汽車4S店財務(wù)管理及會計核算概覽

PAGE1汽車4S店財務(wù)管理及會計核算概覽一、財務(wù)組織構(gòu)架1、基本組織架構(gòu)財務(wù)經(jīng)理整車銷售會計財務(wù)經(jīng)理整車銷售會計售后服務(wù)會計公司財務(wù)組織架構(gòu)2、主要工作職責1、組織制訂財務(wù)管理制度和會計核算辦法（流程）。1、組織制訂財務(wù)管理制度和會計核算辦法（流程）。2、根據(jù)整車庫存情況和訂車計劃，制訂資金籌措和使用計劃，并組織實施。3、組織實施公司的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)經(jīng)理整車整車銷售會計1、整車銷售的成本核算。2、公司費用的核算；3、銷售統(tǒng)計。4、參與制訂訂車計劃。5、編制報表。售后售后服務(wù)會計負責售后維修業(yè)務(wù)成本核算，主要包括配件、人工、單獨配件的銷售及汽車美容裝飾等業(yè)務(wù)核算。二、汽車銷售的財務(wù)管理（一）店內(nèi)整車銷售四大任務(wù)1、整車銷售的財務(wù)管理四大任務(wù)資金管理資金管理銷售統(tǒng)計庫存管理供應(yīng)商往來管理2、采購資金管理資金管理的重點是采購資金管理。整車采購的資金來源主要有兩個渠道：一是自有的資金，二是三方協(xié)議貸款資金。采購資金采購資金企業(yè)自有資金三方協(xié)議貸款70%30%3、三方協(xié)議貸款資金三方協(xié)議貸款資金是指由經(jīng)銷商、廠商、銀行這三方所簽訂的貸款協(xié)議。三方貸款通常情況下，其貸款額度控制在采購整車所需資金量的70%。三方貸款三方貸款經(jīng)銷商/4S店生產(chǎn)商/供應(yīng)商貸款銀行企業(yè)采購整車資金構(gòu)成：70%三方貸款；30%自有資金。企業(yè)取得銀行貸款的保證方式：車輛合格證。通常情況下，企業(yè)在取得銀行貸款時，會將車輛合格證質(zhì)押給銀行；企業(yè)歸還銀行貸款后，銀行將車輛合格證歸還給企業(yè)。三方協(xié)議貸款資金的運用在財務(wù)管理時應(yīng)注意以下幾點：⑴、嚴格管理銀行質(zhì)押的合格證，確保銀行質(zhì)押的合格證與4S店庫存信息動態(tài)保存一致。這里的庫存信息是財務(wù)的統(tǒng)計臺賬。⑵、根據(jù)訂車計劃，合理安排資金。⑶、按日統(tǒng)計汽車的銷售情況，并根據(jù)庫存情況（按類別和型號）確定整車采購量。⑷、確定客戶訂單時及時和銀行預(yù)約換取合格證，避免時間的拖延給客戶帶來諸多不便。⑸、確保流程順利、操作規(guī)范，以提高資金使用率，加速庫存周轉(zhuǎn)。⑹、做好庫存臺賬的登記和核對工作。4、4S店進貨財務(wù)管理4S店采購到貨通常情況下分為三種方式：貨先到票后到、貨票同時到達、票先到貨后到。為是及時、有效的管理采購資產(chǎn)，必須做好備查臺賬的登記工作，以及時掌握整車到達情況和合格證取得、質(zhì)押情況。在實際工作中應(yīng)注意以下幾點：⑴、整車的銷售利潤包括兩部分，一是銷售價差；二是按照返利制度，依據(jù)銷售量計算的銷售返利。銷售返利要按預(yù)提，并計入當期利潤。⑵、廣告費是4S店經(jīng)營成本中較大的一筆支出。一般情況下，宣傳活動費用由廠家和4S讓各承攬50%。在這種情況下，財務(wù)人員應(yīng)在廣告商制作發(fā)布完成后，及時向廣告商索兩份等額發(fā)票，一份是以4S店的名義、一份是以廠家的名義。（二）二級經(jīng)銷商的銷售財務(wù)管理二級經(jīng)銷商一般是地區(qū)性的4S店的下級經(jīng)銷商，它的分布主要在二級城市，因為他們的貨源主要來自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在實際工作中這類二級經(jīng)銷商的4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式進行銷售和管理。其中采取部分訂金方式進行經(jīng)營的，庫存明細賬應(yīng)單獨的反映，約定有銷售返利的，月末還應(yīng)進行銷售返利核算。為了及時掌握二級經(jīng)銷商店內(nèi)的銷售和以及它的銷售情況，會計上，應(yīng)當將訂金銷售和買斷銷售分別核算。三、汽車售后服務(wù)的財務(wù)管理汽車售后服務(wù)內(nèi)容主要包括：售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)等。（一）汽車售后維修業(yè)務(wù)售后服務(wù)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：四大項目，分別是配件費用、人工費用、提成費用和返利收入；其中，核心是配件費和人工費用。配件費用配件費用人工費用返利收入提成費用售后服務(wù)主要內(nèi)容汽車售后維修業(yè)務(wù)，其主要成本費用有兩項，一是配件、二是人工費。一般情況下，人工費和配件費用的核算借助詳細的維修結(jié)算清單。配件費用人工費用維修結(jié)算單配件費用人工費用維修結(jié)算單維修結(jié)算單企業(yè)與客戶結(jié)算的依據(jù)和開發(fā)票的依據(jù)，結(jié)算單上的數(shù)據(jù)已事先設(shè)置好成本和毛利，由計算機自動計算數(shù)據(jù)。整車的銷售和汽車的售后維修、配件銷售、保險業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成，這些業(yè)務(wù)提成可以記入每項業(yè)務(wù)成本，也可在銷售費用中核算。配件返利和整車銷售情況類似，廠家根據(jù)一定日期的銷售量按返利制度計算返利，銷售返利應(yīng)按每月預(yù)提。提成費用提成費用計入業(yè)務(wù)成本；按月進行核算。銷售返利銷售返利計入業(yè)務(wù)收入；按月進行預(yù)提。（二）配件的核算管理1、配件領(lǐng)用領(lǐng)用程序：維修工段根據(jù)維修需要填制“配件領(lǐng)用單”配件倉庫根據(jù)“配件領(lǐng)用單”辦理配件出庫，填制“配件出庫單”，登記配件臺賬（明細賬）發(fā)料。月末，維修工段與配件倉庫核對當月配件領(lǐng)用情況，確認當月領(lǐng)用配件數(shù)量及金額。維修工段維修工段根據(jù)維修需要配件倉庫配件領(lǐng)用單配件出庫單維修工段依據(jù)“維修結(jié)算清單”確認收入；依據(jù)“配件領(lǐng)用單”計算結(jié)轉(zhuǎn)配件成本。管好兩個賬單：維修結(jié)算單、配件領(lǐng)用單。2、配件銷售保險的收入配件銷售業(yè)務(wù)利潤中重要的一部分，同時也是汽車4S店中一項較大的業(yè)務(wù)，它涉及到整車的銷售和售后的維修。在整車銷售的過程中，4S店一般情況下會替客戶購買保險，而保險公司就會返還給4S店一定的代辦手續(xù)費和返利。對于代辦保險手續(xù)費和返利，應(yīng)該分別單獨進行核算。月末，財務(wù)人員應(yīng)將代辦手續(xù)費和返利轉(zhuǎn)收入確認為營業(yè)收入。售后維修時，售后維修部應(yīng)根據(jù)核保險公司理賠定損清單進行相關(guān)部位維修，核算時應(yīng)和一般的維修相同對待；但可能會出現(xiàn)核賠的定損清單上的金額小于維修所需的費用，其差額保留在應(yīng)付賬款賬戶上，年末經(jīng)總經(jīng)理辦公會決議或根據(jù)保險清查情況將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。在汽車4S店的財務(wù)管理中，應(yīng)當堅持以高效率、低成本、程序流暢、反映及時為基本原則。四、日常會計核算（一）整車采購及銷售1、整車采購業(yè)務(wù)場景會計處理采購整車，向廠商預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款——廠商貸：銀行存款收到采購發(fā)票，支付余款時借：商品采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行豐收款、預(yù)付賬款整車驗收入庫時借：庫存商品貸：商品采購2、整車銷售業(yè)務(wù)場景會計處理收到客戶預(yù)付款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款其他應(yīng)付款——代收款項（驗車費、購置稅、保險費）開具機動車發(fā)票時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——整車銷售應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）代客戶繳納保險費、購置稅時借：其他應(yīng)付款——代收款項（保險費、購置稅）貸：銀行存款、現(xiàn)金代客戶交納驗車費時借：其他應(yīng)付款——代收款項（驗車費）貸：銀行存款、現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——整車銷售貸：庫存商品（二）汽車裝飾銷售業(yè)務(wù)場景會計處理銷售裝飾品，開具發(fā)票時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——飾品銷售應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)汽車飾品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——飾品銷售貸：庫存商品（三）配件銷售業(yè)務(wù)場景會計處理購入配件時借：商品采購——配件應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款配件辦理驗收入庫時借：庫存商品貸：商品采購——配件銷售配件時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——配件銷售貸：庫存商品（四）保險理賠業(yè)務(wù)場景會計處理結(jié)算理賠維修費時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——理賠維修應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）收取保險公司或車主維修費用時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款（其他修理公司修理費）支付其他公司修理費時借：其他應(yīng)付款（其他修理公司修理費）貸：現(xiàn)金、銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)維修成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——理賠維修貸：庫存商品—配件應(yīng)付職工薪酬（五）售后維修業(yè)務(wù)場景會計處理收到維修款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款結(jié)算維修費時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——售后維修應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——售后維修貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬（六）廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用業(yè)務(wù)場景會計處理發(fā)生保修保養(yǎng)費用時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——保修保養(yǎng)（配件銷售）主營業(yè)務(wù)收入——保修保養(yǎng)（工時收入）應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅額）收到廠商保修保養(yǎng)費時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費（七）收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取生產(chǎn)廠商與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，依據(jù)企業(yè)開具給生產(chǎn)廠商的發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，會計處理如下：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的銷售折扣，生產(chǎn)廠商在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)（紅字）列示，會計處理如下：借：庫存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品——折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預(yù)付賬款等3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的銷售折扣，生產(chǎn)廠商單獨開具的增值稅發(fā)票以負數(shù)（紅字）列示，會計處理如下：借：庫存商品——折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款（負數(shù)）4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，依據(jù)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款（負數(shù)）6、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算當月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫存折扣+當月增加折扣）/（月初庫存量+當月購進量）]×當月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)）貸：庫存商品——折扣（負數(shù)）（八）平銷返利之收貨方會計處理政策規(guī)定：國稅發(fā)1997-167號概念：平銷返利：生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)會根據(jù)代理商銷售業(yè)績情況，采取返利方式鼓勵代理銷售。生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則已返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。種類：現(xiàn)金返利；實物返利；會計處理思路：增值稅：購貨方進項稅多抵扣了，