分行業(yè)納稅輔導手冊模板

分行業(yè)納稅教導手冊（鋼結構、制塔業(yè)）（.9.8）教導提要目錄第一節(jié)稅收政策等方面內容（綜合科劉桂香主講）第二節(jié)征收管理方面內容（征收管理科姜煥佳主講）第三節(jié)納稅服務方面內容（納稅服務中心孟祥太主講）第四節(jié)稅收檢驗方面內容（稽查局徐法國主講）第一節(jié)稅收政策等方面內容一、企業(yè)所得稅要求1、應納稅所得額確實定：企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和許可填補以前年度虧損后余額，為應納稅所得額。2、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從多種起源取得收入，為收入總額。包含：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務收入；（3）轉讓財產收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接收捐贈收入；（9）其它收入。企業(yè)以非貨幣形式取得收入，應該根據公允價值確定收入額。公允價值，是指根據市場價格確定價值。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，和從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其它勞務等，連續(xù)時間超出12個月，根據納稅年度內完工進度或完成工作量確定收入實現(xiàn)。3、不征稅收入界定：收入總額中下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款；（財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理機關、社會團體等組織撥付財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有要求除外。）（2）依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費、政府性基金；（1、行政事業(yè)性收費，是指依據法律法規(guī)等相關要求，根據國務院要求程序同意，在實施社會公共管理，和在向公民、法人或其它組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理費用。2、政府性基金，是指企業(yè)依據法律、行政法規(guī)等相關要求，代政府收取含有專題用途財政資金。）（3）國務院要求其它不征稅收入4、免稅收入：企業(yè)下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包含連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票不足12個月取得投資收益。）（3）在中國境內設置機構、場所非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得和該機構、場全部實際聯(lián)絡股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件非營利組織收入。5、各項扣除內容：企業(yè)實際發(fā)生和取得收入相關、合理支出，包含成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。尤其強調：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物損失；（5）本法第九條要求以外捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定準備金支出；（8）和取得收入無關其它支出。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理措施和稅收法律、行政法規(guī)要求不一致，應該依據稅收法律、行政法規(guī)要求計算。6、應納稅額計算：（1）通常要求：企業(yè)應納稅所得額乘以適用稅率，減除依據本法相關稅收優(yōu)惠要求減免和抵免稅額后余額，為應納稅額。企業(yè)所得稅法定稅率為25%。（2）特殊要求：非居民企業(yè)在中國境內未設置機構、場所，或雖設置機構、場所但取得所得和其所設機構、場所沒有實際聯(lián)絡，應該就其起源于中國境內所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但依據條例相關稅收優(yōu)惠要求在實際征收管理中減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。（3）小型微利企業(yè)：符合條件小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。（符合條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和嚴禁行業(yè)，并符合下列條件企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超出30萬元，從業(yè)人數(shù)不超出100人，資產總額不超出3000萬元；②其它企業(yè)，年度應納稅所得額不超出30萬元，從業(yè)人數(shù)不超出80人，資產總額不超出1000萬元。）7、納稅地點確實定：除稅收法律、行政法規(guī)另有要求外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設置不含有法人資格營業(yè)機構，應該匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不含有法人資格，不是企業(yè)所得稅納稅人。8、納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經營活動，使該納稅年度實際經營期不足十二個月，應該以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應該以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)所得稅分月或分季預繳。企業(yè)應該自月份或季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應該自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應該根據要求附送財務會計匯報和其它相關資料。企業(yè)在年度中間終止經營活動，應該自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應該在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。9、建筑業(yè)部分特殊政策要求：青政辦字〔〕73號《青島市政府辦公室轉發(fā)市財政國地稅工商建設交通等部門相關外地佇青建設工程施工企業(yè)稅收管理意見通知》要求：凡在本市承建工程外地施工企業(yè)須持稅務登記證到工程項目所在地主管稅務部門購領發(fā)票或申請代開發(fā)票，實施發(fā)票屬地管理；對開具工程項目所在地主管稅務部門監(jiān)管范圍以外發(fā)票，付款單位不得在稅前扣除，同時按稅收法律法規(guī)要求足額繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等應繳稅款，驗收時按工程量核實結清繳納稅款情況。對外地施工企業(yè)從業(yè)人職員資薪金所得個人所得稅一律在工程項目所在地扣繳，對不能正確核實或不提供從業(yè)人員收入情況，可暫按工程結算收入0.5%扣繳個人所得稅；對省內所屬跨市從事建筑業(yè)經營行為施工企業(yè)，凡工程施工人員所得確實在機構所在地支付，并持有機構所在地主管稅務部門簽發(fā)《外出經營活動稅收管理證實》，工程項目所在地主管稅務部門應要求其提供施工協(xié)議、工程項目人工費定額總預算、個人收入分配計劃、工資發(fā)放明細表、考勤表、工時表、工作量統(tǒng)計、扣繳個人所得稅匯報表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證實資料，經審核并留存?zhèn)洳楹?，可同意其回機構所在地繳納個人所得稅，不然應在工程項目所在地按工程結算收入0.5%繳納個人所得稅。外地施工企業(yè)須在駐青機構所在地依法繳納企業(yè)所得稅，為分支機構，須按國家稅務總局《跨地域經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行措施》要求，提供總機構企業(yè)所得稅分配表。繳納企業(yè)所得稅稅款標準上不能低于工程結算收入額2%。10、征管范圍最新要求：國稅發(fā)〔〕120號〈國家稅務總局相關調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題通知〉要求：基礎要求：認為基年，底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理企業(yè)所得稅納稅人不作調整。起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，起下列新增企業(yè)所得稅征管范圍實施以下要求：（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。（2）銀行（信用社）、保險企業(yè)企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述要求外其它各類金融企業(yè)企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。對若干具體問題要求：（1）境內單位和個人向非居民企業(yè)支付《中國企業(yè)所得稅法》第三條第三款要求所得，該項所得應扣繳企業(yè)所得稅征管，分別由支付該項所得境內單位和個人所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。（2）底之前已成立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，起新設置分支機構，其企業(yè)所得稅征管部門應和總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；起新增跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構按基礎要求確定標準劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅管理部門也應和總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致。（3）按稅法要求免繳流轉稅企業(yè)，按其免繳流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。（4）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅企業(yè)，標準上根據其稅務登記時自行申報主營業(yè)務應繳納流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務，通常以工商登記注明第一項業(yè)務為準；一經確定，標準上不再調整。二、營業(yè)稅要求《營業(yè)稅條例細則》第七條納稅人下列混合銷售行為，應該分別核實應稅勞務營業(yè)額和貨物銷售額，其應稅勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核實，由主管稅務機關核定其應稅勞務營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物行為；（二）財政部、國家稅務總局要求其它情形。比如：《國家稅務總局相關納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題通知》（國稅發(fā)［］117號要求，征收營業(yè)稅應含有兩個條件：一是含有建筑安裝資質，二是在協(xié)議中明確設備價款和建筑勞務價款。《營業(yè)稅條例細則》第六條一項銷售行為假如既包含應稅勞務又包含貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條要求外，從事貨物生產、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其它單位和個人混合銷售行為，視為提供給稅勞務，繳納營業(yè)稅。上述所稱從事貨物生產、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包含以從事貨物生產、批發(fā)或零售為主，并兼營應稅勞務企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內?！稜I業(yè)稅條例細則》第八條納稅人兼營應稅行為和貨物或非應稅勞務，應該分別核實應稅行為營業(yè)額和貨物或非應稅勞務銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核實，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額?！稜I業(yè)稅條例細則》第十六條

除本細則第七條要求外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應該包含工程所用原材料、設備及其它物資和動力價款在內，但不包含建設方提供設備價款?！稜I業(yè)稅條例》第十二條營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據當日。國務院財政、稅務主管部門另有要求，從其要求。營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生當日?！稜I業(yè)稅條例細則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或完成后收取款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據當日，為書面協(xié)議確定付款日期當日；未簽署書面協(xié)議或書面協(xié)議未確定付款日期，為應稅行為完成當日。第二十五條納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方法，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當日。納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方法，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當日。納稅人發(fā)生將不動產或土地使用權無償贈予其它單位或個人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產全部權、土地使用權轉移當日。納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物納稅義務發(fā)生時間?！稜I業(yè)稅條例》第十四條營業(yè)稅納稅地點：（一）納稅人提供給稅勞務應該向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。不過，納稅人提供建筑業(yè)勞務和國務院財政、稅務主管部門要求其它應稅勞務，應該向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。（二）納稅人轉讓無形資產應該向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。不過，納稅人轉讓、出租土地使用權，應該向土地所在地主管稅務機關申報納稅。（三）納稅人銷售、出租不動產應該向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應該向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳稅款。《營業(yè)稅條例細則》第二十六條根據條例第十四條要求，納稅人應該向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產所在地主管稅務機關申報納稅而自應該申報納稅之月起超出6個月沒有申報納稅，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款。第二節(jié)征收管理等方面內容一、正確把握稅收政策改變，做好稅收策劃，深入加強企業(yè)會計核實管理。（一）新修訂《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《增值稅暫行條例》及實施細則，對企業(yè)銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務混合銷售行為進行了新要求，政策調整帶來了稅源改變。1、政策要求：新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條要求：納稅人下列混合銷售行為，應該分別核實應稅勞務營業(yè)額和貨物銷售額，其應稅勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售不繳營業(yè)稅；未分別核實，由主管稅務機關核定其應稅勞務營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產貨物行為；（2）財政部、國家稅務總局要求其它情形。新《增值稅暫行條例實施細則》第六條要求：納稅人下列混合銷售行為，應該分別核實貨物銷售額和非增值稅應稅勞務營業(yè)額，并依據其銷售貨物銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核實，由主管稅務機關核定其貨物銷售額：（1）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務行為；（2）財政部、國家稅務總局要求其它情形。以前政策要求，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應稅勞務和營業(yè)稅應稅勞務應分別核實銷售額和營業(yè)額，不分別核實或不能正確核實，應一并征收增值稅，是否應一并征收增值稅由國家稅務局確定。但在實施中，對于此種情形，輕易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅反復征收問題，給納稅人產生額外負擔。為此，國家稅務總局在下發(fā)了《國家稅務總局相關納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題通知》（國稅發(fā)[]117號），對適用范圍、條件等進行了要求，強調是納稅人須含有建筑安裝資質。此次營業(yè)稅政策調整，將規(guī)范性文件上升為稅收法規(guī)，并對具體內容進行了調整明確，為加強營業(yè)稅應稅勞務稅收征管提供了政策依據。（二）對加強銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務混合銷售行為幾點提議。1、加強協(xié)議管理，實施雙向申報。生產企業(yè)對外簽署協(xié)議時，必需統(tǒng)籌考慮協(xié)議格式化文本和稅收管理具體要求，在格式化文本協(xié)議基礎上，補充完善相關內容。在協(xié)議中分別標明銷售貨物銷售額和安裝勞務營業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據，并將協(xié)議復印件送報稅務機關留存。主管稅務機關應建立起生產企業(yè)安裝工程勞務費稅源控管臺賬，作為應稅勞務申報納稅依據。要以工業(yè)建設類重大項目為控管關鍵，建設單位和施工企業(yè)全部要向主管稅務機關報送建筑施工協(xié)議、工程預決算書等應稅資料，尤其是對于外來生產施工企業(yè)，要根據勞務發(fā)生地標準加強源頭控管。對于生產安裝企業(yè)申報中不標明安裝勞務費或安裝勞務費百分比顯著偏低，稅務機關要依據營業(yè)稅暫行條例及其實施細則要求進行合理調整、依法核定征收。2、加強生產企業(yè)納稅教導和企業(yè)本身會計核實控制，在賬務處理上將安裝勞務費單獨核實，其對應勞務成本也要從總成本上分離，相關進項稅額也要作轉出處理，并注意化解勞務費分離過程中存在涉稅風險。同時，強化生產企業(yè)工程施工動態(tài)跟蹤管理，對外地施工鋼結構企業(yè)加強源頭扣繳，對于當?shù)厣a企業(yè)去外地施工，在施工地應在申報納稅之月起超出6個月沒有繳納營業(yè)稅，由機構所在地稅務機關補征稅款，確保政策調整后稅款征收到位、應收盡收。（三）深化提升納稅服務質效，立即滿足納稅人申領（或代開）建筑業(yè)發(fā)票需求。對企業(yè)建筑業(yè)勞務需要領購發(fā)票，稅務機關應支持、教導做好納稅人申領發(fā)票各項工作。1、納稅人首次申請發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領購簿》、《發(fā)票領購申請表》、稅務登記證副本、發(fā)票專用章或財務專用章、經辦人身份證件等。具體辦理步驟是：納稅服務中心受理——轉稅收管理員實地勘察審核——上報征管科審批——轉納稅服務中心發(fā)售對以后申請發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領購簿》、《發(fā)票領購申請表》、稅務登記證副本、經辦人身份證件。2、在發(fā)票使用過程中，因為業(yè)務量增大，稅務機關最初核發(fā)發(fā)票用量不夠，企業(yè)能夠提出增加發(fā)票領購數(shù)量需求，填制《發(fā)票領購種類、數(shù)量復核認定表》，向納稅服務中心或管理部門提出申請，經征管科審批后中心核定發(fā)票用量。3、需要申請代開發(fā)票，必需嚴格根據要求足額繳納各項稅款，填制《青島市地方稅務局代開發(fā)票申請表》一式二份，同時需攜帶以下資料：（1）稅務登記證副本（辦理稅務登記單位和個人攜帶）；（2）經辦人正當身份證件及復印件；（3）勞務協(xié)議、租賃協(xié)議或接收勞務方證實材料及復印件；（4）納稅人委托代理人代其繳納稅款，應提供委托代繳稅款證實材料。4、納稅人取得地稅各類發(fā)票真?zhèn)闻袆e方法和路徑：就現(xiàn)在實際情況而言，關鍵有兩種：一是地稅網站查詢\fp;二是直接到稅務機關查詢判別（包含12366服務熱線查詢）。二、按時報送財務會計報表，把納稅人財務報表報送管理工作各項要求落實到位。（一）納稅人根據稅務部門要求按時報送財務會計報表是有稅收法規(guī)所要求1、《征收管理法》第二十五條納稅人必需依據法律、行政法規(guī)要求或稅務機關依據法律、行政法規(guī)要求確定申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表和稅務機關依據實際需要要求納稅人報送其它納稅資料。2、國家稅務總局制訂《納稅人財務會計報表報送管理措施》（國稅發(fā)[]20號）第二條本措施所稱納稅人是指《征管法》第十五條所要求從事生產、經營納稅人。實施定時定額征收方法管理納稅人除外。所以，從事生產、經營納稅人（實施定時定額征收方法管理納稅人除外）應依據國家相關要求選擇適用會計制度，編制和對外提供財務會計報表。納稅人所屬獨立核實分支機構，應該依據總機構適用會計制度，編制和對外提供財務會計報表。（二）依據實際情況，納稅人報送財務會計報表報送期間和報送期限統(tǒng)一要求為：納稅人按季度、六個月、年度報送財務會計報表，即4月30日前報送一季度財務會計報表，8月31日前報送六個月度財務會計報表，同時，因為財務會計報送管理納入省局大集中系統(tǒng)統(tǒng)一管理，對和以前年度報表補報也進行要求：8月31日前，完成第二季度報送；沒有報送財務報表、財務報表和1季度財務報表納稅人請在12月31日前(三)報送方法。關鍵是：電子申報，U盤導入，手工錄入。為減輕辦稅人員負擔，需要納稅人盡可能選擇電子申報方法直接報送，對確實無法辦理電子申報，盡可能應用U盤復制報表，到辦稅服務廳進行數(shù)據導入，完成報表報送。（四）相關納稅人財務會計報表管理法律責任。依據《征收管理法》及實施細則和國家稅務總局《納稅人財務會計報表報送管理措施》（國稅發(fā)[]20號）相關要求，法律責任關鍵是：一是納稅人未根據要求期限報送財務會計報表，或報送財務會計報表不符合要求且未在要求期限內補正，由主管稅務機關依據《征管法》第六十二條要求處罰。即：由稅務機關責令限期更正，能夠處二千元以下罰款；情節(jié)嚴重，能夠處二千元以上一萬元以下罰款）。二是納稅人提供虛假財務會計報表，或拒絕提供財務會計報表，由主管稅務機關依據《征管法》第七十條要求處罰。即：由稅務機關責令更正，能夠處一萬元以下罰款；情節(jié)嚴重，處一萬元以上五萬元以下罰款。第三節(jié)納稅服務方面內容第一部分：青島市地稅局12366納稅服務短信平臺介紹一、概述為深入優(yōu)化納稅服務，滿足納稅人個性化服務需求，青島地稅和青島移動、聯(lián)通聯(lián)合開發(fā)了12366納稅服務短信平臺，該平臺實現(xiàn)了手機短信系統(tǒng)和地稅綜合征管軟件（CTAIS）系統(tǒng)對接，并以短信息單向傳輸和雙向信息互動兩種方法為用戶提供含有短信特色貼身服務，真正實現(xiàn)稅收信息在稅企之間快速傳輸和反饋。二、功效介紹1、稅收法規(guī)公布：受國家相關電信條例中短信內容字數(shù)限制（70字含標點符號、空格），當有新稅收法律法規(guī)、政策等規(guī)范性文件公布時，僅需將相關法規(guī)標題及簡單提醒作為短信內容發(fā)送給用戶。2、涉稅通告公布：當有新辦稅信息（包含最新辦稅步驟、期限、辦事要求和通知等）公布時，需立即將相關信息標題或內容提要發(fā)送給有預訂本項服務短信用戶。3、納稅提醒服務：在申報期最終一日前，征管系統(tǒng)自動讀出未申報納稅人及未申報稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅種還未申報：營業(yè)稅，個人所得稅，教育費附加，地方教育附加，城市維護建設稅等。請在某月某日前立即辦理。4、納稅催報服務：在申報期結束后，征管系統(tǒng)自動讀出未申報納稅人及未申報稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅種還未進行納稅申報：個人所得稅，教育費附加，地方教育附加，城市維護建設稅，且已過了要求申報期限，請立即到主管稅務機關辦理。5、納稅催繳服務：在要求繳款期限結束后二日內，征管系統(tǒng)自動讀出未繳納稅款納稅人及未繳納稅種，自動發(fā)送以下信息：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款還未繳款：城市維護建設稅（稅票編碼），且已過了要求繳款期限，請立即繳納。6、扣款失敗通知：某納稅人(申報碼)某某月份以下稅款銀行自動扣款未能成功：城市維護建設稅(金額)，請在要求繳款期限前立即聯(lián)絡主管地稅機關查詢扣款失敗原因并繳款入庫。7、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯阂苿印⒙?lián)通手機用戶編輯短信：F12位發(fā)票代碼8位發(fā)票號碼，發(fā)送至短信接收中心（），短信平臺系統(tǒng)自動進行真?zhèn)闻卸?。（例：青島市停（泊）車收費定額專用發(fā)票，發(fā)票代碼：，發(fā)票號碼：02586518，用戶能夠編輯短信“f02586518”,發(fā)送到，查詢結果即時發(fā)送回手機，發(fā)票真?zhèn)尾樵児π軌蛑苯邮褂?，不需要申請開通）8、發(fā)送節(jié)日問候：各級稅務機關可視需要，經過短信發(fā)送平臺向廣大納稅人和地稅系統(tǒng)廣大干部職員發(fā)送節(jié)日問候語。三、服務對象青島地稅系統(tǒng)管轄納稅人、青島地稅系統(tǒng)全體干部職員和其它需接收短信服務單位和個人。四、資費方法采取雙向收發(fā)、單項收費形式。即納稅人收取青島地稅局12366納稅服務短信平臺發(fā)出短信息是無償，當納稅人向短信平臺發(fā)送短信息時，由移動、聯(lián)通企業(yè)分別按其一般短信收費標準計費，由納稅人自行支付，青島地稅局不收取其它任何費用（此項服務無月租費用）。五、開通方法1、新辦稅務登記納稅人：由各基層局辦稅服務廳窗口工作人員負責為納稅人開通短信平臺服務。2、已經辦理稅務登記納稅人：開通網上申報納稅人：關鍵操作步驟：登陸青島地稅網站（.net）點擊“短信平臺”——納稅申報碼——申報密碼——用戶選擇——是否認證——進行手機號碼錄入——收到短信后確定——手機號碼注冊完成；或登陸青島地稅網站點擊“納稅申報”（）下“用戶維護”，進行手機號碼錄入。問題：遠程申報納稅人登陸http：//后，點擊“用戶維護”，注冊手機號碼后，納稅人找不到填寫手機接收認證碼？經過此方法注冊手機號碼納稅人，應該在IE瀏覽器“彈出窗口”中填寫手機所接收認證碼，因為很多用戶把IE瀏覽器“彈出窗口”關閉了，所以通常情況下用戶收到認證碼卻看不到“彈出窗口”，找不到填寫認證碼地方。用戶只有把IE瀏覽器“彈出窗口”打開，才能將看見輸入“認證碼”窗口。針對這個問題，信息中心正在修改，下一步可能會取消“彈出窗口”，愈加方便納稅人注冊。（2）未辦理網上申報納稅人：向稅收管理員報送擬開通短信服務手機號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)錄入手機號碼。問題：青島地稅管轄納稅人是否全部需要開通短信平臺服務？依據市局局務會精神，只要是青島地稅管轄納稅人標準上全部應開通短信平臺服務，尤其是注冊類型是企機關納稅人。個體工商戶、社會團體等其它類型由各分局自定是否開通。對于已經辦理遠程申報納稅人各單位能夠要求納稅人自主到青島地稅網站進行開通操作，其它類型納稅人由各分局組織所屬稅收管理員在短信平臺中給予開通。六、變更（注銷）方法1、開通網上申報納稅人：登陸青島地稅網站（.net）點擊“短信平臺”，進行手機號碼變更；或登陸青島地稅網站點擊“納稅申報”（）下“用戶維護”，進行手機號碼變更。2、未辦理網上申報納稅人：向稅收管理員報送變更后短信平臺手機號碼，由所屬稅收管理員在短信平臺系統(tǒng)中修改手機號碼。溫馨提醒：歡迎您使用青島地稅12366納稅服務短信平臺，假如您在使用中有什么問題和提議，請立即和我們聯(lián)絡,聯(lián)絡電話：（0532）12366－2、0532_87207032，郵箱地址：，傳真：（0532）87207032。第二部分：征納互動綜合服務平臺征納互動綜合服務平臺，是指利用網絡將社會公眾意見、提議、投訴、舉報、咨詢、留言等問題，在網站集中受理，后臺辦理落實，經過網站將結果反饋給公眾。一、關鍵功效。根據“網站受理、后臺辦理、網站反饋”應用模式設計開發(fā)政民互動綜合服務平臺，適合各級政府網站使用。經過構建多專題互動服務，整合領導信箱、建言獻策、投訴舉報、在線咨詢等互動內容。公眾咨詢、意見、提議、投訴、舉報經過“政民互動綜合服務平臺”提交，數(shù)據轉入后臺處理，業(yè)務部門在承諾期限內進行回復辦理，辦理結果在網站公布。形成“統(tǒng)一受理、部門分辦、結果公開、群眾監(jiān)督”運行機制，大大拓展了公眾參政議政渠道，使政府更深入、更全方面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登錄方法。納稅人能夠直接登錄青島地稅局外部網站地址為：.net，登錄后直接點擊納稅咨詢欄目，即可登錄到征納互動平臺。信息填寫：根據彈出表格要求填寫對應個人信息和問題信息（*標識為必填項），關鍵是姓名、性別、地址、電子郵箱、手機號、其它電話等；假如是舉報投訴事項，填寫被舉報或投訴者信息，如單位名稱案發(fā)地址、聯(lián)絡電話、所屬單位等；然后填寫需要哪個部門回復，能夠選擇，如選擇膠州市地稅局；填寫好您所要咨詢問題后，點擊“提交”按鈕。 提交成功后，會返回以下提醒：注1：提交成功后，系統(tǒng)會返回一個問題號，這個問題號可用來查問詢題回復，尤其是假如您不想公開您問題，請務必記下這個問題號，這是未來查看“不公開”問題驗證依據。注2：當選中“不公開”項時，要求填寫Email地址。此提問最終是否公開，取決于后臺問題處理，此項僅表示了提問者意愿。 三、問題查詢：點擊“回復列表”顯示以下（只有已經回復后問題才會在此顯示）：點擊“回復列表”顯示以下（只有已經回復后問題才會在此顯示）：

對于“不公開”問題，點擊回復列表中回復，則需要輸入“問題號”進行驗證，當然還可在經過問題檢索來查看。

第三部分居民身份證件驗證身份證件驗證。推行稅務登記身份驗證措施，利用第二代居民身份證讀卡器，查驗新辦企業(yè)法人、辦稅人員等身份證件真實性，預防納稅人利用虛假身份證件騙取登記資格、騙購發(fā)票和偷逃稅款。從9月份開始，納稅人辦理稅務登記及領購、代開發(fā)票時，能夠提供法定代表人（責任人或業(yè)主）、財務責任人及辦稅人第二代居民身份證，應該提供第二代居民身份證原件，稅務機關必需使用第二代居民身份證讀卡器查驗納稅人居民身份證真實性；對提供虛假身份證件，不予辦理稅務登記或發(fā)售、代開發(fā)票。第四部分稅務登記證驗證一、驗證時間：此次驗證時間為9月1日至10月31日。二、納稅人需要提供證件、資料：1、稅務登記證副本；2、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其它核準執(zhí)業(yè)證件原件；3、法定代表人（責任人或業(yè)主）、財務責任人及辦稅人居民身份證、護照或其它正當證件原件；4、《稅務登記證件驗證核查表》。5、單位印章。三、辦理地點：各區(qū)（市）主管地稅機關。四、法律責任：納稅人未根據要求辦理稅務登記證件驗證手續(xù)，由稅務機關責令限期更正，并依據《中國稅收征收管理法實施細則》第九十條要求處罰。第四節(jié)稅務檢驗方面內容一、制造業(yè)企業(yè)財務核實概況制造業(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)財務核實顯著區(qū)分，關鍵在于其成本核實過程相對復雜，要求較高。制造業(yè)企業(yè)財務核實過程和其資金步驟基礎一致。關鍵包含貨幣資金核實、存貨核實、生產成本核實、銷售核實、財務結果核實等多個組成部分。1、制造業(yè)企業(yè)制造成本組成制造業(yè)企業(yè)費用項目關鍵由外購材料、外購動力、外購燃料、職員薪酬、折舊費、修理費、利息費用、稅金、其它費用組成。制造業(yè)企業(yè)制造成本，關鍵由直接材料費、直接燃料和動力、直接人工費、制造費用組成。2、制造業(yè)企業(yè)成本核實特點要正確核實制造成本，必需正確界定費用支出應該計入產品成本還是期間費用，應該計入本期產品成本還是下期產品成本，應該怎樣在不一樣產品之間進行分配，應該怎樣在完工產品和在產品之間進行分配。第一部分、企業(yè)所得稅制造業(yè)企業(yè)稅務檢驗，關鍵包含收入檢驗、制造成本檢驗、期間費用檢驗、投資業(yè)務檢驗和利潤總額檢驗等多個方面。因為制造業(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)顯著區(qū)分在于制造成本核實，所以制造業(yè)企業(yè)稅務檢驗實務，側重于制造成本檢驗。一、制造成本檢驗關鍵內容1、制造成本檢驗步驟（1）、依據生產成本、制造費用、原材料等總賬賬戶，分析各成本項目異常月份。（2）、對總賬分析中發(fā)覺成本項目異常月份，經過分析明細賬，分析異常業(yè)務。（3）、對明細賬檢驗中發(fā)覺異常業(yè)務，經過檢驗會計憑證及相關資料給予落實。2、制造成本檢驗方法（1）、推理分析法：依據各成本費用賬戶應有特征和實際表現(xiàn)出來特征是否相符推理分析。（2）、控制計算法：依據會計核實資料驗算各成本項目標金額，和納稅人計算各成本項目金額進行比較。（3）、對比分析法：依據不一樣成本項目間應有邏輯關系對比分析。另外，還同以利用觀察法、外調法、函詢法、盤存法等方法對成本項目進行檢驗。3、制造成本檢驗注意事項（1）、制造成本檢驗關鍵包含各成本項目費用歸集檢驗和分配檢驗兩個方面。（2）、對納稅人各成本項目進行計算時，計算方法和計算期間應該和納稅人所利用計算方法、計算期間一致。（3）、納稅人多計生產成本對利潤影響，需要在完工產品和在產品、已銷產品和庫存產品之間進行分配。二、直接材料費檢驗（一）、制造業(yè)材料成本組成制造業(yè)企業(yè)購入材料成本，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用和按要求應計入成本稅金和其它費用，作為實際成本。

（二）、制造業(yè)材料成本會計核實1、材料購入核實：支付買價、運輸費、入庫前整理挑選費用；采購過程中發(fā)生正常損耗、非正常損耗處理等。2、材料領用核實領用材料計量；領用材料計價；領用材料成本計算；材料費用分配；庫存材料損耗等。注意事項：1、材料費用在不一樣產品之間分配標準，關鍵有定額消耗量百分比、系數(shù)百分比、產品產量百分比、重量百分比、體積百分比等。2、材料費用計價方法不一樣，計算發(fā)出材料成本可能不一樣。1、材料購入核實；支付買價、運輸費、入庫前整理挑選費用；采購過程中發(fā)生非正常損耗處理；材料成本差異結轉等。2、材料領用核實領用材料計量；領用材料計劃成本計算；材料費用分配；庫存材料損耗；材料成本差異率計算；材料成本差異額分配等。注意事項：1、材料根據計劃成本計價，關鍵是經過分配材料成本差異，將材料計劃成本調整為實際成本。2、材料成本差異分配應計入賬戶，和材料費用分配應計入賬戶一致。（三）、制造業(yè)材料成本稅前扣除相關要求1、納稅人多種存貨應以取得時實際成本計價。納稅人外購存貨實際成本包含購貨價格、購貨費用和稅金。

2、納稅人各項存貨發(fā)出或領用成本計價方法，能夠采取部分計價法、優(yōu)異先出法、加權平均法等。3、納稅人成本計算方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關立案。（四）、制造業(yè)材料成本稅務檢驗制造業(yè)企業(yè)在材料入庫方面，存在關鍵涉稅問題有：1、將應記入物資采購成本運輸費、整理挑選費等采購費用，計入期間費用。2、將超標準列支業(yè)務招待費及購貨回扣等費用，計入物資采購成本。3、購入貨物發(fā)生非正常損失，未經稅務機關同意，計入管理費用抵減企業(yè)利潤總額。4、購入貨物發(fā)生非正常損失或應由責任人賠償損失，計入材料采購成本。5、購入福利用具，作為勞動保護用具入賬，虛增材料成本。6、購入固定資產化整為零，作修理用備品、配件入賬，虛增材料成本。7、虛構購貨業(yè)務，虛增存貨成本。8、將購入材料過程中發(fā)生業(yè)務招待費、購料回扣等費用，記入材料成本差異。制造業(yè)企業(yè)在材料出庫方面，存在關鍵涉稅問題有：1、虛增發(fā)出材料數(shù)量，虛增發(fā)料成本。2、虛增發(fā)出材料單位成本，虛增發(fā)料成本。3、調整存貨成本計價方法，虛增發(fā)料成本。制造業(yè)企業(yè)在材料費用分配方面，存在關鍵涉稅問題有：1、原材料發(fā)生非正常損失，未經稅務機關同意，在企業(yè)所得稅前扣除。2、應由責任人、保險企業(yè)賠償原材料損失，計入期間費用或營業(yè)外支出。3、將用于在建工程、集體福利及個人消費原材料，計入生產成本或期間費用。4、將用于免稅項目標材料，計入應稅項目標成本、費用。5、非應稅項目領用材料，未分攤、少分攤超支差異，或多分攤節(jié)省差異，虛減非應稅項目領用材料成本。6、免稅項目領用材料，未分攤、少分攤超支差異，或多分攤節(jié)省差異，虛減免稅項目領用材料成本。注意事項：原材料入庫噸數(shù)和產成品之間關系問題、腳料百分比問題三、直接人工費檢驗（一）、制造業(yè)工資費用組成1、《企業(yè)會計制度》第一百零一條：企業(yè)應支付職員工資，應該依據要求工資標準、工時、產量統(tǒng)計等資料，計算職職員資，計入成本、費用。企業(yè)按要求給職員多種工資性質補助，也應計入各工資項目。

企業(yè)應該依據國家要求，計算提取應付福利費，計入成本、費用。2、《企業(yè)會計準則第9號——職員薪酬》第二條：職員薪酬，是指企業(yè)為取得職員提供服務而給多種形式酬勞和其它相關支出。職員薪酬包含：（一）職職員資、獎金、津貼和補助；（二）職員福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經費和職員教育經費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除和職員勞動關系給賠償；（八）其它和取得職員提供服務相關支出。（二）、制造業(yè)工資費用會計核實1、發(fā)放工資會計核實：提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣費用等。2、分配工資費用會計核實：按用途分配工資費用。注意事項：1、實施《企業(yè)會計制度》企業(yè)和實施《企業(yè)會計準則》企業(yè)，工資費用處理方法不一樣，對應所得稅處理方法也有所不一樣。2、直接人工費在不一樣產品之間分配，關鍵是根據定額工時進行分配。(三)、制造業(yè)工資扣除稅法要求1、《實施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇職員全部現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式勞動酬勞，包含基礎工資、獎金、津貼、補助、年底加薪、加班工資，和和職員任職或受雇相關其它支出。2、國稅函[]3號：《實施條例》第三十四條所稱“合理工資薪金”，是指企業(yè)根據股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂工資薪金制度要求實際發(fā)放給職員工資薪金。(四)、制造業(yè)工資費用稅務檢驗制造業(yè)企業(yè)在工資總額核實方面，存在關鍵涉稅問題有：1、支付給職員工資薪金所得，不經過應付工資賬戶核實。2、支付給職員非貨幣性所得，未計入企業(yè)工資總額。3、將應計入在建工程成本人職員資，計入制造成本或期間費用。4、經過虛提工資費用，虛增制造成本或期間費用，虛減企業(yè)利潤總額。5、經過虛列職員人數(shù)，虛列工資費用，虛增制造成本或期間費用。6、經過調整不一樣產品應負擔工資費用，調整不一樣產品利潤及企業(yè)利潤總額。7、經過調整完工產品和在產品應負擔工資費用，調整完工產品利潤及企業(yè)利潤總額。制造業(yè)企業(yè)在職員福利費方面，存在關鍵涉稅問題有：1、將應計入福利費各項支出，未記入福利費明細賬，造成職員福利費虛減。2、超出稅法要求標準職員福利費支出，未根據稅法要求進行調整。四、制造費用檢驗（一）、制造業(yè)制造費用組成制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生各項間接費用，包含工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間停工損失等。（二）、制造業(yè)制造費用會計核實1、制造費用歸集會計核實：折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷會計處理等。2、制造費用分配會計核實：分配標正確實定、分配率計算、分配額確實定等。注意事項：制造費用在不一樣產品之間分配，分配標準關鍵有生產工時、生產工人工資、機器工時等。（三）、制造業(yè)制造費用稅法要求1、折舊費扣除相關要求：原值確實定、折舊年限確實定、估計凈殘值確實定、折舊方法利用、折舊費用分配等。2、固定資產大修理費相關要求：日常修理和大修理費確實定、大修理費稅前扣除等。（四）、制造業(yè)制造費用稅務檢驗制造業(yè)企業(yè)在制造費用歸集方面，存在關鍵涉稅問題有：1、不符合稅前扣除條件修理費支出，所得稅申報時未作納稅調整。2、虛提固定資產修理費，計入制造費用。3、將生產車間發(fā)生非正常損失，作為廢品損失計入制造費用。4、固定資產作低值易品入賬，領用時攤入制造費用。5、福利用具作勞保用具入賬，領用時攤入制造費用。制造業(yè)企業(yè)在制造費用分配方面，存在關鍵涉稅問題有：企業(yè)經過調整制造費用在不一樣產品之間分配、在完工產品和在產品之間分配，調整應納稅所得額。五、輔助生產成本檢驗（一）、制造業(yè)輔助生產成本組成制造業(yè)輔助生產成本組成項目，和基礎生產成本組成項目相同，關鍵由材料費、人工費、制造費用組成。(二)、制造業(yè)輔助生產費用會計核實1、輔助生產費用歸集會計核實：材料費、人工費、制造費用等。2、輔助生