產(chǎn)原值。

15.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200000

元（不含增值稅，下同）;將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價

100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價交換房屋。契稅稅率

為3%,下列稅務處理說法錯誤的是（）。

A.甲不用繳納契稅

B.乙需要繳納契稅6000元

C.丙不用繳納契稅

D.丁不用繳納契稅

答案：A

解析：甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應當繳納契

稅=200000x3%=6000（元）。房屋交換，價格不等時，由多交付貨幣、

實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房,

由甲支付差價款，甲應當繳納契稅=100000x3%=3000(元)。丙不是差

價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案(十三)

一、單項選擇題

L納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)

經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅

收管理證明》，其中《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般

為()日，最長不得超過()天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超

過()天的，按照合同期限確定有效期限。

A.30;180;180

B.30;90;30

C.60;180;180

D.60;90;60

2.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照

被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

3.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內(nèi)書面報告主管稅務機

關，并登報聲明作廢。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

4.納稅人被列入非正常戶超過（）的，稅務機關可以宣布其稅務登

記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的

規(guī)定執(zhí)行。

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.1年

5.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之

日起()日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代

繳稅款賬簿。

A.10

B.15

C.20

D.30

6.納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價

款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)進行調(diào)整;

有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()內(nèi)進行調(diào)整。

A.3年;5年

B.5年;10年

C.3年;10年

D.5年;15年

7.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退

還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起()內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退

還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立

即退還。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

8.稅務機關采取稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準。

A.國家稅務局

B.財政部

C.省級人民政府

D.縣級以上稅務局（分局）局長

9.下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（）。

A稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案（十二）

一、單項選擇題

L國務院可以通過（）的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政

處罰。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.規(guī)章

D.規(guī)范性文件

2.根據(jù)稅務行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務行政處罰

主體資格的是（）。

A.省稅務局

B.國家稅務局

C.省稅務局的稽查部門

D.縣稅務局

3.根據(jù)規(guī)定，下列稅務行政處罰，需要采取聽證程序的是()。

A.對A公民采取的1000元的稅務行政處罰

B.對B企業(yè)采取的5000元的稅務行政處罰

C.對C公民采取的3000元的稅務行政處罰

D.對D企業(yè)采取的8000元的稅務行政處罰

4.根據(jù)規(guī)定，下列行為既可以直接申請行政復議，又可以直接提

出行政訴訟的是()o

A.計稅依據(jù)的確認

B.稅收保全措施

C.征稅環(huán)節(jié)的確認

D.加收滯納金

5.根據(jù)稅務行政法制的有關規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是

()。

A.股份制企業(yè)的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法

權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復議

B.有權(quán)申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

D.稅務機關依法，經(jīng)上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批

準機關為被申請人

6.下列有關稅務行政訴訟原則的表述中，不正確的是()。

A.人民法院可以審查稅務機關作出的具體稅務行為是否合法

B.當事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務機關所作出的稅收保

全措施

C.人民法院對稅務行政案件只有部分管轄權(quán)

D.稅務機關及其工作人員因執(zhí)行職務不當，給當事人造成人身及

財產(chǎn)損害，應負擔賠償責任

二、多項選擇題

L下列關于稅務行政處罰的主體與管轄，說法不正確的有（）。

A.稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關

B.各級稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)具備行政處罰主體資格,

可以自己的名義實施稅務行政處罰

C.稅務所可以實施罰款額為2500元的稅務行政處罰

D.從稅務行政處罰的地域管轄來看，只有當事人稅收違法行為發(fā)

生地的稅務機關才有權(quán)對當事人實施處罰，其他地方的稅務機關則無

權(quán)實施

2.稅務行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當

場作出下列稅務行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有()。

A.對公民張某處以20元的罰款

B.對公民李某處以60元的罰款

C.對甲企業(yè)處以600元的罰款

D.對乙企業(yè)處以2000元的罰款

3.納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權(quán)益的情形可以提請

稅務行政訴訟的有()。

A.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

B.稅務機關制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

C.稅務機關通知銀行凍結(jié)其存款的行為

D.稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為

4.以下關于稅務行政訴訟的表述中，正確的有()。

A.在稅務行政訴訟案件中，作為被告的稅務機關只有應訴權(quán)，即

只能當作被告，且不能反訴

B.一旦當事人提請行政訴訟，稅務機關的相關行政行為應當中止

C.稅務行政訴訟不適用調(diào)解

D.只有經(jīng)過稅務行政復議不服的當事人才可提請稅務行政訴訟

5.下列各項中，屬于行政復議機關受理行政復議申請應符合的條

件有()。

A.有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人

B.申請人與具體行政行為有利害關系

C.有具體的行政復議請求和理由

D.其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未

受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟

6.行政復議期間，發(fā)生的下列情形中，應中止行政復議的有()。

A.作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權(quán)利的

B.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務承受

人的

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的

D.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

7.各方當事人達成行政復議調(diào)解后，申請人不履行行政復議調(diào)解

書的，可以采取的措施有()。

A.被申請人依法強制執(zhí)行

B.申請人民法院強制執(zhí)行

C.被申請人和申請人重新達成調(diào)解

D.申請當?shù)厝嗣裾畯娭茍?zhí)行

8.人民法院對受理的稅務行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭

審理之后，可以作出的判決有（）。

A.維持判決

B.撤銷判決

C.履行判決

D.判決變更

2020年注冊會計師稅法經(jīng)典試題及答案（十一）

一、單項選擇題

L企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）。

A.獲得保險賠償

B.取得存款利息

C.收取包裝物租金

D.取得中央財政補貼

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD不征收增值稅。

2.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、無

形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）o

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務

『正確答案』D

『答案解析』境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在

境外發(fā)生的服務、銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外

使用的有形動產(chǎn)，不屬于征稅范圍。

3.下列各項中，按"生活服務業(yè)〃征收增值稅的是（）o

A.納稅人為旅客辦理退票而向旅客收取的退票費、手續(xù)費等收入

B.納稅人對安裝運行后的居民樓電梯提供的維護保養(yǎng)服務

C.納稅人提供植物養(yǎng)護服務

D.納稅人提供房地產(chǎn)中介服務

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B,按"現(xiàn)代服務業(yè)----其他現(xiàn)代服務〃

繳納增值稅;選項D,按“現(xiàn)代服務業(yè)----商務輔助服務〃繳納增值稅。

4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

『正確答案』C

『答案解析』A、B、D屬于不可以抵扣進項稅額的情形。將購進

的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。

5.對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售

額的是（）o

A.貸款服務

B.一般納稅人提供客運場站服務

C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務

D.經(jīng)紀代理服務

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D差額征收增值稅。

6.某證券公司（一般納稅人）2017年8月以8元/股的價格購進A

股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元;12月將上述股票以

13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費1950元;12月取得客

戶傭金含稅收入6000000元。該證券公司12月應繳納增值稅（）元。

A.353617.92

B.353773.58

C.375000.00

D.376415.09

『正確答案』B

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為

銷售額。

應繳納增值稅

=50000X(13-8)4-(1+6%)X6%+60000004-(1+6%)X6%

=353773.58(元)

7.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，6

月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額

110.5萬元;開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運

輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入

127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。

A.34.2萬元

B.50.54萬元

C.62.8萬元

D.68.21萬元

『正確答案』A

『答案解析』國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒

服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅

=1387.5^(l+ll%)xll%+127.2^-(l+6%)x6%-110.5=34.2(7n7C)

8.下列業(yè)務中，不需要計算繳納增值稅的是()。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務

C.單位無償為關聯(lián)企業(yè)提供建筑服務

D.單位無償將自產(chǎn)貨物作福利發(fā)放給職工

『正確答案』B

『答案解析』單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售

應稅服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售但用于公益事業(yè)

或者以社會公眾為對象的除外。

9.(2013考題)汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下

列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

『正確答案』A

『答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險

費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費,

不屬于價外費用。

10.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，第二季度取得餐飲含稅銷售

額95000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。

該餐館第二季度應繳納的增值稅為（）元。

A.0

B.3099

C.3265

D.5709

『正確答案』B

『答案解析』應繳納的增值稅

=95000+（l+3%）x3%+：L7098Xl+3%）x2%=2767+332=3099（元）

11.某公司于2017年4月購入5000平方米寫字樓用做辦公用房

（該項目為營改增后新項目），取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含

稅價款4000萬元，已做固定資產(chǎn)入賬，發(fā)票已于4月份查詢無誤。

該公司增值稅正確處理是（）o

A.可抵扣100%增值稅

B.4月份納稅可抵扣40%增值稅

C.4月份納稅可抵扣60%增值稅

D.5月份納稅可抵扣60%增值稅

『正確答案』C

『答案解析』2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資

產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵

扣，第一年抵扣比例為60%（于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵

扣，可抵扣稅額=4000xll%x60%=264萬元），第二年抵扣比例為40%。

12.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅〃辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』A

『答案解析』BCD適用增值稅"免抵退稅〃辦法。

13.某旅游公司為增值稅一般納稅人，將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為專

用于職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，

已提折舊40萬元,該車評估價格14萬元。不得抵扣的進項稅額是（）

萬元。

A.6.8

B.3.4

C.10.2

D.2.38

『正確答案』B

『答案解析』不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動

產(chǎn)凈值x適用稅率。不得抵扣的進項稅額=（60-40）xl7%=3.4（萬元）。

14.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年8月銷售自

行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款

利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬

元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產(chǎn)

項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期計稅銷售額為（）

萬元。

A.500

B.450.45

C.550

D.476.19

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房

地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，

扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。當期

允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積小房地產(chǎn)項目可

供銷售建筑面積）x支付的土地價款=（800+2000）x200=80（萬元）;計稅銷

售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價

款）+（1+11%）=（500+80-80）+（1+11%）=450.45（萬元）。

15.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，需要認證抵扣的是納稅

信用等級為（）。

A.A級

B.B級

C.C級

D.D級

『正確答案』D

『答案解析』納稅信用A、B、C級的一般納稅人，取消增值稅專

用發(fā)票抵扣時的認證。

16.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征

稅率為17%,退稅率為13%,6月購進原材料一批，取得的增值稅專

用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅

銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增

值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期"免、抵、退”稅不得免征和抵扣

稅額為（）o

A.8萬元

B.20萬元

C.26萬元

D.6萬元

『正確答案』A

『答案解析』當期"免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額

=200x（17%-13%）=8（萬元）

17.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服

務的條件和資質(zhì)。2017年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費

價稅合計444萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

400萬元、稅款68萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值

稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當月對外承接將貨物

由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退

增值稅（）萬元。（退稅率11%,假設匯率1：6.3）

A.O

B.14.31

C.34.20

D.48.51

『正確答案』C

『答案解析』當期不得免征和抵扣稅額=70x6.3x（ll%-l：L%）=0;當

期應納增值稅=444+（l+ll%）xll%-（68+10.2）=-34.2（萬元）;當期免抵退

稅額=70x6.3xll%=48.51（萬元）;當期期末留抵稅額18.自2018年1

月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅

項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或

者個人消費的，其進項稅額正確處理是（）。

A.不得抵扣

B.準予抵扣

C.按比例抵扣

D.已抵扣做進項稅額轉(zhuǎn)出

『正確答案』B

『答案解析』專用于上述項目的外購固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不得抵

扣進項稅額。

19.2017年5月，王某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬

元，該住房于2015年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費

0.2萬元，契稅1.5萬元，王某銷售住房應納增值稅（）萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』應納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）

20.下列業(yè)務中免征增值稅的是（）。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓機構(gòu)的培訓業(yè)務

C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務

D.單位銷售自建住房

『正確答案』C

『答案解析』殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務屬于"營改增〃過渡

政策，免征增值稅。

二、多項選擇題：

1.下列不屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務

B.境外酒店接待中國游客的業(yè)務

C.電視臺公益廣告業(yè)務

D.免費出租房地產(chǎn)業(yè)務

『正確答案』ABC

『答案解析』單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務,

不征收增值稅;單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運

輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，視同應稅服務，但以公益活動為目的或

以社會公眾為對象的除外。

2.單位或個人取得下列利息收入中，需要繳納增值稅的有（）。

A.貸款利息

B.存款利息

C.