中級會計職稱《會計實務》考前必做題

中級會計職稱《會計實務》考前必做題

中級會計職稱《會計實務》考前必做題

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每

小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,

按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、

錯選、不選均不得分。）

1

下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是0。

A.

固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

B.

企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊,

稅法按8年采用直線法計提折舊

C.

對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了

調整

D.

對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準

備的部分

參考答案：D

參考解析：

【答案解析】選項C,固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是

不能調整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎一致，不存在差

異;選項D,稅法不認可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小

于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。

2

甲公司持有乙公司40%的股權，2013年12月31日，長期股權投

資的賬面價值為1500萬元。乙公司2014年發(fā)生凈虧損5000萬元。

甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元（符合長期權益的條

件），同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔乙公司額外損失

彌補義務100萬元且符合預計負債的確認條件，假定取得投資時被

投資單位各資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值，雙方采用的會

計政策、會計期間相同。甲公司2014年度應確認的投資收益為（）萬

JL0

A.

-2000

B.

1500

C.

-1900

D.

-1950

參考答案：D

參考解析：

【答案解析】甲公司有關會計處理如下：

2014年度甲公司應分擔投資損失=5000X40%=2000（萬元）》投資

賬面價值1500萬元，首先，沖減長期股權投資賬面價值：

借：投資收益1500

貸：長期股權投資一一乙公司一一損益調整1500

其次，因甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元，且甲公

司需要承擔乙公司額外損失彌補義務100萬元，則應進一步確認損

失：

借：投資收益450

貸：長期應收款350

預計負債100

2013年度甲公司應確認的投資損失=1500+450=1950（萬元）。

（長期股權投資和長期權益的賬面價值均減至0,還有未確認投

資損失50萬元備查登記）

3

企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件將該投資的剩余

部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的.是（）。

A.

重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

B.

重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入其他

綜合收益

C.

在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入其他綜合收益的部分應

相應的轉出

D.

重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本

進行后續(xù)計量

參考答案：D

參考解析：

【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，

應該按照公允價值進行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進行后續(xù)計

量。

4

2015年1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計提存貨跌價準備4萬元。

2015年12月31日庫存A產(chǎn)品100臺，單位成本為20萬元，總成

本為2000萬元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)

品將以每臺15萬元的價格（不含增值稅）于2016年1月20日全部銷

售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶乙公司

銷售A產(chǎn)品的運雜費等銷售費用為0.1萬元/臺。2015年12月31

日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元/臺。2015年12月31日，A

公司該項存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.

0

B.

506

C.

510

D.

1490

參考答案：B

參考解析：

【答案解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15X100-0.1X100=1490（萬

元），應計提的存貨跌價準備=（2000-1490）-4=506（萬元）。

5

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應當在發(fā)生時

記入()。

A.

管理費用

B.

其他業(yè)務成本

C.

制造費用

D.

銷售費用

參考答案：B

參考解析：

【答案解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，不滿足資本化條件

的，應當在其發(fā)生時記入當期損益，即其他業(yè)務成本。

【該題針對“(2015)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】

6

甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設備相交換，另

支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面

原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元；乙公

司用于交換的生產(chǎn)設備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，

公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質。假定

不考慮相關稅費，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的資產(chǎn)處置

損益為()萬元。

A.

0

B.

5

C.

10

D.

15

參考答案：A

參考解析：

【答案解析】由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，屬于以

賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認損益。

7

甲公司持有乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響，采用權

益法核算該項長期股權投資，乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤300萬元，

在此之前，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為0,備查賬

簿中登記的損失為70萬元，則2014年末甲公司應該確認的投資收

益金額是0萬元。

A.

40

B.

0

C.

20

D.

60

參考答案：C

參考解析：

［答案解析】因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額是

300X30%=90（萬元），以前年度已經(jīng)確認的損失在備查賬簿中還有

70萬元，所以應該先恢復備查賬簿中的損失，有余額的，再確認投

資收益。本題中恢復備查賬簿中的損失70萬元，所以本年度應該確

認的投資收益為90-70=20（萬元）。

【該題針對“（2015）權益法下超額虧損的確認”知識點進行考核】

8

甲公司自2014年2月1日起自行研究開發(fā)一項專利技術，當年

發(fā)生研究費用200萬元;開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為

300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為800

萬元，2015年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。專利

權預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究

開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2015年末因該

項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.

600

B.

300

C.

370

D.

500

參考答案：C

參考解析：

［答案解析］暫時性差異=(800X150%-800X150%4-10X9/12)-

(800-8004-10X9/12)=370(萬元)

注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應納稅所得

額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

9

下列各項目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權收入的是()。

A.

金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

B.

出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.

合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.

轉讓商標使用權收取的使用費收入

參考答案：B

參考解析：

【答案解析】選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權確認的收入；

選項B是讓渡資產(chǎn)所有權，計入營業(yè)外收入，屬于利得。

10

下列關于股份支付的可行權條件中，屬于市場條件的是()。

A.

最低股價增長率

B.

銷售指標的實現(xiàn)情況