企業(yè)所得稅稅收籌劃問題研究-以科大訊飛公司為例

一、緒論（一）研究背景意義及現(xiàn)狀1.研究背景及意義隨著智能時(shí)代的到來，智能創(chuàng)新成為社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵，特別是高新技術(shù)企業(yè)，成為社會(huì)發(fā)展的新潮流。而為了扶持高新技術(shù)企業(yè)，政府頒布了許多優(yōu)惠政策，并不斷改善營商環(huán)境。面對(duì)激烈的市場競爭，企業(yè)需要抓住機(jī)會(huì)，乘著創(chuàng)新之風(fēng)，利用政策優(yōu)惠，不斷提高自身的核心競爭力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，不但依靠自己內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，更離不開政府給予的外部環(huán)境的支撐。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化須要通過設(shè)計(jì)合理的、科學(xué)的納稅籌劃方案來實(shí)現(xiàn)。外部環(huán)境的支撐來自政府頒布的系列稅收優(yōu)惠政策以及良好的營商環(huán)境。然而，盡管政府出臺(tái)了一系列針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)特有的稅收優(yōu)惠政策，許多企業(yè)還不能把這些政策利用到公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營上。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠充分，專業(yè)人才的缺失，不重視稅收籌劃，使得企業(yè)不但沒享受到優(yōu)待，反而加重了企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著稅收環(huán)境的不斷優(yōu)化，稅收制度的不斷改革，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的關(guān)注持續(xù)上升，越來越意識(shí)到稅收籌劃的重要作用。其中，高新技術(shù)企業(yè)群體最具代表性，巨大的研發(fā)費(fèi)用和投資成本成為企業(yè)市場競爭的短板，所以進(jìn)行科學(xué)而合理的稅收籌劃對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言如同培育企業(yè)蓬勃發(fā)展的土壤。因此研究企業(yè)的稅收籌劃意義非凡，不僅能夠了解企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營情況，從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題，而且能夠提高企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)，提高對(duì)稅務(wù)的認(rèn)知。此外，通過合理利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行有效的稅收籌劃，能夠大幅度降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。2.研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀是稅收籌劃最早產(chǎn)生并發(fā)展于西方發(fā)達(dá)國家，在二十世紀(jì)三十年代，英國議員湯姆林曾對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了分析，并且闡述了自己對(duì)于稅收籌劃的見解。在這之后，業(yè)界掀起對(duì)稅收籌劃研究的熱潮，許多專家和學(xué)者紛紛投入到稅收籌劃研究領(lǐng)域，這個(gè)領(lǐng)域所受到的關(guān)注度持續(xù)攀升。早期的稅收籌劃理論是在管理公司經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的，但該理論存在許多缺陷，例如：忽略了稅收籌劃的成本，特別是隱性稅負(fù)和非稅收成本兩個(gè)方面。上世紀(jì)九十年代，邁倫?斯科爾斯和馬克?沃爾夫森在《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中提出了稅收籌劃新概念--有效稅收籌劃，他們認(rèn)為有效的稅收籌劃能夠彌補(bǔ)早期稅收籌劃理論的缺陷，因?yàn)樗钦驹诮灰赘鞣嚼娴慕嵌壬峡紤]的，理論知識(shí)更加充分、具體，特別是顯隱性稅收，稅收與非稅收成本這些因素的介紹，讓我們對(duì)稅收的性質(zhì)、類別有了更加深入的認(rèn)識(shí)。此外，隨著西方國家稅收籌劃研究的全面發(fā)展，國際市場的不斷開放，稅收籌劃概念逐漸影響著亞洲國家。國內(nèi)研究現(xiàn)狀是稅收籌劃的發(fā)展尚處于摸索、學(xué)習(xí)階段。雖然前輩們早已引進(jìn)稅收籌劃概念，但人們并沒有意識(shí)到它的重要性，對(duì)稅收籌劃的關(guān)注普遍不高,不僅缺乏了解，不夠重視，而且還存在著許多的誤解。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅收環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，稅收制度的不斷改革，人們的關(guān)注度和重視度也隨之攀升，特別是作為納稅人的企業(yè)家們，他們認(rèn)為稅收籌劃在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中扮演著舉足輕重的作用。因此，國內(nèi)的專家學(xué)者、企業(yè)家對(duì)于稅收籌劃的研究和發(fā)展更加重視，更加深入。（二）研究內(nèi)容及方法1.研究內(nèi)容本文以高新技術(shù)企業(yè)科大訊飛公司為例，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)等相關(guān)概念的基礎(chǔ)上對(duì)科大訊飛公司進(jìn)行分析。首先，通過分析科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀，找出公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題。其次，利用稅收優(yōu)惠政策，再結(jié)合公司的發(fā)展特征，設(shè)計(jì)有效的稅收籌劃方案，最后提出一些實(shí)施的建議。2.研究方法文獻(xiàn)分析法，指通過對(duì)收集到的文獻(xiàn)資料進(jìn)行研究，對(duì)研究對(duì)象的性質(zhì)和狀況進(jìn)行剖析，并發(fā)表自己見解的分析方法。本文中，通過參考企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)文獻(xiàn)，加深對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃理論知識(shí)的理解，特別是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃方面的文獻(xiàn)，對(duì)于研究科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問題有很大的幫助。比較分析法，是指通過實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對(duì)比，找出實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異，從而進(jìn)一步了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績和問題的一種分析方法。本文中，通過縱向?qū)Ρ瓤拼笥嶏w公司的經(jīng)營狀況及納稅情況，來分析企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的重要作用，進(jìn)一步了解公司的發(fā)展情況。規(guī)范研究法，是根據(jù)一定的價(jià)值觀念或經(jīng)濟(jì)理論對(duì)經(jīng)濟(jì)行為人的行為結(jié)果及產(chǎn)生這一結(jié)果的制度或政策進(jìn)行評(píng)判的分析方法。本文中，就科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃研究問題而言，規(guī)范研究法有利于本人更好地理解企業(yè)所得稅稅收籌劃以及高新技術(shù)企業(yè)等概念，同時(shí)有助于對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作運(yùn)用策略的規(guī)范性和企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)制度設(shè)置的規(guī)范性進(jìn)行分析和調(diào)整。二、文獻(xiàn)綜述隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)紛紛出現(xiàn)，各行各業(yè)面對(duì)的競爭壓力也與日俱增，因此，企業(yè)為了更好地生存發(fā)展，想盡方法降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的利潤，而在眾多方法中稅收籌劃方法比較高效，不僅能夠有效地改善企業(yè)的經(jīng)營管理，還能夠減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。辛晨（2019）以DTDX公司為例，運(yùn)用稅收籌劃的相關(guān)理論知識(shí)、稅收籌劃的基本方法結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，對(duì)DTDX公司進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，使公司實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和稅后利潤最大化。此外，為保障企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的順利實(shí)施，分別從籌劃機(jī)構(gòu)、籌劃制度、良好的環(huán)境和人員素養(yǎng)等角度提出一系列的保障措施。武一鳳，聶麗，丁霄飛，王歡,楊婧（2018）通過分析稅收優(yōu)惠政策，剖析公司經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，結(jié)合企業(yè)的特征，提出一些可行性的稅收籌劃方案，而為了保障方案的順利實(shí)施，提出了建立納稅籌劃機(jī)構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)全面納稅籌劃制度，提高企業(yè)納稅籌劃人員素養(yǎng)，營造良好的環(huán)境等一系列建議和措施。余雯、饒冰清（2018）就企業(yè)所得稅納稅籌劃國內(nèi)外早期和現(xiàn)行研究成果做相應(yīng)的文獻(xiàn)綜述。詳細(xì)分析了企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)存在的問題，并分析背后的原因，最后針對(duì)這些環(huán)節(jié)提出可行性的稅收籌劃方案。田澤龍（2018）以MYKJ公司為例，在充分了解稅收政策，掌握有利的稅收環(huán)境下，進(jìn)一步分析MYKJ公司企業(yè)所得稅的納稅現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中的不足，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，制定適合企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃方案，以此幫助其減少巨大的稅收負(fù)擔(dān)。HopkinsKnuutinen（2017）闡述了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，寬松和積極的稅收規(guī)劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響和重要意義。三、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃概述1.企業(yè)所得稅稅收籌劃定義企業(yè)所得稅稅收籌劃是指針對(duì)企業(yè)所得稅這一稅種在經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)上進(jìn)行的前期籌劃，以減少企業(yè)所得稅的征收，降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的核心競爭力。2.企業(yè)所得稅稅收籌劃原則表3-1企業(yè)所得稅稅收籌劃原則序號(hào)原則1合法性原則：要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)2籌劃性原則：表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思3兼顧性原則：表示要以企業(yè)整體利益為重的同時(shí)注重稅收籌劃的發(fā)展4目的性原則：納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)絕對(duì)減少稅負(fù)，相對(duì)減少稅負(fù)和延緩納稅3.企業(yè)所得稅稅收籌劃方法表3-2企業(yè)所得稅稅收籌劃方法序號(hào)名稱具體方法1降低計(jì)稅依據(jù)法在稅率不變時(shí)，通過降低計(jì)稅依據(jù)以達(dá)到降低應(yīng)納稅額的效果2降低適用稅率法在計(jì)稅依據(jù)不變時(shí)，可以通過選擇較低的稅率實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的3增加可抵扣稅額法該方法能夠有效地降低納稅人應(yīng)繳納的稅額。其中，可抵扣的項(xiàng)目有許多，例如：研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除4直接減免稅款法利用相關(guān)減免稅政策，直接對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額進(jìn)行減免，或者享受相關(guān)優(yōu)惠政策的規(guī)定5推遲納稅時(shí)間法主要方法包括兩種即推遲收入的確認(rèn)時(shí)間以及提前確認(rèn)成本、費(fèi)用的時(shí)間6規(guī)避或轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)或納稅身份法例如小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法之間轉(zhuǎn)換。7實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化當(dāng)節(jié)稅與稅收利潤發(fā)生沖突時(shí)，選擇放棄稅負(fù)最小化的要求而追求稅后利潤最大化的目的。8防范納稅風(fēng)險(xiǎn)法在最大限度地遵從國家相關(guān)稅收法律規(guī)定的同時(shí)還能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的（二）高新技術(shù)企業(yè)概述1.高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。這個(gè)新興群體具有巨大的創(chuàng)造力與充盈的活力，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中鮮活的驅(qū)動(dòng)力，是一股不可或缺的經(jīng)濟(jì)力量，特別是正處于高速發(fā)展的發(fā)展中國家更需要這股新力量的注入。因此，我國政府不斷鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，并為其發(fā)展提供良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和系列優(yōu)惠政策。政府的重視與關(guān)注使我們更加意識(shí)到高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于發(fā)展的重要性，并從中發(fā)現(xiàn)潛在機(jī)會(huì)，牢牢抓住發(fā)展機(jī)遇。2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)表3-3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1企業(yè)注冊地以及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包示范城市范圍之內(nèi)2企業(yè)必須具有法人資格3提供《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第三條范圍內(nèi)的一種或多種服務(wù)4近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理以及稅收管理等其他相關(guān)方面沒有違法行為5企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的自主研發(fā)能力，采用先進(jìn)的技術(shù)6企業(yè)員工中?？埔陨蠈W(xué)歷的人員應(yīng)占到總員工比重50%以上7企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得國際資質(zhì)相關(guān)認(rèn)證，例如提供ISO質(zhì)量認(rèn)證等8同時(shí)與外國客戶簽訂服務(wù)外包合同，且境外客戶的國際外包業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%四、科大訊飛公司概況及企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析（一）科大訊飛公司基本情況1.公司簡介安徽科大訊飛信息科技股份有限公司簡稱科大訊飛公司，成立于1999年，是一家專業(yè)從事智能語音及語言技術(shù)研究、軟件及芯片產(chǎn)品開發(fā)、語音信息服務(wù)及電子政務(wù)系統(tǒng)集成的骨干軟件企業(yè)。2008年，科大訊飛公司在深圳證券交易所掛牌上市。自發(fā)展以來,科大訊飛公司便致力于智能語音技術(shù)研發(fā)，創(chuàng)造出許多智能產(chǎn)品的同時(shí)不斷壯大發(fā)展規(guī)模。此外，科大訊飛公司朝著改變世界的目標(biāo)不斷進(jìn)步，不斷創(chuàng)新,擁有多項(xiàng)專利技術(shù)的它在許多國際競賽中脫穎而出，獲得了眾多榮譽(yù)。2.業(yè)務(wù)及范圍表4-1科大訊飛公司業(yè)務(wù)及范圍主營業(yè)務(wù)主營范圍語音支撐軟件、行業(yè)應(yīng)用產(chǎn)品/系統(tǒng)、信息工程和運(yùn)維服務(wù)增值電信業(yè)務(wù)、專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)軟件、硬件開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及技術(shù)服務(wù)、系統(tǒng)工程、電子產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)通信設(shè)備研制、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、安全技術(shù)防范工程等等從表格中可以看出科大訊飛公司賴以發(fā)展的三大業(yè)務(wù)：語音支撐軟件、行業(yè)應(yīng)用產(chǎn)品和C端業(yè)務(wù)，而且，經(jīng)營的范圍比較廣泛，而不是單一的服務(wù)。此外，隨著經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，公司已經(jīng)在三大產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，提出了“平臺(tái)+賽道”的發(fā)展戰(zhàn)略，且其布局已經(jīng)逐漸清晰。3.組織架構(gòu)表4-2科大訊飛公司組織架構(gòu)（簡表）級(jí)別部門一級(jí)部門股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書、總裁、副總裁二級(jí)部門行政支撐部門、技術(shù)支撐部門、營銷支撐部門、業(yè)務(wù)部門三級(jí)部門（行政支撐部門）（技術(shù)支撐部門）財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、總裁辦、人力資源部、行政部、信息化辦公室、證券部訊飛研究院、語音資源部、技術(shù)質(zhì)量部、中國科技大學(xué)聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室、清華大學(xué)聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室、中國社科院聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室、NUANCE聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室根據(jù)表4-2所示，科大訊飛公司技術(shù)支撐部門設(shè)有7個(gè)部門，其中聯(lián)合實(shí)驗(yàn)室就占據(jù)4個(gè)，還設(shè)有獨(dú)立的研究院和技術(shù)質(zhì)量部門，可見科大訊飛公司對(duì)于技術(shù)研發(fā)與產(chǎn)品質(zhì)量的重視。此外，行政支撐部門設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)部和證券部。雖然，公司的組織安排比較詳細(xì)和周全，但是，如果單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃或許會(huì)更好，能夠?qū)镜亩悇?wù)進(jìn)行更好的籌劃，更好地為公司減少稅收成本。（二）科大訊飛公司經(jīng)營及納稅情況分析1.經(jīng)營情況分析表4-3科大訊飛公司利潤表簡表計(jì)量單位：億元項(xiàng)目2019-092019-062019-032018-122018-092018-062018-03營業(yè)收入65.7342.2819.5879.1752.8332.1013.98營業(yè)利潤4.6922.5441.8196.2782.2031.1970.8059利潤總額5.2322.7391.6766.5872.8581.6371.215所得稅費(fèi)用0.46160.24020.42740.40760.44600.28600.3168凈利潤4.7712.4991.2486.1802.4121.3510.8981數(shù)據(jù)來源：東方財(cái)富從利潤表簡表中的數(shù)據(jù)可以看出，科大訊飛公司近兩年的經(jīng)營狀況良好，不管是營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額還是凈利潤都呈現(xiàn)逐季逐年增長的趨勢。就營業(yè)利潤而言，2018、2019年各個(gè)季度都有較大的增長，特別是第三季度，2019年?duì)I業(yè)利潤金額為4.692億元占2018年全年?duì)I業(yè)利潤75%。此外，2019年第三季度利潤總額為5.232億元，同比2018年第三季度利潤總額2.858億元增長2.374億元，增長率高達(dá)83%?？梢?，科大訊飛公司2019年較2018年實(shí)現(xiàn)了快速增長，取得較好的發(fā)展。2.納稅情況分析根據(jù)表4-3所示，科大訊飛公司的所得稅費(fèi)用大體上呈現(xiàn)逐年增長的趨勢。以第三季度為例，2019年第三季度所得稅費(fèi)用為0.4616億元，同比2018年度第三季度0.4460億元增長0.0156億元，增長率達(dá)3.50%。此外，2019年第三季度的所得稅費(fèi)用占2018年全年所得稅費(fèi)用113.25%?？梢?，2019年所得稅費(fèi)用較2018年大幅增加，反映出科大訊飛公司2019年?duì)I業(yè)狀況比較良好，但是企業(yè)所得稅稅負(fù)也在逐漸增加，從中可以看出公司在所得稅稅收籌劃方面還需要繼續(xù)加強(qiáng)。此外，根據(jù)科大訊飛公司2018年年度報(bào)告可知，科大訊飛公司旗下有17家子公司取得高新技術(shù)企業(yè)證書，可以享受優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅。其中，有4家子公司在2016年取得證書，6家在2017年取得證書，剩余7家在2018年取得證書，由此可見，科大訊飛公司積極利用國家稅收政策，旗下成為高新技術(shù)企業(yè)的子公司數(shù)量逐年增加，為公司減少大量所得稅費(fèi)用。但是需要注意高新技術(shù)企業(yè)證書有時(shí)間限制，如果失效了，會(huì)給公司帶來巨大的稅收負(fù)擔(dān)，所以加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)證書的管理對(duì)于企業(yè)所得稅稅收籌劃工作十分重要。（三）稅制改革對(duì)科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的影響劉慶峰曾說過科研就是他們的根，稅收優(yōu)惠為他們發(fā)展壯大培土壅根。由此可見，科大訊飛公司能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展不僅依托自身的研發(fā)能力和創(chuàng)新能力，還得益于稅收的大力支持。在2009年8月份，科大訊飛公司正式成為國家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)，對(duì)于科大訊飛公司來說這是特別的一年，因?yàn)檫@意味著科大訊飛公司從此成為了眾多高新技術(shù)企業(yè)中的一員，可以享受15%的所得稅稅率，而不是25%，這對(duì)于市值上百億的科大訊飛公司來說是一個(gè)巨大的福利。此外，為了減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國家不斷調(diào)整稅收制度，比如：個(gè)人所得稅緩繳制度，還有各項(xiàng)費(fèi)用的加計(jì)扣除項(xiàng)目，這些稅制的改革對(duì)于千千萬萬的企業(yè)來說無疑是十分重要的，對(duì)每個(gè)企業(yè)都有著巨大的影響，特別是對(duì)于科大訊飛公司來說影響更加深遠(yuǎn)。以研發(fā)費(fèi)用為例，科大訊飛公司每年在研發(fā)方面都有大量的投入，因此每年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用非常多，僅在2017年研發(fā)費(fèi)用就有5.960億元，2018年的研發(fā)費(fèi)用甚至達(dá)到9.392億元，因此2016年頒布的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的50%的優(yōu)惠政策對(duì)于科大訊飛公司來說如同久旱逢甘霖，解決了公司一直以來的重要問題。在2017年5月，國家稅務(wù)總局又頒布了關(guān)于研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%的稅收政策，得益于該政策的大力支持，科大訊飛公司每年減免的所得稅達(dá)到幾千萬元。雖然在稅收政策的幫助下，科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃取得一些成效，但是還有許多空間可以進(jìn)一步提升。（四）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題1.費(fèi)用歸集的問題費(fèi)用的歸集對(duì)于一家企業(yè)來說十分重要，它貫穿成本核算的始終，在成本結(jié)構(gòu)中扮演十分重要的角色，特別是有利于成本的控制、分析和決策。科大訊飛公司作為高新技術(shù)企業(yè)，比較關(guān)注研發(fā)費(fèi)用的歸集，但是忽略了其他方面費(fèi)用的歸集，雖然這部分費(fèi)用占據(jù)的比例較少，但是對(duì)于市值上百億的科大訊飛公司來說還是不容忽視的問題，因?yàn)檫@部分費(fèi)用如果沒有做好歸集，則無法在稅前扣除或是列入加計(jì)扣除項(xiàng)目，會(huì)導(dǎo)致公司成本加重，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)隨之增加。此外，在各項(xiàng)費(fèi)用方面沒有專賬管理，這樣容易導(dǎo)致漏記或錯(cuò)記，對(duì)于企業(yè)管理十分不利。2.對(duì)財(cái)務(wù)部門及稅收籌劃工作重視程度不夠根據(jù)科大訊飛公司2018年年度報(bào)告顯示，公司現(xiàn)有員工10970人，其中技術(shù)人員最多，擁有6902人，占據(jù)總?cè)藬?shù)62.92%，但是財(cái)務(wù)人員僅有196人，占據(jù)比例僅為1.79%。由此可見，財(cái)務(wù)專業(yè)人員設(shè)置還不夠理想，公司對(duì)于財(cái)務(wù)部門重視程度不夠。此外，科大訊飛公司已經(jīng)較關(guān)注稅收籌劃工作，但重視程度還不夠，雖然公司的組織架構(gòu)中有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部，但是還沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門或稅收籌劃部門，專門管理稅收籌劃工作。這樣一方面會(huì)使財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作混在一起，若出現(xiàn)問題不便于查找原因，另一方面沒有專門管理，沒有時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)工作的動(dòng)態(tài)，會(huì)導(dǎo)致信息的滯后或不對(duì)稱，這樣公司沒有及時(shí)了解稅務(wù)政策，無法及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，也無法及時(shí)跟上稅制改革的步伐。而稅收籌劃工作沒有做好，就無法幫助公司減少稅收負(fù)擔(dān)，無法提高公司的競爭力。3.沒有建立統(tǒng)一的稅收政策體系目前，科大訊飛公司較注重企業(yè)的稅收籌劃，但是沒有深入梳理稅收籌劃政策和了解稅收籌劃環(huán)境，沒有形成統(tǒng)一的稅收籌劃體系，這樣對(duì)于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。因?yàn)轶w系中的總體目標(biāo)是發(fā)展過程中的方向標(biāo)，可以避免發(fā)展方向偏離正常軌跡；具體目標(biāo)是發(fā)展過程中的標(biāo)準(zhǔn)，衡量企業(yè)運(yùn)營是否符合標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)其中的不足。例如：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷，投資方式的選擇等等。比如：2018年科大訊飛公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品的費(fèi)用為56600萬元，如果采取購買國債的方式來代替銀行理財(cái)產(chǎn)品，那么獲得的利息收入可以進(jìn)行抵扣，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅稅額。五、科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案（一）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)1.科大訊飛公司利用跨境稅率進(jìn)行稅收籌劃2018年5月1日，新頒布的境外增值稅稅率為零，即銷往海外的產(chǎn)品和技術(shù)可以享受增值稅稅率0%。并且由增值稅計(jì)提的附加稅會(huì)影響企業(yè)所得稅項(xiàng)目，所以要好好利用這個(gè)優(yōu)惠稅率。而“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代和電商時(shí)代的到來為公司的跨境發(fā)展帶來機(jī)遇，科大訊飛公司應(yīng)抓住這個(gè)時(shí)機(jī)擴(kuò)展海外業(yè)務(wù)，一方面能夠讓公司的產(chǎn)品和技術(shù)銷往世界各地；另一方面有助于拓寬公司發(fā)展的空間維度，提高在世界語音市場中的份額，甚至大大提高公司的聲譽(yù)和知名度。此外，在零稅率新政策的幫助下，科大訊飛公司的產(chǎn)品和技術(shù)銷往海外時(shí)將具有更強(qiáng)的國際競爭力，可以為公司帶來更大的收益，有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。2.科大訊飛公司企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目稅收籌劃稅前扣除的費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)于科大訊飛公司而言十分重要，因?yàn)楣久磕甑馁M(fèi)用支出達(dá)到幾千萬元，甚至上億元。因此，公司應(yīng)利用好這些稅前扣除項(xiàng)目，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。特別是研發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃方面主要是建立專門賬簿，記錄研發(fā)費(fèi)用的支出，避免遺漏或者錯(cuò)記，既有助于后期的抵扣，也可避免因?yàn)榻缍ú磺澹硎懿坏郊佑?jì)扣除75%稅收優(yōu)惠政策。所以，公司要培養(yǎng)專門管理這類賬簿的財(cái)務(wù)人員，并完善相關(guān)制度。同時(shí)，對(duì)于其他費(fèi)用支出也要加以重視，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置專賬管理。此外，科大訊飛公司在踐行“AI教育公益”、“AI醫(yī)療公益”、“語言扶貧”等公益活動(dòng)時(shí)發(fā)生的捐贈(zèng)費(fèi)用要通過特定團(tuán)體或者政府部門進(jìn)行捐贈(zèng)，這樣能夠享受更多扣除政策，還能展現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)擔(dān)當(dāng)。3.科大訊飛公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅收籌劃公司應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展注入更多活力。根據(jù)稅法規(guī)定，公司必須通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定才能享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，而且認(rèn)定資格自通過之日起生效，有限期為3年，并不是永久有效。因此，公司應(yīng)當(dāng)充分重視優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，提前準(zhǔn)備認(rèn)定的材料，還要保證材料的齊全和完整，避免因?yàn)椴牧喜蛔慊蛘邠p壞而錯(cuò)過認(rèn)定時(shí)間，喪失認(rèn)定的資格。除了稅收優(yōu)惠政策以外還有政府補(bǔ)助政策，而且政府補(bǔ)助資金可以在稅前進(jìn)行扣除，但是進(jìn)行扣除需要提供資料證明才能實(shí)現(xiàn)。所以公司最好設(shè)置獨(dú)立的賬簿來管理政府補(bǔ)助資金，便于了解每筆資金的來源和使用，加強(qiáng)對(duì)這些財(cái)政資金的管控，這樣才能有效地保證長期地享受政府補(bǔ)助政策。此外，公司可以在合適的條件下聘用殘疾人士，這樣既可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策，又能幫助需要幫助的人。4.其他企業(yè)所得稅稅收籌劃在稅收籌劃過程中，要注重總體目標(biāo)和具體目標(biāo)的籌劃，例如：對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要根據(jù)公司自身的經(jīng)營情況結(jié)合相關(guān)政策來定，因?yàn)榭拼笥嶏w公司進(jìn)行研發(fā)需要具備足夠的機(jī)器設(shè)備，而且每年要對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行折舊，特別是檢測儀器，平均使用率只有30%左右，因此選擇合適的折舊方法不僅能夠大大減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能避免不必要的浪費(fèi)。而對(duì)于無形資產(chǎn)的攤銷也不能一味采取全額直線攤銷，應(yīng)該隨著公司的發(fā)展相應(yīng)地調(diào)整。此外，進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)該慎重選擇投資的方式，將不同的投資方式進(jìn)行對(duì)比，從而做出更好的選擇。（二）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案實(shí)施的建議1.培養(yǎng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)及服務(wù)人才公司應(yīng)該根據(jù)各種業(yè)務(wù)需要招聘各類人才，例如：針對(duì)研發(fā)需要引進(jìn)高素質(zhì)人才，并定期組織培訓(xùn)，同時(shí)采取不定期考核的方式，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。2.建立稅收籌劃部門和相關(guān)制度科大訊飛公司應(yīng)當(dāng)建立稅收籌劃部門，并配備相應(yīng)的工作人員，專門負(fù)責(zé)處理稅收籌劃工作，這樣有利于稅收籌劃工作的運(yùn)作與管理，也提高了公司管理層對(duì)納稅籌劃工作的重視。同時(shí)，制定有關(guān)稅收籌劃的制度，規(guī)定獎(jiǎng)懲事項(xiàng)，讓公司上下所有員工重視對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。此外，在條件成熟的情況下，建立一套完備的納稅籌劃系統(tǒng)，這樣才能更加有效地進(jìn)行稅收籌劃。3.加強(qiáng)與國家稅務(wù)部門交流公司應(yīng)該多與國家稅務(wù)部門進(jìn)行交流，因?yàn)槎悇?wù)部門是專門負(fù)責(zé)稅收相關(guān)事務(wù)，多參加稅務(wù)部門舉辦的有關(guān)稅收籌劃的活動(dòng)，如：稅收籌劃論壇及座談會(huì)，以此加深對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)與了解。六、結(jié)論本文研究了科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃，對(duì)科大訊飛公司的經(jīng)營及納稅情況進(jìn)行仔細(xì)分析，選擇有效的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法，并設(shè)計(jì)合理的企業(yè)所得稅稅收籌劃方案。通過本文研究，得出以下結(jié)論：首先，管理層要更加重視企業(yè)所得稅稅收籌劃的日常管理，同時(shí)帶動(dòng)企業(yè)員工積極落實(shí)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，時(shí)刻了解企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)政策。其次，歸納整理各類賬簿，根據(jù)需要建立各類專賬，特別是費(fèi)用類的專賬，這樣既能有序的管理賬務(wù)，又能提高工作人員的效率。最后，建立稅收籌劃部門，并注重培養(yǎng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)人才，負(fù)責(zé)處理稅收籌劃工作，這樣有利于稅收籌劃工作的運(yùn)作與管理。此外，多與國家稅務(wù)部門進(jìn)行交流，積極參加稅務(wù)部門舉辦的稅收籌劃活動(dòng)。希望通過本次研究，科大訊飛公司在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面能取得突破，能夠大幅度提高企業(yè)綜合競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]辛晨.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究——以DTDX公司為例[J].商場現(xiàn)代化,2019(14):160-161.[2]彭靜.論高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用[J].中國市場,2019(26):83-84.[3]武一鳳.ZL企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].西安:西安石油大學(xué),2019.[4]聶麗.科技企業(yè)H公司的納稅籌劃研究[D].桂林:廣西師范大學(xué),2019.[5]丁霄飛.Y公司納稅籌劃研究[D].長春:吉林大學(xué),2019.[6]王歡.Z公司所得稅納稅籌劃研究[D].哈爾濱:黑龍江大學(xué),2018.[7]楊婧.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究[D].天津:天津大學(xué),2018.[8]田澤龍.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——以MYKJ公司為例[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2018,29(05):186-187+198.[9]余雯.D科技公司納稅籌劃研究[D].湘潭:湘潭大學(xué),2018.[10]饒冰清.恒茂高科公司納稅問題及籌劃研究[D].長沙:湖南大學(xué),2018.[11]張馨予.高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào),2016(12):84-85.[12]CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.HopkinsKnuutinen.NordicTaxJournal,2017.

致謝本文是在張亞珍老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個(gè)過程中，得到了張亞珍老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。張亞珍老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對(duì)我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進(jìn)作用。在論文完成之際，我要感謝張亞珍老師對(duì)我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向張亞珍老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝代婷、趙盈科等老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃》、《財(cái)務(wù)分析》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學(xué)到了稅務(wù)與稅收籌劃相關(guān)的知識(shí)和財(cái)務(wù)分析的方法，這些知識(shí)和方法在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝鄧雪雅老師、李克茹老師給予的幫助！同時(shí)我還要感謝黃國威、鄭筱甜兩位輔導(dǎo)員無微不至的關(guān)懷！感謝周增來老師、陳程老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量的文獻(xiàn)資料，主要文獻(xiàn)資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻(xiàn)。在此向所有的作者表示深深的感謝！

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)（作用與分類）文獻(xiàn)檢索是完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的一個(gè)必要環(huán)節(jié)。學(xué)生通過廣泛查閱科技文獻(xiàn)，了解選題相關(guān)方向的國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)等，對(duì)明確課題研究范圍、研究重點(diǎn)；對(duì)開展課題研究、分析結(jié)果與確定結(jié)論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大家介紹一下文獻(xiàn)的作用與分類。1、文獻(xiàn)的作用與分類畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文