綜合模擬2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案8含答案

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及

答案8含答案

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案8

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案8

1.稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為()。

A、自愿性

B、公正性

C、獨(dú)立性

D、強(qiáng)制性

2.下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有()。

A、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅

收普通法

B、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國

際稅法

C、按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅

法和對自然資源課稅的稅法

D、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序

法

3.下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的有()。

A、財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

B、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

C、國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》

D、國務(wù)院發(fā)布的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

4.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()。

A、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法

律

D、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定

的稅收法律

5.、下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有()。

A、企業(yè)所得稅

B、營業(yè)稅

C、車船稅

D、增值稅

6.下列屬于特定目的稅類的稅種有()。

A、土地增值稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、耕地占用稅

7.屬于地方稅務(wù)局單獨(dú)征收管理的稅收有()。

A、印花稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、土地增值稅

D、增值稅

8.以下選項(xiàng)中，屬于稅法的適用原則的有()。

A、程序優(yōu)于實(shí)體原則

B、法律優(yōu)位原則

C、稅收效率原則

D、新法優(yōu)于舊法原則

9.下列關(guān)于稅法基本原則的敘述正確的有()。

A、稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括

稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

B、稅收公平原則源于法律上的平等性原則

C、稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面

D、稅收公平原則指根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根

據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

10.下列屬于中央政府固定收入的稅種有()。

A、消費(fèi)稅

B、資源稅

C、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D、土地增值稅

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案7

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案7

L在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是()。

A、稅率

B、稅目

C、稅基

D、征稅對象

2.下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是()。

A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)

D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

3.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位,

所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的()特點(diǎn)所決定

的。

A、強(qiáng)制性、固定性

B、無償性、固定性

C、無償性、強(qiáng)制性

D、權(quán)利、義務(wù)對等

4.下列關(guān)于稅法與行政法的關(guān)系，敘述正確的是()。

A、稅法與行政法的聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征

B、稅法與一般行政法一樣，都具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)

C、稅法是一種授權(quán)性法規(guī)

D、行政法大多為義務(wù)性法規(guī)

5.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法錯(cuò)誤的是()。

A、稅收法律關(guān)系是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面

構(gòu)成的

B、稅收法律關(guān)系中履行納稅義務(wù)的人包括法人、自然人等，但

是不包括在華的外國企業(yè)、組織、外籍人

C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂

D、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事件和稅收

法律行為來決定的

6.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的法律級次屬于()。

A、財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B、全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D、全國人大制定的稅收法律

7.下列關(guān)于稅法要素的說法中，表述不正確的是()。

A、稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B、稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

D、征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的

客體或標(biāo)的物

8.下列屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類的稅種是()。

A、資源稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、營業(yè)稅

D、房產(chǎn)稅

9.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方

共享的稅種的是()。

A、增值稅

B、資源稅

C、營業(yè)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

10.一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法,

而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實(shí)體從舊，程序從新原則

D、程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

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2018年注冊會計(jì)師《專業(yè)階段考試》考試題庫

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2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案6

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案6

一、單項(xiàng)選擇題

L國際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于()。

A.不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益

B.跨國納稅人的形成

C.直接投資的增多

D.國際法的復(fù)雜程度

【答案】A

2.稅收協(xié)定的受益人是()。

A.締約國政府

B.締約國居民

C.非締約國居民

D.締約國稅務(wù)當(dāng)局

【答案】B

3.稅收饒讓抵免實(shí)際上抵免的是()。

A.國際雙重征稅

B.跨國納稅人的一部分

C.跨國納稅人實(shí)際已交稅負(fù)

D.來源國的其他稅負(fù)

【答案】D

4.有關(guān)國家可能運(yùn)用的反避稅港的措施是()

A.控制本國納稅人流出

B.嚴(yán)格監(jiān)督避稅港國家的稅務(wù)管理

C.改變避稅港國家的稅收制度

D.阻止利用避稅港的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)

【答案】D

5.在國際稅收實(shí)踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是(B)。

A.居民稅收管轄權(quán)

B.來源地稅收管轄權(quán)

C.公民稅收管轄權(quán)

D.居民和公民稅收管轄權(quán)

【答案】B

6.我國對外簽談國際稅收協(xié)定時(shí)居首位的原則是()。

A.堅(jiān)持稅收饒讓原則

B.堅(jiān)持維護(hù)所得來源地征稅權(quán)的原則

C.堅(jiān)持平等待遇的原則

D.堅(jiān)持所得來源地和居住地共享征稅權(quán)的原則

【答案】B

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案5

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案5

一、單項(xiàng)選擇題：

L下列個(gè)人所得稅征收模式中，符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的是（）。

A.綜合征收制

B.分類征收制

C.混合征收制

D.源泉扣繳制

【答案】B

2.下列項(xiàng)目中，符合財(cái)產(chǎn)租賃所得稅前扣除稅費(fèi)的次序是（）。

A.⑴財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);（2）向出租方支付的租金乂3）由

納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用乂4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除

標(biāo)準(zhǔn)。

B.（l）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);⑵向出租方支付的租金乂3）稅

法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)乂4）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕

費(fèi)用rrt。

C.（l）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);⑵由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)

際開支的修繕費(fèi)用;⑶向出租方支付的租金;⑷稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除

標(biāo)準(zhǔn)。

D.⑴財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)乂2）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);⑶

向出租方支付的租金;⑷由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)

用。

【答案】A

3.下列項(xiàng)目中，符合轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納稅費(fèi)的規(guī)定是()。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。

B.納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

C.納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅。

D.納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

【答案】A

4.個(gè)人取得個(gè)人股票期權(quán)所得的過程中，應(yīng)該按照工資薪金所得

征稅的是()。

A.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

B.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)

的差額

C.員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平

市場價(jià)的差額

D.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)

【答案】C

5.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人在華實(shí)際工作天數(shù)的是（）。

A.日本人甲2016年1月1日來華工作,4月30日解除職務(wù)離境，

其工作天數(shù)為120天

B.德國人乙2016年2月1日來華工作,4月30日解除職務(wù)離境，

其工作天數(shù)為88天

C.美國人丙2016年3月1日來華工作,4月30日解除職務(wù)離境，

其工作天數(shù)為61天

D.英國人丁2016年4月1日來華工作,4月30日解除職務(wù)離境，

其工作天數(shù)為30天

【答案】B

6.地處市區(qū)的張某一直從事體育彩票代銷業(yè)務(wù)，2016年張某共計(jì)

取得彩票銷售收入400000元，彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)支付其代銷手續(xù)費(fèi)30000

元。張某2016年應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。

A.2250元

B.6000元

C.2085元

D.5670元

【答案】C

7.李某2016年3月將其5臺電腦租給王某使用，按照合同規(guī)定，

租期為1個(gè)月，租賃費(fèi)為1200元。當(dāng)月發(fā)生電腦修理費(fèi)200元(李某

支付），則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。

A.240元

B.26.56兀

C.66.56兀

D.40元

【答案】B

8.王某2016年3月1日辦理了提前退休的手續(xù)，其離正式退休

還差10個(gè)月。單位支付其一次性補(bǔ)貼150000元。計(jì)算其一次性補(bǔ)貼

應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。

A.52420元

B.1870元

C.18700元

D.0兀

【答案】

9.美國人卡特在中國境內(nèi)的一外商企業(yè)工作，在2016年度中的

12月15日離境回國探親，30日達(dá)到北京。則卡特在中國境內(nèi)的實(shí)際

工作期間為()。

A.17天

B.16天

C.15天

D.15.5天

【答案】C

10.張某2016年10月將其受贈(zèng)的房屋1套轉(zhuǎn)讓給李某，受贈(zèng)時(shí)

該房屋的公允價(jià)值為200萬元，受贈(zèng)時(shí)發(fā)生的稅金及合理費(fèi)用合計(jì)為

12萬元;轉(zhuǎn)讓給李某時(shí)取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的稅金及

合理費(fèi)用合計(jì)為16萬元。則張某轉(zhuǎn)讓該房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅()。

A.24.4萬元

B.26.8萬元

C.64.4萬元

D.66.8萬元

【答案】C

11.李某2016年5月辦理了提前退休的手續(xù)，其距離正式退休還

有7個(gè)月。退休時(shí)單位給與其一次性補(bǔ)貼收入35000元。則李某的一

次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()。

A.7745元

B.945元

C.315元

D.445元

【答案】c

12.某保險(xiǎn)公司的營銷員張某，2016年5月取得傭金收入9000

元，其中展業(yè)成本為4000元。該城市征收教育費(fèi)附加和地方教育附

加，則該筆傭金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。

A.1440元

B.800元

C.815.62元

D.1019.52元

【答案】C

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案4

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化試題及答案4

一、單項(xiàng)選擇題

L根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪

金所得項(xiàng)目的是（）。

A、年終加薪

B、托兒補(bǔ)助費(fèi)

C、差旅費(fèi)津貼

D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。工資、薪

金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加

薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒

補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收

入，不予征收個(gè)人所得稅。

2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某,

于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次

性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。

A、5755兀

5995兀

5975兀

D、6130兀

【正確答案】B

【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。稅法規(guī)定，個(gè)人

在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)

部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取

當(dāng)月的“工資、薪金"所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基

數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率

60000/40+4500-3500=2500（元），選擇的適用稅率為10%、105,應(yīng)納

稅額=（60000+4500-3500）xl0%-：105=5995（元）。

3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價(jià)

格1元/股，2012年5月20日李某按照此價(jià)格購買，假設(shè)該公司上

一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的會計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當(dāng)月李

某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅（）元。

A、2540

B、1515

C、2040

D、3323

【正確答案】C

【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。正常工資部分應(yīng)

納個(gè)稅=（6000-3500）＞10%-105=145（元）

公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎(jiǎng)方法

一致，確定適用稅率：20000x（2-1）+12=1666.67（元）,適用稅率10%,

速算扣除105,則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個(gè)稅

=20000x（2-l）xl0%-：L05=：L895（元）

本月應(yīng)納個(gè)稅=145+1895=2040（元）

4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元,

同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是

（）元。

A、180

B、3495

C、7375

D、3675

【正確答案】D

【答案解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識點(diǎn)。每月工資

應(yīng)納稅額=[（4000-3500）x3%]xl2=180（元）；年終一次性獎(jiǎng)金：

36000+12=3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎(jiǎng)金應(yīng)納

個(gè)人所得稅=36000xl0%-105=3495（元），全年應(yīng)納稅額

=180+3495=3675（元）。

5.以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得〃繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、勞動(dòng)分紅

B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車

駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式

運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A,

按“工資、薪金所得〃繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,按"個(gè)體工商戶生產(chǎn)、

經(jīng)營所得〃繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,按"工資、薪金所得〃納稅

6.某中國公民，2012年在A國取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A

國已納稅款5000元;同時(shí)在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在

B國已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（）元。

A、1400

B、1200

C、6640

D、0

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅境外所得稅額扣除的知識點(diǎn)。

勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額

=26000x（l-20%）x30%-2000=4240（元），在A國已納稅款是5000元，不

用補(bǔ)稅；

特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額

=15000x（l-20%）x20%=2400（元）;在B國已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅

款2400-1000=1400（元）。

7.某外籍高管2012年9月1日來華某公司擔(dān)任高層管理人員，

中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金

折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離

境，其10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）元。

A、1015

B、1020

C、1255

D、1325

【正確答案】B

【答案解析】本題考核外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算的知識點(diǎn)。該

外籍高管為在華居住不超過90天的情況，應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工

資、薪金應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)岡當(dāng)月境內(nèi)支付工資+

當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總

額）=[（8000+10000-4800）x25%-1005]x8000+（8000+10000）=1020（元）

8.張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價(jià)值20萬元的住房，將其

贈(zèng)與了張教授，受贈(zèng)房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬元，2013年初

張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所

得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬元,張教授2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）

萬元。

A、4

B、2.9

C、2

D、1.6

【正確答案】D

【答案解析】本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=

轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)

讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（40-20-6.5-5.5）X20%=1.6（萬元）

9.下列各項(xiàng)計(jì)征個(gè)人所得稅的方法中，正確的是（）。

A、如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得

定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅

B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬,

應(yīng)合并為一次征收所得稅

C、個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次

征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同一次稿酬所得征稅

D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必

要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費(fèi)用

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的知識點(diǎn)。B選

項(xiàng)，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各

處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項(xiàng)，個(gè)人的同一作品在報(bào)刊

上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視

同再版稿酬征稅;D選項(xiàng),對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí),

允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除3500元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于承

包者個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。

10.王某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王

某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年

終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為（）元。

A、31005

B、29875

C、27695

D、25995

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金的知識點(diǎn)。應(yīng)

納稅所得額=120000+4000=124000（元），124000+12=10333.33（元），適

用稅率25%,速算扣除數(shù)1005。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=124000x25%-1005=29995（元）

王某自己實(shí)際繳納稅額=29995-4000=25995（元）11.個(gè)人下列所得,

應(yīng)按"工資、薪金所得“繳納個(gè)人所得稅的是（）o

A、取得年終加薪

B、出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，

駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

C、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

D、誤餐補(bǔ)助

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)B、

C,應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得〃繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D,不屬于

納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。

12.個(gè)人取得下列收入，按“股息、紅利"所得征收個(gè)人所得稅的是

()。

A、國債利息

B、從上市公司取得股息紅利

C、國家發(fā)行的金融債券利息

D、教育儲蓄存款利息

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股息、紅利的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D免

征個(gè)人所得稅。

13.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式

運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收個(gè)

人所得稅。

A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得

D、工資、薪金所得

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。出租汽車

經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛

員從事客貨營運(yùn)取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得

稅。

14.在商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員（營

銷人員）以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免

收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，該營銷人員（）o

A、不繳納個(gè)人所得稅

B、按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

C、按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

D、按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。對于雇員

取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對于非雇員取

得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

15.以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得〃繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入

B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車

駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式

運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A,

按"其他所得〃繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所

得"繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,按"工資、薪金所得〃納稅。

16.以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是（）o

A、個(gè)人取得存款利息收入，依法征收個(gè)稅

B、個(gè)人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票（包括境內(nèi)上市公

司股票）轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃項(xiàng)目繳納個(gè)人所得

稅

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"，適用20%

的比例稅率征收個(gè)人所得稅

D、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所

得稅時(shí)允許扣除

【正確答案】C

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A,

不征收個(gè)稅;選項(xiàng)B,不包括境內(nèi)上市公司股票;選項(xiàng)D,企業(yè)年金的

個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

17.下列各項(xiàng)，屬于個(gè)人所得稅中非居民納稅人的是（）。

A、在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365

天的個(gè)人

B、在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人

C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿

1年的個(gè)人

D、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

【正確答案】C

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。個(gè)人所

得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)

納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅

人;在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿1年

的個(gè)人為非居民納稅人。

18.假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審

查，有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商

品1萬個(gè)，每個(gè)同類不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在

其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、2475

B、2575

C、2630

D、2675

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點(diǎn)。⑴首先,

視同銷售業(yè)務(wù)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1x（1000-700）=300（萬元）

⑵其次，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)

捐贈(zèng)扣除限額=10000xl2%=1200（萬元）

實(shí)際捐贈(zèng)額=700xl+：L000xlx：L7%=870（萬元），準(zhǔn)予扣除870萬元,

即不用納稅調(diào)整。

應(yīng)納所得稅額=（10000+300）x25%=2575（萬元）

19.某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300

萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教

育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除

的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識點(diǎn)。本題考核

工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)

予據(jù)實(shí)扣除。

福利費(fèi)扣除限額為300xl4%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予

扣除42萬元。

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2%=6萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)

實(shí)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300x2.5%=7.5（萬元）,實(shí)際發(fā)生15萬元，

準(zhǔn)予扣除7.5萬元。

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5（萬

元）。

20.2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)

人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入

1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭

金和手續(xù)費(fèi)是（）萬元。

A、0

B、50

C、80

D、100

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識點(diǎn)?？煽鄢?/p>

傭金和手續(xù)費(fèi)=1000x5%=50（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有（）o

A、自2010年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個(gè)

人所得稅

B、單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，退保后個(gè)人所得稅不予退回

C、個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中

國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得

D、對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而

獲得的股息、紅利，應(yīng)按"利息、股息、紅利"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。自2010

年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"，

適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅;單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)

充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金

所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;因各種原因退保，個(gè)人未取

得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

2.王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，

從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，則以下

說法正確的有（）o

A、在我國不需補(bǔ)稅

B、境外抵免限額為960元

C、境外所得采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

D、境外所得采用分國又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核境外所得扣除的知識點(diǎn)。個(gè)人所得稅：

分國又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國抵免

限額時(shí)，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國是指計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)，同一個(gè)國家

的所得合并抵扣。

則偶然所得抵免限額=2000x20%=400（元）;稿酬所得抵免限額

=5000x（l-20%）x20%x70%=560（/C）o

在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960（元），實(shí)際已納稅

額100+600=700（元）。

應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260（元）。

3.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

B、取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

C、從中國境外取得所得的

D、年所得12萬元以上的

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征收管理的知識點(diǎn)。自行申

報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：

(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

(3)從中國境外取得所得的；

⑷取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

4.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有()o

A、個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座

B、個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

C、個(gè)人開設(shè)牙科診所取得的收入

D