深圳電子公司內(nèi)部審計(jì)制度模板

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內(nèi)部審計(jì)制度

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范并保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審

計(jì)常?；?、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、

提升經(jīng)濟(jì)效益中作用，依據(jù)《中國審計(jì)法》、《審計(jì)署相關(guān)內(nèi)部審計(jì)

工作要求》、《中中國部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)及深圳證券交易所相關(guān)要求，

結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，特制訂本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國家相關(guān)法

律法規(guī)和本制度要求，對(duì)本企業(yè)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)和含有重大影響

參股企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性和經(jīng)營

活動(dòng)效率和效果等開展一個(gè)評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條

本制度所稱被審計(jì)對(duì)象，特指企業(yè)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)及含有

重大影響參股企業(yè)。

第四條

本制度所稱內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人

員及其它相關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理確保過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其它相關(guān)要求；

（二）提升企業(yè)經(jīng)營效率和效果；

（三）保障企業(yè)資產(chǎn)安全；

（四）確保企業(yè)信息披露真實(shí)、正確、完整和公平。

第五條

企業(yè)董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，關(guān)鍵

內(nèi)部控制制度應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議經(jīng)過。企業(yè)董事會(huì)及其全體組員應(yīng)確保內(nèi)部控制相

關(guān)信息披露內(nèi)容真實(shí)、正確、完整。

第二章

審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第六條

企業(yè)董事會(huì)設(shè)審計(jì)委員會(huì)。制訂審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則并給予披露,2

企業(yè)審計(jì)委員會(huì)組員全部由董事組成，其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人，

且最少有一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專業(yè)人士。

第七條

審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)，審計(jì)部負(fù)責(zé)

人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免,

企業(yè)應(yīng)該披露審計(jì)部責(zé)任人學(xué)歷、

職稱、工作經(jīng)歷、和企業(yè)控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，審計(jì)部負(fù)

責(zé)人必需含有中、高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱及實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

第八條

審計(jì)部依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策和企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)財(cái)

務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢驗(yàn)監(jiān)督，并

對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部在審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開展

審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。

第九條

審計(jì)部應(yīng)該配置含有必需專業(yè)知識(shí)、對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、具

有良好職業(yè)道德、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及合適地和她人進(jìn)行有效溝通人際交往能力專職

審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，以確保有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員應(yīng)不

少于三人。

第十條

審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該保持獨(dú)立性，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事

求是、廉潔奉公、保守秘密標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)審計(jì)部應(yīng)該保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)

部門領(lǐng)導(dǎo)之下，或和財(cái)務(wù)部門合署辦公。

第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施崗位資格和后續(xù)教育制度，本企業(yè)應(yīng)該給予支

持和保障。

第十二條

審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來不停更新知識(shí)，提升專業(yè)

水平和工作能力。

第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)、不受其它部門或個(gè)人干涉，內(nèi)

部審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是標(biāo)準(zhǔn)，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；

不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

第十四條

企業(yè)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)和含有重大影響參股企業(yè)應(yīng)該

配合內(nèi)部審計(jì)部門依法推行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員

依據(jù)企業(yè)制度要求行使職權(quán)，被審計(jì)部門（個(gè)人）應(yīng)立即向?qū)徲?jì)人員提供相關(guān)資

料，不得拒絕、阻撓、破壞或打擊報(bào)復(fù)。

第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，和被審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害3

關(guān)系，應(yīng)該回避。

第三章

審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和總體要求

第十六條

審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí)，應(yīng)該推行以下關(guān)鍵職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度建立和實(shí)施；

（二）最少每三個(gè)月召開一次會(huì)議，審議審計(jì)部提交工作計(jì)劃和匯報(bào)等；

（三）最少每三個(gè)月向董事會(huì)匯報(bào)一次，內(nèi)容包含但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、

質(zhì)量和發(fā)覺重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計(jì)部和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間關(guān)

系。

第十七條

企業(yè)審計(jì)部應(yīng)推行以下關(guān)鍵職責(zé)：

（一）對(duì)企業(yè)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)及含有重大影響參股企業(yè)內(nèi)部控

制制度完整性、合理性及其實(shí)施有效性進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)定；

（二）對(duì)企業(yè)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)及含有重大影響參股企業(yè)會(huì)計(jì)資

料及其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，和所反應(yīng)財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正當(dāng)性、合

規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包含但不限于財(cái)務(wù)匯報(bào)、業(yè)績快報(bào)、自愿披露

估計(jì)性財(cái)務(wù)信息等；

（三）幫助企業(yè)其它部門共同建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊關(guān)鍵領(lǐng)域、

關(guān)鍵步驟和關(guān)鍵內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢驗(yàn)可能存在舞弊行

為；

（四）最少每三個(gè)月向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)一次，內(nèi)容包含但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

實(shí)施情況和內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)覺問題。

第十八條

審計(jì)部應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次

十二個(gè)月度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交

年度內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)。

第十九條

審計(jì)部應(yīng)該將審計(jì)關(guān)鍵對(duì)外投資、購置和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、

關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃必備內(nèi)容。

第二十條

審計(jì)部應(yīng)以業(yè)務(wù)步驟為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并依據(jù)企業(yè)各階段工

作關(guān)鍵和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)布署，組織安排審計(jì)工作。審計(jì)工作應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中4

和財(cái)務(wù)匯報(bào)和信息披露事務(wù)相關(guān)全部業(yè)務(wù)步驟，包含銷貨及收款、采購及付款、

存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資和融資管理、人力資源管理、信息系

統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

第二十一條

依據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，企業(yè)審計(jì)部具體職責(zé)以下：

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)：包含資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)等。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃實(shí)施和決算情況、和財(cái)務(wù)收支

相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

監(jiān)督。

（二）內(nèi)控審計(jì)：包含資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

步驟中內(nèi)部控制制度實(shí)施情況。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及實(shí)施國家財(cái)經(jīng)法規(guī)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；督促建立、健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管

理改善和加強(qiáng)，保障企業(yè)連續(xù)、健康、快速地發(fā)展。

（三）協(xié)議審計(jì)：對(duì)企業(yè)大宗物資采購協(xié)議、產(chǎn)品銷售協(xié)議、承包租賃協(xié)議

等實(shí)施立案制，并不定時(shí)檢驗(yàn)，對(duì)存在問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

（四）離任審計(jì)：企業(yè)所屬各辦事處（子企業(yè)）副經(jīng)理級(jí)以上人員離任或調(diào)

任，負(fù)責(zé)對(duì)其任職期間推行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人收入情況進(jìn)行內(nèi)部審

計(jì)監(jiān)督。

（五）責(zé)任審計(jì)：對(duì)企業(yè)各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，以

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（六）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：對(duì)外投資及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

（七）人力資源審計(jì)：針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理政策、制度、實(shí)施程序、

操作步驟和人力資源信息利用等方面進(jìn)行稽核，評(píng)定人力資源有效性并確保其

依法行事。

（八）專題審計(jì)：對(duì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)特定事項(xiàng)，向企業(yè)相關(guān)單位、部

門或個(gè)人進(jìn)行專題審計(jì)調(diào)查。

（九）企業(yè)監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦其它審計(jì)工作，如對(duì)募集資金

使用情況進(jìn)行檢驗(yàn)等。

第二十二條

審計(jì)部關(guān)鍵工作范圍為：

（一）對(duì)內(nèi)部控制制度健全、有效及實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。5

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。

（三）對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)協(xié)議實(shí)施情況及其經(jīng)

濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算真實(shí)性、正確性和正當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)并簽署意

見。

（六）對(duì)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

（七）對(duì)信息披露事務(wù)管理制度建立及實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。

（八）對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度或造成企業(yè)重大損失行為進(jìn)行專案

審計(jì)。

（九）了解國家相關(guān)政策法規(guī)，配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

（十）辦理董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦其它審計(jì)事項(xiàng)。

第二十三條

內(nèi)部審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)該含有充足性、相關(guān)性和可靠

性，并應(yīng)該將獲取審計(jì)證據(jù)名稱、起源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清楚、完整地統(tǒng)計(jì)

在工作底稿中。

第二十四條

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求編制和復(fù)核審

計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。審

計(jì)部應(yīng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成審計(jì)檔案定

期或長久保管，在每十二個(gè)月度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)送交企業(yè)檔案室歸檔。多種審計(jì)檔案

保管期限要求為：審計(jì)工作底稿保管期限為5年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)匯報(bào)保管期限5

年，其它審計(jì)工作匯報(bào)保管期限為。審計(jì)檔案銷毀必需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并

經(jīng)董事長簽字后方可進(jìn)行。審計(jì)檔案除企業(yè)審計(jì)部工作需要、相關(guān)信息披露需

要及法律法規(guī)要求強(qiáng)制查閱需要之外，對(duì)非相關(guān)人員實(shí)施嚴(yán)格保密制度。

第四章

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)力

第二十五條

在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，審計(jì)部關(guān)鍵權(quán)限有：

（一）召開和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)會(huì)議；

（二）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，要求相關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表

和相關(guān)文件資料等；6

（三）審核會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證、資金及其財(cái)產(chǎn)，監(jiān)測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查

閱相關(guān)文件和資料；

（四）參與總經(jīng)理辦公會(huì)議和依據(jù)工作需要列席相關(guān)部門例會(huì)；

（五）對(duì)審計(jì)中相關(guān)事項(xiàng)向相關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查并索取證實(shí)材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度或嚴(yán)重瀆職可能造成

重大經(jīng)濟(jì)損失行為，有權(quán)做出阻止決定并立即匯報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)；對(duì)已經(jīng)

造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響行為，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出處理提議；

（七）對(duì)阻撓、破壞內(nèi)部審計(jì)工作和拒絕提供相關(guān)資料部門和人員，報(bào)

董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)并經(jīng)董事長同意可采取封存相關(guān)資料、凍結(jié)資產(chǎn)等必需

臨時(shí)方法，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任提議；

（八）經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見書，提出改善管理、提升效

益提議，檢驗(yàn)采納審計(jì)意見和實(shí)施審計(jì)決定情況。

第五章

審計(jì)工作通常程序

第二十六條

審計(jì)部依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)工作中長久計(jì)劃，

依據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和企業(yè)年度總體計(jì)劃確定內(nèi)部審計(jì)工作年度計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員

會(huì)審定后報(bào)董事長同意實(shí)施。

第二十七條

審計(jì)部應(yīng)該以業(yè)務(wù)步驟為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并依據(jù)實(shí)際情況，

對(duì)和財(cái)務(wù)匯報(bào)和信息披露事務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性和實(shí)施有效性進(jìn)

行評(píng)價(jià)。

第二十八條

審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行

審前調(diào)查，確定審計(jì)人員，制訂審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間。

第二十九條

審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作前三天向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知，

或在實(shí)施審計(jì)時(shí)現(xiàn)場通知；被審計(jì)單位應(yīng)該配合審計(jì)部門工作并提供必需工

作條件。

第三十條

審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)所采取方法，能夠是就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、

事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等方法，也能夠多個(gè)方法結(jié)合進(jìn)行。

第三十一條

審計(jì)人員能夠用檢驗(yàn)、觀察、問詢、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析

性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，及在了解內(nèi)部控制情況基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)7

性測試，經(jīng)過規(guī)范方法取得必需證據(jù)材料。

第三十二條

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所取得相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判定

并相互驗(yàn)證，評(píng)定多種證據(jù)關(guān)鍵性、可靠性及和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)性，依據(jù)相關(guān)

證據(jù)對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

第三十三條

審計(jì)人員可要求被審計(jì)單位或相關(guān)人員在其提供書面證據(jù)上

簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。

第三十四條

實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)和被審計(jì)單位及相關(guān)人員進(jìn)行

充足交流和溝通，充足聽取被審計(jì)單位及相關(guān)人員說明、解釋和意見，確保

審計(jì)結(jié)論正確、公正、客觀。

第三十五條

審計(jì)部門應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)匯報(bào)所揭露問題整改落實(shí)

情況進(jìn)行必需后續(xù)審計(jì)。

第三十六條

依據(jù)審計(jì)事項(xiàng)關(guān)鍵程度，后續(xù)審計(jì)可獨(dú)立進(jìn)行，也可作為下

次審計(jì)工作一部分。

第六章

審計(jì)工作具體實(shí)施

第三十七條

審計(jì)部應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求實(shí)施合適審查程序，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部

控制有效性，并最少每十二個(gè)月向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)。評(píng)價(jià)匯報(bào)

應(yīng)該說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制提議。

第三十八條

內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該包含和財(cái)務(wù)匯報(bào)和信息披露事務(wù)

相關(guān)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況。

第三十九條

審計(jì)部應(yīng)該將對(duì)外投資、購置和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交

易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度完整性、合理性及

其實(shí)施有效性作為檢驗(yàn)和評(píng)定關(guān)鍵。

第四十條

審計(jì)部對(duì)審查過程中發(fā)覺內(nèi)部控制缺點(diǎn)，應(yīng)該督促相關(guān)責(zé)任部

門制訂整改方法和整改時(shí)間。

第四十一條

審計(jì)部應(yīng)該適時(shí)安排內(nèi)部控制后續(xù)審查工作，監(jiān)督整改方法

落實(shí)情況，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第四十二條

審計(jì)部在審查過程中如發(fā)覺內(nèi)部控制存在重大缺點(diǎn)或重大風(fēng)

險(xiǎn)，應(yīng)該立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺點(diǎn)或8

重大風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)應(yīng)該立即向深交所匯報(bào)并給予披露。企業(yè)應(yīng)該在公告中披露

內(nèi)部控制存在重大缺點(diǎn)或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能造成后果，和已采取或擬

采取方法。

第四十三條

審計(jì)部應(yīng)該在關(guān)鍵對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后立即進(jìn)行審計(jì)。在審

計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)外投資是否根據(jù)相關(guān)要求推行審批程序；

（二）是否根據(jù)審批內(nèi)容簽訂協(xié)議，協(xié)議是否正常推行；

（三）是否指派專員或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)定重大投資項(xiàng)目標(biāo)可行

性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)展情況；

（四）包含委托理財(cái)事項(xiàng)，關(guān)注企業(yè)是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予企業(yè)董

事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況是否良好，是

否指派專員跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)進(jìn)展情況；

（五）包含證券投資事項(xiàng)，關(guān)注企業(yè)是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部

控制制度，投資規(guī)模是否影響企業(yè)正常經(jīng)營，資金起源是否為自有資金，投資風(fēng)

險(xiǎn)是否超出企業(yè)可承受范圍，是否使用她人賬戶或向她人提供資金進(jìn)行證券投

資，獨(dú)立董事和保薦人（包含保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如

適用）。

第四十四條

審計(jì)部應(yīng)該在關(guān)鍵購置和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后立即進(jìn)行審

計(jì)。在審計(jì)購置和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）購置和出售資產(chǎn)是否根據(jù)相關(guān)要求推行審批程序；

（二）是否根據(jù)審批內(nèi)容簽訂協(xié)議，協(xié)議是否正常推行；

（三）購入資產(chǎn)運(yùn)行情況是否和預(yù)期一致；

（四）購入資產(chǎn)有沒有設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其它限制轉(zhuǎn)讓情況，是否涉

及訴訟、仲裁及其它重大爭議事項(xiàng)。

第四十五條

審計(jì)部應(yīng)該在關(guān)鍵對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后立即進(jìn)行審計(jì)。在審

計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對(duì)外擔(dān)保是否根據(jù)相關(guān)要求推行審批程序；

（二）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出企業(yè)可承受范圍，被擔(dān)保方誠信統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營情況

和財(cái)務(wù)情況是否良好；9

（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否含有可實(shí)施性；

（四）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（五）是否指派專員連續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況。

第四十六條

審計(jì)部應(yīng)該在關(guān)鍵關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后立即進(jìn)行審計(jì)。在審

計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并立即給予更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否根據(jù)相關(guān)要求推行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東

或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適

用）；

（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽署書面協(xié)議，交易雙方權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明

確；

（五）交易標(biāo)有沒有設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其它限制轉(zhuǎn)讓情況，是否涉

及訴訟、仲裁及其它重大爭議事項(xiàng)；

（六）交易對(duì)方誠信統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已根據(jù)相關(guān)要求對(duì)交易標(biāo)進(jìn)行審計(jì)或

評(píng)定，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市企業(yè)利益。

第四十七條

審計(jì)部應(yīng)該最少每三個(gè)月對(duì)募集資金存放和使用情況進(jìn)行一次

審計(jì)，并對(duì)募集資金使用真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況

時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）募集資金是否存放于董事會(huì)決定專題賬戶集中管理，企業(yè)是否和

存放募集資金商業(yè)銀行、保薦人簽署三方監(jiān)管協(xié)議；

（二）是否根據(jù)發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，

募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符累計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否和預(yù)期相符；

（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其它變相改變募集資金用途

投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

（四）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目標(biāo)自有資金、用閑置

募集資金臨時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否根據(jù)相關(guān)要求履

行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否根據(jù)相關(guān)要求發(fā)表10

意見（如適用）。

第四十八條

審計(jì)部應(yīng)該在業(yè)績快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在

審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)要求；

（二）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量是否合理，是否發(fā)生變更；

（三）是否存在重大異常事項(xiàng)；

（四）是否滿足連續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

（五）和財(cái)務(wù)匯報(bào)相關(guān)內(nèi)部控制是否存在重大缺點(diǎn)或重大風(fēng)險(xiǎn)。

第四十九條

審計(jì)部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度建立和實(shí)施情況

時(shí)，應(yīng)該關(guān)鍵關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)是否已根據(jù)相關(guān)要求制訂信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包

括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子企業(yè)和含有重大影響參股企業(yè)信息披露事務(wù)管理和

匯報(bào)制度；

（二）是否明確要求重大信息范圍和內(nèi)容，和重大信息傳輸、審核、

披露步驟；

（三）是否制訂未公開重大信息保密方法，明確內(nèi)幕信息知情人范圍和

保密責(zé)任；

（四）是否明確要求企業(yè)及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制

人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中權(quán)利和義務(wù)；

（五）企業(yè)、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)，企業(yè)是否指派專

人跟蹤承諾推行情況；

（六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

第七章

信息披露

第五十條

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該依據(jù)審計(jì)部出具評(píng)價(jià)匯報(bào)及相關(guān)資料，對(duì)和財(cái)

務(wù)匯報(bào)和信息披露事務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控

制自我評(píng)價(jià)匯報(bào)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)匯報(bào)最少應(yīng)該包含以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

（二）內(nèi)部控制存在缺點(diǎn)和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；11

（三）改善和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施相關(guān)方法；

（四）上十二個(gè)月度內(nèi)部控制存在缺點(diǎn)和異常事項(xiàng)改善情況（如適用）；

（五）本年度內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)工作完成情況說明。

企業(yè)董事會(huì)應(yīng)該在審議年度匯報(bào)同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)匯報(bào)形成決

議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)匯報(bào)發(fā)表意見，保薦人應(yīng)該對(duì)內(nèi)

部控制自我評(píng)價(jià)匯報(bào)進(jìn)行核查，并出具核查意見。

第五十一條

企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)同時(shí)，應(yīng)該最少每兩

年要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)匯報(bào)相關(guān)內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控

制鑒證匯報(bào)。

第五十二條

如會(huì)計(jì)