第二單元作業(yè)-稅收及答案

第二次作業(yè)一一稅收計算

1、某國有企業(yè)20"年度實現(xiàn)利潤250萬元，其中，未按期交納稅金，支付罰款和滯納金7

萬元，非公益性捐贈支出10萬元，已列入營業(yè)外支出；國庫券利息收入3萬元。2009年尚

未彌補(bǔ)的虧損5萬元，彌補(bǔ)期未滿。請計算該企業(yè)2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

答：企業(yè)所得稅征稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額須在年度

利潤的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅調(diào)整。

該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額X適用稅率

=(250+7+10-3-5)X25%=64.75萬元

2：某企業(yè)20011年度生產(chǎn)經(jīng)營如下：

產(chǎn)品銷售收入1250萬元；產(chǎn)品銷售成本550萬元；銷售費(fèi)用50萬元，消費(fèi)稅

40萬元，增值稅25萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加6.5萬元。管理費(fèi)用

160萬元，其中，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)9.5萬元，支付印花稅0.5萬元。財務(wù)費(fèi)用50

萬元。營業(yè)外支出5萬元，其中2萬元為交付的稅收滯納金。

計算2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除額=9.5萬X60%=5.7萬元

(小于1250X5%。)

納稅調(diào)增收入=9.5萬元-5.7萬元=3.8萬元

(2)納稅扣除=550+50+40+25+6.5+(160-3.8)+50+(5-2)

=880.7萬元

(3)應(yīng)納稅所得額=1250—880.7=369.3萬元

(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅=369.7X25%=92.325萬元

3、某企業(yè)20n年度在中國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入500萬元，從在美國設(shè)立的全資境

外機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額100萬元，并在美國實際繳納40萬元。該企業(yè)對境外

所得稅已繳納稅額采取分國不分項的抵扣方法。計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅。

答：(1)境外所得允許扣除限額

=(500+100)X25%X100/600=25萬元

(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+100)X25%-25萬元

=125萬元

4、演員張立2月份到某地演出，取得報酬收入100000元。通過希望工程基金

會向希望工程捐贈20000元。計算該演員當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。

答：(1)調(diào)整前應(yīng)納稅所得額=100000(1-20%)=80000元

(2)稅法允許扣除捐贈限額=80000X30%=24000元

實際捐贈款20000元〈扣除限額24000元，則按實際捐贈款扣除應(yīng)納稅

所得額。

(3)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=80000元-20000元=60000元

(4)應(yīng)納個人所得稅=60000X40%-7000=17000元

5、林先生2011年12月份的收入如下：

(1)工資6500元，交通電訊補(bǔ)貼950元

(2)全年獎金在該月一次性發(fā)給12000元

(3)在某一單位取得專家鑒定收入2000元

(4)房子出租取得租金3000元

(5)獲得商業(yè)保險的年度返還金5000元

在工資中有關(guān)支出項目：本月繳納養(yǎng)老金480元，繳納醫(yī)療保險費(fèi)120元；

繳納失業(yè)保險金60元。繳納房積金900元。

要求：(1)計算該月應(yīng)納個人所得稅。(2)說明如何繳稅？

答：(1)工資薪金所得應(yīng)納稅

=[(6500+950-480-120-60-900)-2000]X15%-125=458.5元

12000/12=1000------10%

(2)全年獎金應(yīng)納所得稅=12000X10%-25=1175元

(3)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納所得稅=(2000-800)X20%=240元

(5)房租收入適用個人所得稅財產(chǎn)租賃所得項目納稅：

應(yīng)納稅額=(3000-800-800)X20%=280元

因此：(1)林先生2009年12月份共繳納個人所得稅款：

458.5元+1175元+240元+280元=2153.5元

(2)繳稅辦法：工資薪金和獎金稅款由單位代扣代繳

勞務(wù)報酬稅款由支付單位代扣代繳

租金繳稅由林先生到地稅局自行申報

6、某電視機(jī)廠(一般納稅人)2012年3月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)向某商店銷售電視機(jī)一批，取得不含稅銷售額600萬元。

(2)向小規(guī)模納稅人銷售電視機(jī)一批。取得價稅合計款117萬余。

(3)將零售價的50萬元的電視機(jī)捐贈給某災(zāi)區(qū)。

(4)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款時200萬元，增值

稅額34萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)14000元。

(5)進(jìn)口檢測設(shè)備一臺，取得海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額是25萬元。

根據(jù)以上資料，請計算電視機(jī)廠該月應(yīng)納增值稅額。

(1)當(dāng)期銷項稅

=600X17%+[117/(1+17%)X17%]+[50/(1+17%)X17%]

=126.26萬元

(2)當(dāng)期進(jìn)項稅=34+1.4X7%+25=59.098萬元

(3)2009年3月份應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅一當(dāng)期進(jìn)項稅

=126.26萬元-59.098萬元

=67.162萬元

7、甲化妝品廠，是增值稅一般納稅人。2011/8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）外購化工材料A,取得稅控專用發(fā)票注明稅款30000元，稅款5100元；

（2）外購化工材料B,取得稅控專用發(fā)票注明價款40000元，稅款6800元。

（4）將材料加工，制成香水出售，取得含增值稅銷售額234000元。

計算該公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

答：（1）計算增值稅：

當(dāng)期銷項稅=234000/（1+17%）X17%=34000元

當(dāng)期進(jìn)項稅=5100+6800=H900元

8月份應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅

=34000—11900=22100元

（2）計算消費(fèi)稅：

計稅銷售額=234000/（1+17%）=200000元

應(yīng)納消費(fèi)稅=計稅銷售額X消費(fèi)稅率

=200000X30%=60000元

8、華北某油田2011年9月開采原油32000噸，本月對外銷售28000噸，自用

500噸，其余部分留作庫存。

依據(jù)稅法規(guī)定，該油田原油適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為25元/噸。計算該油田9月份應(yīng)

納的資源稅稅額。

答：原油資源稅，以銷售和自用為計稅依據(jù)。

10月份應(yīng)納資源稅=（28000+500）X25元/噸=712500元

9、某鹽場2011年生產(chǎn)銷售原鹽18萬噸，此外還用自產(chǎn)原鹽加工精鹽13.5萬噸。

已知該廠原鹽每噸可以加工鹽0.6噸。原鹽適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)為28元/噸。計算該

鹽場2011年應(yīng)納的資源稅稅額。

答：征稅對象：原鹽征稅依據(jù)：銷售和自用

應(yīng)納資源稅=（18萬噸+13.5萬噸6.6）X28元/噸

=1134萬元

10、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000畝從事商品房開發(fā)，另外占用耕地30畝建敬老

院。已知其適用的稅率標(biāo)準(zhǔn)為5元/平方。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅。

答：應(yīng)納耕地占用稅=1000畝X666.67平方/畝X5元/平方

=3333350元

（注：敬老院占地免交耕地占用稅）

11、某大型超市位于省會城市。實際占用的應(yīng)稅土地面積12000平方米。其適

用的稅額標(biāo)準(zhǔn)18元/平方米。計算該企業(yè)每年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

答：每年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=12000平方X18元/平方

=216000元

12、某房地產(chǎn)開發(fā)商20n年將一批普通商品房出售，共取得轉(zhuǎn)讓收入688萬

元。該房地產(chǎn)項目允許扣除的成本、費(fèi)用及有關(guān)的稅金共264萬元。計算

該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

答：（1）土地增值額=688萬元-264萬元=424萬元

（2）增值率=424/264=160.61%最高適用50%的超率累進(jìn)稅率

（3）應(yīng)納土地增值稅=424萬元X50%-264萬元X15%

=172.4萬元

13、某政府機(jī)關(guān)有辦公樓一棟，房產(chǎn)價值5000萬元。2011年將其物對外出租,

取得租金收入100萬元。該省統(tǒng)一規(guī)定的計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%。該

機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅是多少？

答：

稅法規(guī)定：政府機(jī)關(guān)自用房免交房產(chǎn)稅。非自用房取得租金收入繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=100萬元租金/年X12%=12萬元

14：某單位3月份簽訂房屋租賃合同。月租金1萬元，租期兩年。合同雙方各執(zhí)

合同一份，當(dāng)月兩單位應(yīng)繳納多少印花稅？

答：財產(chǎn)租賃合同，甲乙雙方都交納印花稅。

甲乙雙方各交納印花稅=10000元義12X2年X1%0=240元

15：某縣城旅行社去年10月份組團(tuán)4次，收取旅游費(fèi)120000元，其中替旅行

支付給