證券公司年度報(bào)告編寫內(nèi)容與格式準(zhǔn)則模板

證券企業(yè)年度匯報(bào)內(nèi)容和格式準(zhǔn)則（修訂）目錄第一章總則第二章年度匯報(bào)正文第一節(jié)關(guān)鍵提醒第二節(jié)企業(yè)概況第三節(jié)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第四節(jié)全部者權(quán)益股本（資本）變動(dòng)及股東情況第五節(jié)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員第六節(jié)董事會(huì)管理層匯報(bào)第七節(jié)其它關(guān)鍵事項(xiàng)第八節(jié)財(cái)務(wù)匯報(bào)第三章年度匯報(bào)摘要第四章附則附件證券企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制通常要求第一章總則第一條為適應(yīng)證券市場發(fā)展需要，規(guī)范證券企業(yè)年度匯報(bào)編制及信息披露行為，提升證券企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，依據(jù)《中國企業(yè)法》（以下簡稱《企業(yè)法》）、《中國證券法》（以下簡稱《證券法》）等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國證監(jiān)會(huì)”）相關(guān)要求，制訂本準(zhǔn)則。第二條凡依據(jù)《企業(yè)法》、《證券法》要求經(jīng)同意設(shè)置從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)有限責(zé)任企業(yè)或股份（以下簡稱“企業(yè)”）應(yīng)該根據(jù)本準(zhǔn)則要求編制和披露年度匯報(bào)。第三條企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該披露本準(zhǔn)則列舉各項(xiàng)內(nèi)容。不過本準(zhǔn)則一些具體要求對(duì)企業(yè)確實(shí)不適用，或企業(yè)還有本準(zhǔn)則未能包含重大事宜，企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況合適刪除或增加編制內(nèi)容。第四條在不影響信息披露完整性和不致引發(fā)閱讀不便前提下,董事會(huì)可采取相互引征方法，對(duì)各相關(guān)部分內(nèi)容進(jìn)行合適技術(shù)處理，以避免反復(fù)和保持文字簡練。第五條企業(yè)年度匯報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)表必需經(jīng)含有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)匯報(bào)須由該所最少兩名含有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格注冊會(huì)計(jì)師簽字。第六條企業(yè)必需在年度匯報(bào)正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見，不得隨意修改或刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師已簽發(fā)意見財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（包含財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）。企業(yè)有責(zé)任將年度匯報(bào)材料在正式報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)之前遞交所聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第七條凡出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計(jì)匯報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)作出書面匯報(bào)，具體說明出具這類審計(jì)匯報(bào)理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果尤其是凈資本影響等。第八條擔(dān)任企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《證券企業(yè)管理措施》第三十一條要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制匯報(bào)。該評(píng)價(jià)過程是審計(jì)工作一部分，不應(yīng)該作為一項(xiàng)單獨(dú)業(yè)務(wù)。匯報(bào)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并提出對(duì)應(yīng)改善提議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺點(diǎn)應(yīng)有明確評(píng)價(jià)意見。第九條注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)該對(duì)企業(yè)違法違規(guī)事項(xiàng)給予合適關(guān)注，并充足考慮違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)匯報(bào)影響。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不直接組成重大影響違法違規(guī)事項(xiàng)，假如企業(yè)未根據(jù)本準(zhǔn)則第四十一條和第四十二三條要求做出必需披露，或注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)披露內(nèi)容存在異議時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以致函形式直接向中國證監(jiān)會(huì)匯報(bào)，并提議召開由監(jiān)管部門、企業(yè)和注冊會(huì)計(jì)師參與三方會(huì)議，討論相關(guān)事宜。第十條年度匯報(bào)全文按本準(zhǔn)則第二章要求編制，企業(yè)應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，將年度匯報(bào)全文以電子文件格式報(bào)送至以下單位：證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、機(jī)構(gòu)部、滬、深證券交易所和，將內(nèi)部控制匯報(bào)以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)部，并將上述匯報(bào)文本一式兩份于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。如有致中國證監(jiān)會(huì)函件，則應(yīng)根據(jù)前款要求時(shí)間和方法分別將電子文件和文本報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。企業(yè)還應(yīng)將年度匯報(bào)文本文件根據(jù)上述日期要求報(bào)送至以下單位：滬、深證券交易所、企業(yè)注冊地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、中國證券登記結(jié)算企業(yè)和中國證券業(yè)協(xié)會(huì)。第十一條激勵(lì)未上市證券企業(yè)將年度匯報(bào)摘要對(duì)外公開披露，年度匯報(bào)摘要按本準(zhǔn)則第三章要求編制。將年度匯報(bào)摘要對(duì)外公開披露企業(yè)，應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)將年度匯報(bào)摘要發(fā)表在中國證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站上和最少一個(gè)由中國證監(jiān)會(huì)指定披露信息報(bào)紙上。年度匯報(bào)摘要列舉各項(xiàng)內(nèi)容均摘自年度匯報(bào)全文，在不影響信息披露整體性和不致引發(fā)閱讀不便前提下,披露內(nèi)容應(yīng)努力爭取精練、簡練，篇幅以中國證監(jiān)會(huì)指定信息披露報(bào)紙半個(gè)版面為宜。第十二條將年度匯報(bào)摘要對(duì)外公開披露企業(yè)，應(yīng)該保持披露政策和披露內(nèi)容一貫性和有效銜接，推行連續(xù)披露義務(wù)。第十三條企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)年度匯報(bào)編制和報(bào)送工作，應(yīng)指定專員負(fù)責(zé)，年報(bào)編制需要各相關(guān)部門參與。企業(yè)董事會(huì)及其董事應(yīng)該確保年度匯報(bào)及摘要內(nèi)容真實(shí)性、正確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏。第十四條中國證監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)年度匯報(bào)立即性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢驗(yàn)。如發(fā)覺企業(yè)未按本準(zhǔn)則要求立即報(bào)送資料，或所報(bào)資料中存在遺漏、虛假和欺詐，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表審計(jì)意見，中國證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。第十五條已公開發(fā)行股票企業(yè)、中外合資（合作）證券企業(yè)除遵從本準(zhǔn)則外，還應(yīng)遵從相關(guān)尤其要求。第二章年度匯報(bào)正文第一節(jié)關(guān)鍵提醒第十六條企業(yè)應(yīng)在年度匯報(bào)顯要位置作出以下關(guān)鍵提醒：“本企業(yè)董事會(huì)確保本匯報(bào)所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容真實(shí)性、正確性和完整性負(fù)擔(dān)部分和連帶責(zé)任”。企業(yè)假如在匯報(bào)期內(nèi)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)作出以下關(guān)鍵提醒：“企業(yè)經(jīng)×年×月××?xí)h同意，聘用××?xí)?jì)師事務(wù)所擔(dān)任本企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，解聘原審計(jì)機(jī)構(gòu)××?xí)?jì)師事務(wù)所，相關(guān)具體說明請見本匯報(bào)<其它關(guān)鍵事項(xiàng)>部分”。假如實(shí)施審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)出具了有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計(jì)匯報(bào)，關(guān)鍵提醒中應(yīng)增加以下陳說：“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本企業(yè)出具了有解釋性說明（或保留心見、無法表示意見、否定意見）審計(jì)匯報(bào)，本企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)亦有具體說明，請注意閱讀”。第二節(jié)企業(yè)概況第十七條企業(yè)應(yīng)披露以下介紹：（一）企業(yè)法定中、英文名稱及縮寫；（二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）；（三）經(jīng)營范圍、注冊資本、各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格；（四）企業(yè)注冊地址，企業(yè)辦公地址及其郵政編碼，企業(yè)國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；（五）企業(yè)指定負(fù)責(zé)年度匯報(bào)編制和報(bào)送工作專門經(jīng)辦人員姓名、職務(wù)、聯(lián)絡(luò)地址、電話、傳真、電子信箱。第十八條企業(yè)應(yīng)介紹其歷史沿革，關(guān)鍵包含以前年度經(jīng)歷改制重組、增資擴(kuò)股等情況。第十九條企業(yè)應(yīng)介紹其職員相關(guān)情況，關(guān)鍵包含：職員人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年紀(jì)分布、受教育程度等。第二十條企業(yè)應(yīng)采取圖表或其它有效形式，簡明介紹其組織機(jī)構(gòu)，包含企業(yè)總部關(guān)鍵職能部門、境內(nèi)外分企業(yè)、境內(nèi)外專業(yè)子企業(yè)等，應(yīng)披露境內(nèi)外分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)地址、設(shè)置時(shí)間、注冊資本（或營運(yùn)資金）、責(zé)任人、聯(lián)絡(luò)電話等。第二十一條企業(yè)應(yīng)披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)數(shù)量和分布情況等。第三節(jié)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第二十二條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下財(cái)務(wù)情況指標(biāo)年末數(shù)、年（期）初數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、流動(dòng)比率、凈資本、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金。第二十三條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比：利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率。第二十四條企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算和披露應(yīng)遵照以下要求：（一）資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本負(fù)債比率、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式以下：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）/（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）×100％流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）/（流動(dòng)負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）凈資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）/年末凈資產(chǎn)×100％凈資本負(fù)債比率＝凈資本/（負(fù)債總額－－代買賣證券款－受托資金）×100％自營權(quán)益類證券百分比＝自營權(quán)益類證券帳面成本價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100％（定義）長久投資百分比＝長久投資帳面價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100％固定資本百分比＝（固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值）/年末凈資產(chǎn)×100％凈資產(chǎn)收益率＝匯報(bào)期凈利潤/匯報(bào)期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100％（匯報(bào)期加權(quán)平均凈資產(chǎn)根據(jù)證監(jiān)發(fā)[]11號(hào)《公開發(fā)行證券企業(yè)信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)—凈資產(chǎn)收益率和每股收益計(jì)算及披露》第五條公式分母規(guī)則計(jì)算）營業(yè)費(fèi)用率＝營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)收入×100％總資產(chǎn)收益率＝（利潤總額＋利息支出＋金融企業(yè)往來支出）/(年初（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）＋年末（資產(chǎn)總額）－代買賣證券款－受托資金）］/2×100％［（二）上述指標(biāo)計(jì)算以母企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，其中帳面價(jià)值是指扣減折舊、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備后資產(chǎn)價(jià)值，。其中資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額是指扣除代買賣證券款和受托資金后凈額。（三）企業(yè)因會(huì)計(jì)政策、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)披露其累計(jì)影響金額，在披露“關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”年（期）初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后數(shù)據(jù)。（四）數(shù)據(jù)和指標(biāo)排列應(yīng)從左到右，左邊起是匯報(bào)期數(shù)據(jù)。第四節(jié)全部者權(quán)益股本（資本）變動(dòng)及股東情況第二十五條企業(yè)應(yīng)按下表列示匯報(bào)期內(nèi)股東權(quán)益變動(dòng)情況，并逐項(xiàng)說明改變原因。（看上市企業(yè)要求）項(xiàng)目股本（實(shí)收資本）資本公積通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備盈余公積未分配利潤全部者權(quán)益累計(jì)期初數(shù)本期增加本期降低期末數(shù)變動(dòng)原因第二十五六條企業(yè)應(yīng)具體披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本匯報(bào)期內(nèi)變動(dòng)情況，包含增資擴(kuò)股、重組合并等，應(yīng)披露對(duì)應(yīng)同意文號(hào)、作價(jià)依據(jù)、合并帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)概要描述等。第二十六七條企業(yè)應(yīng)披露以下股東情況：（一）匯報(bào)期末股東總數(shù)（二）持有本企業(yè)5％以上（含5％）股份（股權(quán)）股東名稱、年度內(nèi)股份（股權(quán)）增減變動(dòng)情況、年末持股數(shù)量（出資金額）及百分比、所持股份（股權(quán)）質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股5％（含5％）以上股東少于10名，則應(yīng)列出最少前10名股東持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)給予說明。（三）對(duì)持股10％以上前五名法人股東，應(yīng)具體介紹股東單位法定代表人、總經(jīng)理、主營業(yè)務(wù)、注冊資本。第五節(jié)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員第二十七八條應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員姓名、任期起始日期，獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本企業(yè)以外所擔(dān)任職務(wù)。高級(jí)管理人員包含董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稽查總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)和合規(guī)檢驗(yàn)官，或在企業(yè)擔(dān)任上述相當(dāng)職務(wù)人員。第二十八九條應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)離任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員姓名和離任原因，新任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員姓名、簡明工作經(jīng)歷。第二十九三十條企業(yè)董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)，應(yīng)披露委員會(huì)組成人員姓名和簡明工作經(jīng)歷。第三十一條應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在企業(yè)領(lǐng)取酬勞分別在20萬元以下、20萬元－40萬元、40萬元－60萬元、60萬元以上等各個(gè)區(qū)間總?cè)藬?shù)。上述人員在企業(yè)領(lǐng)取酬勞包含工資（含多種津貼、補(bǔ)助等）、獎(jiǎng)金及其它酬勞等。第六節(jié)董事會(huì)管理層匯報(bào)第三十一二條企業(yè)應(yīng)對(duì)本匯報(bào)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場情況對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)及其經(jīng)營業(yè)績關(guān)鍵影響進(jìn)行分析，為應(yīng)對(duì)這些影響，企業(yè)對(duì)證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出重大戰(zhàn)略性調(diào)整。第三十二三條企業(yè)應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)（如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù)）行業(yè)內(nèi)競爭情況、企業(yè)所處市場地位和競爭優(yōu)勢等分析，包含各項(xiàng)業(yè)務(wù)市場份額、業(yè)務(wù)地位和競爭優(yōu)勢等。第三十三四條企業(yè)應(yīng)披露分部匯報(bào)信息，如匯報(bào)期內(nèi)企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)利潤組成、相對(duì)于上一匯報(bào)期改變情況及其變動(dòng)原因等情況。企業(yè)能夠依據(jù)本企業(yè)具體情況制訂適合于本企業(yè)業(yè)務(wù)和地域分部標(biāo)準(zhǔn)。第三十四五條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況：（一）按證券種類（如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其它證券等）披露匯報(bào)期及上年代理買賣證券金額和市場份額，其中股票應(yīng)區(qū)分A、B股分別披露。（二）按債券種類（如國債、企業(yè)債券等）披露匯報(bào)期及上年代理已兌付債券金額。（三）應(yīng)披露網(wǎng)上交易金額及所占企業(yè)交易額比重。（四）代理交易額包含新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額，不包含國債回購。（五）市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額百分比。第三十五六條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)經(jīng)營情況：（一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷次數(shù)、承銷金額和對(duì)應(yīng)承銷收入。（二）應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù)、項(xiàng)目和收入情況。（三）本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問次數(shù)和本年財(cái)務(wù)顧問收入情況。（四）若包含外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。第三十六七條應(yīng)按自營證券種類（如A股、基金、國債、其它債券等）披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券收益總額和自營證券收益率。自營證券規(guī)模＝匯報(bào)期自營證券占用成本累計(jì)日積數(shù)／匯報(bào)期天數(shù)自營證券收益總額＝自營證券差價(jià)收入＋期末結(jié)存證券浮動(dòng)盈虧－期初結(jié)存證券浮動(dòng)盈虧－自營證券跌價(jià)損失＋未實(shí)現(xiàn)收益自營證券收益率＝自營證券收益總額/自營證券規(guī)?！?00％。第三十七八條應(yīng)充足披露期末受托資產(chǎn)減值損失中應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)具體金額，和匯報(bào)期內(nèi)已支付和應(yīng)支付承諾收益具體金額，并簡明說明對(duì)匯報(bào)期損益影響。應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托投資管理資產(chǎn)增值收益情況和平均受托投資管理資產(chǎn)增值收益率。平均受托投資管理規(guī)模＝匯報(bào)期受托資金累計(jì)日積數(shù)／匯報(bào)期天數(shù)受托投資管理資產(chǎn)增值額收益＝匯報(bào)期已實(shí)現(xiàn)結(jié)算受托資產(chǎn)增值額損益＋期末未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)損益－期初未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)損益＋期末結(jié)存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧中應(yīng)取得損益－期初結(jié)存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧中應(yīng)取得損益平均受托投資管理資產(chǎn)增值收益率＝受托投資管理資產(chǎn)增值額收益／平均受托投資管理規(guī)?！?00％第三十八九條企業(yè)應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)開展新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)等新設(shè)和處理情況，重大資產(chǎn)處理、置換、剝離等情況，和這些活動(dòng)所采取基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)本期業(yè)績影響。應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)企業(yè)重大資產(chǎn)委托她人承包經(jīng)營或由她人租賃經(jīng)營相關(guān)情況，包含期限、價(jià)款、對(duì)應(yīng)權(quán)利義務(wù)等關(guān)鍵協(xié)議條款等。第三十九四十條企業(yè)應(yīng)對(duì)匯報(bào)期內(nèi)營業(yè)費(fèi)用關(guān)鍵項(xiàng)目（最少前五項(xiàng)費(fèi)用）進(jìn)行分析，并說明比較上一匯報(bào)期增減變動(dòng)原因。第四十一條企業(yè)應(yīng)披露在本匯報(bào)期內(nèi)是否存在表外負(fù)債融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反以下要求行為：（一）《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；（二）證監(jiān)發(fā)［］69號(hào)《相關(guān)證券企業(yè)擔(dān)保問題通知》中相關(guān)擔(dān)保要求；（三）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］59號(hào)《相關(guān)對(duì)證券企業(yè)參與風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行規(guī)范通知》中相關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資要求；（四）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］265號(hào)《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》第四條第十八項(xiàng)中相關(guān)受托人嚴(yán)禁行為；（五）《證券企業(yè)管理措施》第三十二條相關(guān)嚴(yán)禁興辦實(shí)業(yè)要求；（六）其它如挪用用戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。第四十一二條企業(yè)應(yīng)對(duì)匯報(bào)期末資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)性情況進(jìn)行分析，并披露母企業(yè)和各專業(yè)子企業(yè)是否滿足《證券企業(yè)管理措施》第三十三條相關(guān)流動(dòng)性和凈資本要求。第四十二三條企業(yè)應(yīng)披露是否還存在還未清理柜臺(tái)個(gè)人和機(jī)構(gòu)債務(wù)問題，如存在，應(yīng)明確說明其具體金額、性質(zhì)、帳齡情況及償付計(jì)劃等。前款所稱柜臺(tái)個(gè)人債務(wù)，是指證券企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)經(jīng)過本企業(yè)或其它機(jī)構(gòu)柜臺(tái)以發(fā)行多種代保管單、超規(guī)模代剪發(fā)行企業(yè)債券和國債等形式，向社會(huì)公眾（不含機(jī)構(gòu)）融資形成債務(wù)。機(jī)構(gòu)債務(wù)，是指證券企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)以賣出回購證券、拆入資金等形式，向機(jī)構(gòu)（商業(yè)銀行除外）融資形成債務(wù)。對(duì)經(jīng)過柜臺(tái)發(fā)行國債保管單所形成柜臺(tái)個(gè)人債務(wù)，應(yīng)單獨(dú)披露。對(duì)機(jī)構(gòu)債務(wù)，應(yīng)分別披露逾期（包含沒有協(xié)議期債務(wù)）和未逾期金額。第四十三四條企業(yè)應(yīng)披露其關(guān)鍵融資渠道、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)和為維持流動(dòng)性水平所采取方法和相關(guān)管理政策，同時(shí)分析其融資能力、或有事項(xiàng)及其對(duì)財(cái)務(wù)情況影響，具體包含但不限于以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見未來融資策略和計(jì)劃；（二）所采取和計(jì)劃采取融資工具；（三）任何可預(yù)見融資成本重大變動(dòng)；（四）匯率和利率變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況影響分析及對(duì)策；（五）抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況影響。第四十四五條企業(yè)應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，包含經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量關(guān)鍵影響原因。第四十五六條企業(yè)應(yīng)具體分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)原因，和這些風(fēng)險(xiǎn)原因在本匯報(bào)期內(nèi)具體表現(xiàn)情況。第四十六七條企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制有效性作出評(píng)價(jià)，并概要介紹匯報(bào)期內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見、企業(yè)對(duì)此所作說明和對(duì)應(yīng)改善方法和對(duì)前次內(nèi)部控制匯報(bào)提出問題整改情況等。第四十七八條應(yīng)概要披露企業(yè)治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)實(shí)狀況、擬改善方面和相關(guān)方法等。企業(yè)應(yīng)說明是否按《證券企業(yè)管理措施》第二十七條、第三十條要求建立獨(dú)立董事制度和獨(dú)立合規(guī)審查機(jī)構(gòu)，獨(dú)立董事是否符合要求人數(shù)。第四十八九條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計(jì)匯報(bào)，應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出具體說明，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)對(duì)此說明有不一樣意見，還應(yīng)披露獨(dú)立董事其不一樣意見。第七節(jié)其它關(guān)鍵事項(xiàng)第四十九五十條匯報(bào)期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況介紹。第五十一條企業(yè)應(yīng)按以下要求披露訴訟和仲裁事項(xiàng)：（一）匯報(bào)期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所包含總金額，如匯報(bào)期內(nèi)無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)明確陳說“本年度企業(yè)無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”；（二）對(duì)以前年度和本匯報(bào)期內(nèi)發(fā)生包含金額超出1000萬元重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響；（三）已生效判決或裁決，應(yīng)披露其實(shí)施或中止實(shí)施情況。第五十一二條應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)收購、吞并或分立情況等。第五十二三條應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格改變情況。第五十三四條第五十三條應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果關(guān)鍵表外項(xiàng)目(如代保管證券、融資合約、關(guān)鍵承銷協(xié)議、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)總額及相關(guān)情況。第五十四五條第五十四條應(yīng)披露企業(yè)本年度被處罰或公開訓(xùn)斥情況，包含企業(yè)及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員被證監(jiān)會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所和財(cái)稅審計(jì)部門處罰或公開訓(xùn)斥統(tǒng)計(jì)，和被財(cái)稅、外匯和審計(jì)等部門做出重大處罰統(tǒng)計(jì)等。第五十五六條第五十五條企業(yè)應(yīng)披露匯報(bào)期內(nèi)聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況，并根據(jù)證監(jiān)會(huì)計(jì)字［］67發(fā)【】號(hào)《公開發(fā)行證券企業(yè)信息披露規(guī)范問答第6號(hào)－支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所酬勞及其披露》要求披露匯報(bào)年度支付給聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所酬勞情況。若有解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)說明解聘原因。（參考上市企業(yè)）第五十六七條第五十六條企業(yè)應(yīng)披露以下重大期后事項(xiàng)：（一）企業(yè)股東、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況；（二）年度分配預(yù)案或決議；（三）重大投融資行為；（四）包含金額超出1000萬元重大訴訟仲裁事項(xiàng)等。第八節(jié)財(cái)務(wù)匯報(bào)第五十七八條第五十七條企業(yè)應(yīng)披露審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。第五十八九條第五十八條財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其它相關(guān)法律法規(guī)要求。第五十九六十條第五十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包含企業(yè)匯報(bào)期末及其前一個(gè)年度末比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度比較式利潤表及利潤分配表、該年度現(xiàn)金流量表。第六十一條第六十條編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母企業(yè)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和未予合并特殊行業(yè)子企業(yè)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表必需經(jīng)含有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。第六十一二條第六十一條企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期和上期相關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)該相互勾稽。第六十二三條第六十二條企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各關(guān)鍵報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并和財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表金額單位應(yīng)為人民幣元。第六十三四條第六十三條財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)匯報(bào)中必不可少組成部分，它包含全部和企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量相關(guān)，有利于報(bào)表使用者愈加好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵信息，并應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表兩個(gè)日期或期間數(shù)據(jù)均作出說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)該根據(jù)附件《證券企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制通常要求》要求編制。第三章年度匯報(bào)摘要第六十四八條企業(yè)應(yīng)在年度匯報(bào)摘要顯要位置發(fā)表以下關(guān)鍵提醒：“本企業(yè)董事會(huì)及其董事確保本匯報(bào)所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容真實(shí)性、正確性和完整性負(fù)擔(dān)部分和連帶責(zé)任”。假如實(shí)施審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)出具了無保留心見審計(jì)匯報(bào)，應(yīng)明確說明：“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本企業(yè)出具了無保留心見審計(jì)匯報(bào)”。假如實(shí)施審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)出具了有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計(jì)匯報(bào)，應(yīng)作以下陳說：“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本企業(yè)出具了有解釋性說明（或保留心見、無法表示意見、否定意見）審計(jì)匯報(bào)，意見內(nèi)容概要和本企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)所作概要說明已作對(duì)應(yīng)披露，請注意閱讀”。第六十五九條企業(yè)應(yīng)披露以下介紹：（一）企業(yè)法定中、英文名稱及縮寫；（二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）；（三）注冊資本，企業(yè)注冊地址，企業(yè)辦公地址及其郵政編碼，企業(yè)國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；第六十六七十條企業(yè)應(yīng)介紹其歷史沿革，關(guān)鍵包含以前年度經(jīng)歷改制重組、增資擴(kuò)股等情況。第六十七一條企業(yè)應(yīng)介紹其職員相關(guān)情況，關(guān)鍵包含：職員人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年紀(jì)分布、受教育程度等。第六十八二條企業(yè)應(yīng)采取圖表或其它有效形式，簡明介紹其組織結(jié)構(gòu)，包含企業(yè)總部關(guān)鍵職能部門、境內(nèi)外分企業(yè)、境內(nèi)外專業(yè)子企業(yè)等。第六十九三條企業(yè)應(yīng)概要披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)數(shù)量和分布情況等。第七十四條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)本年數(shù)、年初（上年）數(shù)和增減百分比：銀行存款、清算備付金、應(yīng)收款項(xiàng)、壞帳準(zhǔn)備、自營證券、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、受托資產(chǎn)、長久資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、代買賣證券款、受托資金、流動(dòng)負(fù)債累計(jì)、負(fù)債總額、實(shí)收資本（股本）、未分配利潤、營業(yè)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、自營證券差價(jià)收入、受托投資管理收益、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、利潤總額、凈利潤。第七十一五條企業(yè)應(yīng)采取數(shù)據(jù)列表方法，提供以下關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)本年數(shù)、年初（上年）數(shù)和增減百分比：凈資本、凈資本比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、自營權(quán)益類證券百分比、長久投資百分比、固定資本百分比、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、自營證券收益率、營業(yè)費(fèi)用率。第七十二六條企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算和披露應(yīng)遵照本準(zhǔn)則第二十四條要求。第七十三七條因會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、重大資產(chǎn)購置和處理等原因造成第二十二條和第二十三條披露會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)受到重大影響，應(yīng)概要說明。第七十四八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《證券企業(yè)凈資本計(jì)算規(guī)則》要求計(jì)算凈資本，并以凈資本計(jì)算表方法列示期初數(shù)和期末數(shù)。第七十五九條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出含有解釋性說明、保留心見、無法表示意見或否定意見審計(jì)匯報(bào)，應(yīng)披露審計(jì)意見內(nèi)容概要和本企業(yè)董事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)所作概要說明。第七十六八十條企業(yè)應(yīng)概要披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本匯報(bào)期內(nèi)變動(dòng)情況，包含增資擴(kuò)股、重組合并分立等。第七十七一條企業(yè)應(yīng)披露以下股東情況：（一）匯報(bào)期末股東總數(shù)；（二）持股前五名股東名稱、持股百分比、所持股份（股權(quán)）質(zhì)押或凍結(jié)情況；（三）如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)給予說明。第七十八二條企業(yè)應(yīng)對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性情況、負(fù)債情況和關(guān)鍵融資活動(dòng)進(jìn)行分析，并作概要披露。第七十九三條企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》要求，披露匯報(bào)期內(nèi)發(fā)生包含金額在1000萬元以上關(guān)聯(lián)交易。第八十四條企業(yè)應(yīng)概要披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)（如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等）所處市場地位、市場份額和排名等；第八十一五條企業(yè)應(yīng)概要披露匯報(bào)期內(nèi)各關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生重大改變及對(duì)本期業(yè)績影響，如開展新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)等新設(shè)和處理情況，重大資產(chǎn)處理、置換、剝離等情況。第八十二六條企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制有效性作出簡明評(píng)價(jià)，并概要介紹匯報(bào)期內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見。第八十三七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《用戶交易結(jié)算資金管理措施》（證監(jiān)會(huì)3號(hào)令）、《相關(guān)實(shí)施<用戶交易結(jié)算資金管理措施>若干意見通知》（證監(jiān)發(fā)[]121號(hào)）、《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[]265號(hào)）和其它相關(guān)要求，說明是否按要求完成對(duì)用戶交易結(jié)算資金和受托資金存管、是否存在挪用問題，并對(duì)用戶資金安全性是否進(jìn)行概要說明。第八十四八條除前條所述問題外，企業(yè)還應(yīng)簡明說明在本匯報(bào)期內(nèi)是否存在表外融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反以下要求行為：（一）《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；（二）證監(jiān)發(fā)［］69號(hào)《相關(guān)證券企業(yè)擔(dān)保問題通知》中相關(guān)擔(dān)保要求；（三）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］59號(hào)《相關(guān)對(duì)證券企業(yè)參與風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行規(guī)范通知》中相關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資要求；（四）證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［］265號(hào)《相關(guān)規(guī)范證券企業(yè)受托投資管理業(yè)務(wù)通知》第四條第十八項(xiàng)中相關(guān)受托人嚴(yán)禁行為；（五）《證券企業(yè)管理措施》第三十二條相關(guān)嚴(yán)禁興辦實(shí)業(yè)要求；（六）其它如挪用用戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。第八十五九條應(yīng)概要說明以下關(guān)鍵事項(xiàng)：（一）匯報(bào)期內(nèi)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格發(fā)生改變；（二）根據(jù)涉訴債權(quán)和涉訴債務(wù)分別披露匯報(bào)期內(nèi)及以前年度發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所包含總金額；（三）關(guān)鍵表外項(xiàng)目如擔(dān)保、抵押等；（四）企業(yè)本年度被處罰情況；（五）聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況；（六）重大期后事項(xiàng)等。第四章附則第八十六九十條本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。第八十七一條本準(zhǔn)則自公布之日起施行，《證券企業(yè)年度匯報(bào)內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字［］2號(hào))同時(shí)廢止。

附件證券企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制通常要求第一條《證券企業(yè)年度匯報(bào)內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》中披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注,其編制應(yīng)該根據(jù)本附件要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、正確地說明。第二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本要求要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第三條本要求是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注最低要求通常要求。不管本附件是否有明確要求，凡對(duì)投資者作出投資決議有重大影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)均應(yīng)給予充足披露。第四條企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包含（但不限于）以下內(nèi)容：1、企業(yè)概況2、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)準(zhǔn)（看上市企業(yè)）3、企業(yè)采取關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法43、稅項(xiàng)54、控股子企業(yè)及合營企業(yè)65、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注要求76、子企業(yè)和母企業(yè)會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表影響(如有)87、關(guān)鍵資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明98、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易109、或有事項(xiàng)1110、承諾事項(xiàng)1211、資產(chǎn)負(fù)債表以后事項(xiàng)1312、其它關(guān)鍵事項(xiàng)第五條企業(yè)概況應(yīng)介紹企業(yè)歷史沿革（包含改制情況、增資擴(kuò)股等）、關(guān)鍵經(jīng)營業(yè)務(wù)等。第六條財(cái)務(wù)報(bào)表編制基準(zhǔn)（？）匯報(bào)期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項(xiàng)企業(yè)，應(yīng)說明處理合并、分立事項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和作價(jià)依據(jù)。第七條企業(yè)在匯報(bào)期內(nèi)采取關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：1、會(huì)計(jì)制度；2、會(huì)計(jì)年度；3、記賬本位幣；4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采取折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶外幣余額進(jìn)行折算所采取匯率，和匯兌損益處理方法；6、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法。說明各關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)折算匯率，和外幣報(bào)表折算差額處理方法；7、現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)。說明企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)；8、合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。說明合并范圍確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)，并簡明說明合并所采取會(huì)計(jì)方法。子企業(yè)和母企業(yè)會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)說明子企業(yè)所采取特殊會(huì)計(jì)政策；9、壞賬核實(shí)方法。說明壞賬確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和百分比、壞帳損失核實(shí)方法；10、自營證券核實(shí)方法。說明自營證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù)，和自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法。11、受托投資管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)方法。12、長久投資核實(shí)方法。對(duì)于長久股權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收（權(quán)）益確定方法和股權(quán)投資差額攤銷方法；對(duì)于長久債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確定方法和債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷方法；長久投資減值準(zhǔn)備確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；13、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說明固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)估量經(jīng)濟(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值率和折舊率；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；14、在建工程核實(shí)方法，包含利息資本化計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；15、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策。說明多種無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；16、交易席位費(fèi)、長久待攤費(fèi)用攤銷方法、攤銷年限；17、收入確定標(biāo)準(zhǔn)。說明企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、自營證券差價(jià)銷售收入、利息收入、受托投資管理等收入確實(shí)定方法，并說明多種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；18、所得稅會(huì)計(jì)處理方法。說明所得稅會(huì)計(jì)處理是采取應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會(huì)計(jì)法。假如采取納稅影響會(huì)計(jì)法，還應(yīng)說明是采取遞延法，還是債務(wù)法；19、如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量發(fā)生變更，應(yīng)該披露變更內(nèi)容、理由和變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果影響數(shù)，累計(jì)影響數(shù)假如不能合理確定或不易確定，應(yīng)說明理由；說明企業(yè)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容和更正金額、原因及其影響；第八第七條稅項(xiàng)應(yīng)披露關(guān)鍵稅種和稅率，如營業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免，應(yīng)說明同意機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及使用期限；假如各分企業(yè)、專業(yè)子企業(yè)異地獨(dú)立納稅，其實(shí)施不一樣稅率，應(yīng)予說明。第八九條控股子企業(yè)及合營企業(yè)企業(yè)應(yīng)披露其所控制境內(nèi)外全部子企業(yè)及合營企業(yè)全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍和本企業(yè)對(duì)其投資額和所占權(quán)益百分比等。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍子企業(yè)，應(yīng)明確說明原因及對(duì)財(cái)務(wù)情況影響。對(duì)納入合并范圍但母企業(yè)持股未達(dá)成50%以上子企業(yè)，應(yīng)說明納入合并范圍原因。合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)該披露變更內(nèi)容、原因。根據(jù)百分比合并方法進(jìn)行合并企業(yè)，應(yīng)尤其說明。企業(yè)匯報(bào)期內(nèi)若發(fā)生購置股權(quán)而增加控股子企業(yè)、合營企業(yè)情況，應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)購置日及其確定方法。第九十條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注要求1、報(bào)表附注披露以母企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目為主，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)，還應(yīng)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng)、長久投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等）進(jìn)行注釋。2、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，通常最左側(cè)為期末數(shù)；利潤表及利潤分配表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動(dòng)情況，最左側(cè)為本期數(shù)。3、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算記賬本位幣金額。4、不常見報(bào)表項(xiàng)目、名稱反應(yīng)不出其性質(zhì)或內(nèi)容報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說明該項(xiàng)目標(biāo)具體情況。金額異?；蚰甓乳g變動(dòng)異常報(bào)表項(xiàng)目（如占企業(yè)報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或匯報(bào)期利潤總額10%以上兩個(gè)期間數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上，且占企業(yè)報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或匯報(bào)期利潤總額10%以上兩個(gè)期間數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上），應(yīng)具體說明原因。5、具體報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：（1）銀行存款按幣種分別列示用戶存款和企業(yè)存款，用戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券用戶存款、受托投資管理用戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有沒有短期拆入或臨時(shí)存入大額（1000萬元以上）款項(xiàng)，若有，須分別披露這類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款有沒有使用受限制情況，如凍結(jié)、封存等。若有，須具體披露受限制原因及金額。（2）清算備付金按幣種分別列示用戶備付金和企業(yè)備付金，用戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券用戶存款、受托投資管理用戶存款分別列示。（32）應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：①區(qū)分協(xié)議期內(nèi)、超出協(xié)議期和無協(xié)議期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額百分比；②超出協(xié)議期和無協(xié)議期應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其它逾期應(yīng)收款等明細(xì)情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷情況；③應(yīng)按逾期帳齡列示不一樣逾期帳齡段（1年以內(nèi)、1－2年、2－3年、3年以上）逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額百分比；④具體披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì)；⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本企業(yè)５％（含５％）以上表決權(quán)股份股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)；（看上市企業(yè)）僅披露總額和百分比⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大（1000萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市企業(yè)款項(xiàng)，應(yīng)披露該企業(yè)名稱、款項(xiàng)性質(zhì)和金額，并注明是否逾期；（43）壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：①披露壞帳準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)；②說明一些金額較大逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備百分比較低（通常為5％或低于5％）理由；③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備百分比和金額均較大（計(jì)提百分比超出40%，金額超出1000萬元），應(yīng)說明計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和理由；④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備百分比較大，但在本年度又全額或部分收回，或經(jīng)過重組等其它方法收回，應(yīng)說明原估量計(jì)提百分比理由及現(xiàn)收回原因；⑤如已同意轉(zhuǎn)為壞帳損失應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（1000萬元以上），應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。（54）自營證券應(yīng)根據(jù)股票（A、B股）、基金、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初投資成本、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等。因包銷余股而轉(zhuǎn)入自營證券，應(yīng)單獨(dú)披露。（65）自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備披露自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提百分比較大，應(yīng)解釋其原因。（76）代發(fā)行證券按承銷方法披露代發(fā)行證券期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。（87）代兌付債券按兌付債券方法種類方法披露代兌付債券期初數(shù)和期末數(shù)，并說明有沒有逾期代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。（98）買入返售證券按交易場所披露買入返售證券期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。（109）拆出資金，應(yīng)披露金額最大前五筆拆出資金單位名稱、金額和期限。若有拆放境外資金，須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限。（11）受托資產(chǎn)按受托資產(chǎn)形態(tài)類別（如股票、基金、債券等）披露期末、期初帳面金額和市值，和未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧期末、期初帳面金額。若未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超出受托資金額20%），須單獨(dú)披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大關(guān)鍵原因或企業(yè)可能從受托資產(chǎn)管理收益中取得業(yè)績酬勞。期末受托管理資產(chǎn)（包含股票、債券、基金等）市值低于其帳面成本90%，應(yīng)說明原因。（120）交易確保金，按交易場所披露交易確保金期初數(shù)和期末數(shù)。（131）待攤費(fèi)用，應(yīng)披露金額較大前五種待攤費(fèi)用類別和金額。（142）長久投資①將長久投資劃分為長久股權(quán)投資、長久基金投資和長久債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期降低和期末數(shù)，并說明本年度對(duì)外投資清理情況，包含被清理單位名稱、清理金額和清理損益；②應(yīng)披露長久股權(quán)投資中非證券投資所占金額和比重；③全資子企業(yè)，應(yīng)披露被投資企業(yè)名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；④控股子企業(yè)，應(yīng)根據(jù)工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資企業(yè)數(shù)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股證券企業(yè)、基金管理企業(yè)，須單獨(dú)披露企業(yè)名稱和當(dāng)期收益情況；⑤分行業(yè)列示參股投資期初數(shù)、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。⑥對(duì)于長久投資中證券投資，應(yīng)按類別（如法人股、基金投資、債券投資和其它證券投資等）分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)情況等；長久債券投資還應(yīng)披露持有債券到期日及票面利率等情況；⑦對(duì)股權(quán)百分比在50%以上或含有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍子企業(yè)，應(yīng)披露這些企業(yè)基礎(chǔ)情況（如企業(yè)名稱、持股百分比、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等）及未予合并理由。⑧若長久投資金額較大（超出1000萬元），而且被投資單位不能連續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)具體列示被投資單位名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和企業(yè)投資金額、投資百分比、可能負(fù)擔(dān)投資損失等;（153）披露長久投資減值準(zhǔn)備期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖銷和期末數(shù)，并說明本期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法和百分比。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大，須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動(dòng)用依據(jù)。固定資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期降低額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)?；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)給予說明。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反應(yīng)。分項(xiàng)列示計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況和計(jì)提原因。（1756）在建工程分項(xiàng)列示在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其它降低額、期末余額、資金起源、完工進(jìn)度，其中借款費(fèi)用資本化金額增減變動(dòng)情況應(yīng)單項(xiàng)列示；分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況和計(jì)提原因。（1867）無形資產(chǎn)按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)取得方法、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩下攤銷年限；對(duì)本期增加單項(xiàng)價(jià)值在1000萬元以上無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)定值作為入賬依據(jù)，還應(yīng)披露評(píng)定機(jī)構(gòu)、評(píng)定方法；分項(xiàng)列示計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況和計(jì)提原因。（1978）按交易場所披露交易席位費(fèi)原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。（19）長久待攤費(fèi)用分項(xiàng)列示長久待攤費(fèi)用原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩下攤銷年限。（21190）其它長久資產(chǎn)若有因抵債而取得房地產(chǎn)、長久凍結(jié)或封存資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反應(yīng)。（2201）短期借款或質(zhì)押借款應(yīng)披露金額較大前五筆借款借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券種類、帳面成本和起源；對(duì)已到期未償還借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還原因及估計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反應(yīng)報(bào)表以后是否已償還。（2312）拆入資金應(yīng)披露金額較大前五筆拆入資金單位名稱、金額和期限，并注明有沒有境外單位拆入資金。（2423）應(yīng)付款項(xiàng)按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)期末數(shù)、期初數(shù)和占總額百分比；期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本企業(yè)５％（含５％）以上股份股東單位款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大（1000萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市企業(yè)款項(xiàng)，應(yīng)披露該企業(yè)名稱、款項(xiàng)性質(zhì)和金額，并注明是否逾期；披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大前五大單位名稱、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。（2534）應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付稅額。（265）代買賣證券款,分別按幣種披露代買賣證券款期末數(shù)和期初數(shù)。（2746）代發(fā)行證券款，按承銷方法分別披露代發(fā)行證券款期初數(shù)和期末數(shù)。（2857）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款期初數(shù)和期末數(shù)。（2968）賣出回購證券款，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。（3029）受托資金，按幣種分別列示受托管理個(gè)人用戶、上市企業(yè)和非上市企業(yè)法人用戶委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。（31270）長久借款按幣種、借款條件（信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限。對(duì)已到期未償還借款，應(yīng)說明原因，并在期后事項(xiàng)中反應(yīng)報(bào)表以后是否已償還。應(yīng)披露金額較大前五筆借款借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件；（32281）應(yīng)付債券，分項(xiàng)列示債券種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(jià)（折價(jià)）額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。（33292）長久應(yīng)付款，分項(xiàng)列示長久應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額、借款條件等。（34303）實(shí)收資本或股本應(yīng)按股東類別（如法人股東和個(gè)人股東、上市企業(yè)股東和非上市企業(yè)股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初股東戶數(shù)、股本金額和持股百分比等情況；匯報(bào)期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動(dòng)，應(yīng)披露變動(dòng)情況及實(shí)施驗(yàn)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資匯報(bào)文號(hào)。（3514）資本公積，分項(xiàng)列示匯報(bào)期資本公積變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本、填補(bǔ)虧損，應(yīng)說