基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)探析

引言推行國(guó)庫(kù)集中支付制度，可有效解決傳統(tǒng)財(cái)政管理不足，提升財(cái)政管理的科學(xué)性與規(guī)范性。而為充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付制度優(yōu)勢(shì)，需要貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，確保國(guó)庫(kù)集中支付工作有序、高效地開展。而實(shí)際上基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)工作仍存在諸多不足，相關(guān)問題主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、崗位設(shè)置以及內(nèi)控工作管理等方面。對(duì)此，需要相關(guān)部門正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)狀，積極采取有效策略強(qiáng)化基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)防發(fā)生貪污、腐敗、違法違規(guī)等問題。一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的概述所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度，具體指的是基于財(cái)政部門所掌握資金，單獨(dú)開立一個(gè)銀行賬戶，單位各項(xiàng)資金收支、預(yù)決算、資金流通均通過此單獨(dú)賬戶周轉(zhuǎn)。在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施基礎(chǔ)上，其他下屬單位及相關(guān)部門不再獨(dú)自掌握財(cái)政權(quán)，不能再隨意使用及調(diào)用資金，所有項(xiàng)目開發(fā)等資金使用均要經(jīng)財(cái)政驗(yàn)收及審核之后，在達(dá)到財(cái)政部門要求基礎(chǔ)上，嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章流程行事，由此方可成功申請(qǐng)資金，同時(shí)所申請(qǐng)資金在實(shí)際使用期間由財(cái)政部門進(jìn)行全程嚴(yán)密監(jiān)督，嚴(yán)禁出現(xiàn)貪污、腐敗等犯罪行為。二、基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)的重要性（一）可保障財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的安全與完整通常財(cái)政國(guó)庫(kù)資金以貨幣形式呈現(xiàn)，在國(guó)庫(kù)資金支持下，可促使多項(xiàng)國(guó)家職能順利履行，同時(shí)通過合理調(diào)配財(cái)政資源，可推進(jìn)各項(xiàng)公共事業(yè)有序、協(xié)調(diào)的發(fā)展。國(guó)庫(kù)資金通常以國(guó)家信用或無償形式來籌集、分配和利用，在國(guó)家各項(xiàng)活動(dòng)開展中，財(cái)政國(guó)庫(kù)資金均屬于堅(jiān)實(shí)保障。為確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金更加安全與完整，要求完善的制定財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)審批制度以及職務(wù)分離制度，并增強(qiáng)制度執(zhí)行力。但若執(zhí)行中未完善地建立審批授權(quán)控制機(jī)制，將難以嚴(yán)格監(jiān)督資金使用以及管理情況，容易誘發(fā)資金挪用、冒領(lǐng)等違規(guī)情況。所以，科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控機(jī)制，可使集中支付相關(guān)行為始終接受嚴(yán)格審批與監(jiān)管，通過職務(wù)分離，從根源上杜絕出現(xiàn)資金被挪用、資金管理混亂等現(xiàn)象，維護(hù)國(guó)庫(kù)資金的安全和完整，并提升資金管理科學(xué)性。（二）有助于落實(shí)國(guó)家財(cái)政支出政策基層財(cái)政部門主要通過合理的編制支出預(yù)算方案行使分配職能，為保證財(cái)政支出的合理、規(guī)范，提升資金使用效能，必須強(qiáng)化預(yù)算控制，通過加強(qiáng)內(nèi)控確保國(guó)庫(kù)資金使用的規(guī)范性、合理性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付部門會(huì)進(jìn)一步履行其支付審核以及監(jiān)督職能，并清晰地劃分各崗位工作職務(wù)，貫徹落實(shí)相關(guān)制度規(guī)范。同時(shí)，支付部門落實(shí)支付工作期間，會(huì)在內(nèi)控監(jiān)督管理下更負(fù)責(zé)任地記錄支出相關(guān)賬面，真實(shí)反映工作情況，在法律以及內(nèi)控機(jī)制約束下維護(hù)國(guó)庫(kù)資金的完整和安全。（三）可使財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行工作有序開展隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)管理工作也在不斷推進(jìn)信息化建設(shè)過程中提升著工作效率及質(zhì)量，但同時(shí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控機(jī)制及建設(shè)也面臨巨大考驗(yàn)。一方面，信息化系統(tǒng)應(yīng)用中，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范要求，采取合理措施在電腦系統(tǒng)當(dāng)中輸入原始數(shù)據(jù)信息，同步存檔，保證相關(guān)信息的完整與真實(shí)，以便后期使用。而若工作人員在原始數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)出錯(cuò)，將導(dǎo)致電腦系統(tǒng)當(dāng)中所存儲(chǔ)信息是錯(cuò)誤的，而在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤情況下將引發(fā)更大損失。在相關(guān)工作開展中加強(qiáng)內(nèi)控管理，要求相關(guān)工作人員錄入前期數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)嚴(yán)格遵循有關(guān)規(guī)范和條例要求，可進(jìn)一步保障數(shù)據(jù)真實(shí)與準(zhǔn)確。另一方面，在財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作開展中，不同的工作人員肩負(fù)著不同職責(zé)，在相關(guān)工作開展中加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其對(duì)權(quán)力授予以及批準(zhǔn)審核等工作加強(qiáng)內(nèi)控，可有效維護(hù)支付工作的有序推進(jìn)。而若內(nèi)控工作不到位，就可能導(dǎo)致工作人員隨意操控?cái)?shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)失誤或人為作弊風(fēng)險(xiǎn)，影響集中支付工作的有序開展。三、基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)存不足基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)工作開展效率及質(zhì)量不僅關(guān)系到國(guó)家全面建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)程，同時(shí)也是對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度推行效果進(jìn)行衡量的關(guān)鍵觀察指標(biāo)。我國(guó)的基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付已經(jīng)推行多年，經(jīng)過一定時(shí)間的探索，目前已經(jīng)獲得較好的基層財(cái)政資金管理成效，使得基層財(cái)政資金更加規(guī)范、有序的使用。不過在基層國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制相關(guān)工作開展中仍存在一定不足，需要深思和探究。（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化在基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)過程中，相關(guān)內(nèi)控環(huán)境主要涉及兩方面內(nèi)容，其一，管理環(huán)境。因?yàn)榛鶎迂?cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)控管理體系不只是一項(xiàng)管理工作，其監(jiān)管對(duì)象和服務(wù)過程在國(guó)庫(kù)集中支付制度當(dāng)中都有著詳細(xì)的操作要求與流程，同時(shí)由于國(guó)庫(kù)集中支付關(guān)系到基層財(cái)政管理多個(gè)方面，所以相關(guān)內(nèi)部控制工作也要涉及基層單位多個(gè)部門以及各項(xiàng)工作流程，并形成系統(tǒng)化的管理體系。相關(guān)管理體系要有效運(yùn)行，需要得到健康的管理環(huán)境支持和配合，具體就是相關(guān)管理部門要高度配合財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控工作，并為相關(guān)工作的開展提供大力支持。而就目前情況來看，很多基層單位各部門將內(nèi)控視作一種無形的束縛，認(rèn)為內(nèi)部控制是在找自身的麻煩，特別是在財(cái)政資金使用方面開展內(nèi)控工作，會(huì)使資金使用方相關(guān)部門產(chǎn)生抵觸甚至是厭煩情緒，極大程度干擾內(nèi)控工作有序開展，影響內(nèi)控質(zhì)量及效率。出現(xiàn)這一現(xiàn)狀，究其根源是基層單位管理意識(shí)滯后、保守，單位管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控工作的開展缺乏積極性與主觀能動(dòng)性。此外，基層單位在管理制度制定方面，不同部門保持相互獨(dú)立性，這種相互脫離的制度建設(shè)使各部門各自為政，影響信息交互，容易形成信息孤島，在信息傳遞不暢的情況下，不利于化解矛盾沖突。其二，國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制工作缺乏良好的文化環(huán)境支持。在新時(shí)期環(huán)境下，單一通過制度約束難以獲得理想的約束效果，同時(shí)在社會(huì)不斷發(fā)展過程中，人們的意識(shí)更加多元化，價(jià)值追求也各不相同，為更好地開展內(nèi)控工作，需要基層單位從文化意識(shí)等層面加強(qiáng)引導(dǎo)，使工作人員從多個(gè)方面接受文化教育，增強(qiáng)感性體悟，更正確、客觀地理解制度內(nèi)涵，化解偏差和不滿，在理解內(nèi)控制度基礎(chǔ)上增加配合度。但就目前情況來看，很多基層單位并未將文化建設(shè)和內(nèi)部控制融合于一體，甚至一些單位在文化建設(shè)方面流于形式，難以充分發(fā)揮文化建設(shè)在制度實(shí)施方面的引領(lǐng)作用。（二）崗位設(shè)置不夠科學(xué)科學(xué)設(shè)置監(jiān)督牽制崗位是基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控工作有效開展、內(nèi)控制度貫徹實(shí)施的重要基礎(chǔ)，通過崗位間有效的監(jiān)督約束，有利于提升工作效率，并減少人員及崗位工作風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)控建設(shè)工作開展中要針對(duì)重要崗位貫徹落實(shí)職務(wù)分離制度。而實(shí)際上當(dāng)前很多基層單位在崗位設(shè)置方面還有不合理情況，主要存在崗位兼容問題，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一人兼任多職情況，這種崗位設(shè)置嚴(yán)重缺乏監(jiān)管，容易因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間滯留于同一崗位引發(fā)瀆職、貪污、違規(guī)違紀(jì)等職務(wù)犯罪。此類情況不僅難以順利落實(shí)內(nèi)控制度，無法有效監(jiān)管基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作，甚至?xí)谏鐣?huì)上造成惡劣影響，降低基層政府社會(huì)聲譽(yù)，阻礙職能履行。（三）內(nèi)控工作不夠規(guī)范在落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度過程中，經(jīng)國(guó)庫(kù)直接向收款人支付這種方式減免了中間流程，并使財(cái)政資金使用更加安全、透明。在基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作開展中進(jìn)行內(nèi)部控制，管理重點(diǎn)涉及用款計(jì)劃內(nèi)控、預(yù)算指標(biāo)內(nèi)控、資金清算核算內(nèi)控、支付方式和權(quán)限內(nèi)控等多方面，而實(shí)際上很多基層在開展相關(guān)內(nèi)控工作中還有諸多不足，比如在預(yù)算指標(biāo)管理工作開展中存在形式化問題，科目設(shè)置不夠清晰，類型劃分缺乏明確性，用途管理相對(duì)模糊，并且所制定的預(yù)算指標(biāo)缺乏合理性、科學(xué)性，不能充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用。同時(shí)在開展用款計(jì)劃管理工作期間，主要側(cè)重于審查用款計(jì)劃申請(qǐng)目的，對(duì)用款計(jì)劃審批缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致用款計(jì)劃其他多方面分析和評(píng)判不夠科學(xué)，由此容易導(dǎo)致預(yù)算撥款缺乏規(guī)范性，而在缺乏有序管理的情況下，容易滋生腐敗現(xiàn)象。此外，在基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)工作開展中，資金清算和核算屬于關(guān)鍵一環(huán)，并是內(nèi)控工作開展的重要關(guān)注點(diǎn)，而當(dāng)前很多基層單位在開展財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作期間，對(duì)于資金清算以及核算缺乏精確性、高效性，面臨較高風(fēng)險(xiǎn)。究其根源，是相關(guān)工作的信息化建設(shè)力度不足，對(duì)先進(jìn)的信息管理技術(shù)缺乏深入應(yīng)用，導(dǎo)致資金清算以及核算整體工作效率及質(zhì)量受到影響。四、基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化策略通過梳理國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控工作現(xiàn)存不足，并分析相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)既有問題，需要在此基礎(chǔ)上有方向、有目的地加強(qiáng)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)，通過加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)確保各項(xiàng)管控制度能夠全面執(zhí)行，從而充分發(fā)揮基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制相關(guān)工作的意義。（一）打造健康的內(nèi)控環(huán)境為高效、有序地開展內(nèi)控工作，首先需要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。結(jié)合前文所述基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)控環(huán)境問題，接下來重點(diǎn)提出幾點(diǎn)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化策略：①科學(xué)調(diào)整管理結(jié)構(gòu)。通?；鶎迂?cái)政出現(xiàn)內(nèi)控管理問題，主要由單位管理層提出整改意見，由財(cái)務(wù)管理部門監(jiān)督執(zhí)行。而國(guó)庫(kù)集中支付不僅涉及較多專業(yè)知識(shí)，和一般財(cái)政問題相比還需要耗費(fèi)更多精力和時(shí)間加強(qiáng)管理，單一依賴財(cái)政管理部門監(jiān)管難以充分滿足強(qiáng)化內(nèi)控要求，所以基層單位要專門面向國(guó)庫(kù)集中支付建立一個(gè)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)控管理更加精細(xì)、專一、專業(yè)；②針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，并優(yōu)化使用財(cái)政資金，確保內(nèi)控工作有序運(yùn)行，還要加強(qiáng)教育及宣傳，做好思想引導(dǎo)，對(duì)基層單位全員加強(qiáng)思想政治教育，系統(tǒng)化地組織國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)專業(yè)知識(shí)及內(nèi)控理論學(xué)習(xí)活動(dòng)，使基層單位內(nèi)控工作人員不斷提升業(yè)務(wù)水平及專業(yè)素養(yǎng)，在此基礎(chǔ)上確保內(nèi)控制度能夠高效、有序落實(shí)；③基層單位要關(guān)注將內(nèi)控工作和文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，在文化建設(shè)過程中，通過多種方式滲透與傳達(dá)內(nèi)控制度內(nèi)涵及重要精神，使其他各部門工作人員從被動(dòng)接受管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘邮懿⑴浜蟽?nèi)控工作，在強(qiáng)化崗位建設(shè)、系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)過程中，更深化的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，通過思想提升轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，給予內(nèi)控工作更多支持。（二）嚴(yán)格劃分崗位職責(zé)一方面，要嚴(yán)格按照內(nèi)控崗位設(shè)計(jì)原則，在崗位設(shè)置中貫徹落實(shí)崗位不相容制度。針對(duì)關(guān)鍵崗位，要采取一職雙崗崗位制衡設(shè)計(jì)模式，嚴(yán)禁存在缺乏約束和監(jiān)督的獨(dú)立崗位。另一方面，要結(jié)合崗位職能和內(nèi)控管理需求科學(xué)設(shè)置崗位，并要考慮國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行要求，在崗位設(shè)置中必須設(shè)置會(huì)計(jì)、支付、審核等關(guān)鍵性基礎(chǔ)崗位。對(duì)于會(huì)計(jì)崗位，其主要工作是賬目匯總和分析，同步編寫財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)直接對(duì)基層最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；支付崗位職責(zé)主要是核查支付憑證，開展具體支付工作，規(guī)范地開展賬面記錄工作；審核崗位職責(zé)主要是審核用款計(jì)劃、審核支付方式、審核各類單據(jù)憑證等，同步肩負(fù)相關(guān)職責(zé)。（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理并改進(jìn)資金清算核算模式基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)過程中，要加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè)，首先要強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)管理，遵循合法性、科學(xué)性、完整性原則，并且科目設(shè)置過程中應(yīng)體現(xiàn)細(xì)化科目用途、功能性、經(jīng)濟(jì)效果和數(shù)額等表述，以更準(zhǔn)確、系統(tǒng)化地表達(dá)預(yù)算指標(biāo)，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，要加強(qiáng)用款計(jì)劃審批工作，嚴(yán)禁出現(xiàn)資金性質(zhì)混亂、濫支、超支等問題。在審批期間，除了要考慮合理性、經(jīng)濟(jì)性，還要對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)加強(qiáng)審核，比如民生效益、社會(huì)效益等。另外，基層財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付具有較大體量和規(guī)模，涉及的部門及領(lǐng)域比較多，所以資金清算核算工作也有較大體量，為提升工作效率和質(zhì)量，要積極通過現(xiàn)代化信息技術(shù)開發(fā)專門軟件，通過軟件落實(shí)各項(xiàng)集中支付功能，促使財(cái)務(wù)人員從以往簡(jiǎn)單、機(jī)械、繁重的核算工作當(dāng)中脫離出來，投入