中小企業(yè)預算管理存在的問題及對策研究-以福建海源復合材料科技股份有限公司為例

一、引言（一）研究背景中國作為世界發(fā)展中國家的領(lǐng)頭羊，近年來工業(yè)技術(shù)迅速發(fā)展，國民經(jīng)濟水平不斷提高，但國內(nèi)制造業(yè)、國際貿(mào)易依舊面臨著規(guī)模大而不強等問題。目前，我國擁有的中小企業(yè)數(shù)量眾多，各地分布較均勻，涉及行業(yè)廣泛。它們是實施大規(guī)模企業(yè)家精神的重要載體，也是組成現(xiàn)代國民經(jīng)濟中不可或缺部分，具有廣泛的社會和經(jīng)濟基礎(chǔ)。因此，在競相發(fā)展的經(jīng)濟市場，中小企業(yè)的數(shù)量具有絕對優(yōu)勢。截至2020年初，全國各類企業(yè)總數(shù)約為1528萬，其中小型和微型企業(yè)約為1170萬，占企業(yè)總數(shù)的76.57％，較2018年增長16％。時代不斷進步，經(jīng)濟不斷發(fā)展，以往的單一成本預算已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需要，各類企業(yè)管理模式開始逐步過渡到全面預算管理。當下，中小企業(yè)正逐步成為發(fā)展社會生產(chǎn)力的主力軍，但企業(yè)傳統(tǒng)預算管理基礎(chǔ)薄弱，管理適應(yīng)性差，傳統(tǒng)的管理制度已不能滿足于當下活力市場的發(fā)展，如何通過企業(yè)預算管理來實現(xiàn)資源的合理分配，減低成本、規(guī)避風險是如今新興行業(yè)面臨的重要問題。（二）研究意義隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國綜合國力不斷壯大，中小企業(yè)逐漸成長為在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中引以為傲的重要群體。而作為管理會計重要工具之一的預算管理，是一種較為成熟有效的內(nèi)部控制方法，受到了企業(yè)越來越多的重視，已成為現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的管理模式。有效地推行預算管理，實現(xiàn)對企業(yè)自身業(yè)務(wù)和信息的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。（三）研究方法1.文獻綜述法利用閱讀理解的方法，對相關(guān)文獻進行梳理，整合研究課題的背景、現(xiàn)狀和研究領(lǐng)域的發(fā)展前景，分析出各文獻存在的共性，總結(jié)后提出自己的看法和研究思路。2.案例分析法本文依據(jù)分析目的，選擇海源公司為分析研究對象，通過全面收集該企業(yè)直接和間接的資料，系統(tǒng)化整理資料并對其進行分類，對要求分析的內(nèi)容進行逐項分析研究。3.經(jīng)驗總結(jié)法本文首先確定海源公司作為課題的研究對象，掌握該企業(yè)預算管理的相關(guān)參考資料，如公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、年報及年度總結(jié)會議記錄等，對其進行分析和綜合，組織論證得出中介研究成果。二、文獻綜述中小企業(yè)傳統(tǒng)預算管理基礎(chǔ)薄弱，管理適應(yīng)性差，預算各職能之間矛盾較多，諸多問題日漸顯現(xiàn)。我國全面預算管理體系起步于20世紀末，與其他國家相比起步較晚，但擁有很大的進步空間。楊志勇（2014）表示我國預算管理制度改革經(jīng)歷了四個階段，在1994-1999年間完成了《預算法》的立法工作，預算管理制度初步形成；而2013年至今，預算管理制度全面規(guī)范，《企業(yè)會計準則》頒布，預算管理制度逐步健全。高伯川（2019）從企業(yè)經(jīng)營機制方面出發(fā)，整理了所舉例公司的預算管理發(fā)展歷程，考察了公司實施全面預算管理的狀況，盡管公司實施預算管理已有多年，并形成了較為完善的預算管理系統(tǒng)，但在實施過程中仍然存在很多問題。他提出了建立預算信息化制度、改變現(xiàn)有的考評機制、選擇適當靈活的管理模式等改進方案。閆本宗（2018）通過舉例說明該公司的全面管理現(xiàn)狀及存在的問題，分析出公司預算管理的目標不夠明確、預算激勵機制形同虛設(shè)、預算管理的責任落實不夠到位等原因，提出希望公司在預算執(zhí)行結(jié)果上給予多元化分析和評價等建議。潘胡（2018）建議在解決問題時，企業(yè)應(yīng)首先正確理解全面預算管理的涵義，才能更有效的利用該手段最大程度地實現(xiàn)企業(yè)目標；再是建立全面預算的流程圖，分階段完成既定任務(wù)，保證預算的實施；最后是優(yōu)化預算考核，設(shè)置獎勵機制調(diào)動積極性。白佳（2019）認為全面預算管理可分為戰(zhàn)略層、運營層和作業(yè)層三個層次，循序漸進；而他認為調(diào)查的企業(yè)中，預算制度存在嚴重缺失、缺少科學性和長久性等問題，提議成立由企業(yè)高層管理員構(gòu)成的預算管理決策機構(gòu)，作為預算管理工作的決策單位。張宇（2019）認為預算編制是全員工作，需要企業(yè)各部門共同合作參與，結(jié)合市場需要才能制定出與時俱進的企業(yè)預算管理制度；再是要改革舊框架、舊理論基礎(chǔ)的傳統(tǒng)預算制度，不能一味按部就班過時的管理機制，要做到與時俱進，發(fā)展科學完善的預算管理體系。鄭阿瑜（2019）提出中小型制造業(yè)的復雜性，許多企業(yè)在實施預算管理時重編制輕執(zhí)行，導致預算管理只停留在數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)。他認為企業(yè)應(yīng)加強預算管理的全局意識，注重實施預算中的執(zhí)行情況，用好預算分析和考核的雙刃劍，完成企業(yè)既定的預算目標，使得企業(yè)穩(wěn)步成長。呂秋蓮（2015）表明成為EVA的經(jīng)濟增加值，基于EVA的全面預算管理體系的構(gòu)建，可使企業(yè)的價值創(chuàng)造能力和預算環(huán)境變化的適應(yīng)能力得到提升。劉歆歆（2015）利用對EVA理念的概述，提出在全面預算管理體系中引入EVA的優(yōu)勢，表明EVA價值管理模式的引入可創(chuàng)造價值增值，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展成為企業(yè)的戰(zhàn)略目標。他提議在為舉例公司的全面預算管理體系中引入EVA理念，在預算監(jiān)管考核時加入EVA指標。彭胤（2020）通過問卷調(diào)查、訪談等形式發(fā)現(xiàn)被調(diào)查公司預算管理體系的問題，提出全面預算管理實施的優(yōu)化步驟，認為要將引入戰(zhàn)略、平衡計分法、非財務(wù)指標等的觀念運用到預算管理中去。三、企業(yè)預算管理基本理論（一）預算管理和全面預算管理概述1.預算管理概述 （1）涵義：預算管理是指企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略目標指導，對未來的經(jīng)營活動進行充分全面的預計及計劃，并對目標執(zhí)行過程進行有效監(jiān)控，利用實際完成情況和預算目標的對比分析，得出指導經(jīng)營活動的調(diào)整方案，幫助企業(yè)管理人員更有效地管理企業(yè)，提高戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)機率。（2）重要性：預算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基本模式，是對預期收入和支出的統(tǒng)計，通過改善業(yè)務(wù)管理水平來激勵員工，也是一種對行動的度量和糾正偏差的控制手段，利用預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算調(diào)整和預算考評四大板塊完善企業(yè)基礎(chǔ)管理。（3）常見問題：在僅有的認識跟實踐中，人們對預算的定義模糊，如“僅僅討價還價的過程，總是會削減目標，因此產(chǎn)出應(yīng)擁有盡可能大的空間，費用成本盡可能寬松”，又或者是對預算的正確參考價值存在誤解，如“預算的目標和實際發(fā)生額產(chǎn)生偏差的原因是什么，是編制出現(xiàn)問題，還是執(zhí)行發(fā)生錯誤？應(yīng)該怎樣調(diào)整？”“預算的價值是什么？只是管理和控制成本費用嗎？”。諸如此類的疑惑表明解決企業(yè)預算管理存在的問題刻不容緩。2.全面預算管理概述全面預算管理最早是在西方國家得到應(yīng)用，指的是對計劃措施實行系統(tǒng)化的管理活動，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，包括預算的制定、控制、調(diào)整、評價和激勵四個環(huán)節(jié)。預算制定一般以上年度的企業(yè)情況為基礎(chǔ)，采用增量預算的方法，為下一年預算目標提供參考。當然，為了不讓公司下年的業(yè)績壓力過大，一般會選擇設(shè)置相對較高的預算目標，使得目標沒有夸張的超額完成。通過對業(yè)務(wù)、資金和信息的分類和整合，企業(yè)實現(xiàn)了合理的資源配置，真實地反映了企業(yè)的實際業(yè)務(wù)和資金需求，最終達到了業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，戰(zhàn)略實施，運營狀況和經(jīng)營成果的最終目的。企業(yè)價值得以增長，支持決策是企業(yè)奮斗的目標。企業(yè)通過對業(yè)務(wù)、資金及信息等的整理與合并，實現(xiàn)企業(yè)合理的資源配置并真實的反映出企業(yè)的實際業(yè)務(wù)、資金需求，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持，是企業(yè)奮斗的目標。預算管理經(jīng)歷了形成、發(fā)展和成熟階段。從我國實行計劃經(jīng)濟體制開始，我們可發(fā)現(xiàn)企業(yè)建立全面預算管理的必要，隨著我國中小企業(yè)運營規(guī)模的不斷發(fā)展和擴大，企業(yè)必須引入全面的預算管理。（二）預算管理的作用1.有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置企業(yè)在進行預算管理時，首先會進入預算編制的環(huán)節(jié)。合理的預算編制可對企業(yè)當下和未來的可支配資源進行科學分配，再通過有效的預算執(zhí)行和調(diào)整，令企業(yè)資源得以最大化利用，有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，優(yōu)化企業(yè)資源配置。2.有助于化解經(jīng)營風險當下各行業(yè)經(jīng)營市場復雜，資金利用不能完全受把控，企業(yè)利用科學的預算管理可有效監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果和預算目標存在的偏差，可將經(jīng)營活動失誤降到最低，有效化解在經(jīng)營過程中面臨的風險。3.有助于加強企業(yè)各部門間的溝通預算管理從編制、執(zhí)行與控制到調(diào)整、考評，環(huán)環(huán)相扣，各部門也從中得以溝通和幫助。編制需要各部門間的交流，執(zhí)行需要各部門間的協(xié)作，控制需要各部門間的監(jiān)督，考評需要各部門間相互的客觀認知。溝通使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力，有助于員工獲得認同感，提高工作積極性。四、福建海源復合材料科技股份有限公司預算管理現(xiàn)狀分析（一）公司概況1.公司簡介公司始建于1988年，自1994年以來，憑借液壓成形技術(shù)公司業(yè)務(wù)得以創(chuàng)新，逐漸成為行內(nèi)全方位發(fā)展的專業(yè)設(shè)備供應(yīng)商。公司于2010年發(fā)行A股掛牌上市。作為一家致力于工業(yè)創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級的具有社會責任感的公共企業(yè)，海源公司目前專注于優(yōu)勢，打造輕巧智能的“兩化”布局，將汽車、建筑、復合材料設(shè)備、建材設(shè)備和3D技術(shù)集成“五強”優(yōu)勢。2.經(jīng)營范圍資源再生及綜合利用技術(shù)，高新技術(shù)，新產(chǎn)品，比例、伺服液壓技術(shù)開發(fā)；高技術(shù)復合材料生產(chǎn)；建材機械、建材、全自動液壓機生產(chǎn)；農(nóng)業(yè)機械的生產(chǎn)、安裝、調(diào)試、維修、銷售及技術(shù)咨詢。3.上市情況企業(yè)成立于2003年7月上旬，并于2010年12月正式通過離線查詢和放置方式在深圳證券交易所發(fā)行A股上市。發(fā)行總額為7.2億元，首日開盤價為27.00元，首日收盤價為23.39元，離線配售比例為1.08％。（二）選福建海源復合材料科技股份有限公司作為研究對象的原因1.福建海源復合材料科技股份有限公司的行業(yè)特點其一：海源公司作為再生資源行業(yè)，該行業(yè)兼具社會公益性和商業(yè)性。為了鼓勵居民和企業(yè)推進“綠色環(huán)?！保斍皣覍嵤┝艘幌盗姓?，順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+循環(huán)利用”新模式的發(fā)展趨勢，頒布《關(guān)于推進再生資源回收行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的意見》，我國再生資源回收率達75%，為行業(yè)帶來客觀的增長空間。其二：再生資源市場空間巨大。為實現(xiàn)資源在利用，減輕環(huán)境污染，我國正加大力度對再生資源利用領(lǐng)域進行政策扶持，對資源回收再利用的發(fā)展有高度重視，大力提倡勤儉節(jié)約，提出至2020年，資源回收產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值約4萬億元。在國家鼓勵和政策支持下，再生資源產(chǎn)業(yè)更加多元化，行業(yè)內(nèi)發(fā)展活力不斷加強，隨著時代的進步，投資再生資源產(chǎn)業(yè)的行業(yè)也越來越多。其三：企業(yè)屬高新技術(shù)企業(yè)。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動力，企業(yè)創(chuàng)新促使有國家政府資金扶持的實施。福建海源復合材料技術(shù)有限公司利用獨特的多材料共擠技術(shù)成功開發(fā)出具有極強競爭力的模板產(chǎn)品，并通過公司的復合建筑模板在市場上得到了良好的銷售狀況。2.福建海源復合材料科技股份有限公司的獨特性其一：企業(yè)位于福建省，地處東南沿海，面對臺灣，毗鄰港澳，是國內(nèi)屈指一算興盛海外貿(mào)易的省份。企業(yè)順應(yīng)地區(qū)發(fā)展，進出口便利，可觀市場較同行企業(yè)大。其二：作為復合材料公司，海源公司成立時間較早，屬業(yè)內(nèi)較穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，不僅局限于再生資源行業(yè)，同時涉及農(nóng)業(yè)機械維修、全自動液壓機生產(chǎn)等方向。如今，新能源汽車的市場規(guī)模正在迅速擴大，工業(yè)發(fā)展已進入了從引進期到成長期的關(guān)鍵時期。（三）海源復合材料科技股份有限公司預算管理現(xiàn)狀概述1.預算編制1.1預算編制期限偏于短期表4-SEQ表\*ARABIC1預算編制各項財務(wù)指標單位：萬元財務(wù)指標2014年2015年2016年2017年2018年收入35003750418054205790利潤35.539.7845.2553.6856.15材料采購成本56006565694079808100制造成本29503420443052105570財務(wù)管理成本7809569698501065成本費用率93.56%86.94%88.32%88.71%91.76%經(jīng)營現(xiàn)金流量21.2846.5171.0268.3970.43資料來源：東方財富網(wǎng)，海源公司，2018年6月海源公司作為行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)頭羊，在預算編制方面具有豐富的經(jīng)驗，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。但不難看出，預算管理者在編制預算管理的計劃中參考期限較短，基本編制年限為一至兩年，雖然對短期企業(yè)發(fā)展起一定的參考作用，但從長遠利益來看，預算編制并沒有為長期發(fā)展提供有效參考，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，導致企業(yè)短期目標與經(jīng)營戰(zhàn)略不相匹配。1.2預算編制周期長根據(jù)《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》文件，海源公司制定了一套符合自身發(fā)展的預算管理體系，規(guī)定企業(yè)次年預算編制一般從本年8月下旬開展，雖然具有一定參考價值，但因次年的預算管理只有在企業(yè)確定全年預算目標后才能完成，預算編制周期的不定時、時間長導致企業(yè)工作效率低下。1.3預算編制內(nèi)容不完整海源公司的業(yè)務(wù)范圍涉及高技術(shù)復合材料生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)機械的安裝、維修、銷售及技術(shù)咨詢等一系列工作，作為再生資源企業(yè)，高技術(shù)復合材料生產(chǎn)是企業(yè)首要業(yè)務(wù)，這也令到業(yè)務(wù)預算相對明了掌控，但受人文及環(huán)境影響如安裝、維修等的邊際業(yè)務(wù)的收支、采購預算容易被忽視，編制過程會變得就重避輕，編制選擇重要的就放棄細小的。預算編制不完整影響了企業(yè)預算管理的合理性和科學性，無法實現(xiàn)資源的合理配置。2.預算執(zhí)行2.1預算執(zhí)行約束力弱海源公司預算管理部門每月20號會召開一次月報會議，月報會主要內(nèi)容是將該月預算實施的真實情況向部級以上主管公示，用Excel表格整理出當月各項實際發(fā)生額與預算指標的差異，但并沒有詳細分析出如預算超支、預算結(jié)余等的產(chǎn)生原因。一般的預算指標由兩個部門承擔負責，如招聘維修員工人數(shù)超過預算標準，造成成本費用增加，維修部門負責人會認為公司不單增加了一支維修隊伍，維修改造過后增加的產(chǎn)能也會導致人員超出預算；而人力資源部門則認為各部門應(yīng)負責自己部門造成的員工增加后果，人事在會中只負責提出問題，不應(yīng)該承擔成本費用的增加所帶來的懲罰；人員超標的具體原因及必要性，相關(guān)部門沒有詳細說明。人員超標問題僅是預算執(zhí)行過程中遇到的其中一個問題，對于諸如此類的現(xiàn)象，相關(guān)負責部門只是象征性扣去幾分，對考核沒有造成太大影響，預算指標數(shù)據(jù)成為無用之據(jù)。各部門間協(xié)調(diào)不到位、溝通不足，出現(xiàn)問題后相互推脫使得預算超支等的原因難以分析。2.2預算執(zhí)行更新緩慢海源公司預算管理部門一般采用Excel表格的方式統(tǒng)計臺賬，使用比較分析方法將實際的每月發(fā)生次數(shù)與預算目標進行比較和分析，并在年底進行年度匯總。但是數(shù)據(jù)很多，工作量很大，并且使用Excel進行預算分析的效率很低。工作過程中各部門負責人不能做到每筆數(shù)目實時記錄更新，無法實現(xiàn)各部門間協(xié)作，導致預算管理部門整理統(tǒng)計臺賬時也不能做到實時更新數(shù)據(jù)。3.預算調(diào)整海源公司在實施預算管理的過程中，按照“編制-執(zhí)行、控制-考核”流程進行，對于預算的調(diào)整，公司沒有明確規(guī)定，使得預算管理的實施過程中缺乏有效的預算調(diào)整機制。例如在2016年公司的預算目標是銷售20億元，但是在2016年7月公司已經(jīng)實現(xiàn)了16億元的銷售，實際完成效率遠高于預期；再如2017年年初，海源公司生產(chǎn)部門其中一條建材機械生產(chǎn)線出現(xiàn)問題，機器需要大段時間維修，生產(chǎn)工作的延誤影響了公司的經(jīng)營戰(zhàn)略變動，對公司的不利影響長達5個月。在這種提前完成目標任務(wù)，或是遇到意外或突發(fā)情況下，海源公司沒有一套完善的調(diào)整機制應(yīng)對實際發(fā)生的意外情況，影響企業(yè)的正常運作。4.預算考評4.1預算考評覆蓋面小海源公司會在各月末、季度末和年末進行一次預算管理考核，由預算管理部門執(zhí)行，客觀地評估每個部門的預算管理實施的有效性和指標的完成情況，并采用獎懲制度來審查每個部門的完成情況。但公司預算考評只針對部級以上管理人員，若該季度或年度部門達成目標凈利潤，管理人員可以拿到相應(yīng)獎金，不達標者也是管理人員接受懲罰，對于基層員工，季末或年末獎金與公司預算考評完全不掛鉤。4.2預算考評環(huán)節(jié)較松散雖然海源公司設(shè)立了預算管理部門，著力管理公司預算執(zhí)行情況，在每月的預算月報工作會議結(jié)束后一周，總經(jīng)理會召開預算考評會議，審核及考評各部門預算完成情況?？荚u工作的主要參考數(shù)據(jù)是部門當月財務(wù)數(shù)據(jù)，部門管理人員在會議上簡述自己部門預算的達成情況及未達成目標的原因，若其他部門認同不可抗力因素產(chǎn)生的差異，按照少數(shù)服從多數(shù)的規(guī)則，該部門則不扣分。在此過程中，若部門間存在相互包庇的行為，會議得出的結(jié)論仍然是出色完成，而實際公司的總體指標沒有達成。（四）海源復合材料科技股份有限公司改進預算管理工作的對策1.提倡全員參與企業(yè)預算編制海源公司作為上市公司，預算編制僅由預算管理部門管理者推行，員工參與度低，預算編制未做到集思廣益、廣開言路，對預算編制質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為此，建議企業(yè)實施全體員工參與初步預算編制，在編制過程中各部門相互交流，每個人結(jié)合自己的工作成效提出合理意見。2.完善預算編制內(nèi)容上文提及的海源公司在編制預算時，著重考慮高技術(shù)復合材料生產(chǎn)的效益，忽略其他業(yè)務(wù)效益，預算編制考慮不周。預算編制內(nèi)容應(yīng)包括公司各經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)的銷售、生產(chǎn)、采購、維修和利潤預算；銷售預算的編制由市場需求、市場均衡價格和銷售量預測決定，生產(chǎn)和采購預算通過匯總銷售預算、訂單數(shù)目和供應(yīng)商供應(yīng)量分析得出，維修預算按當季度或年度實際情況為下一年預算編制作參考，而利潤預算主要通過彈性預算和滾動預算的方法，根據(jù)其中一種預算量的變化得出其他因變量的變化。3.建立預算跟蹤反饋制度建立預算跟蹤反饋制度：由財務(wù)部統(tǒng)一管理，借助現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段，跟蹤部門預算完成程度，每周、每月將預算目標與實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行對比，時刻關(guān)注偏差，發(fā)現(xiàn)存在偏差的部門、工作崗位及其主要原因，及時反饋給預算管理部門，不用等到月報會議前各部門管理人員把數(shù)據(jù)一次性交給預算管理人員，工作繁重且更新緩慢。通過分析調(diào)整下月預算執(zhí)行工作，不再偏離目標。4.建立預算調(diào)整機制由于海源公司在預算調(diào)整方面缺少考慮，發(fā)生如上文所說的意外情況時公司難以應(yīng)付，所以海源公司必須建立一套有明確的預算調(diào)整范圍和流程的預算調(diào)整機制。4.1預算調(diào)整范圍一般經(jīng)營情況下，在年終總結(jié)大會上確定的預算目標，一經(jīng)程序?qū)徍税l(fā)表是不允許隨便修改的，所以預算的調(diào)整范圍需要有嚴格的限制條件，像政策法規(guī)、市場環(huán)境變更等因素。如對再生資源行業(yè)影響較大，國家或地方政府出臺的關(guān)于節(jié)能減排政策調(diào)整建議；如市場突然對新能源汽車的需求增大；大型公共衛(wèi)生事件導致的公司延遲復工或臨時休業(yè)整改等情況的出現(xiàn)，均允許對預算目標進行調(diào)整。4.2預算調(diào)整的流程首先公司的預算管理委員會應(yīng)提出調(diào)整預算的初步方案，讓審計部門和財務(wù)部門依次進行審核，通過后在遞交給預算管理辦公室，編制人員根據(jù)審查意見把方案報送給預算管理委員會，通過預算管理委員會的審批后，與公司董事長和預算管理部門負責人開會公布結(jié)果。5.實行全程考評制度預算管理委員會不僅對部門預算的完成結(jié)果進行考評，更是提倡在事前、過程、事后各階段對預算工作進行考評。首先要關(guān)注預算編制的目標是否合理，再到各部門在預算執(zhí)行過程中的員工態(tài)度，最后是預算執(zhí)行結(jié)果的達成情況，每階段均進行一次或兩次管理人員和全部門考評，避免出現(xiàn)在預算考評會議前出現(xiàn)部門相互包庇影響考評結(jié)果的情況。實現(xiàn)全員季度或年度獎金與部門預算完成情況相掛鉤，按照級別不同做到獎罰分明，獎懲有責，更好地調(diào)動員工工作積極性。五、改進和完善中小企業(yè)預算管理的具體措施（一）優(yōu)化預算執(zhí)行的過程1.將科學有效的編制流程落到實處采用自上而下、上下結(jié)合的編制方法，實現(xiàn)全員參與，各部門間充分協(xié)作溝通。編制的起點是設(shè)立預算目標，過程包括各部門預算的編制、公司預算的編制，預算的審核和下達。2.完善內(nèi)部預算管理組織機構(gòu)其一：以公司董事會作為最高決策機構(gòu)，成立預算管理委員會；委員會成員由公司董事會任命和罷免，包括公司董事，總經(jīng)理和高層管理人員，主要工作是審議預算管理相關(guān)工作；其二：組建預算管理辦公室作為管理機構(gòu)，在公司財務(wù)部內(nèi)確立，對預算管理委員會負責，工作由預算管理委員會直接領(lǐng)導，主要工作是匯總各部門預算報表，在月報工作會議中提交月度預算分析數(shù)據(jù)，規(guī)劃下季度、年度預算指標等；其三：在預算管理辦公室下是由生產(chǎn)部、人力資源部、財務(wù)部、審計部等組成的預算管理責任中心，均為公司預算管理的執(zhí)行機構(gòu)；如人力資源部主要負責考核各部門預算實現(xiàn)情況，財務(wù)部主要負責監(jiān)控預算的執(zhí)行過程，審計部主要負責預算執(zhí)行結(jié)果的審查。（二）遵循原則進行預算調(diào)整預算一經(jīng)董事會確定以后具有法律效力，未經(jīng)董事會同意不得隨意更改。合理的預算調(diào)整應(yīng)涵蓋企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，當市場環(huán)境、法規(guī)等出現(xiàn)重大變更或由于變更使預算執(zhí)行結(jié)果存在不小差異時，允許進行預算編制的預算調(diào)整。預算的調(diào)整需要通過提出申請、各部門審議預算調(diào)整申請、審批調(diào)整方案和出臺幾個基本環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣才能完成；預算管理委員會應(yīng)遵循嚴格的審核制度，逐級對預算調(diào)整的申請進行客觀評析，考慮調(diào)整所產(chǎn)生的后果，謹慎進行；應(yīng)遵循在經(jīng)濟上能實現(xiàn)最優(yōu)化的原則，調(diào)整后要接近企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年預算目標；預算調(diào)整次數(shù)不宜多，不能成為預算執(zhí)行過程的普遍現(xiàn)象。（三）對全面預算管理進行定期考評1.績效考評方式預算考核遵循客觀公正、績效掛鉤的基本原則，將預算考核分為月度、季度和年度考核，月度考核可由預算管理委員會直接負責，而季度和年度考核需要預算管理委員會和公司董事一起完成：1.1季度考核在每個季度結(jié)束后的15個工作日內(nèi)完成季度評估，并使用獎金和扣除系統(tǒng)對部門預算執(zhí)行的程度、態(tài)度和結(jié)果進行評分。無扣分部門在綜合測評之下評選1-4個先進部門，相應(yīng)部門負責人加2分，預算員加一分。部門季度考核扣分=∑部門負責人考核扣分+∑預算員考核扣分表5-1部門季度預算考核表考核部門：日期：項目負責人考核扣分預算員考核扣分備注執(zhí)行程度執(zhí)行態(tài)度執(zhí)行結(jié)果表5-2季度預算考核匯總表序號部門負責人考核扣分預算員考核扣分加分項1.2年度考核年度考核于每年度后22個工作日內(nèi)完成，100分為滿分；年終評估分數(shù)是該部門年度預算執(zhí)行情況的綜合分數(shù)，由財務(wù)部統(tǒng)一負責綜合測評，年度得分最高者為優(yōu)。部門年度預算考核得分=基礎(chǔ)得分+年終考核得分=（100-∑季度扣分+∑季度考核得分）+年終考核得分表5-3年度預算考核匯總表序號部門基礎(chǔ)得分年終考核得分年度合計2.績效考評內(nèi)容績效評估主要是評估預算執(zhí)行部門的實際執(zhí)行情況，其內(nèi)容應(yīng)包括指標和工作質(zhì)量。預算指標指的是成本費用、目標利潤、生產(chǎn)預算、銷售預算、費用預算、市場占有率、貸款回籠率等的數(shù)據(jù)，而成本費用作為重點考核對象；預算工作質(zhì)量考核主要是評價各部門預算的控制和管理水平。3.績效考評激勵激勵制度是預算考評內(nèi)容的延伸，適當?shù)募钪贫扔兄谔岣邌T工工作積極性，企業(yè)不僅可設(shè)立年終獎等物質(zhì)獎勵，更可以給予預算執(zhí)行情況較好的個人升值加薪的機會。有獎勵也有懲罰，對于預算執(zhí)行不達標的部門及個人，公司給予一定懲罰，做到獎懲分明。建立適合公司自身，符合員工需求的激勵制度可促進員工提高工作效率，幫助企業(yè)更快更好發(fā)展。六、結(jié)論本文以福建海源復合材料科技股份有限公司預算管理為研究對象，運用背景調(diào)查等方法，從實際出發(fā)，通過全面歸納，對公司預算管理中存在的問題進行分析，提出了改善企業(yè)綜合預算管理的對策，并探討了高新技術(shù)企業(yè)預算管理的實施情況?；诤Ｔ垂驹趯嵤╊A算管理的過程中出現(xiàn)預算編制內(nèi)容不完整、預算執(zhí)行更新緩慢、缺乏有效的預算調(diào)整機制等問題，本文隨后總結(jié)了海源公司預算管理存在不足的原因并提出相應(yīng)的改進對策，如建立內(nèi)部可行的預算調(diào)整機制、建立預算跟蹤反饋制度、實行全程考評制度等，這一系列的舉措使海源公司預算管理更精細化和規(guī)范化，保障公司預算管理的有效實施。從海源公司預算管理的案例分析中可看出，預算管理是一項復雜的技術(shù)，實現(xiàn)預算管理需要公司上下全員參與，管理部門全過程監(jiān)督，各崗位全力執(zhí)行。在調(diào)研過程中還可看出，預算管理的完善是一個漫長的過程，不能夠求之心切，各個時期對公司的預算都有不一樣要求，需要大家切合實際不斷對預算目標進行調(diào)整，才能使預算在公司經(jīng)營發(fā)展中實現(xiàn)自身的價值。隨著經(jīng)濟全球一體化概念的不斷深入，對于中小企業(yè)來說，要在競爭激烈的市場中繼續(xù)發(fā)展，改善管理是生存的必要方法，而預算管理作為較成熟有效的內(nèi)部控制方法，受到了企業(yè)越來越多的重視。希望通過本文的研究，可以為海源公司及類似企業(yè)提供一定的參考，讓公眾認識到預算管理的重要性，為他們改善公司管理情況提供參考。

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畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻（作用與分類）文獻檢索是完成畢業(yè)設(shè)計（論文）的一個必要環(huán)節(jié)。學生通過廣泛查閱科技文獻，了解選題相關(guān)方向的國內(nèi)外研究動態(tài)等，對明確課題研究范圍、研究重點；對開展課題研究、分析結(jié)果與確定結(jié)論等，將提供充分的