大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究

本科論文摘要應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)比較大的一部分，特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，如果公司對(duì)其管理沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)形成壞賬損失，打破公司原有的規(guī)劃和財(cái)務(wù)決策，會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生下降的趨勢(shì)，損壞公司形象的后果。所以加強(qiáng)公司對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是迫在眉睫。從我國(guó)目前來(lái)看，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的理解和制定的內(nèi)部控制制度都會(huì)存在問(wèn)題。自從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》這兩個(gè)規(guī)范的發(fā)布，我們的國(guó)家就加強(qiáng)了在應(yīng)收賬款方面的探討，并且通過(guò)探討得來(lái)的結(jié)論實(shí)行下一步的探討行動(dòng)。本文認(rèn)為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)在管理的過(guò)程中是非常重要的，對(duì)大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的最近狀況和企業(yè)存在的相關(guān)問(wèn)題出謀劃策，總的來(lái)說(shuō)企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，就一定要制定出未來(lái)實(shí)行的計(jì)劃，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問(wèn)題，那么企業(yè)就要把書(shū)本上的理論和企業(yè)現(xiàn)實(shí)中的情況相結(jié)合，并且要對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制做出“排兵布陣”，并提出對(duì)應(yīng)的策略和建議，用來(lái)解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而改善企業(yè)在財(cái)務(wù)上面的管理，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展，和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬準(zhǔn)備；內(nèi)部控制AbstractAccountreceivableischaracterizedbyarelativelylargeriskincurrentassets,strongliquidity,andstrongcurrentcapabilities,andimpropermanagementandcontrolwillresultinalossofcredit,defeatingthecompany'soriginalplansandfinancialdecisionsalosstothecompany'seconomicinterestswillresultinthedestructionofthecompany'simage.Ingeneral,thisiswhywedon'thaveawaytostrengtheninternalcontrolofaccountsreceivable.Right.Tosumup,fromthecurrentsituationofenterprises,enterpriseshavesomeproblemsinsomesystems.Ifwewanttoimprovetheseproblemsandenableenterprisestodevelopsustainably,wemustdealwithallaspectsofaccountsreceivable.In2001,thechinesefinancialdepartmentannouncedthatthe"internalaccountingmanagementcode"wasjointlyannouncedbyfivemembersin2008,andchina'stheoreticalcommunityhasbecomemoreinvolvedinresearchonaccountsreceivable.Wecanseethatanenterpriseinthemarkettocontinuetoexploreanddevelop,asweallknow,anenterprise'screditisindispensable,asthesayinggoes,"creditisthefundamentalofbusiness"thissayingisnotunreasonable,throughthedailyuseofthesetwopointscanincreasetheenterprise'saccountsreceivable.Ifwetakedalianboyamarketingplanningco.,ltd.asacasestudy,thetheoreticalknowledgeofinternalcontrolofaccountsreceivableisessential,becauseanenterprisewantstodothiswellisnotaneasything,howtotakeaccountsreceivableasanenterprisemanagementisparticularlyimportantbasis.Inthesurveyfoundthatdalianboyamarketingplanningco.,LTD.Accountsreceivableinternalcontroloftheexistingmainproblemsanditsrelatedtheorycombinedwiththeenterpriseactualsituation,Atthesametime,theanalysisofanenterprisewithinternalcontrolofaccountsreceivablehiddendangers,weshouldaccordingtotherelativehiddendangerstoworkoutarelativetotheperfectsolution,onlytheenterprise'soverallfrozeninastablestate,inordertoachievesustainabledevelopment,inordertograduallyimprovetherangeofinterestincome.Keywords:accountreceivable;allowanceforuncollectibleaccounts;internalcontrol引言應(yīng)收賬款，總的來(lái)說(shuō)就是一個(gè)企業(yè)從另一方購(gòu)買(mǎi)者或者是服務(wù)接收者那里收取到的一個(gè)款項(xiàng)。那么換句話說(shuō)，就是一方采用了賒銷(xiāo)的方式去買(mǎi)一種商品或者是去享受了某一種服務(wù)，而另一方也就是幫前者支付資金的債權(quán)方，雖然說(shuō)這種賒銷(xiāo)的方式存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，但是這種方式也可以增加企業(yè)的銷(xiāo)售量，為企業(yè)帶來(lái)效益，但是這種方式也會(huì)伴隨著壞賬風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，大體上說(shuō)，賒銷(xiāo)可以增加企業(yè)在市場(chǎng)上的占有率，也通過(guò)增加銷(xiāo)售數(shù)量來(lái)減少存貨的成本和產(chǎn)品的庫(kù)存量。但是，大量的應(yīng)收賬款也會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生壞賬和呆賬。如果說(shuō)企業(yè)沒(méi)有在應(yīng)收賬款這一方面加強(qiáng)管理，可能會(huì)造成企業(yè)在外的資金收不回來(lái)或者是收回的速度慢，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金匱乏，生產(chǎn)鏈停滯的狀況。所以，為了保持企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)，應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款的有效管理[1]。應(yīng)收賬款是企業(yè)的生存能力的新挑戰(zhàn)，所以加強(qiáng)大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。從目前的角度來(lái)看，有許多公司對(duì)未收回的賬戶(hù)沒(méi)有有效的預(yù)算控制，導(dǎo)致自身的資金緊張。雖然中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在都意識(shí)到內(nèi)部控制在應(yīng)收賬款中的重要作用，但是缺乏內(nèi)部控制評(píng)估體系或內(nèi)部控制的實(shí)施。企業(yè)想要實(shí)施內(nèi)部控制體系就必須充分了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，并在員工之間進(jìn)行培訓(xùn)，把應(yīng)收賬款作為企業(yè)員工基層的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)它的管理。2008年6月28日財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布《了企業(yè)內(nèi)部控制度基本標(biāo)準(zhǔn)》，不僅要求企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)需要聯(lián)系到法律，還要引導(dǎo)企業(yè)制定自身的內(nèi)部控制政策，規(guī)范自己的內(nèi)控系統(tǒng)。從而使企業(yè)在國(guó)家政策的帶領(lǐng)下，根據(jù)自身的發(fā)展方向和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行修改和建立規(guī)范的內(nèi)控系統(tǒng)，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力[2]。此外，為國(guó)家的重要基礎(chǔ)實(shí)施宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是國(guó)家的企業(yè)的監(jiān)督管理。首先我們要去了解什么是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，那么較為突出的就是企業(yè)在其中可以扮演什么樣的角色和其中有什么樣的弊端，總的來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性。根據(jù)內(nèi)部控制的理論作為企業(yè)管理的核心，本文探討了大連博野營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大連博野營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問(wèn)題，并進(jìn)行深入研究，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修改，例如：業(yè)務(wù)經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，缺乏合理的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系；缺乏相關(guān)應(yīng)收款，公司制定的激勵(lì)和約束機(jī)制尚不夠健全；應(yīng)收賬款催收不力。這些問(wèn)題是構(gòu)成應(yīng)收賬款內(nèi)部控制力度不夠，回收成功率低，發(fā)生壞賬等這些都是造成經(jīng)濟(jì)利益流失和效益減少的最根本原因，所以建立一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系是相當(dāng)重要的，這樣也能彌補(bǔ)大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況去改善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的環(huán)境，制定一個(gè)明確的收付體系，伴隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，一點(diǎn)一滴的完善內(nèi)部控制體系，從而提高和完善企業(yè)的內(nèi)部控制能力與水平。在西方，公司將信貸銷(xiāo)售作為主要的銷(xiāo)售方式和競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)，但由于擔(dān)心違約，中國(guó)公司僅使用信貸交易的20％和現(xiàn)金交易的80％。因此，應(yīng)收賬款管理的方向存在明顯差異，即應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和應(yīng)收賬款管理的概念是不同的。兩者相互影響，相互制約，共同發(fā)展。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，是完全市場(chǎng)化的標(biāo)志之一。當(dāng)資金籌集，運(yùn)作和分配到市場(chǎng)時(shí)，公司的財(cái)會(huì)人員一定要集中注意力，保持一種警惕的財(cái)務(wù)意識(shí)。企業(yè)在應(yīng)收賬款上一定要追求完善，那么想要讓企業(yè)保持穩(wěn)定持續(xù)的收入應(yīng)該如何做呢？具體以下四個(gè)方面：使應(yīng)收賬款始終保持在一個(gè)可控的范圍；加強(qiáng)應(yīng)收賬款在時(shí)間段內(nèi)的收回率；盡量使支出是用應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)金這種方式；加強(qiáng)員工在應(yīng)收賬款上的認(rèn)真態(tài)度和收回款項(xiàng)的安全程度。中國(guó)公司僅從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)。他們不能擺脫歷史悠久的本地和靜態(tài)金融概念。公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該更加注重財(cái)務(wù)規(guī)章，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率提高，從而體現(xiàn)出資金利用的效果。因此，使企業(yè)利益逐漸提高仍然是應(yīng)收賬款這一方面的要求?，F(xiàn)如今還存在著有利潤(rùn)的公司可能在一夜之間“崩潰”的狀況。原因是該公司的現(xiàn)金流量不足，并遇到了“現(xiàn)金短缺”。本文分析和討論了大連博野營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討了其風(fēng)險(xiǎn)影響和主要問(wèn)題點(diǎn)，并對(duì)其提出相應(yīng)的解決方法。1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)理論1.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的含義所謂應(yīng)收賬款也就是說(shuō)企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者是提供某些服務(wù)和勞動(dòng)力這些情況下產(chǎn)生的費(fèi)用，其中也存在墊付的情況。應(yīng)收賬款大體上都是以對(duì)方信用作為判斷依據(jù)的，因?yàn)樵谏虡I(yè)行業(yè)中，都很注重對(duì)方的信用程度，信用是一個(gè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的因素。而企業(yè)的內(nèi)部控制都是以自身的企業(yè)狀況進(jìn)行篩選，制定出合理的發(fā)展路徑。另外企業(yè)必須要保持好資金的運(yùn)轉(zhuǎn)率，因?yàn)閼?yīng)收賬款的流動(dòng)性非常大，可能造成資金短缺的現(xiàn)象。一方面，應(yīng)收賬款較多的話，從外表看是可以為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但實(shí)則不然，其實(shí)中間隱藏著壞賬和呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，應(yīng)收賬款較少的話也會(huì)產(chǎn)生無(wú)法使用債務(wù)來(lái)產(chǎn)生收入的情況。所以說(shuō)合理適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益[3]。企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)中，由于通常會(huì)為購(gòu)買(mǎi)商品的公司或接受提供勞務(wù)的公司提供企業(yè)的商品和產(chǎn)品，并從接收單位或企業(yè)那里收到付款，因此稱(chēng)為公司的應(yīng)收款。這也是在信貸銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)。眾所周知，一家企業(yè)的應(yīng)收賬款基本上存在著兩種形式，它常以廣義和狹義作為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。總地來(lái)說(shuō)，這兩種形式是企業(yè)應(yīng)收款的具體體現(xiàn)，二者缺一不可，它們共同構(gòu)成了企業(yè)應(yīng)收款的體制機(jī)制。從傳統(tǒng)意義上來(lái)說(shuō)，大范圍的企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)主要包括以下兩種，第一是企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，它經(jīng)常與銷(xiāo)售收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等掛鉤，因此它在企業(yè)的運(yùn)作流程中是至關(guān)重要的。第二種就是我們常說(shuō)的票據(jù)方面的應(yīng)收款項(xiàng)，即應(yīng)收票據(jù)。就比如說(shuō)企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)收到應(yīng)收票據(jù)的時(shí)候。我們經(jīng)常做以下會(huì)計(jì)分錄，借方應(yīng)收票據(jù)。貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以說(shuō)在企業(yè)的基本核算過(guò)程中應(yīng)收票據(jù)作為核算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，成為了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)中重要的一環(huán)那么企業(yè)在小范圍的收款項(xiàng)中又包括哪些呢？這需要我們具體問(wèn)題具體分析了。顧名思義，小的范圍即指標(biāo)要素均作為小的方面出現(xiàn)于應(yīng)收款項(xiàng)當(dāng)中。整體上看，企業(yè)小范圍的應(yīng)收賬款主要涵括于這一項(xiàng)：企業(yè)在本年的銷(xiāo)售過(guò)程中，應(yīng)該收回于本企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)。綜上所述，我們可以看到，倘若一家企業(yè)想盡快的達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，拓寬銷(xiāo)售領(lǐng)域，擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，就必須大大降低企業(yè)的多余庫(kù)存。當(dāng)然也只有這樣，企業(yè)才能以飽滿(mǎn)的狀態(tài)，良好的運(yùn)作流程，登頂于行業(yè)之巔。所以說(shuō)合理的規(guī)劃企業(yè)應(yīng)收賬款，百利而無(wú)一害。并且在銷(xiāo)售過(guò)程中，我們還應(yīng)該注意科學(xué)的規(guī)劃應(yīng)收款項(xiàng)的份額。只有真正的將科學(xué)性，合理性二者統(tǒng)一起來(lái)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)最大的銷(xiāo)售獲利，才能真正的把企業(yè)做大做強(qiáng)，深入地貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。但是，如果公司應(yīng)收賬款所占比例過(guò)大，將使公司處于高風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)境地，對(duì)公司的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也將產(chǎn)生一定的影響，嚴(yán)重導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)保持警惕，合理科學(xué)地分配和控制公司應(yīng)收賬款的管理，并嚴(yán)格監(jiān)督和管理，以確保管理和實(shí)施過(guò)程的準(zhǔn)確性。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，有必要確保企業(yè)資產(chǎn)成本得到有效，可靠的運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理包括五個(gè)要素：控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)控制活動(dòng)，企業(yè)信息流通和企業(yè)監(jiān)控。其中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)控制活動(dòng)和企業(yè)監(jiān)控三個(gè)要素與企業(yè)應(yīng)收款的控制管理密切相關(guān)[4]。1.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的特點(diǎn)應(yīng)收賬款所占的比例持續(xù)增高且數(shù)額巨大。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，目前大、中型企業(yè)在中國(guó)有超過(guò)70％的應(yīng)收賬款存在正常工作資金問(wèn)題的困擾。企業(yè)的賬戶(hù)在財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款等這些賬戶(hù)上的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表接近或者超過(guò)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致在利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額增長(zhǎng)情況具有不真實(shí)性和復(fù)雜的資產(chǎn)負(fù)債表日后的增長(zhǎng)速度放緩與其他問(wèn)題的處理。公司存在的壞賬損失增加了企業(yè)原有的負(fù)債負(fù)擔(dān)，這對(duì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了不良后果。我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀就是應(yīng)收賬款數(shù)額較大，周轉(zhuǎn)率低由于中小企業(yè)一味地注重銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)，為保持穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系，常采用賒銷(xiāo)的方式作為結(jié)賬方式，這一舉措從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款率變得越來(lái)越低，應(yīng)收賬款的額度也變得越來(lái)越大，這對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)極其不利。除此之外，中小企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的政策制定得不夠具體和完善，在有些客戶(hù)存在較大應(yīng)收賬款時(shí)繼續(xù)其賒銷(xiāo)，沒(méi)有具體的人員和專(zhuān)業(yè)的手段去進(jìn)行催收，導(dǎo)致賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，壞賬越來(lái)越多。這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑不是一種較大的隱患。另一方面是應(yīng)收賬款的催收力度不夠，在催收的情況下，總會(huì)出現(xiàn)一些莫名其妙的原因，從而致使款項(xiàng)不能夠及時(shí)的收回，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)理狀況的下跌，也有可能款項(xiàng)收不回來(lái)，導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬，這都是會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。部分中小企業(yè)常采用電話、E-mail、上門(mén)收取還有通過(guò)司法的程序來(lái)收取應(yīng)收賬款，以確保能夠及時(shí)收回貨款。但是傳統(tǒng)的這種方式取得的效果卻不容樂(lè)觀，項(xiàng)催收工作未能落實(shí)到具體部門(mén)或者是具體負(fù)責(zé)人員，導(dǎo)致未能持續(xù)進(jìn)行催收以及監(jiān)督催收的結(jié)果，催收過(guò)程混亂等一系列問(wèn)題出現(xiàn)，大大增加中小企業(yè)資金壓力[5]。1.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義隨著中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的變化，近年來(lái)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。為了搶占市場(chǎng)份額并增加項(xiàng)目利潤(rùn)，營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃公司經(jīng)常采用競(jìng)爭(zhēng)性方法，例如降低價(jià)格和信貸。其次是商業(yè)信貸。促銷(xiāo)活動(dòng)的蓬勃發(fā)展以及行業(yè)規(guī)則和秩序的混亂，導(dǎo)致許多公司在業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到了應(yīng)收賬款占其總運(yùn)營(yíng)資金比重增加的問(wèn)題，但公司未能處理應(yīng)收賬款中的壞賬和債務(wù)。賬戶(hù)不及時(shí)處理和不科學(xué)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)困難。在這樣的情況下進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，能夠有效減少應(yīng)收賬款導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，降低企業(yè)不必要的經(jīng)營(yíng)成本，在保障資金流健康合理的情況下也能提高企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，所以一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)具有重要意義是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的保障[6]。隨著公司的經(jīng)濟(jì)指數(shù)和收入的不斷增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款也隨之增加，公司的管理費(fèi)收取的費(fèi)用也將同時(shí)增加，通過(guò)應(yīng)收賬款占用的資金，最初應(yīng)該通過(guò)加速周轉(zhuǎn)從而獲得相應(yīng)的利潤(rùn)，然而，應(yīng)收賬款的現(xiàn)有賬戶(hù)數(shù)額正在增加，這使得資金占用失去了原有的時(shí)間值。為了應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的不斷增加，公司需要投入大量的人力資源，物力資源和財(cái)力資源，這極大地增加了公司對(duì)應(yīng)收賬款的征收成本。因此，為了更安全地管理應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資產(chǎn)的安全合理性，合法性和完整性，改善公司的資本利用率，達(dá)到企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，并建立公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最為有效的手段。2大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司以營(yíng)銷(xiāo)策劃為基礎(chǔ)；企業(yè)形象策劃；會(huì)議服務(wù)；禮節(jié)慶典服務(wù)；展覽展示服務(wù)；經(jīng)濟(jì)信息咨詢(xún)；廣告設(shè)計(jì)，制作，出版；計(jì)算機(jī)圖形設(shè)計(jì)；電影和電視制作；計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)；電子產(chǎn)品租賃；工藝品銷(xiāo)售為中心的租賃和商業(yè)服務(wù)的公司，公司成立于2019年5月17日，公司地址位于遼寧省大連市保稅區(qū)自貿(mào)大廈，注冊(cè)資本為2000萬(wàn)人民幣。公司理念保質(zhì)保量的完成任務(wù)；堅(jiān)持誠(chéng)信第一的原則，服務(wù)宗旨專(zhuān)業(yè)、快捷、禮貌、效率、讓客戶(hù)信賴(lài)。2.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)淡薄根據(jù)大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款情況來(lái)看，大部分中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人文化層次不高或家族企業(yè)缺乏建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的意識(shí)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范停留在經(jīng)驗(yàn)上而不是制度上。企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)格獨(dú)斷、隨意，在企業(yè)中沒(méi)有營(yíng)造一種誠(chéng)信和積極向上的道德理念，任人唯親不唯賢，缺乏對(duì)人力資源的培養(yǎng)[7]。對(duì)于大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的存在的一些不準(zhǔn)確性因素和在清償債務(wù)過(guò)程中的未知性問(wèn)題，這種應(yīng)收賬款一般來(lái)說(shuō)就是壞賬時(shí)間較長(zhǎng)從而導(dǎo)致的結(jié)果。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與其形成的框架成正比，而通過(guò)商業(yè)信貸實(shí)現(xiàn)的公司銷(xiāo)售增長(zhǎng)增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可以分為數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)。只有真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，我們才可以有效地進(jìn)行內(nèi)部控制工作的完善。管理監(jiān)督不足以及管理者對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)甚微，會(huì)導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)，不規(guī)則的會(huì)計(jì)和責(zé)任不清，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬損失。在大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司由于對(duì)應(yīng)收賬款意識(shí)的淡薄，錯(cuò)過(guò)了最佳的收款時(shí)機(jī)，從而導(dǎo)致了壞賬產(chǎn)生和經(jīng)濟(jì)利益的流失。也可能存在應(yīng)收賬款數(shù)額較大，銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款不上心，讓客戶(hù)產(chǎn)生猶豫和反悔，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的壞賬。所以說(shuō)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)還是很重要的，加強(qiáng)控制意識(shí)就會(huì)減少壞賬。增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。2.2缺乏合理的客戶(hù)信用評(píng)估體系總的來(lái)說(shuō)，每個(gè)企業(yè)發(fā)展的狀況不同，那么也就決定著每個(gè)企業(yè)所處的發(fā)展階段也是不一樣的，如果說(shuō)企業(yè)處在初級(jí)的階段，那就會(huì)產(chǎn)生員工等級(jí)的差距，能力強(qiáng)的員工就能取得好的業(yè)績(jī)得到客戶(hù)的認(rèn)可，能夠更加深入的了解客戶(hù)這樣就會(huì)減小對(duì)客戶(hù)信用評(píng)估不完善的情況。對(duì)于未公開(kāi)的客戶(hù)信息，銷(xiāo)售人員很難完全了解客戶(hù)的信用信息，同時(shí)也會(huì)存在有的銷(xiāo)售人員對(duì)了解客戶(hù)只停留在形式上，沒(méi)有意識(shí)到業(yè)務(wù)形成前信用評(píng)估控制的重要性，只是走馬觀花地對(duì)客戶(hù)進(jìn)行簡(jiǎn)單詢(xún)問(wèn)，然后簽訂銷(xiāo)售合同，如果客戶(hù)不守信用，企業(yè)再想如期收回貨款就存在很大困難[8]。如果說(shuō)客戶(hù)的信譽(yù)沒(méi)有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)致使銷(xiāo)售人員產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷，這是極有可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款的壞賬。對(duì)于大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司來(lái)說(shuō)，錯(cuò)誤的判斷可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的壞賬，而一旦產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的壞賬，公司的資金鏈就會(huì)慢慢緊張，從而導(dǎo)致面對(duì)資金上的危機(jī)，所以說(shuō)大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)的了解，完善客戶(hù)的信用評(píng)估體系，減少應(yīng)收賬款壞賬的可能性。表1.1大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年份項(xiàng)目2019-8-312019-9-312019-10-312019-11-31應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)（次）2.752.342.181.96圖1.1大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率折線圖由圖所示，大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐漸下降，這就可以顯現(xiàn)出該公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)時(shí)間要很長(zhǎng)，可能出于某種原因?qū)е庐a(chǎn)品賣(mài)出去了但是錢(qián)沒(méi)到自己手中，產(chǎn)生這樣的情況可能是銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)的評(píng)估不充分，沒(méi)有全面了解，也存在公司催收賬款不力的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的壞賬，給公司帶來(lái)?yè)p失。大多數(shù)企業(yè)都是把銷(xiāo)售額作為給員工績(jī)效的考核標(biāo)準(zhǔn)，而大多數(shù)銷(xiāo)售人員都忽略了對(duì)客戶(hù)的業(yè)務(wù)情況，來(lái)增加他們的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，使他們能夠使用銷(xiāo)售為一體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然調(diào)動(dòng)了銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售積極性，但并沒(méi)有達(dá)到調(diào)動(dòng)收集信息的積極性，就不可能調(diào)查一些和壞賬相關(guān)人員的責(zé)任，不能從根本上受到限制。2.3應(yīng)收賬款催收不力公司與客戶(hù)對(duì)接產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清繳清算，跟客戶(hù)之間查賬，信息跟蹤。再加上公司沒(méi)有形成一套完整的內(nèi)控系統(tǒng)，業(yè)務(wù)冗雜，人員水平不扎實(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不合規(guī)。此外，大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司忽視了內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款上所具有的作用，這樣會(huì)使會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生作弊的行為，使得公司資產(chǎn)流出。而且大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有特別價(jià)值，并且由于無(wú)法及時(shí)收款而導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加。如果說(shuō)客戶(hù)的信用在逐漸下降，并且也沒(méi)有能力繼續(xù)將剩下的款項(xiàng)還清，企業(yè)是無(wú)法預(yù)知的。從大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司內(nèi)部績(jī)效考核方面來(lái)看，其公司內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)不合理。銷(xiāo)售人員的工資與他自己的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤。這樣，大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司就會(huì)過(guò)多關(guān)注銷(xiāo)售，銷(xiāo)售人員會(huì)增加工資和銷(xiāo)售，而公司的應(yīng)收賬款也會(huì)增加。再加上收款不足和壞賬，可能會(huì)導(dǎo)致高銷(xiāo)售但利潤(rùn)低。由于上述因素，使得大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司的壞賬催收越來(lái)越疲憊，業(yè)務(wù)周期延長(zhǎng)，最終導(dǎo)致公司的現(xiàn)金短缺，從而影響公司的資本周期和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.4合同管理不當(dāng)缺乏數(shù)據(jù)定期分析大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司的應(yīng)收賬款過(guò)多。最根本的原因是與客戶(hù)沒(méi)有合同上應(yīng)該履行的協(xié)議，并根據(jù)書(shū)面要求進(jìn)行合理保護(hù)各自的法律權(quán)益。造成這一問(wèn)題的主要原因是大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售量，特別是與經(jīng)常客戶(hù)的無(wú)效口頭協(xié)議，并未在合同中反映出來(lái)，導(dǎo)致逾期賬戶(hù)的發(fā)生。對(duì)于我國(guó)應(yīng)收賬款的管理還沒(méi)有建立比較科學(xué)的評(píng)測(cè)系統(tǒng)，因此公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例應(yīng)顯示出應(yīng)收賬款回收的應(yīng)有比例，大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司沒(méi)有按照公司自身應(yīng)收賬款比例實(shí)際發(fā)生的情況合理制定相應(yīng)的評(píng)斷方法，使應(yīng)收賬款計(jì)提比例沒(méi)有符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)了過(guò)多浮動(dòng)。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了公司該項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性大小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)就代表應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本就會(huì)越大[9]。2.5內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制和內(nèi)控制度缺失在中國(guó)大多數(shù)上市公司的現(xiàn)有組織中，沒(méi)有職能部門(mén)科學(xué)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和控制。在工作過(guò)程中，上市公司的營(yíng)銷(xiāo)中心和金融中心也不同，應(yīng)收賬款的收取責(zé)任分工不明確，缺乏有效可行的應(yīng)收賬款管理制度。大多數(shù)公司將銷(xiāo)售作為員工績(jī)效的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)銷(xiāo)售人員都忽略了對(duì)客戶(hù)的業(yè)務(wù)情況，來(lái)增加他們的銷(xiāo)售，使他們能夠使用銷(xiāo)售為一體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然調(diào)動(dòng)了銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售積極性，但并沒(méi)有達(dá)到調(diào)動(dòng)收集信息的積極性，就不可能從根本上限制壞賬相關(guān)人員的責(zé)任。中國(guó)很多上市公司缺乏特殊的信貸部門(mén)，企業(yè)難以及時(shí)有效地收集市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息[10]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司通過(guò)銷(xiāo)售人員與客戶(hù)建立良好的合作關(guān)系，及時(shí)對(duì)客戶(hù)反饋市場(chǎng)信息。可是，一部分銷(xiāo)售人員沒(méi)有通過(guò)行之有效的方式來(lái)獲取市面上的信息，只能通過(guò)傳統(tǒng)的估算和猜測(cè)來(lái)達(dá)到任務(wù)目標(biāo)，這些行為方式使得數(shù)據(jù)系統(tǒng)存在不可靠性。因此，企業(yè)難以順利地控制市場(chǎng)，這將導(dǎo)致該公司誤判代理商進(jìn)入市場(chǎng)，導(dǎo)致壞賬和應(yīng)收賬款的金額增加。3強(qiáng)化大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施3.1加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)要在管理中去展開(kāi)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)只有這樣公司才能提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，才能慢慢掌握其中的流程。企業(yè)中要以管理層為核心，積極主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，在公司內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才，完善企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，讓企業(yè)能夠在正確的方向上前進(jìn)。另外，監(jiān)督管理人員也要恪盡職守，時(shí)刻監(jiān)督，找到內(nèi)部控制存在的缺陷，這樣才能令企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮其原有的作用。3.2完善客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系信貸政策體現(xiàn)的基本原則作為公司提出財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，是企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)劃和管理的行為準(zhǔn)則。信貸政策發(fā)展后，必須全面落實(shí)。同時(shí)，有必要進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估客戶(hù)的信用狀況，并給予他們適當(dāng)?shù)男刨J額度。將信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)使用客戶(hù)的報(bào)告數(shù)據(jù)計(jì)算索引值，然后將其與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。最后，準(zhǔn)確判斷客戶(hù)存在排斥的風(fēng)險(xiǎn)，確定信用額度，并提高公司的應(yīng)收賬款投資決策的水平[11]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)建立信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)客戶(hù)的商業(yè)信用去建立一個(gè)有等級(jí)分明的信用平臺(tái)，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)的了解，這樣企業(yè)才能掌握客戶(hù)的消費(fèi)水平和償還能力，也能夠更好地完善客戶(hù)評(píng)估系統(tǒng)。針對(duì)不同客戶(hù)分別制定信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于信用好的客戶(hù)給予適當(dāng)?shù)幕乜顑?yōu)惠，未能達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)將無(wú)法獲得信用或只能享受較低的信用偏好，并且信譽(yù)極差的客戶(hù)可列入黑名單[12]。這樣可以有效的對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行分類(lèi)，加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)的體系，進(jìn)而減少客戶(hù)信用低而產(chǎn)生的壞賬。相對(duì)于近期一段時(shí)間公司和客戶(hù)之間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，更應(yīng)該加強(qiáng)力度對(duì)收款期及損失數(shù)據(jù)進(jìn)行類(lèi)比分析，用來(lái)對(duì)客戶(hù)近期的經(jīng)營(yíng)情況，償付貸款能力和征信記錄進(jìn)行了解，并將客戶(hù)按信用程度分為不同的信用評(píng)級(jí)。建立完整的客戶(hù)檔案，并在未來(lái)的信貸銷(xiāo)售過(guò)程中持續(xù)評(píng)估和評(píng)估客戶(hù)的信用狀況。應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，應(yīng)收賬款管理與公司的基本利益有關(guān)，涉及銷(xiāo)售財(cái)務(wù)和信息，因此，公司負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門(mén)的工作人員必須充分重視，充分了解其危害。如果說(shuō)想要對(duì)它實(shí)行未來(lái)規(guī)劃想要模擬出給公司帶來(lái)的收益就一定要制定出完善適合的銷(xiāo)售政策。應(yīng)收賬款管理本身就是一個(gè)自上而下的過(guò)程，公司對(duì)其的充分重視是加強(qiáng)管理的必要條件。公司應(yīng)該建立健全對(duì)銷(xiāo)售責(zé)任的追究制度。客戶(hù)的在一定期間內(nèi)信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員進(jìn)行處理。當(dāng)有壞賬情況發(fā)生時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該按壞賬虧損的比例進(jìn)行修改整合。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)設(shè)立完善的應(yīng)收賬款分類(lèi)管理。加強(qiáng)銷(xiāo)售人與對(duì)客戶(hù)的了解，然后系統(tǒng)的幫助每個(gè)銷(xiāo)售人員進(jìn)行分析，結(jié)合每個(gè)客戶(hù)不同的情況采取不同的應(yīng)對(duì)措施。在知道應(yīng)收賬款和信用期間欠款的周轉(zhuǎn)天數(shù)的情況下，都是在還款期限內(nèi)，如果客戶(hù)到了還款日期的期限還不還清款項(xiàng)，那么企業(yè)就要安排專(zhuān)員進(jìn)行催促，并且還要更加頻繁的與客戶(hù)進(jìn)行聯(lián)系，以保障款項(xiàng)不會(huì)出現(xiàn)壞賬的情況，另外還要壓縮客戶(hù)原有的還款期限，對(duì)新的還款期加以說(shuō)明，從而降低壞賬損失帶來(lái)的隱患，不斷完善已發(fā)生的壞賬管理，建立管理程序。認(rèn)真評(píng)估可能存在壞賬的應(yīng)收賬款，并按照中國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬，并按照信用銷(xiāo)售負(fù)債制度對(duì)相關(guān)管理人員的責(zé)任進(jìn)行調(diào)查，以減少壞賬造成的損失。3.3加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤和催收加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收和跟蹤主要就是為了避免應(yīng)收賬款的壞賬，不使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流失，這樣才能保證企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。如果說(shuō)應(yīng)收賬款影響了企業(yè)的現(xiàn)狀，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了阻礙的作用，那就必須要建立信用銷(xiāo)售管理合同。對(duì)于符合企業(yè)信用銷(xiāo)售條件的客戶(hù)，嚴(yán)格信用合同管理，確保信用銷(xiāo)售合同的合法性。合同應(yīng)規(guī)定付款規(guī)定，付款時(shí)間，付款金額和付款方式，并規(guī)定滯納金。二是開(kāi)展企業(yè)信用銷(xiāo)售審批。在厘清信貸銷(xiāo)售金額的前提下，銷(xiāo)售人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)核銷(xiāo)信貸銷(xiāo)售金額，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，并執(zhí)行任務(wù)。然后由業(yè)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)每個(gè)負(fù)責(zé)人的應(yīng)收帳款金額，并可以進(jìn)行信貸銷(xiāo)售。最后，企業(yè)要建立一個(gè)完善的催收機(jī)制，安排專(zhuān)員進(jìn)行催收工作?？偟膩?lái)說(shuō)企業(yè)必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行財(cái)務(wù)能力的評(píng)估，防止催款人員在工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)催收人員進(jìn)行業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，只有設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制才能提高催收人員的興趣，加強(qiáng)回款的概率。通過(guò)完善的企業(yè)應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)，確保企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率[13]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司的客戶(hù)可以在賒銷(xiāo)后按規(guī)定時(shí)限進(jìn)行還款，客戶(hù)的信用質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況兩個(gè)因素可能會(huì)隨時(shí)產(chǎn)生變化，所以大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司需要實(shí)施嚴(yán)格的跟蹤回收制度?？梢赃@么理解，時(shí)間越長(zhǎng)欠款的客戶(hù)越會(huì)發(fā)生違約的行為，更困難的是收集賬戶(hù)壞賬準(zhǔn)備的可能性也會(huì)隨之發(fā)生。這是調(diào)查的一個(gè)公司財(cái)務(wù)情況的關(guān)鍵點(diǎn)，時(shí)間越長(zhǎng)，公司的財(cái)務(wù)狀況就會(huì)越來(lái)越差，所以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤就能防止問(wèn)題發(fā)生在客戶(hù)身上。3.4強(qiáng)化合同管理數(shù)據(jù)定期分析大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)理性擴(kuò)大銷(xiāo)售量，特別是與經(jīng)常客戶(hù)的無(wú)效口頭協(xié)議，應(yīng)及時(shí)在在合同中反映出來(lái)，避免逾期賬戶(hù)的發(fā)生。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)該合同信息檔案，完善相關(guān)制度并且設(shè)立專(zhuān)員進(jìn)行看管和規(guī)劃，每一個(gè)都要按照時(shí)間年限，做到什么程度，大體內(nèi)容是什么這樣進(jìn)行管理，建立合同檔案。及時(shí)向相關(guān)人員報(bào)送合同執(zhí)行信息另外對(duì)于新簽訂的合同，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)有關(guān)人員進(jìn)行報(bào)備[14]。應(yīng)收賬款管理關(guān)系到一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的核心。因此，做好一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其內(nèi)部控制占首要地位，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整的內(nèi)在[15]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司必須將應(yīng)收賬款管理作為單方面追求經(jīng)營(yíng)收益改善過(guò)程中的重要工作內(nèi)容。這不僅關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)狀運(yùn)營(yíng)，也關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要全面的考慮內(nèi)部控制，在實(shí)踐中不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的不足，完善相關(guān)制度流程程序，保障資金的安全性，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而加強(qiáng)對(duì)合同的管理，數(shù)據(jù)分析更加透明準(zhǔn)確。3.5建立內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制和內(nèi)控制度公司設(shè)立內(nèi)部控制制度的目的是增強(qiáng)其自我控制和監(jiān)管能力，及時(shí)調(diào)整與整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的偏差和不利于自身利益的行為，從而最大限度地保護(hù)公司的最大利益。企業(yè)要將資金用在“刀刃上”安排企業(yè)理念培訓(xùn)，讓員工對(duì)公司規(guī)章制度有一定的了解。為了制度的實(shí)行，企業(yè)要對(duì)資金方面的活動(dòng)建立系統(tǒng)的程序，在企業(yè)中要將權(quán)利平均分配，這樣能起到相互監(jiān)督相互促進(jìn)的效果。每個(gè)權(quán)利的“領(lǐng)頭羊”同時(shí)要制定合理的獎(jiǎng)懲制度，提高員工的積極性。平時(shí)財(cái)務(wù)的資金活動(dòng)必須要按照準(zhǔn)確的流程實(shí)施，財(cái)務(wù)方面不能出現(xiàn)任何的紕漏，如果出現(xiàn)了資金異常，應(yīng)該立刻向上級(jí)匯報(bào)，快速處理情況[16]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，獲得市場(chǎng)所得份額，為了增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，它經(jīng)常會(huì)進(jìn)行一些商業(yè)推廣活動(dòng)。此時(shí)，企業(yè)不應(yīng)盲目追求。相反，當(dāng)您擁有市場(chǎng)份額時(shí)，您應(yīng)該清楚地看到該領(lǐng)域可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信譽(yù)良好的客戶(hù)，公司可以給予相對(duì)寬松的信貸條件，但同時(shí)應(yīng)有實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的時(shí)間點(diǎn)，并應(yīng)注意資金狀況，以防發(fā)生事故；某些信用不高，或者剛剛成立的公司不會(huì)給予信用或提供更嚴(yán)格的信用條件。這樣可以保證公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量，及時(shí)收回貨款，降低風(fēng)險(xiǎn)[17]。最后，公司必須建立相關(guān)的法律概念。一旦公司受到不公正的侵犯，那么公司必須利用好法律的武器，免受那些不必要的損失，如果要通過(guò)合法渠道及時(shí)解決合同糾紛，那么他們可以遏制那些不合法的事件發(fā)生，同時(shí)也應(yīng)注意信貸公司的違約行為，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[18]。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)該發(fā)揮好審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)有的核算監(jiān)督能力。企業(yè)要想劃分財(cái)務(wù)和審計(jì)的相關(guān)職責(zé)就要建立一個(gè)規(guī)范的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)部門(mén)要隨時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行監(jiān)察，防止出現(xiàn)壞賬的損失，并且每次監(jiān)察的同時(shí)都要編寫(xiě)相關(guān)明細(xì)轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)[19]。企業(yè)的審計(jì)部門(mén)就要定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，找出其中的缺陷，通過(guò)審核的結(jié)果制定對(duì)策彌補(bǔ)缺陷。不斷完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)方法，用不同的方法計(jì)算不同業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，然后通過(guò)相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行處理。完善公司的內(nèi)部控制體系，對(duì)應(yīng)于收集業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改并升級(jí)，形成一套應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)化的控制程序和完整系統(tǒng)[20]。結(jié)論通過(guò)以上對(duì)大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分析，可以看出大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司在社會(huì)上的重要作用，他的問(wèn)題也映射整個(gè)企業(yè)圈對(duì)應(yīng)收賬款處理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。大連博雅營(yíng)銷(xiāo)策劃有限公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)淺薄，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也不高，有重制度輕執(zhí)行的情況，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)于財(cái)務(wù)工作沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)的重視不高以及內(nèi)部監(jiān)督制度不完善，管理層的不負(fù)責(zé)，員工對(duì)集團(tuán)的認(rèn)可度不高，素質(zhì)不高以及各部門(mén)合作不積極，給單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)施帶來(lái)困難，因此需要從管理層開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并加大內(nèi)部控制的力度，重視財(cái)務(wù)工作，配備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，提高應(yīng)收賬款管理內(nèi)控工作階段，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立起預(yù)測(cè)、監(jiān)督以及分析的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，把稽查部門(mén)的權(quán)利實(shí)施發(fā)揮出來(lái)，管理層合理分權(quán)，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)員工信任感，提高員工對(duì)集團(tuán)文化的認(rèn)可度，通過(guò)有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高員工素質(zhì)，加深團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作流程。目前來(lái)看，我國(guó)的內(nèi)部控制體系還不夠健全，企業(yè)想要提高商品的品質(zhì)，增加在市場(chǎng)的份額就必須要增強(qiáng)全方面的綜合實(shí)力。公司在制定銷(xiāo)售政策時(shí)，必須合理適當(dāng)?shù)乜刂菩刨J銷(xiāo)售的規(guī)模和范圍，靈活運(yùn)用信貸銷(xiāo)售政策，最大限度地提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，提高金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在信用銷(xiāo)售過(guò)程中，必須做好客戶(hù)信用評(píng)價(jià)。我們內(nèi)心對(duì)客戶(hù)進(jìn)行等級(jí)評(píng)估，重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款的賬目管理以及從客戶(hù)收款和收款的工作，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)的防范。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員的回收責(zé)任，運(yùn)用規(guī)范化的管理制度，促進(jìn)應(yīng)收賬款的及時(shí)接收，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]丁科維.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(21)：136-137[2]曾志.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化的分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(25)：25[3][4]徐霞.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(23)：253-254[5]孫佰惠,車(chē)正紅.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].商訊,2020(06)：117-118[6]任曉丹.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(29)：230-232[7]J[8]J[9]J[10]J[11]李佳.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(23)139[12]蔡芳.應(yīng)收賬款管理實(shí)踐研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2019(11)38-41[13]PayanokT.M.Internalcontrolsystemofaccountsreceivable:directionsofperfection[J].ProblemiTeorì?taMetodologì?Buhgalters?kogoOblìku,Kontrol?ìAnalìzu,2019,1(42)[14]JoshuaAizenman,Yin-WongCheung,XingWangQian.Thecurrencycompositionofinternationalreserves,demandforinternationalreserves,andglobalsafeassets[J].JournalofInternationalMoneyandFinance,2020,102[15]YingTang,AndreaMoro.TradecreditinChina:Exploringthelinkbetweenshorttermdebtandpayables[J].Pacific-BasinFinanceJournal,2020,59[16]沈紹姿.淺析建筑企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅,2020,14(06)241-242[17]王廣英.企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度[J].納稅,2018,12(21)1[18]羅宇.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].智庫(kù)時(shí)代,2019(05)84-87[19]劉芳.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及建議[J].中國(guó)商論,2020(11)96-97[20]李麗.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商論,2020(08)191-192致謝在這次畢業(yè)設(shè)計(jì)中我在佟慶俠老師的指導(dǎo)下完成了本次論文成果，佟老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時(shí)幫助我解決論文寫(xiě)作過(guò)程中的各種問(wèn)題，在整個(gè)畢業(yè)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，從題目的選擇，到開(kāi)題報(bào)告的編寫(xiě)，最后到論文的完成，佟老師一直對(duì)我都悉心指點(diǎn)，無(wú)論我遇到任何困難，佟老師都對(duì)我保持耐心的教導(dǎo)，不厭其煩，為我提供了許多建設(shè)性的意見(jiàn)，在我身上投入了很多的時(shí)間與精力。同時(shí)也要感謝我的同學(xué)，在尋找論文素材和數(shù)據(jù)的過(guò)程中給予我很大的幫助，在此，我衷心感謝商學(xué)院所有老師及同學(xué)對(duì)我的教導(dǎo)和幫助！在這段時(shí)間里，我學(xué)到了很多知識(shí)，感受到了很多，從無(wú)到有，我開(kāi)始了獨(dú)立的學(xué)習(xí)和實(shí)驗(yàn)，檢查了相關(guān)的材料和書(shū)籍，使我腦海中的模糊概念逐漸清晰起來(lái)，使自己非常不成熟一步步。每一項(xiàng)進(jìn)步都是我學(xué)習(xí)的收獲。實(shí)驗(yàn)的每一次成功都會(huì)使我興奮一陣