分行業(yè)納稅輔導(dǎo)手冊模板

分行業(yè)納稅教導(dǎo)手冊（鋼結(jié)構(gòu)、制塔業(yè)）（.9.8）教導(dǎo)提要目錄第一節(jié)稅收政策等方面內(nèi)容（綜合科劉桂香主講）第二節(jié)征收管理方面內(nèi)容（征收管理科姜煥佳主講）第三節(jié)納稅服務(wù)方面內(nèi)容（納稅服務(wù)中心孟祥太主講）第四節(jié)稅收檢驗(yàn)方面內(nèi)容（稽查局徐法國主講）第一節(jié)稅收政策等方面內(nèi)容一、企業(yè)所得稅要求1、應(yīng)納稅所得額確實(shí)定：企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和許可填補(bǔ)以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額。2、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從多種起源取得收入，為收入總額。包含：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接收捐贈收入；（9）其它收入。企業(yè)以非貨幣形式取得收入，應(yīng)該根據(jù)公允價值確定收入額。公允價值，是指根據(jù)市場價格確定價值。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，和從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其它勞務(wù)等，連續(xù)時間超出12個月，根據(jù)納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確定收入實(shí)現(xiàn)。3、不征稅收入界定：收入總額中下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款；（財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等組織撥付財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求除外。）（2）依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（1、行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依據(jù)法律法規(guī)等相關(guān)要求，根據(jù)國務(wù)院要求程序同意，在實(shí)施社會公共管理，和在向公民、法人或其它組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理費(fèi)用。2、政府性基金，是指企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，代政府收取含有專題用途財政資金。）（3）國務(wù)院要求其它不征稅收入4、免稅收入：企業(yè)下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包含連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票不足12個月取得投資收益。）（3）在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得和該機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件非營利組織收入。5、各項(xiàng)扣除內(nèi)容：企業(yè)實(shí)際發(fā)生和取得收入相關(guān)、合理支出，包含成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。尤其強(qiáng)調(diào)：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物損失；（5）本法第九條要求以外捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出；（8）和取得收入無關(guān)其它支出。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理措施和稅收法律、行政法規(guī)要求不一致，應(yīng)該依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)要求計算。6、應(yīng)納稅額計算：（1）通常要求：企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依據(jù)本法相關(guān)稅收優(yōu)惠要求減免和抵免稅額后余額，為應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅法定稅率為25%。（2）特殊要求：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所但取得所得和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)，應(yīng)該就其起源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但依據(jù)條例相關(guān)稅收優(yōu)惠要求在實(shí)際征收管理中減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。（3）小型微利企業(yè)：符合條件小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。（符合條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和嚴(yán)禁行業(yè)，并符合下列條件企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超出30萬元，從業(yè)人數(shù)不超出100人，資產(chǎn)總額不超出3000萬元；②其它企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超出30萬元，從業(yè)人數(shù)不超出80人，資產(chǎn)總額不超出1000萬元。）7、納稅地點(diǎn)確實(shí)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有要求外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置不含有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不含有法人資格，不是企業(yè)所得稅納稅人。8、納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月，應(yīng)該以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)該以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)該自月份或季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)該自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)該根據(jù)要求附送財務(wù)會計匯報和其它相關(guān)資料。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動，應(yīng)該自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)該在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。9、建筑業(yè)部分特殊政策要求：青政辦字〔〕73號《青島市政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)市財政國地稅工商建設(shè)交通等部門相關(guān)外地佇青建設(shè)工程施工企業(yè)稅收管理意見通知》要求：凡在本市承建工程外地施工企業(yè)須持稅務(wù)登記證到工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門購領(lǐng)發(fā)票或申請代開發(fā)票，實(shí)施發(fā)票屬地管理；對開具工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門監(jiān)管范圍以外發(fā)票，付款單位不得在稅前扣除，同時按稅收法律法規(guī)要求足額繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等應(yīng)繳稅款，驗(yàn)收時按工程量核實(shí)結(jié)清繳納稅款情況。對外地施工企業(yè)從業(yè)人職員資薪金所得個人所得稅一律在工程項(xiàng)目所在地扣繳，對不能正確核實(shí)或不提供從業(yè)人員收入情況，可暫按工程結(jié)算收入0.5%扣繳個人所得稅；對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為施工企業(yè)，凡工程施工人員所得確實(shí)在機(jī)構(gòu)所在地支付，并持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證實(shí)》，工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門應(yīng)要求其提供施工協(xié)議、工程項(xiàng)目人工費(fèi)定額總預(yù)算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量統(tǒng)計、扣繳個人所得稅匯報表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證實(shí)資料，經(jīng)審核并留存?zhèn)洳楹?，可同意其回機(jī)構(gòu)所在地繳納個人所得稅，不然應(yīng)在工程項(xiàng)目所在地按工程結(jié)算收入0.5%繳納個人所得稅。外地施工企業(yè)須在駐青機(jī)構(gòu)所在地依法繳納企業(yè)所得稅，為分支機(jī)構(gòu)，須按國家稅務(wù)總局《跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行措施》要求，提供總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表。繳納企業(yè)所得稅稅款標(biāo)準(zhǔn)上不能低于工程結(jié)算收入額2%。10、征管范圍最新要求：國稅發(fā)〔〕120號〈國家稅務(wù)總局相關(guān)調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題通知〉要求：基礎(chǔ)要求：認(rèn)為基年，底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時，起下列新增企業(yè)所得稅征管范圍實(shí)施以下要求：（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。（2）銀行（信用社）、保險企業(yè)企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述要求外其它各類金融企業(yè)企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。對若干具體問題要求：（1）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中國企業(yè)所得稅法》第三條第三款要求所得，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅征管，分別由支付該項(xiàng)所得境內(nèi)單位和個人所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。（2）底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，起新設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅征管部門應(yīng)和總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基礎(chǔ)要求確定標(biāo)準(zhǔn)劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門也應(yīng)和總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（3）按稅法要求免繳流轉(zhuǎn)稅企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。（4）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)上根據(jù)其稅務(wù)登記時自行申報主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)，通常以工商登記注明第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，標(biāo)準(zhǔn)上不再調(diào)整。二、營業(yè)稅要求《營業(yè)稅條例細(xì)則》第七條納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局要求其它情形。比如：《國家稅務(wù)總局相關(guān)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知》（國稅發(fā)［］117號要求，征收營業(yè)稅應(yīng)含有兩個條件：一是含有建筑安裝資質(zhì)，二是在協(xié)議中明確設(shè)備價款和建筑勞務(wù)價款?！稜I業(yè)稅條例細(xì)則》第六條一項(xiàng)銷售行為假如既包含應(yīng)稅勞務(wù)又包含貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條要求外，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其它單位和個人混合銷售行為，視為提供給稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。上述所稱從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包含以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)。《營業(yè)稅條例細(xì)則》第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅行為營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。《營業(yè)稅條例細(xì)則》第十六條

除本細(xì)則第七條要求外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營業(yè)額應(yīng)該包含工程所用原材料、設(shè)備及其它物資和動力價款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方提供設(shè)備價款?！稜I業(yè)稅條例》第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)日。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求，從其要求。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日?！稜I業(yè)稅條例細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或完成后收取款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)日，為書面協(xié)議確定付款日期當(dāng)日；未簽署書面協(xié)議或書面協(xié)議未確定付款日期，為應(yīng)稅行為完成當(dāng)日。第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方法，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)日。納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方法，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)日。納稅人發(fā)生將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈予其它單位或個人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)全部權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)日。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物納稅義務(wù)發(fā)生時間?！稜I業(yè)稅條例》第十四條營業(yè)稅納稅地點(diǎn)：（一）納稅人提供給稅勞務(wù)應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不過，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不過，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)該向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（三）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳稅款?！稜I業(yè)稅條例細(xì)則》第二十六條根據(jù)條例第十四條要求，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)該申報納稅之月起超出6個月沒有申報納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。第二節(jié)征收管理等方面內(nèi)容一、正確把握稅收政策改變，做好稅收策劃，深入加強(qiáng)企業(yè)會計核實(shí)管理。（一）新修訂《營業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，對企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)混合銷售行為進(jìn)行了新要求，政策調(diào)整帶來了稅源改變。1、政策要求：新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條要求：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售不繳營業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為；（2）財政部、國家稅務(wù)總局要求其它情形。新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條要求：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)貨物銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，并依據(jù)其銷售貨物銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)行為；（2）財政部、國家稅務(wù)總局要求其它情形。以前政策要求，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核實(shí)銷售額和營業(yè)額，不分別核實(shí)或不能正確核實(shí)，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)局確定。但在實(shí)施中，對于此種情形，輕易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅反復(fù)征收問題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。為此，國家稅務(wù)總局在下發(fā)了《國家稅務(wù)總局相關(guān)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知》（國稅發(fā)[]117號），對適用范圍、條件等進(jìn)行了要求，強(qiáng)調(diào)是納稅人須含有建筑安裝資質(zhì)。此次營業(yè)稅政策調(diào)整，將規(guī)范性文件上升為稅收法規(guī)，并對具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整明確，為加強(qiáng)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)稅收征管提供了政策依據(jù)。（二）對加強(qiáng)銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)混合銷售行為幾點(diǎn)提議。1、加強(qiáng)協(xié)議管理，實(shí)施雙向申報。生產(chǎn)企業(yè)對外簽署協(xié)議時，必需統(tǒng)籌考慮協(xié)議格式化文本和稅收管理具體要求，在格式化文本協(xié)議基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容。在協(xié)議中分別標(biāo)明銷售貨物銷售額和安裝勞務(wù)營業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據(jù)，并將協(xié)議復(fù)印件送報稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起生產(chǎn)企業(yè)安裝工程勞務(wù)費(fèi)稅源控管臺賬，作為應(yīng)稅勞務(wù)申報納稅依據(jù)。要以工業(yè)建設(shè)類重大項(xiàng)目為控管關(guān)鍵，建設(shè)單位和施工企業(yè)全部要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送建筑施工協(xié)議、工程預(yù)決算書等應(yīng)稅資料，尤其是對于外來生產(chǎn)施工企業(yè)，要根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)源頭控管。對于生產(chǎn)安裝企業(yè)申報中不標(biāo)明安裝勞務(wù)費(fèi)或安裝勞務(wù)費(fèi)百分比顯著偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則要求進(jìn)行合理調(diào)整、依法核定征收。2、加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)納稅教導(dǎo)和企業(yè)本身會計核實(shí)控制，在賬務(wù)處理上將安裝勞務(wù)費(fèi)單獨(dú)核實(shí)，其對應(yīng)勞務(wù)成本也要從總成本上分離，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額也要作轉(zhuǎn)出處理，并注意化解勞務(wù)費(fèi)分離過程中存在涉稅風(fēng)險。同時，強(qiáng)化生產(chǎn)企業(yè)工程施工動態(tài)跟蹤管理，對外地施工鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)加強(qiáng)源頭扣繳，對于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)企業(yè)去外地施工，在施工地應(yīng)在申報納稅之月起超出6個月沒有繳納營業(yè)稅，由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，確保政策調(diào)整后稅款征收到位、應(yīng)收盡收。（三）深化提升納稅服務(wù)質(zhì)效，立即滿足納稅人申領(lǐng)（或代開）建筑業(yè)發(fā)票需求。對企業(yè)建筑業(yè)勞務(wù)需要領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持、教導(dǎo)做好納稅人申領(lǐng)發(fā)票各項(xiàng)工作。1、納稅人首次申請發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領(lǐng)購簿》、《發(fā)票領(lǐng)購申請表》、稅務(wù)登記證副本、發(fā)票專用章或財務(wù)專用章、經(jīng)辦人身份證件等。具體辦理步驟是：納稅服務(wù)中心受理——轉(zhuǎn)稅收管理員實(shí)地勘察審核——上報征管科審批——轉(zhuǎn)納稅服務(wù)中心發(fā)售對以后申請發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領(lǐng)購簿》、《發(fā)票領(lǐng)購申請表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證件。2、在發(fā)票使用過程中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)最初核發(fā)發(fā)票用量不夠，企業(yè)能夠提出增加發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量需求，填制《發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量復(fù)核認(rèn)定表》，向納稅服務(wù)中心或管理部門提出申請，經(jīng)征管科審批后中心核定發(fā)票用量。3、需要申請代開發(fā)票，必需嚴(yán)格根據(jù)要求足額繳納各項(xiàng)稅款，填制《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請表》一式二份，同時需攜帶以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本（辦理稅務(wù)登記單位和個人攜帶）；（2）經(jīng)辦人正當(dāng)身份證件及復(fù)印件；（3）勞務(wù)協(xié)議、租賃協(xié)議或接收勞務(wù)方證實(shí)材料及復(fù)印件；（4）納稅人委托代理人代其繳納稅款，應(yīng)提供委托代繳稅款證實(shí)材料。4、納稅人取得地稅各類發(fā)票真?zhèn)闻袆e方法和路徑：就現(xiàn)在實(shí)際情況而言，關(guān)鍵有兩種：一是地稅網(wǎng)站查詢\fp;二是直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢判別（包含12366服務(wù)熱線查詢）。二、按時報送財務(wù)會計報表，把納稅人財務(wù)報表報送管理工作各項(xiàng)要求落實(shí)到位。（一）納稅人根據(jù)稅務(wù)部門要求按時報送財務(wù)會計報表是有稅收法規(guī)所要求1、《征收管理法》第二十五條納稅人必需依據(jù)法律、行政法規(guī)要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)要求確定申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送其它納稅資料。2、國家稅務(wù)總局制訂《納稅人財務(wù)會計報表報送管理措施》（國稅發(fā)[]20號）第二條本措施所稱納稅人是指《征管法》第十五條所要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人。實(shí)施定時定額征收方法管理納稅人除外。所以，從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人（實(shí)施定時定額征收方法管理納稅人除外）應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)要求選擇適用會計制度，編制和對外提供財務(wù)會計報表。納稅人所屬獨(dú)立核實(shí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)該依據(jù)總機(jī)構(gòu)適用會計制度，編制和對外提供財務(wù)會計報表。（二）依據(jù)實(shí)際情況，納稅人報送財務(wù)會計報表報送期間和報送期限統(tǒng)一要求為：納稅人按季度、六個月、年度報送財務(wù)會計報表，即4月30日前報送一季度財務(wù)會計報表，8月31日前報送六個月度財務(wù)會計報表，同時，因?yàn)樨攧?wù)會計報送管理納入省局大集中系統(tǒng)統(tǒng)一管理，對和以前年度報表補(bǔ)報也進(jìn)行要求：8月31日前，完成第二季度報送；沒有報送財務(wù)報表、財務(wù)報表和1季度財務(wù)報表納稅人請在12月31日前(三)報送方法。關(guān)鍵是：電子申報，U盤導(dǎo)入，手工錄入。為減輕辦稅人員負(fù)擔(dān)，需要納稅人盡可能選擇電子申報方法直接報送，對確實(shí)無法辦理電子申報，盡可能應(yīng)用U盤復(fù)制報表，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，完成報表報送。（四）相關(guān)納稅人財務(wù)會計報表管理法律責(zé)任。依據(jù)《征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《納稅人財務(wù)會計報表報送管理措施》（國稅發(fā)[]20號）相關(guān)要求，法律責(zé)任關(guān)鍵是：一是納稅人未根據(jù)要求期限報送財務(wù)會計報表，或報送財務(wù)會計報表不符合要求且未在要求期限內(nèi)補(bǔ)正，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《征管法》第六十二條要求處罰。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，能夠處二千元以上一萬元以下罰款）。二是納稅人提供虛假財務(wù)會計報表，或拒絕提供財務(wù)會計報表，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《征管法》第七十條要求處罰。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令更正，能夠處一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處一萬元以上五萬元以下罰款。第三節(jié)納稅服務(wù)方面內(nèi)容第一部分：青島市地稅局12366納稅服務(wù)短信平臺介紹一、概述為深入優(yōu)化納稅服務(wù)，滿足納稅人個性化服務(wù)需求，青島地稅和青島移動、聯(lián)通聯(lián)合開發(fā)了12366納稅服務(wù)短信平臺，該平臺實(shí)現(xiàn)了手機(jī)短信系統(tǒng)和地稅綜合征管軟件（CTAIS）系統(tǒng)對接，并以短信息單向傳輸和雙向信息互動兩種方法為用戶提供含有短信特色貼身服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息在稅企之間快速傳輸和反饋。二、功效介紹1、稅收法規(guī)公布：受國家相關(guān)電信條例中短信內(nèi)容字?jǐn)?shù)限制（70字含標(biāo)點(diǎn)符號、空格），當(dāng)有新稅收法律法規(guī)、政策等規(guī)范性文件公布時，僅需將相關(guān)法規(guī)標(biāo)題及簡單提醒作為短信內(nèi)容發(fā)送給用戶。2、涉稅通告公布：當(dāng)有新辦稅信息（包含最新辦稅步驟、期限、辦事要求和通知等）公布時，需立即將相關(guān)信息標(biāo)題或內(nèi)容提要發(fā)送給有預(yù)訂本項(xiàng)服務(wù)短信用戶。3、納稅提醒服務(wù)：在申報期最終一日前，征管系統(tǒng)自動讀出未申報納稅人及未申報稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅種還未申報：營業(yè)稅，個人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅等。請在某月某日前立即辦理。4、納稅催報服務(wù)：在申報期結(jié)束后，征管系統(tǒng)自動讀出未申報納稅人及未申報稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅種還未進(jìn)行納稅申報：個人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅，且已過了要求申報期限，請立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。5、納稅催繳服務(wù)：在要求繳款期限結(jié)束后二日內(nèi)，征管系統(tǒng)自動讀出未繳納稅款納稅人及未繳納稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款還未繳款：城市維護(hù)建設(shè)稅（稅票編碼），且已過了要求繳款期限，請立即繳納。6、扣款失敗通知：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款銀行自動扣款未能成功：城市維護(hù)建設(shè)稅(金額)，請在要求繳款期限前立即聯(lián)絡(luò)主管地稅機(jī)關(guān)查詢扣款失敗原因并繳款入庫。7、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯阂苿印⒙?lián)通手機(jī)用戶編輯短信：F12位發(fā)票代碼8位發(fā)票號碼，發(fā)送至短信接收中心（），短信平臺系統(tǒng)自動進(jìn)行真?zhèn)闻卸?。（例：青島市停（泊）車收費(fèi)定額專用發(fā)票，發(fā)票代碼：，發(fā)票號碼：02586518，用戶能夠編輯短信“f02586518”,發(fā)送到，查詢結(jié)果即時發(fā)送回手機(jī)，發(fā)票真?zhèn)尾樵児π軌蛑苯邮褂?，不需要申請開通）8、發(fā)送節(jié)日問候：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可視需要，經(jīng)過短信發(fā)送平臺向廣大納稅人和地稅系統(tǒng)廣大干部職員發(fā)送節(jié)日問候語。三、服務(wù)對象青島地稅系統(tǒng)管轄納稅人、青島地稅系統(tǒng)全體干部職員和其它需接收短信服務(wù)單位和個人。四、資費(fèi)方法采取雙向收發(fā)、單項(xiàng)收費(fèi)形式。即納稅人收取青島地稅局12366納稅服務(wù)短信平臺發(fā)出短信息是無償，當(dāng)納稅人向短信平臺發(fā)送短信息時，由移動、聯(lián)通企業(yè)分別按其一般短信收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計費(fèi)，由納稅人自行支付，青島地稅局不收取其它任何費(fèi)用（此項(xiàng)服務(wù)無月租費(fèi)用）。五、開通方法1、新辦稅務(wù)登記納稅人：由各基層局辦稅服務(wù)廳窗口工作人員負(fù)責(zé)為納稅人開通短信平臺服務(wù)。2、已經(jīng)辦理稅務(wù)登記納稅人：開通網(wǎng)上申報納稅人：關(guān)鍵操作步驟：登陸青島地稅網(wǎng)站（.net）點(diǎn)擊“短信平臺”——納稅申報碼——申報密碼——用戶選擇——是否認(rèn)證——進(jìn)行手機(jī)號碼錄入——收到短信后確定——手機(jī)號碼注冊完成；或登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報”（）下“用戶維護(hù)”，進(jìn)行手機(jī)號碼錄入。問題：遠(yuǎn)程申報納稅人登陸http：//后，點(diǎn)擊“用戶維護(hù)”，注冊手機(jī)號碼后，納稅人找不到填寫手機(jī)接收認(rèn)證碼？經(jīng)過此方法注冊手機(jī)號碼納稅人，應(yīng)該在IE瀏覽器“彈出窗口”中填寫手機(jī)所接收認(rèn)證碼，因?yàn)楹芏嘤脩舭袸E瀏覽器“彈出窗口”關(guān)閉了，所以通常情況下用戶收到認(rèn)證碼卻看不到“彈出窗口”，找不到填寫認(rèn)證碼地方。用戶只有把IE瀏覽器“彈出窗口”打開，才能將看見輸入“認(rèn)證碼”窗口。針對這個問題，信息中心正在修改，下一步可能會取消“彈出窗口”，愈加方便納稅人注冊。（2）未辦理網(wǎng)上申報納稅人：向稅收管理員報送擬開通短信服務(wù)手機(jī)號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)錄入手機(jī)號碼。問題：青島地稅管轄納稅人是否全部需要開通短信平臺服務(wù)？依據(jù)市局局務(wù)會精神，只要是青島地稅管轄納稅人標(biāo)準(zhǔn)上全部應(yīng)開通短信平臺服務(wù)，尤其是注冊類型是企機(jī)關(guān)納稅人。個體工商戶、社會團(tuán)體等其它類型由各分局自定是否開通。對于已經(jīng)辦理遠(yuǎn)程申報納稅人各單位能夠要求納稅人自主到青島地稅網(wǎng)站進(jìn)行開通操作，其它類型納稅人由各分局組織所屬稅收管理員在短信平臺中給予開通。六、變更（注銷）方法1、開通網(wǎng)上申報納稅人：登陸青島地稅網(wǎng)站（.net）點(diǎn)擊“短信平臺”，進(jìn)行手機(jī)號碼變更；或登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報”（）下“用戶維護(hù)”，進(jìn)行手機(jī)號碼變更。2、未辦理網(wǎng)上申報納稅人：向稅收管理員報送變更后短信平臺手機(jī)號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)中修改手機(jī)號碼。溫馨提醒：歡迎您使用青島地稅12366納稅服務(wù)短信平臺，假如您在使用中有什么問題和提議，請立即和我們聯(lián)絡(luò),聯(lián)絡(luò)電話：（0532）12366－2、0532_87207032，郵箱地址：，傳真：（0532）87207032。第二部分：征納互動綜合服務(wù)平臺征納互動綜合服務(wù)平臺，是指利用網(wǎng)絡(luò)將社會公眾意見、提議、投訴、舉報、咨詢、留言等問題，在網(wǎng)站集中受理，后臺辦理落實(shí)，經(jīng)過網(wǎng)站將結(jié)果反饋給公眾。一、關(guān)鍵功效。根據(jù)“網(wǎng)站受理、后臺辦理、網(wǎng)站反饋”應(yīng)用模式設(shè)計開發(fā)政民互動綜合服務(wù)平臺，適合各級政府網(wǎng)站使用。經(jīng)過構(gòu)建多專題互動服務(wù)，整合領(lǐng)導(dǎo)信箱、建言獻(xiàn)策、投訴舉報、在線咨詢等互動內(nèi)容。公眾咨詢、意見、提議、投訴、舉報經(jīng)過“政民互動綜合服務(wù)平臺”提交，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入后臺處理，業(yè)務(wù)部門在承諾期限內(nèi)進(jìn)行回復(fù)辦理，辦理結(jié)果在網(wǎng)站公布。形成“統(tǒng)一受理、部門分辦、結(jié)果公開、群眾監(jiān)督”運(yùn)行機(jī)制，大大拓展了公眾參政議政渠道，使政府更深入、更全方面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登錄方法。納稅人能夠直接登錄青島地稅局外部網(wǎng)站地址為：.net，登錄后直接點(diǎn)擊納稅咨詢欄目，即可登錄到征納互動平臺。信息填寫：根據(jù)彈出表格要求填寫對應(yīng)個人信息和問題信息（*標(biāo)識為必填項(xiàng)），關(guān)鍵是姓名、性別、地址、電子郵箱、手機(jī)號、其它電話等；假如是舉報投訴事項(xiàng)，填寫被舉報或投訴者信息，如單位名稱案發(fā)地址、聯(lián)絡(luò)電話、所屬單位等；然后填寫需要哪個部門回復(fù)，能夠選擇，如選擇膠州市地稅局；填寫好您所要咨詢問題后，點(diǎn)擊“提交”按鈕。 提交成功后，會返回以下提醒：注1：提交成功后，系統(tǒng)會返回一個問題號，這個問題號可用來查問詢題回復(fù)，尤其是假如您不想公開您問題，請務(wù)必記下這個問題號，這是未來查看“不公開”問題驗(yàn)證依據(jù)。注2：當(dāng)選中“不公開”項(xiàng)時，要求填寫Email地址。此提問最終是否公開，取決于后臺問題處理，此項(xiàng)僅表示了提問者意愿。 三、問題查詢：點(diǎn)擊“回復(fù)列表”顯示以下（只有已經(jīng)回復(fù)后問題才會在此顯示）：點(diǎn)擊“回復(fù)列表”顯示以下（只有已經(jīng)回復(fù)后問題才會在此顯示）：

對于“不公開”問題，點(diǎn)擊回復(fù)列表中回復(fù)，則需要輸入“問題號”進(jìn)行驗(yàn)證，當(dāng)然還可在經(jīng)過問題檢索來查看。

第三部分居民身份證件驗(yàn)證身份證件驗(yàn)證。推行稅務(wù)登記身份驗(yàn)證措施，利用第二代居民身份證讀卡器，查驗(yàn)新辦企業(yè)法人、辦稅人員等身份證件真實(shí)性，預(yù)防納稅人利用虛假身份證件騙取登記資格、騙購發(fā)票和偷逃稅款。從9月份開始，納稅人辦理稅務(wù)登記及領(lǐng)購、代開發(fā)票時，能夠提供法定代表人（責(zé)任人或業(yè)主）、財務(wù)責(zé)任人及辦稅人第二代居民身份證，應(yīng)該提供第二代居民身份證原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)必需使用第二代居民身份證讀卡器查驗(yàn)納稅人居民身份證真實(shí)性；對提供虛假身份證件，不予辦理稅務(wù)登記或發(fā)售、代開發(fā)票。第四部分稅務(wù)登記證驗(yàn)證一、驗(yàn)證時間：此次驗(yàn)證時間為9月1日至10月31日。二、納稅人需要提供證件、資料：1、稅務(wù)登記證副本；2、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件；3、法定代表人（責(zé)任人或業(yè)主）、財務(wù)責(zé)任人及辦稅人居民身份證、護(hù)照或其它正當(dāng)證件原件；4、《稅務(wù)登記證件驗(yàn)證核查表》。5、單位印章。三、辦理地點(diǎn)：各區(qū)（市）主管地稅機(jī)關(guān)。四、法律責(zé)任：納稅人未根據(jù)要求辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，并依據(jù)《中國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條要求處罰。第四節(jié)稅務(wù)檢驗(yàn)方面內(nèi)容一、制造業(yè)企業(yè)財務(wù)核實(shí)概況制造業(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)財務(wù)核實(shí)顯著區(qū)分，關(guān)鍵在于其成本核實(shí)過程相對復(fù)雜，要求較高。制造業(yè)企業(yè)財務(wù)核實(shí)過程和其資金步驟基礎(chǔ)一致。關(guān)鍵包含貨幣資金核實(shí)、存貨核實(shí)、生產(chǎn)成本核實(shí)、銷售核實(shí)、財務(wù)結(jié)果核實(shí)等多個組成部分。1、制造業(yè)企業(yè)制造成本組成制造業(yè)企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目關(guān)鍵由外購材料、外購動力、外購燃料、職員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其它費(fèi)用組成。制造業(yè)企業(yè)制造成本，關(guān)鍵由直接材料費(fèi)、直接燃料和動力、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用組成。2、制造業(yè)企業(yè)成本核實(shí)特點(diǎn)要正確核實(shí)制造成本，必需正確界定費(fèi)用支出應(yīng)該計入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用，應(yīng)該計入本期產(chǎn)品成本還是下期產(chǎn)品成本，應(yīng)該怎樣在不一樣產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，應(yīng)該怎樣在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第一部分、企業(yè)所得稅制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)檢驗(yàn)，關(guān)鍵包含收入檢驗(yàn)、制造成本檢驗(yàn)、期間費(fèi)用檢驗(yàn)、投資業(yè)務(wù)檢驗(yàn)和利潤總額檢驗(yàn)等多個方面。因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)顯著區(qū)分在于制造成本核實(shí)，所以制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)檢驗(yàn)實(shí)務(wù)，側(cè)重于制造成本檢驗(yàn)。一、制造成本檢驗(yàn)關(guān)鍵內(nèi)容1、制造成本檢驗(yàn)步驟（1）、依據(jù)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、原材料等總賬賬戶，分析各成本項(xiàng)目異常月份。（2）、對總賬分析中發(fā)覺成本項(xiàng)目異常月份，經(jīng)過分析明細(xì)賬，分析異常業(yè)務(wù)。（3）、對明細(xì)賬檢驗(yàn)中發(fā)覺異常業(yè)務(wù)，經(jīng)過檢驗(yàn)會計憑證及相關(guān)資料給予落實(shí)。2、制造成本檢驗(yàn)方法（1）、推理分析法：依據(jù)各成本費(fèi)用賬戶應(yīng)有特征和實(shí)際表現(xiàn)出來特征是否相符推理分析。（2）、控制計算法：依據(jù)會計核實(shí)資料驗(yàn)算各成本項(xiàng)目標(biāo)金額，和納稅人計算各成本項(xiàng)目金額進(jìn)行比較。（3）、對比分析法：依據(jù)不一樣成本項(xiàng)目間應(yīng)有邏輯關(guān)系對比分析。另外，還同以利用觀察法、外調(diào)法、函詢法、盤存法等方法對成本項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)。3、制造成本檢驗(yàn)注意事項(xiàng)（1）、制造成本檢驗(yàn)關(guān)鍵包含各成本項(xiàng)目費(fèi)用歸集檢驗(yàn)和分配檢驗(yàn)兩個方面。（2）、對納稅人各成本項(xiàng)目進(jìn)行計算時，計算方法和計算期間應(yīng)該和納稅人所利用計算方法、計算期間一致。（3）、納稅人多計生產(chǎn)成本對利潤影響，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品、已銷產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。二、直接材料費(fèi)檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)材料成本組成制造業(yè)企業(yè)購入材料成本，按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用和按要求應(yīng)計入成本稅金和其它費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

（二）、制造業(yè)材料成本會計核實(shí)1、材料購入核實(shí)：支付買價、運(yùn)輸費(fèi)、入庫前整理挑選費(fèi)用；采購過程中發(fā)生正常損耗、非正常損耗處理等。2、材料領(lǐng)用核實(shí)領(lǐng)用材料計量；領(lǐng)用材料計價；領(lǐng)用材料成本計算；材料費(fèi)用分配；庫存材料損耗等。注意事項(xiàng)：1、材料費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵有定額消耗量百分比、系數(shù)百分比、產(chǎn)品產(chǎn)量百分比、重量百分比、體積百分比等。2、材料費(fèi)用計價方法不一樣，計算發(fā)出材料成本可能不一樣。1、材料購入核實(shí)；支付買價、運(yùn)輸費(fèi)、入庫前整理挑選費(fèi)用；采購過程中發(fā)生非正常損耗處理；材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)等。2、材料領(lǐng)用核實(shí)領(lǐng)用材料計量；領(lǐng)用材料計劃成本計算；材料費(fèi)用分配；庫存材料損耗；材料成本差異率計算；材料成本差異額分配等。注意事項(xiàng)：1、材料根據(jù)計劃成本計價，關(guān)鍵是經(jīng)過分配材料成本差異，將材料計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。2、材料成本差異分配應(yīng)計入賬戶，和材料費(fèi)用分配應(yīng)計入賬戶一致。（三）、制造業(yè)材料成本稅前扣除相關(guān)要求1、納稅人多種存貨應(yīng)以取得時實(shí)際成本計價。納稅人外購存貨實(shí)際成本包含購貨價格、購貨費(fèi)用和稅金。

2、納稅人各項(xiàng)存貨發(fā)出或領(lǐng)用成本計價方法，能夠采取部分計價法、優(yōu)異先出法、加權(quán)平均法等。3、納稅人成本計算方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。（四）、制造業(yè)材料成本稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在材料入庫方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、將應(yīng)記入物資采購成本運(yùn)輸費(fèi)、整理挑選費(fèi)等采購費(fèi)用，計入期間費(fèi)用。2、將超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)及購貨回扣等費(fèi)用，計入物資采購成本。3、購入貨物發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，計入管理費(fèi)用抵減企業(yè)利潤總額。4、購入貨物發(fā)生非正常損失或應(yīng)由責(zé)任人賠償損失，計入材料采購成本。5、購入福利用具，作為勞動保護(hù)用具入賬，虛增材料成本。6、購入固定資產(chǎn)化整為零，作修理用備品、配件入賬，虛增材料成本。7、虛構(gòu)購貨業(yè)務(wù)，虛增存貨成本。8、將購入材料過程中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購料回扣等費(fèi)用，記入材料成本差異。制造業(yè)企業(yè)在材料出庫方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、虛增發(fā)出材料數(shù)量，虛增發(fā)料成本。2、虛增發(fā)出材料單位成本，虛增發(fā)料成本。3、調(diào)整存貨成本計價方法，虛增發(fā)料成本。制造業(yè)企業(yè)在材料費(fèi)用分配方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、原材料發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，在企業(yè)所得稅前扣除。2、應(yīng)由責(zé)任人、保險企業(yè)賠償原材料損失，計入期間費(fèi)用或營業(yè)外支出。3、將用于在建工程、集體福利及個人消費(fèi)原材料，計入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。4、將用于免稅項(xiàng)目標(biāo)材料，計入應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)成本、費(fèi)用。5、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料，未分?jǐn)?、少分?jǐn)偝Р町悾蚨喾謹(jǐn)偣?jié)省差異，虛減非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料成本。6、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料，未分?jǐn)偂⑸俜謹(jǐn)偝Р町?，或多分?jǐn)偣?jié)省差異，虛減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料成本。注意事項(xiàng)：原材料入庫噸數(shù)和產(chǎn)成品之間關(guān)系問題、腳料百分比問題三、直接人工費(fèi)檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)工資費(fèi)用組成1、《企業(yè)會計制度》第一百零一條：企業(yè)應(yīng)支付職員工資，應(yīng)該依據(jù)要求工資標(biāo)準(zhǔn)、工時、產(chǎn)量統(tǒng)計等資料，計算職職員資，計入成本、費(fèi)用。企業(yè)按要求給職員多種工資性質(zhì)補(bǔ)助，也應(yīng)計入各工資項(xiàng)目。

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)國家要求，計算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計入成本、費(fèi)用。2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職員薪酬》第二條：職員薪酬，是指企業(yè)為取得職員提供服務(wù)而給多種形式酬勞和其它相關(guān)支出。職員薪酬包含：（一）職職員資、獎金、津貼和補(bǔ)助；（二）職員福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（四）住房公積金；（五）工會經(jīng)費(fèi)和職員教育經(jīng)費(fèi)；（六）非貨幣性福利；（七）因解除和職員勞動關(guān)系給賠償；（八）其它和取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出。（二）、制造業(yè)工資費(fèi)用會計核實(shí)1、發(fā)放工資會計核實(shí)：提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣費(fèi)用等。2、分配工資費(fèi)用會計核實(shí)：按用途分配工資費(fèi)用。注意事項(xiàng)：1、實(shí)施《企業(yè)會計制度》企業(yè)和實(shí)施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)，工資費(fèi)用處理方法不一樣，對應(yīng)所得稅處理方法也有所不一樣。2、直接人工費(fèi)在不一樣產(chǎn)品之間分配，關(guān)鍵是根據(jù)定額工時進(jìn)行分配。(三)、制造業(yè)工資扣除稅法要求1、《實(shí)施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇職員全部現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式勞動酬勞，包含基礎(chǔ)工資、獎金、津貼、補(bǔ)助、年底加薪、加班工資，和和職員任職或受雇相關(guān)其它支出。2、國稅函[]3號：《實(shí)施條例》第三十四條所稱“合理工資薪金”，是指企業(yè)根據(jù)股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂工資薪金制度要求實(shí)際發(fā)放給職員工資薪金。(四)、制造業(yè)工資費(fèi)用稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在工資總額核實(shí)方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、支付給職員工資薪金所得，不經(jīng)過應(yīng)付工資賬戶核實(shí)。2、支付給職員非貨幣性所得，未計入企業(yè)工資總額。3、將應(yīng)計入在建工程成本人職員資，計入制造成本或期間費(fèi)用。4、經(jīng)過虛提工資費(fèi)用，虛增制造成本或期間費(fèi)用，虛減企業(yè)利潤總額。5、經(jīng)過虛列職員人數(shù)，虛列工資費(fèi)用，虛增制造成本或期間費(fèi)用。6、經(jīng)過調(diào)整不一樣產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用，調(diào)整不一樣產(chǎn)品利潤及企業(yè)利潤總額。7、經(jīng)過調(diào)整完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用，調(diào)整完工產(chǎn)品利潤及企業(yè)利潤總額。制造業(yè)企業(yè)在職員福利費(fèi)方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、將應(yīng)計入福利費(fèi)各項(xiàng)支出，未記入福利費(fèi)明細(xì)賬，造成職員福利費(fèi)虛減。2、超出稅法要求標(biāo)準(zhǔn)職員福利費(fèi)支出，未根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。四、制造費(fèi)用檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)制造費(fèi)用組成制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用，包含工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。（二）、制造業(yè)制造費(fèi)用會計核實(shí)1、制造費(fèi)用歸集會計核實(shí)：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷會計處理等。2、制造費(fèi)用分配會計核實(shí)：分配標(biāo)正確實(shí)定、分配率計算、分配額確實(shí)定等。注意事項(xiàng)：制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配，分配標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵有生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等。（三）、制造業(yè)制造費(fèi)用稅法要求1、折舊費(fèi)扣除相關(guān)要求：原值確實(shí)定、折舊年限確實(shí)定、估計凈殘值確實(shí)定、折舊方法利用、折舊費(fèi)用分配等。2、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)相關(guān)要求：日常修理和大修理費(fèi)確實(shí)定、大修理費(fèi)稅前扣除等。（四）、制造業(yè)制造費(fèi)用稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用歸集方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：1、不符合稅前扣除條件修理費(fèi)支出，所得稅申報時未作納稅調(diào)整。2、虛提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，計入制造費(fèi)用。3、將生產(chǎn)車間發(fā)生非正常損失，作為廢品損失計入制造費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)作低值易品入賬，領(lǐng)用時攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。5、福利用具作勞保用具入賬，領(lǐng)用時攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用分配方面，存在關(guān)鍵涉稅問題有：企業(yè)經(jīng)過調(diào)整制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配、在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。五、輔助生產(chǎn)成本檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)輔助生產(chǎn)成本組成制造業(yè)輔助生產(chǎn)成本組成項(xiàng)目，和基礎(chǔ)生產(chǎn)成本組成項(xiàng)目相同，關(guān)鍵由材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用組成。(二)、制造業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用會計核實(shí)1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集會計核實(shí)：材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等。2、輔助生