商業(yè)保理公司財務管理核心制度

周圍四泓信商業(yè)保理財務管理制度第一章總則第一條為了加強企業(yè)財務管理工作，規(guī)范企業(yè)財務行為，維護股東權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂本財務管理制度。第三條本制度是企業(yè)財務管理工作基礎(chǔ)制度，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一實施。企業(yè)財務管理部門應依據(jù)本制度及國家相關(guān)法規(guī)、準則要求及本單位實際情況建立和完善各項基礎(chǔ)財務工作制度。第四條企業(yè)財務行為和財務管理工作必需遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并接收相關(guān)主管部門、企業(yè)監(jiān)事檢驗和監(jiān)督。第二章財務管理體制第五條企業(yè)財務管理工作實施統(tǒng)一管理、分級負責標準，在企業(yè)根據(jù)本制度要求對企業(yè)范圍內(nèi)財務工作統(tǒng)一管理、統(tǒng)一指導基礎(chǔ)上，財務管理體系中各層級、各崗位按攝影應職責和權(quán)限推行財務管理職責，負擔對應責任。第六條企業(yè)法定代表人是所在企業(yè)財務管理工作最終責任人，對本單位財務會計資料真實性、正當性和完整性負責，按攝影關(guān)法律法規(guī)要求對企業(yè)財務管理工作負擔最終責任。企業(yè)對外報送財務會計報表、財務預算方案、財務決算資料和其它法定財務匯報應由法定代表人簽署。第七條企業(yè)以下重大財務事項需由企業(yè)股東決定：（一）決定企業(yè)投資計劃。（二）同意企業(yè)年度財務預算方案、決算方案。（三）同意企業(yè)利潤分配方案和虧損填補方案。（四）股份企業(yè)增加或降低注冊資本。（五）發(fā)行企業(yè)債券。（六）企業(yè)合并、分立、解散、清算或變更企業(yè)形式。（七）聘用或解聘會計師事務所。（八）達成要求條件需由股東決定重大資產(chǎn)購置和出售。（九）達成要求條件需由股東決定交聯(lián)交易。（十）達成要求條件需由股東決定擔保行為。（十一）變更募集資金用途。（十二）法律法規(guī)及企業(yè)章程要求需由股東決定其它財務事項。第八條企業(yè)以下重大財務事項需由企業(yè)實施董事決定，其中包含股東權(quán)限財務事項在實施董事審查同意后需報股東決定：（一）決定企業(yè)經(jīng)營計劃和投資方案。（二）制訂企業(yè)年度財務預算方案、決算方案。（三）制訂企業(yè)利潤分配方案和虧損填補方案。（四）制訂企業(yè)增加或降低注冊資本、發(fā)生債券或其它證券。（五）擬訂企業(yè)重大收購、收購本企業(yè)股票或企業(yè)合并、分立、解散及變更企業(yè)形式方案。（六）決定達成要求條件需由實施董事決定項目投資、股權(quán)投資、資產(chǎn)處理、重大協(xié)議簽署、對外擔保和風險投資。（七）達成要求條件需由實施董事決定關(guān)聯(lián)交易。（八）提請聘用或解聘為企業(yè)審計會計師事務所。（九）制訂或修訂本財務管理制度和企業(yè)關(guān)鍵會計政策，審議和同意企業(yè)對外披露財務匯報。（十）法律法規(guī)及企業(yè)章程、本財務管理制度要求需由實施董事決定其它財務事項。第十條企業(yè)總經(jīng)理對所在企業(yè)日常財務管理工作全方面負責，向企業(yè)實施董事匯報財務工作和提交年度預決算預案、經(jīng)營計劃預案等關(guān)鍵財務事項預案，組織落實實施董事相關(guān)財務決定，完善各項財務制度。第三章財務機構(gòu)和崗位職責第十一條企業(yè)標準上設(shè)置在財務總監(jiān)領(lǐng)導下財務管理機構(gòu)，下設(shè)財務部、投融資部，財務部下設(shè)會計主管和出納，根據(jù)企業(yè)人事制度要求任免。第十二條財務總監(jiān)為所在企業(yè)財務責任人，具體分管負責所在企業(yè)日常財務管理工作，向企業(yè)總經(jīng)理負責并匯報工作。第十三條企業(yè)財務總監(jiān)關(guān)鍵職責和權(quán)限包含：（一）根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度要求監(jiān)督和審批所在單位財務收支行為，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務管理制度行為和其它有可能損害企業(yè)經(jīng)濟利益行為，有權(quán)給予阻止和糾正，阻止無效，有權(quán)提請企業(yè)按要求處理。（二）負責組織所在單位會計核實，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)統(tǒng)一要求報送財務會計報表和多種財務管理報表，對財務會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性，會計信息和會計資料真實性、正當性負直接管理責任，對不符合會計制度和企業(yè)相關(guān)制度要求會計事項有責任給予糾正。（三）組織編制財務預算和各項財務收支計劃草案，具體組織落實和監(jiān)督實施企業(yè)制訂相關(guān)財務預算、計劃、方案等，對于偏離預算、計劃和既定方案經(jīng)濟事項有權(quán)給予糾正或提請企業(yè)按要求進行處理。定時完成企業(yè)財務估計和財務分析工作。（四）負責所在企業(yè)資金籌集、回收和管理，確保資金安全，保障企業(yè)業(yè)務開展和日常經(jīng)營管理資金需要，有效降低資金成本，提升資金使用效率。（五）負責所在企業(yè)資產(chǎn)管理，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進資產(chǎn)保值增值，對侵害企業(yè)資產(chǎn)行為有權(quán)給予阻止并提請企業(yè)按要求進行處理。（六）參與所在單位經(jīng)營計劃和業(yè)務開發(fā)、關(guān)鍵經(jīng)濟協(xié)議簽署、資產(chǎn)購置和重組等重大經(jīng)濟事項討論和研究，為企業(yè)重大經(jīng)濟決議提供財務依據(jù)和專業(yè)意見。（七）負責所在單位稅務工作，和稅務機關(guān)建立良好稅務關(guān)系，根據(jù)國家稅務法規(guī)要求立即足額申報繳納各項稅費；做好各開發(fā)項目標稅務計劃，正當降低項目標稅務成本。（八）具體負責建立和完善各項財務基礎(chǔ)工作制度，采取有效方法確保各項財務制度得到有效實施，提升財務工作規(guī)范化水平。（九）負責對所在單位財務部門和財務人員管理，定時對財務人員進行考評，依據(jù)實際情況提出合理配置財務人員方案，支持財務人員依法推行職責。（十）管理和監(jiān)督下級子企業(yè)財務管理工作，接收和配合上級企業(yè)內(nèi)部審計和相關(guān)主管部門檢驗和監(jiān)督。（十一）依據(jù)企業(yè)制度要求推行和財務管理相關(guān)其它職責。第十四條企業(yè)財務部負責會計核實及結(jié)算工作，職能以下：（一）嚴格實施企業(yè)制訂財務管理制度，根據(jù)《會計法》等相關(guān)要求，組織本部門財務人員，正確、立即、完整地完成日常會計核實任務，確保會計信息質(zhì)量可靠性。（二）組織編制企業(yè)財務計劃、信貸計劃和相關(guān)成本費用預算。（三）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決議目標，制訂本部門（指定負責項目）計劃及主作關(guān)鍵，并組織落實實施。（四）定時（月、季、年）組織編報財務分析匯報，考評評價企業(yè)（項目）經(jīng)濟效益和財務情況。針對實施中存在問題，立即控制、調(diào)整，定時不定時地總結(jié)工作，向財務總監(jiān)匯報。（五）在組織實施計劃、完成財會任務中，堅持標準，實施政策，遵守財經(jīng)紀律、會計法規(guī)，不定時對企業(yè)財經(jīng)紀律實施情況和會計工作秩序情況進行一次自查。（六）協(xié)同企業(yè)相關(guān)部門審查保理項目，包含保理業(yè)務協(xié)議、協(xié)議、預算、決算；對關(guān)鍵投資方案進行決議前可行性研究及估計。（七）根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《具體準則》、《行業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》等相關(guān)要求，組織本部門會計人員，正確、立即、完整地完成記帳、算帳、對帳、結(jié)帳、報帳等日常會計核實任務，做到內(nèi)容真實、數(shù)字正確、帳目清楚、匯報立即、手續(xù)嚴密、制度完備、合乎規(guī)范，確保會計信息質(zhì)量可靠性。（八）負責辦理投入資本、變更資本驗證和企業(yè)資產(chǎn)評定、財產(chǎn)清算、年度會計匯報審計等事宜。（九）會同相關(guān)部門定時組織固定資產(chǎn)、低值易耗品材料、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)清查盤點工作，處理盤盈、盤虧問題，監(jiān)督帳帳、帳實相符。同時督促相關(guān)部門清理債權(quán)、債務，預防資產(chǎn)流失。（十）不定時進行會計專業(yè)技術(shù)培訓，提升會計人員業(yè)務素質(zhì)。（十一）協(xié)調(diào)其它相關(guān)部門，作本部門財務工作，充足發(fā)揮財務監(jiān)督職能。（十二）辦理多種結(jié)算工作，確保資金安全。第十五條企業(yè)投融資部負責投資及融資工作，職能以下：分析投資效益，配合相關(guān)部門進行投資可行性分析。負責企業(yè)融資工作，協(xié)調(diào)資金方和企業(yè)之間關(guān)系。（三）作好資金計劃工作，確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)。（四）依據(jù)企業(yè)和銀行等資金方要求，對相關(guān)報表進行整理。（五）企業(yè)對外擔保管理工作。（六）立即報送、登記相關(guān)報表、臺帳，并對相關(guān)報表、文件、資料進行整理、歸檔和保留。（七）月末做融資匯總報表，及當月融資工作分析，并提出合理化提議，提升融資質(zhì)量和效率。第十六條財務經(jīng)理在財務總監(jiān)領(lǐng)導下工作，具體職責以下：（一）匯總、審核企業(yè)資金計劃并上報財務總監(jiān)，經(jīng)同意后實施并對其實施進度及結(jié)果進行監(jiān)督；（二）負責編制相關(guān)業(yè)務年度財務收支計劃、成本計劃，和月、年度會計核實報表。（三）負責業(yè)務核實、業(yè)務管理工作，協(xié)調(diào)核實內(nèi)部和各部門關(guān)系。幫助財務總監(jiān)處理日常資金結(jié)算工作。（四）監(jiān)督實施企業(yè)會計核實制度，落實落實會計人員崗位責任制進行人員業(yè)務培訓、檢驗和業(yè)務考評工作；（五）嚴格資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)核實、使用、保管制度，對物資收、發(fā)、存進行監(jiān)督；（六）正確提供財務管理上所需多種資料，立即完成財務總監(jiān)交辦臨時工作；（七）處理日常稅務工作；（八）維護財務電算化系統(tǒng)正常運行；（九）審計會計憑證，編制集團企業(yè)合并會計報表，進行財務分析；（十）統(tǒng)籌兼顧，合理安排財務核實工作及財務資料整理歸檔；（十一）對賬務處理進行指導并監(jiān)督；（十二）幫助投融資部編制融資資料；（十三）保管企業(yè)財務專用章和發(fā)票專用章。第十七條投融資經(jīng)理在財務總監(jiān)領(lǐng)導下工作，具體職責以下：（一）負責企業(yè)投融資工作，協(xié)調(diào)資金方和企業(yè)關(guān)系。（二）提出合理化提議，提升融資質(zhì)量和效率。（三）分析投資效益，配合相關(guān)部門進行投資可行性分析。第十八條會計主管在財務經(jīng)理領(lǐng)導下工作，具體職責以下：（一）實施財務部經(jīng)理工作安排。（二）統(tǒng)籌兼顧，合理安排相關(guān)業(yè)務核實工作及資料整理歸檔。（三）依據(jù)相關(guān)核實業(yè)務費用計劃，實施資金分級歸口管理，下達費用指標，資金定額，組織成本核實和管理，進行財務成本分析。（四）辦理相關(guān)業(yè)務范圍具體稅務事宜。（五）維護財務電算化系統(tǒng)正常運行。（六）嚴格相關(guān)核實業(yè)務資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)核實，使用、保管制度，對物資收、發(fā)、存進行監(jiān)督。（七）負責本業(yè)務范圍財務處理，做好記帳，算帳，報帳，查帳工作，立即清算多種債權(quán)、債務。（八）負責相關(guān)會計核實業(yè)務會計檔案、相關(guān)協(xié)議保管。第十九條出納員在財務經(jīng)理領(lǐng)導下工作，具體職責以下：（一）根據(jù)國家相關(guān)現(xiàn)金管理措施和銀行結(jié)算制度和企業(yè)相關(guān)要求，辦理本企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務。（二）根據(jù)要求財務審批程序、審核無誤收款憑證和付款憑證，辦理款項收付業(yè)務。收付款后要在收付款憑證及附件上加蓋“收訖”、“付訖”和“附件”等戮記，并序時地登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，并結(jié)出本日余額，確保出納工作日清月結(jié)。（三）每日下午將當日現(xiàn)金收入立即送存銀行，保持合理、正當庫存。不得白條抵庫，不準公款私存。（四）立即清理票據(jù)，當日收入、支出，當日必需過帳，不許可存在壓票現(xiàn)金，確保會計信息可比性、立即性。（五）確保銀行存款日志帳和銀行對帳單立即查對、立即清理未達賬項，要求每個月十日前做出上月銀行存款余額調(diào)整表，并于月末前負責查對，催要。以確保企業(yè)正常資金運轉(zhuǎn)。（六）保管除財務專用章和發(fā)票專用章以外相關(guān)印章、空白收據(jù)、空白支票和銀行匯票等憑證，并登記多種票據(jù)領(lǐng)用簿。（七）負責辦理多種稅款申報、繳納業(yè)務，整理和保管納稅資料年底究入會計檔案。（八）支付職員工資、獎金、津貼，支付個人勞動酬勞，多種勞保、福利費用和國家要求對個人其它支出，結(jié)算起點以下零星支出，銀行所要求支付現(xiàn)金其它支出。（九）負責銀行貸款手續(xù)辦理工作，并按貸款銀行具體登記種類、期限、金額等內(nèi)容。第二十條財務人員應該含有良好道德品行及和所任崗位相當專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，有違反財經(jīng)法規(guī)等不良統(tǒng)計人員標準上不得聘用為企業(yè)財務人員。各企業(yè)領(lǐng)導直系親屬不能擔任所在單位財務責任人和主管會計職務，財務責任人及主管會計直系親屬不得在所在單位從事出納工作。第二十一條各級財務部門應完善崗位設(shè)置，完善內(nèi)部控制體系，嚴格實施不相容職務相分離標準。第二十二條財務人員必需持證上崗，依法從事財務工作。財務人員應按財政部門要求接收后續(xù)教育。財務、人事部門應定時組織財務人員進行專業(yè)培訓，不停提升財務人員專業(yè)水平。第二十三條財務人員因多種原因發(fā)生工作崗位變動，必需按要求做好工作交接，移交全部經(jīng)管財務資料和其它經(jīng)營資料。未辦妥交接手續(xù)，不得辦理轉(zhuǎn)崗或調(diào)動、離職等手續(xù)。第四章會計政策和科目第二十四條企業(yè)實施統(tǒng)一會計政策。各級企業(yè)統(tǒng)一實施國家制訂會計法律法規(guī)、會計準則及企業(yè)制訂會計政策和會計估量，根據(jù)統(tǒng)一口徑進行會計核實和編制財務會計匯報。會計政策、會計估量和具體會計核實方法及財務匯報編制方法必需符合會計法律法規(guī)、會計準則要求。企業(yè)關(guān)鍵會計政策和會計估量制訂和變更需經(jīng)企業(yè)實施董事同意。第二十五條企業(yè)保理業(yè)務會計科目設(shè)置。（一）有追索權(quán)保理業(yè)務。設(shè)置“貸款”、“其它應收款”、“貸款損失準備”、“吸收存款”、“應收利息”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“貸款”科目和“吸收存款”科目相對應，用于核實保理業(yè)務實際支付給銷售商款項，它已扣除了應收取賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費和融資利息費用等；“其它應收款”科目核實應收取賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“應收利息”科目核實應收取融資利息費用，按直線法攤銷計入，到期一次收??；“手續(xù)費及傭金收入”科目和“其它應收款”科目相對應；“利息收入”科目和“應收利息”科目相對應；“資產(chǎn)減值損失”科目和“貸款損失準備”科目相對應，核實保理商估量即使向銷售商追償后仍會發(fā)生壞賬損失。（二）無追索權(quán)保理業(yè)務。設(shè)置“銀行存款”、“其它應收款——保理應收賬款面值”、“其它應收款——保理應收賬款利息”、“壞賬準備”、“吸收存款”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“其它應收款——保理應收賬款面值”科目核實扣除銷售商估量銷售折讓及退回金額后應收賬款余額；“其它應收款——保理應收賬款利息”科目核實收取貿(mào)易融資利息和信用風險擔保費用，按直線法攤銷計入利息收入；“手續(xù)費及傭金收入”科目核實收取賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“利息收入”科目和“其它應收款——保理應收賬款利息”科目相對應；“壞賬準備”科目核實預期無法從購貨商處收回款項，作為“其它應收款”科目標抵減項；“資產(chǎn)減值損失”科目和“壞賬準備”科目相對應。第二十六條企業(yè)財務管理部門應依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、準則要求和本單位實際情況建立和健全基礎(chǔ)財務會計工作管理制度，加強財務會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，全方面提升財務會計工作效率和質(zhì)量。具體會計核實方法和日常財務會計工作管理要求由企業(yè)財務管理部門制訂內(nèi)部財務會計工作管理制度進行規(guī)范。第二十七條企業(yè)應建立完善財務會計信息和會計檔案管理制度，確保財務會計信息和會計檔案安全和完整，嚴格根據(jù)國家要求期限妥善保管財務會計檔案。第二十八條企業(yè)應根據(jù)國家相關(guān)主管部門要求時間和格式要求編制和報送財務會計匯報。企業(yè)財務會計匯報應該依據(jù)真實交易、事項和完整、正確賬簿統(tǒng)計等資料進行編制，并經(jīng)本單位會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）、主管會計工作責任人和企業(yè)責任人署名和蓋章，各簽字蓋章人員對財務會計匯報會計信息正當、真實和完整在各自職責范圍負責。除國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章要求和企業(yè)投資、融資等業(yè)務需要外，任何組織或個人不得要求企業(yè)提供財務會計匯報或相關(guān)財務信息，違反要求要求提供，各企業(yè)有權(quán)拒絕。第二十九條企業(yè)正式對外披露財務會計匯報需經(jīng)企業(yè)實施董事同意。除正常對外披露路徑外，任何人不得提前對外泄露企業(yè)財務會計信息和相關(guān)經(jīng)營信息，不得私自對已披露財務會計信息和相關(guān)經(jīng)營信息對外進行解釋。第三十條企業(yè)財務會計匯報按要求需經(jīng)審計，由經(jīng)企業(yè)實施董事同意聘用會計師事務所進行審計，審計結(jié)果報實施董事審查。第五章會計憑證管理第三十一條會計憑證包含原始憑證和記賬憑證，而記賬憑證又分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。企業(yè)各部門及下屬單位處理每一項經(jīng)濟業(yè)務時，全部必需填制或取得多種會計憑證，并立即送交財務部。第三十二條原始憑證內(nèi)容必需含有下列要素。（一）憑證名稱。（二）填制憑證日期。（三）填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人署名或蓋章。（四）接收憑證單位名稱和經(jīng)濟內(nèi)容。（五）數(shù)量、單價、金額。第三十三條原始憑證印章必需齊全，其要求以下。（一）從外單位取得原始憑證必需蓋有填制單位財務專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務公章、結(jié)算專用章。（二）從個人處取得原始憑證，必需由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務主管人員署名或蓋章。（三）自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位責任人或指定人員署名或蓋章。第三十四條原始憑證統(tǒng)計要真實，計算要正確，具體要求以下。（一）憑證名稱和經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符。（二）憑證填制日期和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期相符。（三）經(jīng)濟業(yè)務和協(xié)議、協(xié)議、訂貨單等相符。（四）品種、數(shù)量、單價填寫正確。（五）大寫和小寫金額相符等。第三十五條一張原始憑證所列支出需要多個單位共同負擔，應將其它單位負擔部分開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。分割單應包含四個方面內(nèi)容。（一）原始憑證名稱、編號、金額及所依附記賬憑證編號。（二）填制原始憑證單位名稱和日期。（三）填制分割單單位名稱、填制日期、分擔金額。（四）填制單位財務專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人署名或蓋章。各分割單內(nèi)容、數(shù)量、金額應和原始憑證相符。第三十六條原始憑證記載各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤，應由出具單位重開或更正，更正處應該加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤，應該由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第三十七條原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)財務部經(jīng)理同意后能夠復制。向外單位提供原始憑證復印件，應在專設(shè)登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同署名或蓋章。第三十八條原始憑證遺失時，應取得原開具單位蓋有公章證實，并注明原憑證編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由財務經(jīng)理和主管領(lǐng)導同意后，該證實才能代作原始憑證。假如確實無法取得證實，應由經(jīng)辦人寫出具體情況，經(jīng)財務經(jīng)理和主管領(lǐng)導同意后，代作原始憑證。第三十九條會計人員應依據(jù)審核無誤原始憑證填制記賬憑證。第四十條記賬憑證應含有下列內(nèi)容。（一）填制憑證日期。（二）填制憑證單位名稱。（三）憑證名稱和編號。（四）經(jīng)濟內(nèi)容摘要。（五）會計科目。（六）金額及其累計數(shù)。（七）附件張數(shù)。（八）填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、主管人員署名或蓋章。（九）現(xiàn)金、銀行憑證必需有出納人員署名或蓋章，并在所附全部原始憑證空白處由出納人員加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第四十一條記賬憑證日期填寫。記賬憑證日期應按編制當日日期填寫。有些屬于當月經(jīng)濟業(yè)務，如費用分配或成本、利潤結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證，應填寫當月月末日期。第四十二條記賬憑證編號填寫。記賬憑證編號能夠分為現(xiàn)金憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類分別進行編號。假如一筆業(yè)務需填制兩張以上憑證時，可采取分數(shù)編號。第四十三條記賬憑證摘要填寫。（一）經(jīng)濟業(yè)務摘要必需清楚、簡明扼要，購置多個物品時應寫明關(guān)鍵物品名稱。（二）往來業(yè)務憑證、借款和報銷業(yè)務摘要應含有對方單位名稱或個人姓名及所屬部門。（三）向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。（四）收支結(jié)轉(zhuǎn)和費用預提攤銷應注明對應期間。第四十四條記賬憑證除結(jié)賬和改錯外全部應附有原始憑證。假如一張原始憑證包含幾張記賬憑證，應將原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號或附原始憑證復印件。第四十五條記賬憑證更正。（一）在過賬前發(fā)覺填制記賬憑證錯誤時應重新填制。（二）在過賬后當年內(nèi)發(fā)覺填制記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張和原內(nèi)容相同憑證，同時再用藍字重新填寫一張正確記賬憑證。假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可依據(jù)其差額另編一張調(diào)整記賬憑證。（三）若發(fā)覺以前年度記賬憑證錯誤，應用藍字填制一張更正記賬憑證?，F(xiàn)金、銀行憑證標準上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯誤應用轉(zhuǎn)賬憑證進行更正。第四十六條記賬憑證連同其原始憑證，應按編號次序裝訂成冊，加具封面。在封面上應注明單位名稱、年度、月份和起迄日期、憑證種類、起迄號碼等，并由裝訂人在裝訂線處蓋章。第六章財務預算管理第四十七條企業(yè)實施預算管理制度，經(jīng)過財務預算編制、審批和實施嚴格控制各企業(yè)成本費用開支，確保各項經(jīng)營計劃和財務目標準期實現(xiàn)。企業(yè)應制訂財務預算編制和實施監(jiān)督具體步驟和基礎(chǔ)工作制度，對預算工作實施規(guī)范化管理。第四十八條財務預算編制實施統(tǒng)一組織、逐層落實標準。企業(yè)應根據(jù)統(tǒng)一內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報財務預算。企業(yè)每十二個月應成立總經(jīng)理領(lǐng)導下預算編制管理機構(gòu)，協(xié)調(diào)組織各業(yè)務部門和下屬單位預算編制工作，按時完成企業(yè)下年度財務預算編制。第四十九條財務預算編制應本著實事求是標準，從本單位實際情況出發(fā)，做到既符合企業(yè)整體發(fā)展計劃和預算目標要求，又符合企業(yè)實際情況，切實可行。各企業(yè)編制財務預算應報企業(yè)實施董事審批。第五十條財務預算經(jīng)實施董事同意后實施，企業(yè)應分解各項預算指標至各層級，各部門，明確預算實施責任人，采取有效方法確保預算實施。第五十一條在預算實施過程中，因為客觀環(huán)境改變、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)銷售進度改變等致使實際情況和預算發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大偏離，企業(yè)應立即對財務預算提出修訂提議意見，按要求報批后修訂。第七章籌資管理第五十二條本企業(yè)資金籌集關(guān)鍵由投融資部負責，具體職責劃分為：（一）協(xié)調(diào)處理短期資金需求，洽談、辦理長久、短期籌資包含財務手續(xù)方面業(yè)務。（二）核準短期籌資文件，辦理籌資擔保手續(xù)。（三）吸引投資人投資；（四）辦理企業(yè)債券、信托資金、資產(chǎn)證券化等中長久籌資業(yè)務申請、核準、報批工作。第五十三條籌資業(yè)務不相容職務分離本企業(yè)應該建立籌資業(yè)務崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位職責、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務不相容崗位最少包含：（一）籌資方案確實定和決議。（二）籌資協(xié)議或協(xié)議簽訂和審核。（三）和籌資相關(guān)多種款項償付審批和實施。（四）籌資業(yè)務實施和相關(guān)會計統(tǒng)計。（五）任何情況下，不得由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務全過程。第五十四條籌資預算是指企業(yè)在預算期內(nèi)就需要新借入長久借款、經(jīng)同意發(fā)行債券、股票及對原有借款、債券還本付息、股票股利支付等所編制預算。第五十五條投融資部應該依據(jù)全方面預算相關(guān)數(shù)據(jù)立即編制籌資預算，并報送實施董事審批。該籌資預算經(jīng)實施董事同意后，由投融資部在同意貸款額度內(nèi)負責組織實施。第五十六條籌資預算應該包含但不限于以下內(nèi)容：（一）籌資預算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)；（二）籌資預算選擇適合企業(yè)籌資方法；（三）籌資預算需確定企業(yè)最好資金成本；（四）籌資預算需嚴格控制財務風險；（五）籌資預算要依據(jù)上期預算完成情況分析其對本期預算影響。第五十七條籌資方案是指針對具體資金需要所設(shè)計具體程序或具體籌資活動安排和計劃實施相關(guān)說明。投融資部應該組織企業(yè)應編制兩種以上籌資方案，為管理層決議提供充足依據(jù)。第五十八條籌資方案合格標準：（一）籌資方案需確定籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、借款期限。（二）籌資方案需依據(jù)企業(yè)具體情況，確定籌資方法和籌資渠道。（三）籌資方案需分析、計算和比較多種籌資方法和籌資渠道利弊。（四）籌資方案需分析多種方案可行性。（五）籌資方案需具體說明籌資時機選擇、估計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對方法和償債計劃等。第五十九條籌資方案選優(yōu)標準（一）籌資方案符合《企業(yè)法》、《證券法》等法律法規(guī)要求。（二）籌資方案籌資總收益大于籌資總成本。（三）籌資方案籌資成本最小，利益最大。（四）籌集資金符合企業(yè)經(jīng)營需要，籌集資金額多少適宜。第六十條籌資方案應該報經(jīng)總經(jīng)理審批，重大籌資決議需企業(yè)高級管理層集體審批。審批經(jīng)過后由投融資部組織實施。第六十一條籌資預算和籌資方案在決議時需有完整書面統(tǒng)計，在實施前需向?qū)嵤┤藛T出示。不然，實施人員有權(quán)拒絕實施。第六十二條籌資決議實施責任追究制，本著“誰出事，誰負責”標準進行責任追究，一查到底。第六十三條籌資協(xié)議或協(xié)議擬寫、審核：（一）擬寫籌資協(xié)議或協(xié)議需嚴格根據(jù)同意籌資方案內(nèi)容撰寫。（二）擬訂好籌資協(xié)議或協(xié)議，需由確定協(xié)議人員上級領(lǐng)導逐層審核并報法律顧問進行審核，以確保協(xié)議或協(xié)議正當性、合理性及完整性。（三）逐層審核籌資協(xié)議或協(xié)議時需做好書面統(tǒng)計，不然視為瀆職。（四）企業(yè)變更原籌資協(xié)議或協(xié)議，需根據(jù)原程序?qū)徍?、指示并做好書面統(tǒng)計。第六十四條收取資產(chǎn)（一）出納人員需依據(jù)籌資協(xié)議或協(xié)議，在要求時間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機構(gòu)收取借款本金。（二）籌資協(xié)議或協(xié)議簽署后，出納人員需立即核實籌集資金到賬情況，發(fā)覺異常，立即匯報，不然出納人員負擔相關(guān)責任。（三）籌資協(xié)議或協(xié)議簽署后，企業(yè)會計人員需立即檢驗貸款憑證手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否正當，確保和籌資協(xié)議或協(xié)議內(nèi)容保持一致。第六十五條保管資產(chǎn)保管資產(chǎn)是指股票、債券等有價證券部分。（一）企業(yè)指定專員負責，放于專用保險柜中并做好統(tǒng)計，定時清點。（二）資產(chǎn)若交予其它機構(gòu)代管：（1）企業(yè)需指定人員和代管機構(gòu)人員一起將資產(chǎn)加封，雙方人員在交接單上簽字確定；（2）企業(yè)需建立資產(chǎn)登記薄，統(tǒng)計存放時間、地點、期限、每張金額、總金額、編號、經(jīng)手人等并定時查對。第六十六條記賬和對賬（一）會計人員需依據(jù)記賬憑證和所附原始憑證，立即登錄總賬及明細賬，確?；I資信息正確無誤。（二）每個月月底，總賬會計需和明細賬分類會計查對雙方賬簿統(tǒng)計發(fā)生額和余額，查對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確定，確?；I資業(yè)務會計統(tǒng)計真實、可靠。第六十七條監(jiān)督籌集資金使用依據(jù)籌資協(xié)議或協(xié)議中對籌集資金使用要求，投融資主管應加強監(jiān)督籌資資金使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金利用，提升資金使用效率。第六十八條籌資償付申請（一）會計人員依據(jù)籌資協(xié)議或協(xié)議條款，在發(fā)放股利或繳納利息要求時間前計算出應發(fā)放或繳納數(shù)額并提出申請。（二）籌資償付申請需經(jīng)投融資部主管、總經(jīng)理逐層審核、指示，并就此過程做好書面統(tǒng)計。第六十九條編制記賬憑證（一）籌資申請同意后，會計人員依據(jù)實收資本（股本）明細賬、債券存根統(tǒng)計和企業(yè)股利（利潤）分配方案，編寫借款利息、股利或債券本金和利息發(fā)放清冊。（二）股票和債券若由承銷商代剪發(fā)放，則需和承銷商簽署代理協(xié)議，并依據(jù)代理協(xié)議編寫記賬憑證。第七十條審核記賬憑證（一）稽核人員需依據(jù)籌資協(xié)議或協(xié)議中條款認真審核還本付息清冊中應付本金和利息正確性。（二）稽核人員需認真審核股利發(fā)放清冊中應付股利總額和單個股東應付股利正確性。（三）稽核人員需認真核實利息支付清單和憑據(jù)。（四）稽核人員核實后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財務部經(jīng)理簽批復核。（五）財務主管再次復核記賬憑證會計處理正確性和發(fā)放清冊真實性、正當性和正確性，審核后簽字，指示出納人員辦理還本付息和發(fā)放股利手續(xù)。（六）記賬憑證審核過程需做成書面統(tǒng)計，嚴禁越級或縮短過程。第七十一條籌資償付發(fā)放（一）出納人員在接到發(fā)放清冊和記賬憑證后，需認真查對發(fā)放清冊上金額，確保清冊上明細金額累計額和總計額保持一致。（二）出納人員在支付利息或股利時，需做繳納或發(fā)放統(tǒng)計。（三）出納人員需注意：領(lǐng)取股利或債券本金時，需持本人身份證及股票、債券全部權(quán)證領(lǐng)取并簽字蓋章，嚴禁代領(lǐng)。（四）籌資償付時出納人員需認真核實股票、債券及相關(guān)證件真實性。（五）出納人員需在發(fā)放后股利和利息證券上加蓋“作廢”或“已發(fā)放”章，漏蓋后果由出納人員負擔。（六）出納人員在籌資償付中錯誤情節(jié)較輕者由企業(yè)內(nèi)部處理，造成尤其嚴重后果交由司法機關(guān)處理。第七十二條記賬和對賬（一）會計人員需依據(jù)記賬憑證、發(fā)放清冊和所附原始憑證，立即登記短期借款、長久借款、長久應付款、應付債券、應付股利、財務費用等明細賬，直接或匯總登記總分類賬。（二）每個月月底，會計需查對總賬和明細賬統(tǒng)計發(fā)生額和余額，查對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確定，確?；I資償付業(yè)務會計統(tǒng)計真實、可靠。第八章資產(chǎn)管理第七十三條企業(yè)資產(chǎn)由其所在單位按以下標正確定關(guān)鍵歸口管理部門：貨幣資金、應收及預付款項、長久股權(quán)投資、無形資產(chǎn)由財務部門負責管理，交易性金融資產(chǎn)由投融資部門負責管理，固定資產(chǎn)由辦公室負責管理，各項資產(chǎn)統(tǒng)一由所在企業(yè)財務部門核實，各級財務部門應對資產(chǎn)管理推行會計監(jiān)督職責。在資產(chǎn)日常管理過程中包含其它部門職責，相關(guān)部門應給予配合。第七十四條企業(yè)在十二個月內(nèi)購置、出售重大資產(chǎn)超出企業(yè)最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%需經(jīng)股同意，最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)30%以內(nèi)資產(chǎn)處理由實施董事同意。第七十五條企業(yè)應建立和完善資產(chǎn)管理措施，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，依法管理和經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進資產(chǎn)保值增值。第一節(jié)資金管理第七十六條企業(yè)能夠經(jīng)過增資擴股、發(fā)生企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化、銀行貸款、發(fā)行信托基金、引進私募投資基金、再保理、少數(shù)股東對等投入及接收其它單位提供資金、票據(jù)貼現(xiàn)等方法籌集經(jīng)營所需資金，并按要求權(quán)限分別向?qū)嵤┒隆⒐蓶|推行審批和立案手續(xù)。資金籌集應依據(jù)經(jīng)營實際資金需求進行，盡可能避免資金閑置，并嚴格控制資金成本和財務風險。第七十七條企業(yè)資金實施統(tǒng)一管理制度，企業(yè)統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)籌安排使用。企業(yè)于每十二個月末根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展計劃和下年度經(jīng)營計劃做好下年度企業(yè)整體資金預算，對資金整體需求、資金保障計劃提出可行方案，報實施董事審批后實施。第七十八條資金預算經(jīng)同意后，企業(yè)各部門應嚴格實施，認真組織落實，做好資金籌集和使用計劃安排。第七十九條企業(yè)全部資金必需納入法定會計賬冊核實，不得坐收坐支，嚴禁賬外循環(huán)和違規(guī)設(shè)置“小金庫”。企業(yè)應建立和實施嚴格資金管理基礎(chǔ)制度，確保資金安全和正常周轉(zhuǎn)，確保應收資金立即回收，提升資金使用效率。第八十條企業(yè)會計和出納不能由同一人擔任，開具銀行支票所需印章必需分由兩人或兩人以上保管，銀行支票印章保管理人員不得在空白或內(nèi)容填列不全支票上蓋章。第八十一條企業(yè)應依據(jù)本身實際情況制訂明確資金支付審批權(quán)限和程序，各項資金支付必需嚴格按要求權(quán)限和程序?qū)徟?。對于未?jīng)要求程序?qū)徟虺綑?quán)限審批款項，出納人員不得支付資金，其它財務人員不得辦理相關(guān)財務事項。付款申請需提交相關(guān)證實材料。第八十二條全部資金支付必需依據(jù)有效協(xié)議、正當憑據(jù)和齊全手續(xù)，并取得正當有效票據(jù)，杜絕白條或不規(guī)范憑證、票據(jù)支取資金。因為特殊原因臨時未能取得正當有效票據(jù)，應做好對應臺賬統(tǒng)計，明確催收責任人和催收期限，因未立即催收給企業(yè)帶來稅務問題或其它不利影響，應追究責任人責任。第八十三條除企業(yè)根據(jù)要求統(tǒng)一調(diào)撥資金和職員正常業(yè)務工作借支外，企業(yè)資金標準上不得外借給其它單位或個人，如確需，必需經(jīng)實施董事審批。資金外借使用應遵照等價有償標準，并確保安全回收。職員因辦理業(yè)務需要預先借支資金，必需根據(jù)要求在授權(quán)范圍內(nèi)審批辦理借支手續(xù)，并在相關(guān)業(yè)務辦妥后立即報銷銷賬或退還所借支資金。企業(yè)資金不得外借給企業(yè)股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方。第八十四條未經(jīng)企業(yè)實施董事在其權(quán)限范圍內(nèi)審批，企業(yè)資金不得投入證券市場從事有價證券買賣活動，或從事其它任何形式委托理財、風險投資活動。第八十五條企業(yè)財務管理部門應加強對現(xiàn)金管理和監(jiān)督，在要求范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金安全。財務部門應建立現(xiàn)金定額制度，對于超出定額現(xiàn)金應立即存入銀行。第八十六條企業(yè)全部銀行賬戶必需由企業(yè)財務部門統(tǒng)一管理，其它部門不得以任何名義開立銀行賬戶。銀行賬戶必需以本單位名義開立，不得違反要求以其它單位或個人名義開立，嚴禁將公款私存、出租或出借銀行賬戶。企業(yè)財務部門應定時對銀行賬戶進行清理，對于長久不使用、不需用銀行賬戶應立即給予注銷。第八十七條資金收支必需立即入賬，做到日清月結(jié)。企業(yè)財務部門會計人員應按月編制銀行存款余額調(diào)整表和盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，出現(xiàn)賬實不符情形必需立即查明原因，分清責任，立即糾正或追究相關(guān)人員責任。第二節(jié)應收及預付款管理第八十八條企業(yè)應建立完善應收及預付款管理制度，完善相關(guān)業(yè)務步驟，確保應收及預付款安全回收。第八十九條企業(yè)應根據(jù)商業(yè)保理業(yè)務規(guī)范相關(guān)要求，對應收款項和預付款項設(shè)置臺賬逐筆登記發(fā)生時間、付款單位、金額、到期時間、催收責任人等，定時清理，按時催收。臺賬中統(tǒng)計應收賬款除賬面反應應收賬款外，還應包含賬上還未結(jié)轉(zhuǎn)收入，在賬上臨時未表現(xiàn)為應收賬款，但依據(jù)協(xié)議約定應收應收賬款及其它收入。對于逾期時間較長應收款項，應作為關(guān)鍵催收對象，由財務、法律、銷售、客服等相關(guān)部門共同催收，并注意訴訟時效保護，采取有效方法確保企業(yè)對其擁有正當訴訟權(quán)利，避免超出訴訟時效而喪失訴權(quán)，致使應收款項無法收回。對于期限較長預付賬款也應立即清理。第九十條企業(yè)應形成定時召開應收賬款專題會議制度，由財務、法律、銷售、客服等相關(guān)部門參與，定時分析、研究應收賬款管理工作