財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（中級(jí)）：習(xí)題17-2-期末復(fù)習(xí)題（答案）

單選題

1.

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)有的資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)了相關(guān)性要求；對(duì)融資租入的固定

資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值

孰低法計(jì)價(jià)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

【答疑編號(hào)18825]

【該題針對(duì)“可比性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫

前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。

原材料的入賬價(jià)值=100X5000+2000X（1-7%）+1000+800=503660（元）。

【答疑編號(hào)19952]

【該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】D

4.【正確答案】A

【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變

現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值=110X50-510-50X0.2=4980（元）。原材

料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980,所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5000-4980=20（元）。

【答疑編號(hào)19946】

【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【正確答案】A

【答疑編號(hào)20402】

6.

【正確答案】A

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000

貸：銀行存款1000

【答疑編號(hào)20979】

【該題針對(duì)“非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】A、B（不好意思，兩個(gè)答案）

8.【正確答案】A

9.【正確答案】B

10

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收

入。

【答疑編號(hào)20643】

11.

【正確答案】D

【答案解析】ABC均作為視同銷售處理，D項(xiàng)外購的原材料用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得

抵扣，需要轉(zhuǎn)出。故D選項(xiàng)符合題意。

如何區(qū)分增值稅視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？能不能說明一下稅法

相關(guān)規(guī)定的原理？

K解答】

第一，視同銷售的情況

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，

視同銷售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于

銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

第二，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第10條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅

額中抵扣：

(1)購進(jìn)固定資產(chǎn)；

(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(3)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(4)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(5)非正常損失的購進(jìn)貨物；

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

可以看到，(2)(4)兩種情況恰好對(duì)應(yīng)視同銷售(4)(7)兩種情況，正是視同銷售與

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的區(qū)別所在。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，就意味著已經(jīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交

增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即要記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【答疑編號(hào)22389】

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.

【正確答案】C

【答案解析】M公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=(2X100+4X50)

X3%—2=10(萬元)。

【答疑編號(hào)21180】

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=80000+3000=83000（元），應(yīng)付賬款項(xiàng)目的期末

數(shù)=8000+150000=158000（元

【答疑編號(hào)23528】

14.【正確答案】A

【答案解析】銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+100+（150-120）-10=1120（萬元）。

【答疑編號(hào)23533】

【該題針對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.【正確答案】A

多選題

1.【正確答案】BC

【答案解析】入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映

企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【答疑編號(hào)19961]

【該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”，“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】BCD

3.【正確答案】ABC

【答案解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含

支付的價(jià)款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到

期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存

款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

【答疑編號(hào)20409】

4.

【正確答案】AB

【答案解析】代銷商品在售出之前應(yīng)作為委托方的存貨處理；周轉(zhuǎn)材料屬于存貨的內(nèi)容；

對(duì)于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理；工程物資是為建造工程所儲(chǔ)備的，不

屬于存貨的范圍。

【答疑編號(hào)19958】

【該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：AB

【答案解析】：報(bào)廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項(xiàng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，發(fā)固定資

產(chǎn)改造符合資本化的直接計(jì)入“在建工程”科目。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】AC

【答案解析】企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將投

資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：（1）投資性房地產(chǎn)開始自

用。（2）作為存貨的房地產(chǎn)改為出租。（3）自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本

增值。（4）自用建筑物停止自用，改為出租。

【答疑編號(hào)20654】

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7【正確答案】BCD

【答案解析】對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和

教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)該通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。A選項(xiàng)，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)

不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確認(rèn)的是營(yíng)業(yè)外收入，而不是營(yíng)業(yè)收入，所以不能通過該科目核算；

C選項(xiàng)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以通過該科目核算。企業(yè)出租無

形資產(chǎn)、提供運(yùn)輸勞務(wù)，均屬于企業(yè)II常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他業(yè)務(wù)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，涉及的

營(yíng)業(yè)稅是可以通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的。BCD選項(xiàng)符合題意。

【答疑編號(hào)22404】

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8【正確答案】BCD

【答案解析】按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件：（1）該義務(wù)為企業(yè)承

擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可

靠計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)必須同時(shí)符合以上三個(gè)條件的，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

選項(xiàng)A不屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

【答疑編號(hào)21195】

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】ABCD

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的

非流動(dòng)資產(chǎn)等。

【答疑編號(hào)23554】

【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.【答案】BCE

【解析】無形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；壞賬損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

計(jì)算題

1.【正確答案】1923元；101077元

2.【正確答案】（1）開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2007年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2008

年1月31日。

（2）由于2007年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在

此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2007年借款利息資本

化金額的計(jì)算如下：

利息資本化金額=1000X6%-2-l000X6%+12X4=60—2—20=38(萬元)

另外，因?yàn)樵?007年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1100萬元，超過了專門借款1000萬元,

超過的100萬元部分占用的是一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：

100X7%X4/12=2.33(萬元)

所以，2007年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為：38+2.33=40.33(萬元)

(3)賬務(wù)處理：

借：在建工程40.33

財(cái)務(wù)費(fèi)用33.67

貸：應(yīng)付利息74

【答疑編號(hào)22587】

【該題針對(duì)“借款費(fèi)用資本化期間的確定”，“借款利息資本化金額的確定”，“借款費(fèi)用

的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.［答案］

(1)原材料實(shí)際采購成本=305000+5000X(1-7%)=309650(元)

入庫計(jì)劃成本=3200X99.8=319360(元)

材料成本差異=309650-319360=-9710(貸)

(2)材料成本差異率=(510-9710)/(32000+319360)=-2.62%

(3)領(lǐng)用材料實(shí)際成本=3200X(63+45)X(1-2.62%)=345600X97.38%=336545,28

(4)5月末原材料科目余額=32000+319360-345600=5760(元)

5月末材料成本差異科目余額=510-9710+345600X2.62%=-145.28(元)(貸)

5月末原材料實(shí)際成本=5760-145.28=5614.72(元)

(5)會(huì)計(jì)分錄：

6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價(jià)損失2614.72

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2614.72

12月30日處理存貨：

借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價(jià)損失3000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2614.72

材料成本差異145.28

貸:原材料5760

綜合題

1.【正確答案】(1)20X7年5月6日，購入股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10020000

應(yīng)收股利140000

貸：銀行存款10160000

(2)20X7年5月10日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款140000

貸：應(yīng)收股利140000

(3)20X7年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)380000

貸：資本公積一一其他資本公積380000

(4)20X7年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

借：資本公積一一其他資本公積400000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)400000

(5)20X8年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利200000

貸：投資收益200000

(6)20X8年5月13日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

(7)20X8年5月20日，出售股票

借：銀行存款9800000

投資收益220000

可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本10020000

資本公積一一其他資本公積20000

2.【正確答案】(1)20X3年1月1日

借：持有至到期投資一一成本80000

---利息調(diào)整4000

貸：銀行存

款84000

(2)20X3年12月31日

攤余成本=84000

應(yīng)收利息=9600

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8954(84

000X10.66%)

持有至到期投資一一利息調(diào)整646

收到利息時(shí)：

借：銀行存款9600

貸：應(yīng)收利息9600

(3)20X4年12月31日

攤余成本=84000-646=83354

應(yīng)收利息=9600

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8886[(84000-646)

X10.66%)]

持有至到期投資一一利息調(diào)整714

收到利息時(shí)：

借：銀行存款9600

貸：應(yīng)收利息9600

(2)20X5年12月31日

攤余成本=84000-646-714=82640

應(yīng)收利息=9600

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8809[(84000-646-714)

X10.66%)]

持有至到期投資一一利息調(diào)整791

收到利息時(shí)：

借：銀行存款9600

貸：應(yīng)收利息9600

(2)20X6年12月31日

攤余成本=84000-646-714-791=81849

應(yīng)收利息=9600

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8725[(84000-646-714-791)

X10.66%)]

持有至到期投資一一利息調(diào)整875

收到利息時(shí)：

借：銀行存款9600

貸：應(yīng)收利息9600

(2)20X7年12月31日

攤余成本=840000-646-646-714-791-875=80974

應(yīng)收利息=9600

借：應(yīng)收利息9600

貸：投資收益8626

持有至到期投資一一利息調(diào)整974(84000-646-714-791-875)

收到利息和本金時(shí)：

借：銀行存款89600

貸：應(yīng)收利息9600

持有至到期投資一一成本80000

【答疑編號(hào)20429】

3.【答案】

編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款468

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

借：銀行存款463.32

財(cái)務(wù)費(fèi)用4.68

貸：應(yīng)收賬款468

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入