電大稅收籌劃形考測試題庫158題（含答案）

2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

i.下列說法正確的是()。

A.當新設(shè)立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇母子公司模式比較有利

B.當新設(shè)立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別

C.在選擇新設(shè)立分支機構(gòu)的模式時，可以不考慮風(fēng)險責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問

題

D.當新設(shè)立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式比較有利

正確答案：當新設(shè)立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式比較有利

2.某國有企業(yè)2017年11月接受捐贈一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價

款200萬元，增值稅34萬元。2018年6月進行股份制改造時將其出售，售價為

260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元；假如不

考慮增值稅及其他相關(guān)稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅()萬元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

正確答案：15.25

3.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循()o

A.成本收益原則

B.獨立交易原則

C.利潤最大原則

D.費用最小原則

正確答案：獨立交易原則

4.稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是()

A.所有權(quán)

B.行政權(quán)力

C.財產(chǎn)權(quán)利

D.政治權(quán)利

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)?/p>

征收參與國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。正確答案：政治

權(quán)利

5.稅收三性是指()

A.無償性、自覺性、靈活性

B.政策性、強制性、無償性

C.廣泛性、強制性、固定性

D.無償性、固定性、強制性

稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

正確答案：無償性、固定性、強制性

6.稅務(wù)籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有()

A.合法性

B.前瞻性

C.違法性

D.違法性

稅務(wù)籌劃的基本特點之一是合法性，而逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。

正確答案：合法性

7.稅收籌劃是在納稅人()對相關(guān)事項的安排和規(guī)劃。

A.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后

B.納稅義務(wù)發(fā)生之前

C.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后

D.納稅義務(wù)發(fā)生之后

一項生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后，其納稅義務(wù)即是確定的，而納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之后，就必

須依法納稅，已經(jīng)不存在稅收籌劃空間，納稅籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生前完成。

正確答案：納稅義務(wù)發(fā)生之前

8.稅收籌劃的目標是()

A.成本最小化

B.企業(yè)價值最大化

C.稅負最小化

D.企業(yè)利潤最大化

評價稅收籌劃成功與否的標準，是能否有利于企業(yè)價值最大化，而不是某一時點、某一項

目帶來的稅收成本的節(jié)約。

正確答案：企業(yè)價值最大化

9.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收

待遇的闡述正確的是()。

A.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅

收協(xié)定有特殊的規(guī)定

B.子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該

國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

C.分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為分公司所

在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

D.分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案：分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為

分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

10.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是()。

A.依照挪威法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照韓國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照英國法律成立且實際管理機構(gòu)在英國的企業(yè)

正確答案：依照韓國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是()。

A.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，依照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

12.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是()o

A.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，

視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則

C.以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的所

得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅

D.實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬

征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

正確答案：實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征

收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補

13.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機構(gòu)在設(shè)立之初的兒年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么

其應(yīng)將該經(jīng)營機構(gòu)以()的形式設(shè)立。

A.子公司

B.代表處

C.代理人

D.分公司

正確答案：分公司

14.下列說法不正確的是（）。

A.非境內(nèi)注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

B.對于實際管理機構(gòu)的判斷，應(yīng)當遵循實質(zhì)重于形式的原則

C.個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

D.合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

正確答案：非境內(nèi)注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

15.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是（）。

A.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通

B.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地

C.出口貨物到國際避稅地

D.在國際避稅地設(shè)立子公司

正確答案：在國際避稅地設(shè)立子公司

16.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機

構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

正確答案：10%

17.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）

A.公司制企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

正確答案：公司制企業(yè)

18.在中國境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、

共擔(dān)風(fēng)險，并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利組織是（）

A.普通合伙企業(yè)

B.股份有限合伙企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.有限合伙企業(yè)

正確答案：普通合伙企業(yè)

19.我國實行法人所得稅制度，（）是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，經(jīng)營虧損不能沖抵母公

司利潤。

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案：子公司

20.對于跨國企業(yè)在他國設(shè)立子公司，一般會被設(shè)立的所在國視為居民企業(yè)，下列不符合

的情況是（）

A.享受所在國其他稅收優(yōu)惠政策

B.履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務(wù)

C.享受所在國為新設(shè)公司提供的免稅期

D.履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

正確答案：履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務(wù)

21.如投資者為個人，企業(yè)稅后利潤向個人分配時，個人應(yīng)按“股息、紅利所得”項目

（）的稅率計算繳納個人所得稅。

A.15%

B.20%

C.5%

D.10%

正確答案：20%

22.下列情況是非居民企業(yè)的是（）

A.在日本成立的企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在日本成立的企業(yè)且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

D.在美國成立的企業(yè)，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的

正確答案:在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，在日本成立的企業(yè)且實際

管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

信息文本

23.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收

入所屬納稅年度起（）

A.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

B.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

C.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅

D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

正確答案：第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

24.甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務(wù)要求的是()?

A.采購商品的發(fā)票開具給甲公司

B.甲公司把貨款金額和手續(xù)費一起與乙公司結(jié)算

C.乙公司未能及時付款，甲公司墊付了資金500萬元

D.采購商品的發(fā)票開具給乙公司

甲公司代乙公司采購商品，既然是代購，購貨發(fā)票應(yīng)由銷售方開給乙公司，所以

選C,選項B顯然不對，A、D做法對甲公司而言有較大的風(fēng)險，不妥。正確答案：采購

商品的發(fā)票開具給乙公司

25.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用()。

A.加權(quán)平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

根據(jù)會計準則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進先出法，選項B正確。正確答案：

后進先出法

26.下列屬于固定資產(chǎn)加速折舊方法的是()o

A.工作量法

B.雙倍余額遞減法

C.直線法

D.平均年限法

雙倍余額遞減法是固定資產(chǎn)加速折舊方法的一種，選項B正確。

正確答案：雙倍余額遞減法

27.以下屬于“免稅收入”的是()。

A.財政撥款

B.行政事業(yè)性收費

C.國債利息收入

D.政府性基金

正確答案：國債利息收入

28.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.有經(jīng)營所得的其他企業(yè)

B.股份制企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

正確答案：合伙企業(yè)

29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是

（）。

A.采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定

C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定

正確答案：采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

30.關(guān)于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)

生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月（）扣除。

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

31.在新個人所得稅法規(guī)定中，大病醫(yī)療費用的扣除屬于（

A.基本減除費用

B.其他扣除費用

C.專項扣除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

32.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后

個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過（）的部分，由納稅人在辦理年度匯

算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

A.20000元

B.25000元

C.15000元

D.10000元

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)（2018）41

號。

正確答案：15000元

33.年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年（）向主管

稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

A.9月1日至12月1日

B.1月1日至3月1日

C.3月1日至6月30日

口.6月1日至9月1日

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：3月1日至6月30日

34.新個人所得稅法規(guī)定，累計減除費用，按照每月()乘以納稅人當年截至本

月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

A.5000元

B.2000元

C.3500元

D.1000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：5000元

35.在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元(6萬元/年)的扣除屬于()

A.其他扣除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.基本減除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：基本減除費用

36.在新個人所得稅法規(guī)定中，個人繳納的“三險一金”，不包括單位繳納的部分的扣除

屬于()

A.基本減除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.其他扣除費用

正確答案：專項扣除費用

37.在新個人所得稅法規(guī)定中，子女教育支出的扣除屬于()

A.專項扣除費

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

38.在新個人所得稅法規(guī)定中，繼續(xù)教育支出的扣除屬于(

A.專項扣除費用

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

39.在新個人所得稅法規(guī)定中，獨生子女補貼、托兒補助費的扣除屬于(

A.專項扣除費用

B.專項附加扣除費用

C.基本減除費用

D.其他扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：其他扣除費用

40.下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐

贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃？

()

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C.資源環(huán)境稅

D.財產(chǎn)與行為稅

正確答案：所得稅

41.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)()，減輕稅負。

A.加大股權(quán)融資比重

B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模

C.加大債權(quán)融資比重

D.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

正確答案：加大債權(quán)融資比重

42.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收

差異會出現(xiàn)()o

A.不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

B.會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

C.時間性差異

D.永久性差異

正確答案：時間性差異

43.關(guān)于子女教育的扣除，按照每孩每月()扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

44.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，20X7年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息

收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈

值120萬元。20X7年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.122B.98C.104D.86

正確答案：86

45.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是()

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出

B.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

C.行政罰款

D.被沒收的財物

正確答案：經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

46.某小型零售企業(yè)20X7年度自行申報收入總額250萬元，成本費用258萬元，經(jīng)營虧

損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入

無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)20X7

年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.6.38

B.2.55

C.5.10

D.5.63

正確答案：2.55

47.20X7年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)2000萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)

40%的股權(quán)。20X7年12月，A企業(yè)全部撤回對B企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2800萬

元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。

A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳企業(yè)所得稅為()萬元。

A.85

B.200

c.o

D.340

正確答案：85

信息文本

48.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以

()為基礎(chǔ)確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D.成本

正確答案：公允價值

49.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是

()。

A.被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不

需繳稅

B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資

C以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算

D.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認為債務(wù)人的重組所得；相反，則

作為債權(quán)人的重組損失

正確答案：被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行

為，所以不需繳稅

50.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的()，且收購企

業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的()，可以按規(guī)定進行特

殊性稅務(wù)處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

51.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有()。

A.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

B.對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，

分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

C.如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公

司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

正確答案：對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況

下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

52.甲公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司

收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，

每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行

存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且

選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()

萬元。

A.400

B.170

C.340

D.153

正確答案：340

53.國際稅收籌劃的直接目的是減輕()o

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

正確答案：整體稅負

54.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它(他)就要在該國承擔(dān)

()O

A.有限納稅義務(wù)

B.本國納稅義務(wù)

C.無限納稅義務(wù)

D.外國納稅義務(wù)

正確答案：無限納稅義務(wù)

55.()是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。

A.組織形式

B.轉(zhuǎn)讓定價

C.國際避稅地

D.籌資結(jié)構(gòu)

正確答案：轉(zhuǎn)讓定價

56.下列關(guān)于借款費用的說法不正確的是()o

A.不符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.借款費用首先應(yīng)該看其是否需要資本化

C.符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

正確答案：不符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

二、判斷題

57.在企業(yè)設(shè)立時，對于規(guī)模大、管理水平高的企業(yè)，因為資金需求大，籌資難度大，

企業(yè)管理相對困難，經(jīng)營風(fēng)險大，應(yīng)采用法人企業(yè)；對于規(guī)模小，資金需求少，易于管理

的企業(yè)，應(yīng)采用非法人的個人獨資、合伙企業(yè)形式，以獲得稅收收益。

對

錯

正確答案：“對”。

58.根據(jù)我國稅法規(guī)定，居民納稅人對于來源于我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

對

錯

我國居民納稅人所取得的應(yīng)納稅所得，無論來源于我國境內(nèi)還是境外，都要在我國繳納個

人所得稅。

正確答案：“錯”。

59.稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時對相關(guān)事項的安排和規(guī)劃。

對

錯

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對相關(guān)事項的事先安排和規(guī)劃。一項生產(chǎn)經(jīng)營行為

發(fā)生后，其納稅義務(wù)即是確定的，而納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之后，就必須依法納稅，已

經(jīng)不存在稅收籌劃空間。

正確答案：“錯”。

60.遞延納稅籌劃法是通過推遲收入確認和盡早確認費用實現(xiàn)納稅籌劃的。

對

錯

流轉(zhuǎn)稅和所得稅都涉及收入，在計算應(yīng)納稅額時，在可扣除項目保持不變的情況下，收入

確認得越晚越好。對于費用而言，其不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅。費用確認的原則為：

盡早確認費用。

正確答案：“對”。

61.從稅收的角度來說，能夠直接計入資產(chǎn)的不計入成本開支項目。

對

錯

企業(yè)為了購置、開發(fā)和建設(shè)各項資產(chǎn)而產(chǎn)生的費用構(gòu)成資產(chǎn)的成本，但是這些資產(chǎn)成本只

有通過銷售等方式才能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費用沖減當期營業(yè)收入，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和

應(yīng)納稅額。

正確答案：“錯”。

62.一般來說，將有關(guān)所得項目分別計稅可以分別扣除，有效降低應(yīng)納稅所得額和適用稅

率。因此，把合并或匯總計算的所得分開，是個人所得稅籌劃常用的方法。

對

錯

我國的個人所得稅是采用分項計稅方式完成的。

正確答案：“對”。

63.稅收抵免是指居住國允許非居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內(nèi)，用已向來源國繳納

的稅款抵免其向居住國應(yīng)繳納稅額的部分。

對

錯

是允許居民納稅人所取得的應(yīng)納稅所得，無論來源于我國境內(nèi)還是境外，都要在我國繳納

個人所得稅，但是可以進行稅收抵免。正確答案：“錯”。

64.居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用

稅率為25%。

對

錯

正確答案:“對”。

65.小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

66.不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別

計算繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

67.由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務(wù)，而外商投資企

業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務(wù)，因此，對這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地

分別確定應(yīng)稅所得

對

錯

正確答案：“錯”。

68.要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國

居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

69.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者

個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民

企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

對

錯

正確答案：“錯”。

70.股份公司和有限責(zé)任公司只繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案:“對”。

71.轉(zhuǎn)讓定價是企業(yè)的自主經(jīng)營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不

會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價行為，并不會損害到相關(guān)國家的

稅收利益。

對

錯

正確答案：“錯”。

72.如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之

后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅

收優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

73.如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立

納稅，由此分公司所負擔(dān).的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。

對

錯

正確答案：“錯”。

74.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場

所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

對

錯

正確答案："對"。

75.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照交易價格確定收入額。

對

錯

正確答案：“錯”。

76.現(xiàn)行增值稅法律制度規(guī)定，銷售額沒有達到起征點的，不征增值稅；超過起征點

的，應(yīng)就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

77.提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應(yīng)收租

金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)

行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

對

錯

正確答案：“對”。

78.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額

中扣除。

對

錯

正確答案：“錯”。

79.當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。

對

錯

正確答案：“對”。

80.延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會增加實際的應(yīng)納稅

額。

對

錯

正確答案：“錯”。

81.如果外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，可以節(jié)稅。

對

錯

正確答案：“對”。

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費，相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)

讓允許抵扣的增值稅、合同印花稅等相關(guān)稅金及附加、合同簽訂費用、律師費等

相關(guān)費用及其他支出。

對

錯

相關(guān)稅費是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費

用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。正確答案：“錯”。

83.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

84.對受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提

供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過6個月的，可以通過生產(chǎn)進度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收

入確認的時間。

對

錯

正確答案：“錯”。

85.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿90天的年度連續(xù)不滿六年的，

經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，

免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿

六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付

的所得，免予繳納個人所得稅。

正確答案：“錯”。

86.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其

來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的

部分，免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

87.新個人所得稅法規(guī)定：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民

個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)

以后年度扣除。

對

錯

解析：一個納稅年度扣除不完的，是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。

正確答案：“錯”。

88.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款

利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。

對

錯

解析：應(yīng)該包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、

贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

正確答案：“錯”。

89.個人所得稅專項扣除費用指的是“五險一金”費用。

對

錯

解析：個人所得稅專項扣除費用指的是“三險一金”即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保

險和住房公積金?！拔咫U一金”比“三險一金”多了生育保險和工傷保險，但是這兩種

險都是由企業(yè)全部承擔(dān)費用，個人是不交的。

正確答案：“錯”。

90.納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中

國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

91.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案：“錯”。

92.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

對

錯

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)(2018)41

號。

正確答案：“對”。

93.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商

業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

對

錯

正確答案：“對”。

94.不同稅率的產(chǎn)品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

95.不同結(jié)算方式，會導(dǎo)致會計上收入的確認時間不同，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的時間也不

同。納稅義務(wù)發(fā)生時間按照會計收入確認的時間確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

96.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)

這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母

公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

97.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額

按照產(chǎn)品的成本加合理利潤確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

98.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避

稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協(xié)議和資本弱化。

對

錯

正確答案：“對”。

99.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、

建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

對

錯

正確答案：“對”。

100.企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)本身作為獨立核算的經(jīng)濟實體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行

為應(yīng)正常征收增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

101.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債

和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷

稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

102.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變

的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的

應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。

對

錯

正確答案：“錯”。

103.兼并會計處理方法有購買法和權(quán)益聯(lián)合法兩種.在購買法下，兼并企業(yè)支付目標企

業(yè)的購買價格等于目標企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值。

對

錯

正確答案：“錯”。

104.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商

譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。

對

錯

正確答案：“對”。

105.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并

采用債權(quán)融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。

對

錯

正確答案：“對”。

106.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的

75%,可以選擇特殊性稅務(wù)處理。

對

錯

正確答案：“錯”。

107.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不

發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

對

錯

正確答案：“對”。

108.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。

對

錯

正確答案：“錯”。

109.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需

要獨立承擔(dān)所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人

地位的經(jīng)營機構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機構(gòu)

的經(jīng)營成果匯總到一起。

對

錯

正確答案：“對”。

110.關(guān)于專項附加扣除費用，納稅人在確定完具體的分攤方式和額度后，在一個納稅

年度內(nèi)還可以向稅務(wù)機關(guān)申請變更。

對

錯

解析：具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

正確答案：“錯”。

111.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投

資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

對

錯

正確答案：“對”。

三、多選題

112.自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)納消費稅的()項目，

其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

選擇一項或多項：

A.摩托車

B.游艇

C.電動汽車

D.汽車

選項D電動汽車不屬于應(yīng)納消費稅的項目。

正確答案:摩托車，汽車，游艇

113.下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是()

選擇一項或多項：

A.非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得

的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所

得，繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)

所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際

聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

D.非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得

的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所

得，繳納企業(yè)所得稅

正確答案:非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來

源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳

納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的

所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)

機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

114.實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。

因此，對其進行稅收籌劃的方法是（）

選擇一項或多項：

A.盡可能將銷售公司設(shè)在低稅區(qū)，而實際管理機構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)

B.盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系

C.盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系

D.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)

正確答案:盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)，盡可

能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系

115.企業(yè)利用納稅人身份進行稅收籌劃，可以達到節(jié)省稅金支出的目的。下列說法正確

的是（）

選擇一項或多項：

A.應(yīng)當盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人

B.子公司具有獨立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義

務(wù)

C.分公司具有獨立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義

務(wù)

D.應(yīng)當盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人

正確答案:應(yīng)當盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人，子公司具有獨立法

人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

116.從2017年1月1日起，對公司制和合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的創(chuàng)投企業(yè)投

資（），可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)

納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選擇一項或多項：

A.成熟期科技型企業(yè)

B.初創(chuàng)期科技型企業(yè)

C.成長期科技型企業(yè)

D.種子期科技型企業(yè)

正確答案:種子期科技型企業(yè)，初創(chuàng)期科技型企業(yè)

117.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律

規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有（）。

選擇一項或多項：

A.年數(shù)總和法

B.先進后出法

C.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.當年一次折舊法

正確答案:年數(shù)總和法，當年一次折舊法

118.下列對于二級分支機構(gòu)是否就地分攤繳納企業(yè)所得稅的表述，正確的是（）

選擇一項或多項：

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C.匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)

所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就

地分攤繳納企業(yè)所得稅

正確答案:上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，當

年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分

攤繳納企業(yè)所得稅，匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不

就地分攤繳納企業(yè)所得稅

119.依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為（）三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)

120.由于稅收待遇的差別，以下（）承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

選擇一項或多項：

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案:母公司，總公司，子公司

121.下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A.子公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅

B.子公司單獨繳納企業(yè)所得稅

C.分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅

D.分公司單獨繳納企業(yè)所得稅

正確答案:分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，子公司單獨

繳納企業(yè)所得稅

122.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其

應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。

選擇一項或多項：

A.按收入總額核定

B.按成本費用核定

C.按經(jīng)費支出換算收入核定

D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定

正確答案:按收入總額核定，按成本費用核定，按經(jīng)費支出換

算收入核定

123.公司制企業(yè)比個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠比較多，包括（）。

選擇一項或多項：

A.購置節(jié)能安全設(shè)備的投資抵稅

B.高新技術(shù)企業(yè)的低稅率

C.企業(yè)運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負

D.研發(fā)費用支出的加計扣除

正確答案:高新技術(shù)企業(yè)的低稅率，購置節(jié)能安全設(shè)備的投資抵稅，研發(fā)費用支出的加計扣

除，企業(yè)運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負

信息文本

124.稅收優(yōu)惠主要形式包含（）

選擇一項或多項：

A.稅收抵免

B.免稅

C.減稅

D.稅收扣除

從政策的作用點或者優(yōu)惠的具體形式來看，稅收優(yōu)惠包括對應(yīng)納稅額的免征、減征、抵扣

和抵免。

正確答案:免稅，減稅，稅收扣除，稅收抵免

125.采購時間選擇的稅收籌劃包括()

選擇一項或多項：

A.利用商品供求關(guān)系進行稅收籌劃

B.利用稅制變化進行稅收籌劃

C.安排購進材料的涉稅處理

D.選擇供貨商的納稅人身份

選項AB所述不屬于采購時間類別的稅收籌劃選擇。

正確答案:安排購進材料的涉稅處理，利用商品供求關(guān)系進行

稅收籌劃

126.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)稅務(wù)處理正確的有()

選擇一項或多項：

A.自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除

C.轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目繳納增值稅

D.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期扣除

自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)，不入賬不核算，因為商譽不能單獨辨認；外購商譽，一

般在整體收購一家企業(yè)或企業(yè)整體資產(chǎn)時形成，企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或

者清算時，準予扣除，如果將外購商譽再轉(zhuǎn)讓并取得實際收入，

應(yīng)當按稅目“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳納增值稅；《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條規(guī)定，固

定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

正確答案:自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除,

固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期扣除，轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資

產(chǎn)”項目繳納增值稅

127.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列(

條件的支出。

選擇一項或多項：

A.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

參見《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定。

正確答案:修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限

延長2年以上

128.企業(yè)在開展研發(fā)活動時實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,

在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的()加計扣除；選擇一項或多項：

A.200%

B.50%

C」50%

D.100%

根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:50%,150%

129.投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列（）因素的變動之

中。

選擇一項或多項：

A.法定稅率的水平

B.納稅綜合成本的高低

C.有效稅基的綜合比例

D.實際稅率的總體水平

正確答案:有效稅基的綜合比例，實際稅率的總體水平，納稅

綜合成本的高低

130.下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相

關(guān)規(guī)定的有（）。

選擇一項或多項：

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本

D.取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資

本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得

正確答案:取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回，被投資企業(yè)發(fā)生的

經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配

和累計盈余公積按減少實收資本比例計算

的部分，應(yīng)確認為股息所得

131.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（）。

選擇一項或多項：

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則

B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)

所得稅

C.無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計

算每個合伙人的應(yīng)納稅額

D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是

不包括合伙企業(yè)當年的留存所得

正確答案:合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳

納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，無法確定合伙人出

資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納

稅額

132.根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)

的（）因素計算各分支機構(gòu)當期應(yīng)分攤所得稅款的比例選擇一項或多項：

A.資產(chǎn)總額

B.營業(yè)收入

C.職工薪酬

D.經(jīng)營利潤

正確答案:營業(yè)收入，資產(chǎn)總額，職工薪酬

133.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅

所得額計算方法正確的有（）

選擇一項或多項：

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額

C.利息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:利息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所

得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

134.企業(yè)選擇分支機構(gòu)時，下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A,下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設(shè)立子公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅，而設(shè)立分公司就得不到這一項好

處。

B.下屬企業(yè)在開設(shè)后不長時間內(nèi)就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設(shè)立子公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經(jīng)營的便利，又可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。

C.下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設(shè)立分公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅，而設(shè)立子公司就得不到這一項好

處。

D.下屬企業(yè)在開設(shè)后不長時間內(nèi)就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設(shè)立分公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經(jīng)營的便利，又可以享受未分配利潤

遞延納稅的好處。

正確答案:下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設(shè)立分

公司可以與總公司合并報表沖減總公司的利潤，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅，而設(shè)立子

公司就得不到這一項好處。，下屬企業(yè)在開設(shè)后不長時間內(nèi)就可能贏利，或能很快扭虧為

盈，那么設(shè)立子公司就比較適宜，既可以享受作為獨立法人經(jīng)營的便利，又可以享受未分

配利潤遞延納稅的好處。

135.目前世界上兩個主要的國際稅收協(xié)定范本是(

選擇一項或多項：

A.OECD范本

O

B.聯(lián)合國范本

C.中國范本

D.美國范本

正確答案:OECD范本，聯(lián)合國范本

136.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：()

選擇一項或多項：

A.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且

綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元

B.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

C.納稅人申請退稅

D.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元

解析：參加中華人民共和國國務(wù)院令第707號。

正確答案:從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,

取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所

得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元，

納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,納稅人申請退稅

137.個人所得稅專項附加扣除遵循的原則是()

選擇一項或多項：

A.公平合理

B.簡便易行

C.利于民生

D.個人受益

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)(2018)41

號。

正確答案:公平合理，利于民生，簡便易行

138.個人所得稅中所指的經(jīng)營所得包括：()

選擇一項或多項：

A.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合

伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得

B.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

C.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得

D.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案:個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的

個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，個人依法從事

辦學(xué)、醫(yī)療