一般納稅人、小規(guī)模增值稅申報方法

金蝶軟件會計實操-財稅達人小陳一般納稅人、小規(guī)模增值稅申報方法納稅申報表調(diào)整在哪里？變化在哪里？一般納稅人怎么填寫納稅申報表？小規(guī)模納稅人怎么填寫納稅申報表，填寫納稅申報表需要注意什么?5月1日起納稅申報表大變劃重點！主要調(diào)整情況如下：一、調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。二、廢止部分申報表附列資料一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。調(diào)整完后哪些地方變了？變化一：不動產(chǎn)抵扣變了！政策要點2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。變化二：旅客運輸服務抵扣政策要點：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%變化三：加計抵減政策要點：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。變化四：稅率下調(diào)政策要點：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人如何填寫納稅申報表？4個案例教你填寫小規(guī)模納稅人申報表案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。填寫如下：案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。填寫如下：案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。填寫如下：案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。填寫如下：說完了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在我們說一說一般納稅人是如何填寫的？9個案例教你填寫一般納稅人申報表案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報如下所示：案例2：開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：案例3：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人2019年6月發(fā)生2019年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：案例4：不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例某納稅人，2019年6月購進不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。該企業(yè)2019年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：案例5：不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為450000元。2019年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。1.該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：案例6：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。1.該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：案例7：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登記為一般納稅人。在2018年4月至2018年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務取得銷售額400000元，2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2019年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。1.該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：2.該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：該企業(yè)2019年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。案例8：期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2019年4月至2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2019年10月向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額，進項構(gòu)成比例為80%，主管稅務機關(guān)于當月批準并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2019年10月30日取得退還的留抵稅額。1.該企業(yè)2019年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：2.該企業(yè)2019年10月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示：案例9：綜合申報表填寫案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務，取得1份增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2019年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。該企業(yè)2019年